人大五版审计学》第2-5章练习题及案例题参考答案复习课程.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。人大五版审计学第2-5章练习题及案例题参考答案-第2章职业道德和审计准则练习题1.1) 可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。2) 不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名

2、普通的销售人员，不会影响其独立性。3) 可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4) 可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。5) 影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员

3、直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。6) 可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。7) 影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。8) 可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的

4、角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。练习题2.（1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论：1) 若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性；2) XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。（2

5、）根据第一问的分类，分两种情况：1) 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。案例题该广告存在不妥之处。中国人民共和国注册会计师法第二十二条第六款和中国注册会计师职业道德基本准则第二十八条规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行宣传是不正确的，另一方面广告中言语措辞夸张，违反了职业道德基本原则中的客观要求。第3章审计种类与审计方法练习题1) 注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。2) 执行这些

6、审计程序与方法所获得的审计证据服务的审计目标主要是对存货的存在认定、完整性认定以及权力和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，存货是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价正确性、验证财务报表中存货余额的真实性；存货截止测试用来检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。第4章审计程序与审计证据练习题1.证据种类审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据书面证据口头证据环境证据练习题2.1) 正确。外部独立来

7、源的证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并且未经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此外部独立来源的证据往往更具有说服力。2) 正确。这是因为直接获取的证据避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较高；通过推论得到的证据由于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。3) 错误。内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。4) 正确。未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据。正确。口头证据仅仅提供一些重要线索，本身并不

8、足以证实事情的真相，需要其他相应证据的支持。案例题（1）依据案例中提供的集团情况，审计人员应当关注以下重点：1) 应收账款由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系，应当重点关注；2) 固定资产本单位对固定资产定义的价值起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网络系统在固定资产中的反映不清晰，应当重点关注；3) 存货集团的存货结构较为复杂，应当重点关注；4) 其他应收款该科目“负数”现象严重，应当重点关注；5) 其他业务利润集团“其他业务利润”来源结构复杂，且核算方法不正确，应当重点关注。（2）针对集团目前存在的问题，建议做以下修正：1) 固定资产：评估固定资产价值应在2000元以上这一规定的合理性，

9、必要时进行适当调整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销，使其分摊更合理；2) 其他应收款：应将其“负数”调正，建议把该部分拨付资金计入“其他应付款”账户；其他业务利润：不应将其进行分解还原。第5章审计工作底稿练习题1.1) 通用。2) 专用。3) 专用。4) 专用。5) 专用。6) 专用。7) 通用。通用。练习题2.名称别称复核人复核内容第一级详细复核项目负责人工作底稿第二级一般复核部门经理重要会计账项审计重要审计程序执行审计调整事项第三极重点复核质量控制部负责人或主任会计师重大事项案例题（1）本案例中，K会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几个方面：1) 某电影公司审计项目

10、。一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和范围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。2) 某房地产开发公司审计项目。没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。3) 某纺织厂审计项目。发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓。4) 某酒店审计项目。审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。5) 五个单位的年度财务报表审计项目。根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。（2）针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到及时解决，真实性得不到保证，最终无法得出正确的审计结论。-