营改增ppt课件.ppt

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1、关于营改增PPT现在学习的是第1页，共10页服务业门类齐全国地税一家为什么在上海试点？现在学习的是第2页，共10页交通运输与生产物流紧密相关运输发票已经可以增值税进项抵扣促进现代服务业发展为什么选择交通运输业、现代服务业？现在学习的是第3页，共10页交通运输业 11%现代服务业 6%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁有形动产租赁 17%17%鉴证咨询服务此次税改的范围现在学习的是第4页，共10页经国务院、财政部、国税总局2011年11月颁发营业税改证增值税试点方案交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实 施办法交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点有

2、 关事项的规定交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点过渡政策的规定政策法令现在学习的是第5页，共10页改革前营业税税率为5%（差额征收）改革后增值税税率为17%（差额征收）另外，经中国人民银行、银监会、商务部、批准经营融资 租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。融资租赁行业税负变化现在学习的是第6页，共10页17%的基数是什么？基数为企业的净毛利（租金手续费总收入-本金-利息支出-其他相关费用）以上项目如果无增值税发票进项税，则可以将普通发票按税率分拆成销售额和税额，进行抵扣。3%的基数是什么？3%的计税基数为

3、租金手续费总收入-本金（不包括利息及其他相关费用）。增值税征税方法现在学习的是第7页，共10页设备原价117万（100万设备款、17万税款），租金总收入234万（开出去发票为200万销售额、34万税额），利息支出50万。假设税改前后发票总金额一致税改前：计税基础 234-117-50=67万 税额 67*5%=3.35万 附加税 3.35*11%=0.37 总税额 3.35+0.37=3.72万 税改后：计税基础 200-100-50/1.17=57.26 税额 57.26*17%=9.73万 附加税 9.73*11%=1.07 即征即退计税基础 200-100=100 税额 100*3%=3万 总税额 3+1.07=4.07万举例现在学习的是第8页，共10页开具增值税专用发票，可以抵扣。利息总金额/1.17*0.17的数额为税改后承租人可以拿到的进项税。发票开具原则上按照租金收取的日期及金额开具，也可以在租赁期开始日将设备本金发票一次性开具。发票的开具现在学习的是第9页，共10页2022/10/18感感谢谢大大家家观观看看现在学习的是第10页，共10页