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1、财务培训课件本讲稿第一页，共一百一十五页有兴趣的朋友，先回答下面的问题，测试一下自己对财务了有兴趣的朋友，先回答下面的问题，测试一下自己对财务了解的程度：解的程度：回答回答“是是”，得，得1010分，回答分，回答“差不多差不多”，得，得5 5分，回答分，回答“否否”，得，得0 0分。分。1.1.你知道会计的工作范围吗你知道会计的工作范围吗?2.2.随便找个人当会计是对企业不负责任吗随便找个人当会计是对企业不负责任吗?3.3.你能看懂会计的账本吗你能看懂会计的账本吗?4.4.你能看懂会计报表吗你能看懂会计报表吗?5.5.你懂财务管理吗你懂财务管理吗?6.6.应收账款的周转天数越少越好吗应收账款的

2、周转天数越少越好吗?7.7.负债率负债率40%40%合适吗合适吗?8.8.借款买的设备算自己的资产吗借款买的设备算自己的资产吗?9.9.现金为王这话对吧现金为王这话对吧?10.10.利润率越高越好吗利润率越高越好吗?本讲稿第二页，共一百一十五页分数出来了吧分数出来了吧?如果你打如果你打6060分以上，恭喜一分以上，恭喜一下，说明你对财务知识还是有所了解的下，说明你对财务知识还是有所了解的;打打6060分以下，别灰心，以后多利用业余时间分以下，别灰心，以后多利用业余时间多掌握一些财务知识，到最后像这样的问多掌握一些财务知识，到最后像这样的问题打题打9090分，分，100100分也是很容易的事。分

3、也是很容易的事。本讲稿第三页，共一百一十五页宏观了解会计宏观了解会计 在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、行政单位会计、事业单位会计行政单位会计、事业单位会计;在企业会计里，又分为在企业会计里，又分为财务会计、成本会计、金融企业会计财务会计、成本会计、金融企业会计;现在又出现了税现在又出现了税务会计、法务会计，等等。务会计、法务会计，等等。以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会计分为两类：财务会计和管理会计，前者叫外部会计，后计分为两类：财务会计和管理会计，前者叫外部会计，后者叫内部会

4、计。可实际上执行管理会计的很少，企业更注者叫内部会计。可实际上执行管理会计的很少，企业更注重财务管理。重财务管理。你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来的，还要知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交的，还要知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交代会计工作的时候，使用一些专业俗语，让人家知道你不代会计工作的时候，使用一些专业俗语，让人家知道你不是外行。是外行。本讲稿第四页，共一百一十五页宏观了解会计宏观了解会计不管怎么说吧，了解点财务会计，懂点财务管不管怎么说吧，了解点财务会计，懂点财务管理，至少能使企业的管理水平更上一层楼。理，至少

5、能使企业的管理水平更上一层楼。在会计上，把企业的所有经济业务分为六在会计上，把企业的所有经济业务分为六个部分，叫六大要素，个部分，叫六大要素，分别是资产、负债、所分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。有者权益、收入、费用、利润。本讲稿第五页，共一百一十五页 资产、负债、所有者权益反映的是财资产、负债、所有者权益反映的是财务状况，收入、费用、利润反映是经营成务状况，收入、费用、利润反映是经营成果。前三个要素组成的会计报表叫资产负果。前三个要素组成的会计报表叫资产负债表，后三个要素组成的会计报表叫利润债表，后三个要素组成的会计报表叫利润表。表。小企业会计制度小企业会计制度里的会计报表有里

6、的会计报表有三张，也就是常说的三大报表（资产负债三张，也就是常说的三大报表（资产负债表表/利润表利润表/现金流量表）。现金流量表）。下面开始逐一介绍。下面开始逐一介绍。本讲稿第六页，共一百一十五页资产资产教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。给企业带来经济利益的资源。说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你的资产。的资产。比如：库存里的现金、银行里的存款、销售应比如：库存里的现金、银行里的存款

7、、销售应收的欠款、商品等流动资产，拥有产权的房屋、设收的欠款、商品等流动资产，拥有产权的房屋、设备等固定资产，还有商标权、专利权等无形资产。备等固定资产，还有商标权、专利权等无形资产。不管是怎么来的，只要在你这里功能使用和耗费，不管是怎么来的，只要在你这里功能使用和耗费，就是你的资产。就是你的资产。本讲稿第七页，共一百一十五页负债负债买资产的时候，自己的钱不够，就要借外买资产的时候，自己的钱不够，就要借外债、赊货，这就是负债。债、赊货，这就是负债。比如银行贷款，是欠银行的比如银行贷款，是欠银行的;应付账款，应付账款，是欠供应商的是欠供应商的;应付税款，是欠税务局的应付税款，是欠税务局的;应付工

8、资，是欠员工的。凡是欠别人的就应付工资，是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。是负债。本讲稿第八页，共一百一十五页所有者权益所有者权益所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入的钱，经营一段时间后，企业积累的钱，这些都属于的钱，经营一段时间后，企业积累的钱，这些都属于所有者权益。所有者权益。用公式表示：用公式表示：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房，还有看不到的无形存商品、生产用的设备、厂房，还有看不到的无形资产资产;你的资金周转不灵时借

9、的款项或者买货赊款等，就你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等，就是负债是负债;资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真正属于你自己的家底。如果负债大于资产，就叫资不抵正属于你自己的家底。如果负债大于资产，就叫资不抵债，企业就要破产了，但是，话说回来、这种状况谁都债，企业就要破产了，但是，话说回来、这种状况谁都不愿意看到。不愿意看到。本讲稿第九页，共一百一十五页把上面三个要素联系起来举个例子：企业购进一把上面三个要素联系起来举个例子：企业购进一批设备需要批设备需要8080万元，你只有万元，你只有3030万元，怎么办万元，怎么办?你你从银行贷款从银行贷款

10、5050万元，这样就把设备买回来了。现万元，这样就把设备买回来了。现在企业的财务状况是：资产在企业的财务状况是：资产8080万元，负债万元，负债5050万元，万元，所有者权益所有者权益3030万元。万元。分录：分录：借：固定资产借：固定资产 8080万万 贷：短期借款贷：短期借款 5050万万 现金现金 3030万万本讲稿第十页，共一百一十五页收入收入日常销售商品、提供劳务获取的就是收入日常销售商品、提供劳务获取的就是收入如果你是生产卷纸的企业，那么卖卷纸的收如果你是生产卷纸的企业，那么卖卷纸的收入叫入叫“主营业务收入主营业务收入”，你把加工剩下的废，你把加工剩下的废塑料、废浆渣卖掉了，叫塑料

11、、废浆渣卖掉了，叫 “其他业务收入其他业务收入”、或者也可以叫做、或者也可以叫做“营业外收入营业外收入”，这些都是，这些都是收入。收入。本讲稿第十一页，共一百一十五页费用费用会计要素里的费用是个大概念，包括成本、会计要素里的费用是个大概念，包括成本、税金及附加、期间费用。税金及附加、期间费用。成本，工业是指生产成本，商业是指进成本，工业是指生产成本，商业是指进货成本。货成本。税金及附加，包括营业税和消费税，还税金及附加，包括营业税和消费税，还有城市维护建设税。有城市维护建设税。期间费用一共有三个：管理费用、营业期间费用一共有三个：管理费用、营业（销售）费用、财务费用。（销售）费用、财务费用。本

12、讲稿第十二页，共一百一十五页利润利润利润，就是经营成果，分营业利润、利润总额利润，就是经营成果，分营业利润、利润总额和净利润。和净利润。收入、费用、利润，这三个要素举例说明：收入、费用、利润，这三个要素举例说明：假如你是一般纳税人的工厂，本月销售电假如你是一般纳税人的工厂，本月销售电源一个源一个500500元，单位成本元，单位成本300300元，销售过程中会元，销售过程中会产生费用产生费用100100元。元。收入是收入是500500元，费用是元，费用是300+100=400300+100=400元，利元，利润是润是500-400=100500-400=100元。元。本讲稿第十三页，共一百一十五

13、页顺便讲个故事：月底，会计报给老板一份会计报顺便讲个故事：月底，会计报给老板一份会计报表，老板发现这个月的管理费用达表，老板发现这个月的管理费用达1818万元，以前万元，以前每个月是每个月是1212万元左右万元左右;上个月还盈利呢，这个月上个月还盈利呢，这个月就接近亏损了。连忙找来会计问怎么回事。会计就接近亏损了。连忙找来会计问怎么回事。会计告诉他，上个月，你买来的小轿车，这个月开始告诉他，上个月，你买来的小轿车，这个月开始折旧，多出折旧，多出3 3千多，还有参加展会，支出千多，还有参加展会，支出1 1万多，万多，还有一笔欠款还有一笔欠款4 4万多的欠款，已经三年多了，算万多的欠款，已经三年多

14、了，算坏账，计入了坏账，计入了“管理费用管理费用”。所以这个月的。所以这个月的费用一下就增加了，费用增加了，利润就减少费用一下就增加了，费用增加了，利润就减少了。了。本讲稿第十四页，共一百一十五页财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出15本讲稿第十五页，共一百一十五页财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状了解企业以前、现

15、在和未来的发展状况况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面采取有效的措施，去解决企业所面临的难题临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响财务上的影响 16本讲稿第十六页，共一百一十五页利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。业产生的净利润（或净亏损）。利

16、润利润=收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：17本讲稿第十七页，共一百一十五页现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量=现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：18本讲稿第十八页，共一百一十五页净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经

17、营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。流出。净利润不等于增加的现金净利润不等于增加的现金19本讲稿第十九页，共一百一十五页净利润同现金流量的差异净利润同现金

18、流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公会计报告显示公司本年实现净利司本年实现净利润润100100万元万元会计说公司的经会计说公司的经营现金流量为负营现金流量为负数数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，由于客户财务困难，企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长不能利用商业信用延长付款期限付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金20本讲稿第二十页，共一百一十五页净利润净利润+折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出-

19、存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量21本讲稿第二十一页，共一百一十五页净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，

20、需要外部融资来补充自身的现金不足。企业需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升提高产品价格，加大市场投入以提升销量。销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经企业自身失去造血的机能，

21、持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。临破产清算的局面。22本讲稿第二十二页，共一百一十五页财务预警指标体系财务预警指标体系-即时监控企业的各项经营管理活动即时监控企业的各项经营管理活动-发现和纠正企业管理活动的重大失误和波发现和纠正企业管理活动的重大失误和波动动-及时发出警报，建立免疫机制，不断提高及时发出警报，建立免疫机制，不断提高企业抵抗财务风险的能力企业抵抗财务风险的能力-使企业的财务管理活动始终处于安全、可使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态靠的运行状态23本讲稿第二十三页，共一百一十五页企业的财务预警指标体

22、系企业的财务预警指标体系财财务务预预警警指指标标体体系系偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大类大类2828个指标个指标24本讲稿第二十四页，共一百一十五页偿债能力指标分析偿债能力指标分析偿债能力分析包含以下偿债能力分析包含以下3个指标：个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映

23、企业长期的偿债能力v一般认为流动比率为一般认为流动比率为2的时候，企业偿还短期债的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。无法及时偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。求及即将到期的债务情况而定。短短期期偿偿债债能能力力25本讲稿第二十五页，共一百一十五页偿债能力指标分析偿债能力指标分析资产负债率越大，企业面临的财务

24、风险越大。资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。长长期期偿偿债债能能力力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈

25、利，增强企业的盈利项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。能力。26本讲稿第二十六页，共一百一十五页偿债能力指标分析偿债能力指标分析注注 意意 ！即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障期债务最有力的保障企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成

26、延长还债期限协议的方式缓解到期债务压务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失力，但这通常意味着企业利益的更大流失27本讲稿第二十七页，共一百一十五页偿债能力指标分析偿债能力指标分析增强增强短期短期偿债偿债能力能力可以动用的银行贷款指标（可以动用的银行贷款指标（增加贷款增加贷款）；）；准备很快变现的长期资产或固定资产（准备很快变现的长期资产或固定资产（处置闲置资处置闲置资产）；产）；偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但

27、企业并没有预计损失能败诉，但企业并没有预计损失由于对外提供担保，可能引发的连带责任由于对外提供担保，可能引发的连带责任减弱减弱短期短期偿债偿债能力能力v未在财务报表上列示的影响短期偿债未在财务报表上列示的影响短期偿债能力的其他因素能力的其他因素28本讲稿第二十八页，共一百一十五页营运能力指标分析营运能力指标分析流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，

28、使企业的现金过多的占用在存货、周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速增长的销售收入合理的货币资金存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产=29本讲稿第二十九页，共

29、一百一十五页营运能力指标分析营运能力指标分析货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使用效率反映企业最重要的三项流动资产的使用效率三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力力应收帐款周转天数应收帐款周转天数计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结

30、算货款等定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度收速度存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏销售各环节管理工作的好坏30本讲稿第三十页，共一百一十五页营运能力指标分析营运能力指标分析v如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转

31、速度减慢流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢v如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力业的盈利能力31本讲稿第三十一页，共一百一十五页营运能力指标分析营运能力指标分析固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。固定资产周转率高

32、，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。如何提高固定资产周转率如何提高固定资产周转率规模得当规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益规模过小：生产能力小，形不成规模效益 结构合理结构合理生产性和非生产性的固定资产结构合理有效生产性和非生产性的固定资产结构合理有效销售收入销售收入平均固定资产平均固定资产=32本讲稿第三十二页，共一百一十五页营运能力指

33、标分析营运能力指标分析总资产周转率总资产周转率综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标重要指标 反映出企业单位资产创造的销售收入反映出企业单位资产创造的销售收入体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度而复始的流转速度 销售收入销售收入平均总资产平均总资产=33本讲稿第三十三页，共一百一十五页营运能力指标分析营运能力指标分析v在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提售价，提高销售量，加快资金的周转速度，

34、从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力高企业总资产周转率，提高企业盈利能力v在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率周转率v企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率提高企业的总资产周转率v在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的利用率，从而达到提高企业总资产周转率的

35、目的提高企业的总资产周转率提高企业的总资产周转率34本讲稿第三十四页，共一百一十五页盈利能力指标分析盈利能力指标分析销售毛利率销售毛利率销售利润率销售利润率指标表示销售收入的收益水平指标表示销售收入的收益水平指标的变化反映企业经营理财状况的稳指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机定性、面临的危险或可能出现的转机v盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源金的重要来源v销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利足够大的销售毛利率便不能形成

36、盈利v销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题目前存在的问题35本讲稿第三十五页，共一百一十五页净资产收益率净资产收益率评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些

37、相关因素导致该指业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接受捐赠等标降低，比如：增发股票，接受捐赠等企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标心指标100%盈利能力指标分析盈利能力指标分析净利润净利润平均净资产平均净资产=36本讲稿第三十六页，共一百一十五页v该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排序中居于首位序中居于首位v一般认为，企业净资产收益率越高，企业

38、的运营一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。v对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平平盈利能力指标分析盈利能力指标分析37本讲稿第三十七页，共一百一十五页销售能力指标分析销售能力指标分析销售成本率销售成本率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率财务费用率财务费用率指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出支出比

39、率的增长均会导致销售利润率的下降比率的增长均会导致销售利润率的下降比重类销售指标比重类销售指标多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。范围内管理费用率应当呈下降趋势。多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。38本讲稿第三十八页，共一百一十五页评价企业的

40、市场竞争力，判断企业同竞争对手相比评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置场竞争中所处的位置销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制的水平销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制的水平直接相关，指标不正常的偏高，总会反映出企业经营直接相关，指标不正常的偏高，总会反映出企业经营中存在的某些问题中存在的某些问题企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，通企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，通过对各个指标的分析，我们可以确定影响利润过对各个指标的分析，我们可以确定影响利润的主要原因，应作何

41、种改进措施的主要原因，应作何种改进措施销售能力指标销售能力指标销售能力指标分析销售能力指标分析39本讲稿第三十九页，共一百一十五页销售收入偏差率销售收入偏差率销售量偏差率销售量偏差率销售费用偏差率销售费用偏差率利润总额偏差率利润总额偏差率公公 式式偏差率偏差率=本期指标数额同预算数的差额本期指标数额同预算数的差额本期预算指标数本期预算指标数100%反映实际指标同预算的偏离程反映实际指标同预算的偏离程度度评价管理层对企业运营的控制评价管理层对企业运营的控制力力评价企业对经营未来预计的准确评价企业对经营未来预计的准确程度程度控制能力指标分析控制能力指标分析利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一利

42、润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一40本讲稿第四十页，共一百一十五页预算预算正向偏差正向偏差负向偏差负向偏差v偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。收入的增长因素。控制能力指标分析控制能力指标分析41本讲稿第四十一

43、页，共一百一十五页几个重要的财务理念企业价值的核心是追求净利润企业价值的产生过程，第一关毛利额（即收入与成本的价差）第二关控制经营费用、管理费用（需要控制人员、控制资产规模，提高经营管理的效率）第三关控制财务费用（需要合理的资金控制与安排）第四关控制营业外支出第五关控制所得税（需要合理的纳税筹划）以上每一个环节，都有可能让股东的净利润流失本讲稿第四十二页，共一百一十五页几个重要的财务理念现金为王现金为王企业的价值等于未来企业存续期现金流的贴现加上清算价值现金是公司的血液，而经营性现金流是惟一属于自己的健康的血液。投资性和筹资性现金流固然可以输入企业维持生命，但毕竟不具备健康的造血机能。经营性现

44、金流要建立在合理、稳健的商业模式上，过度的赊购也会放大企业的现金风险本讲稿第四十三页，共一百一十五页几个重要的财务理念管理者如何了解企业财务状况 1、要经常看报表及分析报表 海信董事长周厚健：自从我把执行总裁一位让出来后，对许多具体事情都不管了，但有一件事没有放松：每天通过电脑观察集团的经营特别是财务状况。我可能对企业当期的整体过程不熟悉，但是对结果以及结果反映出来的问题十分了解。2.养成对经济上的数据进行“平衡”思维的习惯！3.记住一些重要数据和基本财务指标,用数据说话。本讲稿第四十四页，共一百一十五页几个重要的财务理念、你的企业：保本规模和维持企业的正常营运需要多少现金？、你的企业状况如何

45、？与预计（预算）比 与同期比 与同行比6、特别关注 ：营业现金收支 销售及销售毛利 债权债 务 供产销稳定 资本性支出本讲稿第四十五页，共一百一十五页 在日常工作中，部分员工对财务知识比较在日常工作中，部分员工对财务知识比较欠缺，对公司财务报销流程及报销规定不太了欠缺，对公司财务报销流程及报销规定不太了解，出现报销单据不规范、报销内容不明确等解，出现报销单据不规范、报销内容不明确等情况，给公司财务部及个人带来不必要的麻烦。情况，给公司财务部及个人带来不必要的麻烦。本讲稿第四十六页，共一百一十五页 费用报销原则费用报销原则1 1 借款及报销审批流程借款及报销审批流程2 2 流程举例说明流程举例说

46、明 3 3 发票相关知识及票据规范发票相关知识及票据规范4 4目目 录录 本讲稿第四十七页，共一百一十五页先审批后先审批后支出原则支出原则谁批准谁谁批准谁负原则负原则手续完手续完整原则整原则即时清即时清结原则结原则M1M1M2M2M4M4M3M3费用报销四大原则费用报销四大原则本讲稿第四十八页，共一百一十五页让我们来看看这几个原则分别是什么意思让我们来看看这几个原则分别是什么意思凡支出项目均需事先申请经批准后才可支出；凡支出项目均需事先申请经批准后才可支出；没有申请或未经批准的费用不得支出。没有申请或未经批准的费用不得支出。审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的审核人、批准人要对由本人审核、

47、批准支付的费用支出负责任。费用支出负责任。凡借用公款者，前帐不清、后款不借。凡借用公款者，前帐不清、后款不借。报销必须有经办人、规定各级审核人及审批报销必须有经办人、规定各级审核人及审批人的亲笔签名，财务不得受理手续不全的报人的亲笔签名，财务不得受理手续不全的报销单据。销单据。先审批后支先审批后支出原则出原则谁审批谁谁审批谁负责原则负责原则即时清结即时清结原则原则手续完整手续完整原则原则本讲稿第四十九页，共一百一十五页 借款及报销审批流程介绍借款及报销审批流程介绍2 2 费用报销原则费用报销原则1 1 流程举例说明流程举例说明 3 3 发票相关知识及票据规范发票相关知识及票据规范4 4本讲稿第

48、五十页，共一百一十五页借款流程借款流程财务付款财务付款借款人按规定填写借款人按规定填写借款单借款单，注，注明借款事由、借明借款事由、借款金额（大小写款金额（大小写须完全一致，不须完全一致，不得涂改）、注明得涂改）、注明借款形式（支票借款形式（支票或现金）或现金）审批流程审批流程借款人借款借款人借款 审批流程：部审批流程：部门负责人审核门负责人审核签字签字主管签主管签字字财务部复财务部复核核总经理总经理徐书记审批。徐书记审批。需要需要OAOA的需流的需流程审批完毕。程审批完毕。财务付款：财务付款：借款凭审借款凭审批后的借批后的借款单到财款单到财务部办理务部办理领款手续。领款手续。本讲稿第五十一页

49、，共一百一十五页审批流程主要是这样的：审批流程主要是这样的：根据职责、权限和相应程序对支付根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。申请进行审批。审核各项手续是否齐全、报销标准审核各项手续是否齐全、报销标准是否合规、金额计算是否有误、报是否合规、金额计算是否有误、报销单据是否合法、有效，是否有预销单据是否合法、有效，是否有预算。算。审核真实性、合理性，审核是否符合合同或审核真实性、合理性，审核是否符合合同或协议，资金该不该支付，用什么方式支付等。协议，资金该不该支付，用什么方式支付等。正确填写，并自我检查是否符合合同正确填写，并自我检查是否符合合同或协议、公司制度要求。或协议、公司制度要求。

50、审批人（总经理、徐书记）审批人（总经理、徐书记）财务部门财务部门部门主管及分管部门主管及分管经办人经办人本讲稿第五十二页，共一百一十五页 审批流程介绍审批流程介绍2 发票相关知识及票据规范发票相关知识及票据规范4目目 录录 流程举例说明流程举例说明 3 费用报销原则费用报销原则1本讲稿第五十三页，共一百一十五页p因公出差的员工必须事先填写因公出差的员工必须事先填写“出差申请单出差申请单”，注明，注明出差随同人员、时间、地点、事由、天数、所需资金，出差随同人员、时间、地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人、公司负责人审批签字。经部门负责人、公司负责人审批签字。p出差人员借款需持批准后的出差人员