避税筹划和节税筹划 [浅谈企业合理避税筹划的理论与措施分析].doc

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1、避税筹划和节税筹划 浅谈企业合理避税筹划的理论与措施分析 中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2021）08-000-01摘要本文分析了避税的实现及表现形式，并在此基础上对企业合理避税的一系列措施进行了探讨。 关键词合理避税企业理论与措施 引言。市场经济条件下，税收对整个社会经济的影响越来越大。合理避税就是在形式上不触犯税法的前提下，纳税人通过各种避税手段减免其税负，实现其税务负担最低化的行为。 一、合理避税的实现 合理避税在税务筹划过程中经过多年的实践，不仅理论上较为系统，而且在实践上也是非常成熟。 税务筹划使合理避税实现的重要手段。纳税人实现合理避税时必须进行相关

2、的税务筹划措施，在实际运用中主要是通过筹划以下要素实现的： 1.税基 各种税对税基的规定存在很大差异，对税基的筹划既可以实现税基的最小化。另外，也可以通过对税基实现时间的安排方面获取税收利益。或者在减免税期间，税基提前实现，可以实现减免税的最大化。 2.税率 税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。我国对不同的税基设置的税率也各不相同。一般来说，税率低缴纳的税负较少。但是，税率低不一定等于税后利益最大化。纳税人对税率进行筹划.，可以在一定程度上改变纳税人适用税率的情况，从中寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。 3.纳税人 对纳税人的界定在某些税种中存在一定差异，还有些规定在一定条件下

3、对某些有同样行为的主体不纳入征税范围。因此，在一定条件下通过适当的筹划可以避免成为纳税人，就可以免除纳税义务。我国有些税制对纳税人的认定有一定的差异。 4.优惠政策 国家为了实现宏观调控目标，以税收作为调节杠杆，在几乎在所有税制中都规定有各项优惠政策。 5.国际税收管辖权 对国际税收管辖权的规定，各国存在较大的差异，这直接影响着跨国纳税人的纳税状况，对这种问题进行合理避税的主要包括两方面：一是避免双重征税。二是对跨国纳税人的筹划。 6.会计政策。 会计政策包括不同层次，涉及具体会计原贝尹和会计处理方法。企业在发生某项经济业务时，从允许选用的会计原则和会计处理方法中，选择适用本企业实际情况的会计

4、政策，从而达到合理避税的目的。 7.不同国家或地区的税负状况 目前，还不存在宏观税负及税负结构完全相同的国家或地区，尤其是在各国经济日益国际化的情况下，对不同国家或地区的税负状况进行筹划，是所有跨国公司合理避税的重要内容。 8.不同经济业务的税负结构 我国对不同的经济业务规定缴纳的税种各不相同，由此形成了不同的税负结构。纳税人可以通过一系列经济行为调整税负结构从而实现税负的最小化。 二、合理避税的表现形式 按照合理避税的针对对象分为六类：一是资产的合理避税，主要表现为：存货计价的避税、固定资产的避税等。二是负债的合理避税，主要表现为：短期负债的避税、长期借款的避税、债券溢折价的避税等。三是所有

5、者权益的合理避税，主要表现为：资本结构的避税、资金时间价值的避税、企业合并的避税等。四是收入的合理避税，主要表现为：代销方式的避税、纳税人身份的避税、让利促销的避税等。五是费用的合理避税，主要表现为：折旧的避税、坏账转销的避税、费用分摊的避税、综合利用的避税、运输费用的避税、筹资费用的避税等。六是利润的合理避税，主要表现为：获利年度的避税、利润弥补亏损的避税、利润分配的避税、己纳税款扣除的避税、税后利润的逆向避税等。 三、对企业合理避税措施的探讨 在市场经济下，随着我国税收制度不断完善，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。避税筹划的主要思路有以下几点： （一）通

6、过降低计税依据来达到减少税收负担，获取税收利益的避税筹划 如企业通过对公益副业的捐赠、增加免征收人、利用盈亏相抵等方法来降低应纳税所得额，运用好材料核算方法和折旧方法进行科学税收筹划，如从应纳数额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时税额最多。 （二）通过降低适用税率来达到减少税收负担，获取税收利益的避税筹划 我国先行税法对某些税种在规定一般税率的同时，还规定低税率，这样，企业可以调整经营范围适用低税率进而降低自己的税负水平. （三）利用国家颁发的税收优惠政策，获取税收利益的避税筹划 国家在颁发每个税种时，都规定了税收的减免，企业可以从纳税人身

7、份、设立地点、投资方向、新产品优惠等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业行为.如生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始获利起，享受“免三减二的优惠；对能源交通企业也规定较大的优惠条件，对企业所得税等其他税种也规定了相应的税收优惠。 四、结论 合理避税筹划行为具有一定的合理性，掌握企业产品涉税的范围和项目，懂得不同税种在经济活动中的不同调节作用，在此基础上，企业做出的税收筹划决策才会合法而有效.与此同时，国家的税收征管及立法机构也应加大力度，真正研究企业及纳税人在避税领域的实际操作，以完善立法，最大限度地增加国家的税收，减少税款的不合理流失。 参考文献： 1陈清秀.税法总论.台湾：翰芦图书出版有限公司.2021.236-241. 2李成峰.怎样合理避税.北京：企业管理出版社.2021.19. 第 5 页 共 5 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。