个人所得税综合计算题及答案.pdf

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1、个人所得税综合计算题及答个人所得税综合计算题及答1 1、李某、李某 19991999 年年 1212 月取得以下几笔收入：月取得以下几笔收入：李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入 11281128 元（已扣除按国家规定比例提取上缴的元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金住房公积金 7272 元），独生子女补贴元），独生子女补贴 100100 元，年终奖金元，年终奖金 30003000 元，又取得董事会收入元，又取得董事会收入 20002000 元。元。因投保财产遭损失，因投保财产遭损失，取得保险赔款取得保险赔款 50005000 元

2、；元；本月还取得国库券利息收入本月还取得国库券利息收入 200200 元，元，集资利息集资利息 18001800 元。元。李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入 150000150000 元，该房屋原值元，该房屋原值 800080000 0 元，卖房时支付有关税费元，卖房时支付有关税费 85008500 元，广告费元，广告费 15001500 元。元。李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得 30003000 美元（折合人民币美元（折合人民币 246002460

3、0 元），已被扣元），已被扣缴所得税缴所得税 700700 美元（折合人民币美元（折合人民币 5637.505637.50 元）。元）。本某与他人共同编写一本本某与他人共同编写一本 3030 万字的著作现企管理，得稿酬万字的著作现企管理，得稿酬 2000020000 元，各分元，各分 1000010000 元。元。本月接受邀请给一个单位讲学本月接受邀请给一个单位讲学 2 2 次，第一次取得报酬次，第一次取得报酬 2000020000 元，第二次取得报酬元，第二次取得报酬 1500015000 元。要求：元。要求：根据以上资料，计算李某根据以上资料，计算李某 19991999 年年 1212 月

4、份应纳的个人所得税额。月份应纳的个人所得税额。答案：工资收入应纳税额=（1128-800）5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=300015%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）20%=240（元）国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=180020%=360（元）转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=6000020%=12000（元）来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）20%=6047.50

5、（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为 5637.50 元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）李某应纳个人所得税额=10000（1-20%）20%（1-30%）=1120（元）李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）20%=28000（元）应纳所得税额=2800030%-2000=6400（元）综上，李某 1999 年 12 月份应纳个人所得税额=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40 元2 2、张某、张某 1

6、9991999 年年 1010 月份取得以下几笔收入：月份取得以下几笔收入：张某于张某于 19991999 年年 1010 月发表一部长篇小说，获得稿酬月发表一部长篇小说，获得稿酬 1000010000 元（已纳个人所得税），因该小说畅销，元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬本月又加印该小说取得稿酬 20002000 元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金 50005000 元。元。张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入 3000030000 元。元。张某本月初将其于市中心自

7、有两间张某本月初将其于市中心自有两间 120120 平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金年，年租金 9600096000 元，本月取得租金收入元，本月取得租金收入 80008000 元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用 500500 元，取元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计得普通发票，本月允许扣除的税费合计 14961496 元均已缴纳，并取得税票。元均已缴纳，并取得税票。张某因购买体育彩票中奖取得奖金张某因购买体育彩票中奖取得奖金 100000100000 元，其中

8、元，其中 4000040000 元通过民政部门捐赠给灾区。元通过民政部门捐赠给灾区。张某在自己本单位取得本月工资收入张某在自己本单位取得本月工资收入 88008800 元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的纳税额的 30%30%由单位负担，其余由单位负担，其余 70%70%的应纳税额由员工自己负担。的应纳税额由员工自己负担。要求：根据上述资料，计算张某要求：根据上述资料，计算张某 19991999 年年 1010 月本人实际负担的个人所得税额。月本人实际负担的个人所得税额。答案：张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应

9、属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）（1-20%）20%（1-30%）-10000（1-20%）20%（1-30%）=1344-1120=224（元）作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000（1-20%）20%=4800（元）财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）（1-20%）20%=960.64（元）许扣公益捐赠额=10000030%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）20%=14000（元）未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣

10、除数负担比例应纳税所得额=-1-税率负担比例8800-800-37530%=-1-20%30%=8390.96（元）应纳税额=8390.9620%-375=1303.19（元）张某自己负担个人所得税额=1303.1970%=912.13（元）综上,张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880.80+14000+912.23=20817.034、高级工程师王某（中国公民）高级工程师王某（中国公民）20002000 年月工资收入年月工资收入 12001200 元，元，111111 月份已按规定缴纳了个人所得税，月份已按规定缴纳了个人所得税，1212 月份另有四笔收入：一是领取了月份另

11、有四笔收入：一是领取了1212 个月的奖金个月的奖金 84008400 元；二是一次取得建筑工程设计费元；二是一次取得建筑工程设计费 4000040000 元，同时元，同时从中拿出从中拿出 1000010000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入 50005000 元，其中工商银行存款利息元，其中工商银行存款利息 20002000 元，元，单位集资利息单位集资利息 30003000 元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金 2000020000 元。请计算王某元。请计算王某 1212 月份需缴纳的月份需缴纳的

12、个人所得税税额。个人所得税税额。答案：、12 月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：12 月份工资收入应纳个人所得税=（1200-800）5%=20（元）12 个月的奖金应纳个人所得税=840020%=1680（元）建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：应纳税所得额=40000（1-20%）=32000（元）法定允许扣除捐赠额=3200030%=9600（元）应纳所得税额=（32000-9600）30%-2000=4720（元）利息收入应纳个人所得税税额：工商银行存款利息收入应纳个人所得税=200020%=400（元）集资利息收入应纳个人所得税=300020%=600（元）省级人民政府颁发的科技

13、奖奖金 20000 元，免税。王某12 月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400+600=7400（元）5 5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某 20002000 年年 112112 月收入情况如下：月收入情况如下：在在 A A 国出版画册取得稿酬国出版画册取得稿酬 150000150000 元，在元，在 B B 国取得银行利息国取得银行利息 1000010000 元，已分别按收入来源国税法缴元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税纳了个人所得税 1200012000 元和元和 25002500 元。一次取得绘画收入元。

14、一次取得绘画收入 2300023000 元（人民币，下同）元（人民币，下同）取得保险赔款取得保险赔款 2000020000 元。取得贷款利息元。取得贷款利息 50005000 元。计算李某元。计算李某 20002000 年应纳的代扣代个人所得税。年应纳的代扣代个人所得税。答案：绘画收入应纳的个人所得税税款=23000（1-20%）20%=3680（元）A、B 两国收入应纳的个人所得税税款A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000（1-20%）20%（1-30%）=16800（元）李某在A 国实际缴纳的税款 12000 元低于抵扣限额 16800 元，因此可全额抵扣，并需

15、在我国补缴个人所得税 4800 元（16800-12000）。B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=1000020%=2000（元）李某在B 国实际缴纳的税款 2500 元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣 2000 元，不用在我国补税款。取得保险赔款20000 元，按税法规定免征个人所得税。贷款利息应纳个人所得税=500020%=1000（元）李某 2000 年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480（元）6 6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，20002000 年他的收入如下：雇佣单位每月支付工资薪

16、年他的收入如下：雇佣单位每月支付工资薪金金 1200012000 元；派遣单位每月支付工资薪金元；派遣单位每月支付工资薪金 12001200 元；从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币元；从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 1818000000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 18001800 元；从国内另一单位一次取得工程设计费元；从国内另一单位一次取得工程设计费 3003000000 元。请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。元。请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。答案：雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=（12000-800

17、）20%-37512=22380（元）派遣单位支付工资薪金所得应纳税额=（120010%-25）=1140（元）特许权使用费所得应纳税额=18000（1-20%）20%-1800=1080（元）劳务报酬所得应纳税额=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）7 7、有一中国公民，、有一中国公民，20002000 年年 112112 月份每月从中国境内取得工资薪金收入月份每月从中国境内取得工资薪金收入 25002500 元（人民币，下同），元（人民币，下同），取得稿酬收入取得稿酬收入 20002000

18、元；当年还从元；当年还从 A A 国取得特许权使用费所得国取得特许权使用费所得 80008000 元，从元，从 B B 国取得利息收入国取得利息收入 30003000 元。该元。该纳税人已按纳税人已按 A A、B B 两国的税法分别缴纳了个人所得税两国的税法分别缴纳了个人所得税 14001400 元和元和 500500 元。请计算纳税人元。请计算纳税人 20002000 年应纳个人所年应纳个人所得税税额。得税税额。答案：中国境内工资薪金收入应纳税额：应纳税额=（2500-800）10%-2512=1740（元）中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额=（2000-800）20%（1-30%）=168

19、（元）A 国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=8000（1-20%）20%=1280（元）该纳税人在 A 国实际缴纳税额 1400 元，超过了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣 1280 元，不用在我国补缴税款。B 国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=300020%=600（元）该纳税人在 B 国实际缴纳税款 500元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在我国补缴税款 100 元（600-500）。该纳税人 2000 年应纳个人所得税税额=1740+168+0+100=2008（元）2 2、中国公民赵某是北京市一公司职员，中国公民赵某是北京市一公司职员，20112011 年年 3 3 月份取得收

20、入情况如下：月份取得收入情况如下：（1 1）工资收入）工资收入 34003400 元，季度奖元，季度奖 20002000 元；取得元；取得 20102010 年年终奖年年终奖 1200012000 元。元。（2 2）接受某公司担任技术顾问，接受某公司担任技术顾问，当月取得收入当月取得收入 3500035000 元，元，从中拿出从中拿出 90009000 元通过希望工程基捐给希望工程。元通过希望工程基捐给希望工程。（3 3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬 3600036000 元，已在境外缴纳所得税元，已在境外缴纳所得税 30003000 元。元。

21、（4 4）20102010 年购入年购入 10001000 份债券，每份买入价份债券，每份买入价 1010 元，购进过程中支付的税费共计元，购进过程中支付的税费共计 150150 元。本月以每份元。本月以每份1515 元元的价格卖出其中的价格卖出其中 600600 份，支付卖出债券的税费共计份，支付卖出债券的税费共计 110110 元。元。、2011 年 3 月取得工资、各奖金收入应纳的个税税额。（340020002000）15125385（元）。取得年终奖：12000121000（元），适用税率 10、速算扣除数为 25，应纳税额1200010251175（元）。合计应纳个人所得税38511

22、751560（元）。、2011 年 3 月担任技术顾问应缴纳的个人所得税税额：属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额35000（120）3028000308400（元），实际发生捐赠支出 9000 元，税前准予扣除捐赠支出8400 元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税（280008400）203920（元）。、2011 年 3 月出版专著得收入应在我国补缴个人所得税税额：按我国税法应纳的个税36000（120）20（130）4032（元），扣除已在境外缴纳的 3000 元，应补税403230001032（元）。、2011 年 3 月售出债券应缴纳的个人所得税税额。应缴纳的个人所得税税额：15600

23、110（100010150）600100020560（元）1 1某企业职工王某某企业职工王某 20082008 年年 4 4 月份取得月份取得 20072007 年度奖金年度奖金 1200012000 元，当月工资元，当月工资 25002500 元，王某元，王某 4 4 月份应缴纳多月份应缴纳多少个人所得税少个人所得税?(1)王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算 12000121000(元)，适用 10的税率，速算扣除数为 25。应缴纳个人所得税1200010-251175(元)(2)王某当月工资应缴纳个人所得税的计算 应缴纳个人所得税(25002000)525(元)(3)王某 4 月份应

24、缴纳个人所得税1175+251200(元)2 2大学教授李某大学教授李某 20082008 年年 3 3 月份取得如下收入：月份取得如下收入：(1)(1)工资收入工资收入 29002900 元。元。(2)(2)一次性稿费收入一次性稿费收入 50005000 元元(3)(3)一次性讲学收入一次性讲学收入 500500 元。元。(4)(4)一次性翻译资料收人一次性翻译资料收人 30003000 元。元。（稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税（稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为率均为 2020。）(1)工资收入应纳个税(29002000)10-2565(元)(3)讲学收入 500 元低于

25、扣除额 800 元，不纳税。(2)稿费收入应纳个税5000(1-20)20(1-30)560(元)(4)翻译收入应纳个税(3000800)20440(元)(5)李某当月应纳个税65+560+4401065(元)3中国公民张某中国公民张某 20072007 年取得的各项收入如下：年取得的各项收入如下：(1)1 (1)15 5 月份，每月参加文艺演出一次，每次收入月份，每月参加文艺演出一次，每次收入 2000020000 元。元。(2)(2)在在 A A 国出版图书取得稿酬国出版图书取得稿酬 250000250000 元，在元，在 B B 国参加演出取得收入国参加演出取得收入 1000010000

26、 元，已分别缴纳个人所得税元，已分别缴纳个人所得税3000030000 元、元、15001500 元。元。(3)(3)取得中国足球彩票收入取得中国足球彩票收入 5000050000 元，当场通过社会团体向教育机构捐赠元，当场通过社会团体向教育机构捐赠 3000030000 元。元。(4)(4)取得国债利息收入取得国债利息收入 30003000 元。元。(5)(5)取得保险赔款取得保险赔款 2500025000 元。元。(6)(6)取得一年期定期存款利息取得一年期定期存款利息 60006000 元。元。(7)(7)转让居住转让居住 4 4 年的个人住房，年的个人住房，取得收入取得收入 30000

27、0300000 元，元，该房屋的购入原值该房屋的购入原值 150000150000 元，元，发生合理费用发生合理费用 2100021000元。元。(8)1(8)1 月月 1 1 日投资设立个人独资企业，当年取得收入日投资设立个人独资企业，当年取得收入 110000110000 元，营业成本元，营业成本 5100051000 元，管理费用等允许元，管理费用等允许扣除的费用合计扣除的费用合计 3000030000 元。元。答案：答案：(1)参加文艺演出应纳税额20000(120)20516000(元)(2)稿酬的扣除限额250000(120)20(130)28000(元)，超过抵减限额的 2000

28、元，可在以后年度抵减。演出的扣除限额10000(120)201600(元)，境外已缴纳 1500 元，应补缴个人所得税 100 元。(3)足球彩票收入的应纳税额(500005000030)207000(元)(4)国债利息收入免税。(5)保险赔偿所得免税。(6)储蓄存款利息应纳税额6000201200(元)(7)财产转让所得应纳税额(300000-150000-21000)2025800(元)(8)投资个人独资企业应纳税额(1100005100030000)20-12504550(元)(9)张某 2007 年应纳个人所得税额16000+100+7000+1200+25800+455054650(

29、元)4 4(1)(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬 13001300 元和元和 900900 元。元。(2)(2)为某企业作专题讲座为某企业作专题讲座 4 4 次，每次次，每次 30003000 元。元。(3)(3)将其拥有的两处住房中的一套已使用将其拥有的两处住房中的一套已使用 1010 年的住房出售，转让收入年的住房出售，转让收入 250000250000 元，该房产造价元，该房产造价 110000110000元，另支付交易费用等相关费用元，另支付交易费用等相关费用 50005000 元。元。要求：要求：(1)稿酬所得应纳个人税额(1

30、300-800)20(130)+(900-800)20(130)84(元)(2)为同一企业作专题讲座，应以一个月为一次所得计算，按劳务报酬所得征税，按次计税：30004(1-20)20=1920(元)(3)销售房产，按财产转让所得计税：(250000-110000-5000)2027000(元)王教授应缴纳的个人所得税总额84+1920+2700029004(元)5 5(1)(1)王教授为我市一高校教师，王教授为我市一高校教师，20072007 年年 2 2 月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入 20002000 元，王教授元，王教授讲课费收人应缴纳多少个人所得

31、税讲课费收人应缴纳多少个人所得税?(1)应纳个人所得税额(2000-800)20240(元)(2)(2)王教授为我市一高校教师，王教授为我市一高校教师，20072007 年年 2 2 月被外单位聘请讲课，月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入取得讲课费收入 50005000 元，元，王教授讲课王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税费收入应缴纳多少个人所得税?(2)应纳个人所得税额5000(120)20800(元)(3)(3)王教授为我市一高校教师，王教授为我市一高校教师，20072007 年年 2 2 月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入 4000040000 元，王

32、教授讲元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税课费收入应缴纳多少个人所得税?应纳个人所得税额40000(120)3020007600(元6 6中国公民王某是国内某公司高级管理人员，中国公民王某是国内某公司高级管理人员，20082008 年年 1212 月的收入情况如下：月的收入情况如下：(1)(1)当月工资薪金收入当月工资薪金收入 80008000 元元(已扣除已扣除“三险一金”等免税项目金额“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入全年一次性奖金收入 2000020000 元。元。(2)(2)从所任职公司取得股息红利收入从所任职公司取得股息红利收入 1000010000 元。元。(3)

33、(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入 20002000 元。元。(4)(4)从某大学取得讲座收入从某大学取得讲座收入 50005000 元。元。已知：已知：(1)(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：级级数数1 12 23 34 45 5全月应纳税所得额全月应纳税所得额不超过不超过500500元的元的超过超过50050020002000元的部分元的部分超过超过2000200050005000元的部分元的部分超过超过500050002000020000元的部分元的部分超过超过2000020000400004

34、0000元的部分元的部分税税率率()5 51010151520202525速算扣除数速算扣除数O O252512512537537513751375(3)(3)稿酬所得、稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过劳务报酬所得每次收入不超过 40004000 元的，元的，减除费用减除费用 800800 元；元；40004000 元以上的，元以上的，减除减除 2020的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为 20200 0，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征 3030。劳务报酬所得、股息红利所。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为得适用的个人所得税税率均

35、为 2020。(2)(2)工资薪金所得的减除费用标准为工资薪金所得的减除费用标准为 20002000 元月。元月。(4)(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。要求：要求：(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税(8000-2000)20-375825(元)(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额2000012166667(元)根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为 10，速算扣除数为 25。一次性奖金应纳个人所得税额2000010251975(元)(3)股息红利应纳个税10000202000(元)(4)稿费应纳个税(2000-800)20(1-30)168(元 5)讲座收入应纳的个税5000(1-20)20800(元)我以为爱是窒息疯狂，爱是炙热的火炭。婚姻生活牵手走过酸甜苦辣温馨与艰难，我开始懂得爱是经得起平淡。