我国上市公司内部审计质量控制研究-以恒大地产公司为例.docx

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1、成都理工大学工程技术学院毕业论文我国上市公司内部审计质量控制研究以恒大地产公司为例作者姓名：黄佳会专业名称：审计学指导老师：侯岭艳 讲师成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书 本人慎重承诺和声明：1.本人已认真学习学位论文作假行为处理办法（中华人民共和国教育部第34号令）、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则（试行）（成理工教发201330号）文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理的有关规定，知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2.本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册，已知晓学院对论文撰写的内容

2、和格式要求。3.本人所提交的学位论文（题目： ），是在指导教师指导下独立完成，本人对该论文的真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为，本人自行承担相应的后果。承诺人（学生签名）： 20 年 月 日 注：学位论文指向我校申请学士学位所提交的本科学生毕业实习报告、毕业论文和毕业设计报告。我国上市公司内部审计质量控制研究以恒大地产公司为例摘要随着各个行业的不断创新发展，会计行业也全面打开网络时代的大门。内部审计是其中一个重要的组成部分，它将迎来前所未有的变革和发展，然而在这种飞快的发展速度下，我国内部审计质量令人堪忧，审计人员专业胜任能力低下和道德缺失，审计监控不到位，这些问题严

3、重影响我国内部审计的质量。本文首先阐述了内部审计质量控制的理论知识，之后分析了我国上市公司内部审计质量控制的现状问题，针对问题，总结相对应的控制内部审计质量的措施。最后以恒大地产公司为例具体分析总结，以达到控制我国上市公司内部审计质量的目的。关键词：内部审计 内部审计质量 内部审计质量控制- 19 -AbstractThrough continuous innovation and development of various sectors, accounting has also opened the door to the internet . Internal audit is one

4、 of the important fact, it will usher in unprecedented change and development.However ,at this rapid pace of development ,the quality of chinas internal audit is worrying .audit control these issues are not in force and greatly affect the quality of china internal audit .this article provides first

5、and foremost theoretical knowledge on quality control of internal audit ,reviews the quorum of the quality control status of the internal audit of listed companies in china and summarizes the internal control measures on audit quality. finally, Hengda Real Estate Co, Ltd.as an example of analysis an

6、d summary to achieve the purpose of quality control in the internal audit of listed companies in china.Keywords： Internal audit, quality of internal audit, quality control目录摘要IAbstractII目录III前言11 内部审计质量控制的简要说明21.1 内部审计质量控制的涵义与必要性21.1.1 内部审计质量控制21.1.2 内部审计质量控制的必要性21.2 内部审计质量控制的要素32 上市公司内部审计质量控制的现状及问题

7、52.1 上市公司内部审计质量控制的现状52.2 上市公司内部审计质量控制的问题52.2.1 内审质量控制意识淡薄52.2.2 内部审计质量控制缺乏独立性52.2.3 内部审计人员素质不高62.2.4 缺乏内部审计监管制度62.2.5 内部审计技术、方法落后73 上市公司内部审计质量控制的措施83.1 提高内部审计质量控制的意识83.2 增强内部审计部门的独立性和权威性83.3 加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的素质83.3.1 合理配置内部审计机构的人力资源83.3.2 坚持多元化培训，提高后续教育力度93.4 健全内部审计监管制度93.4.1 加强内部审计督导93.4.2 加强内部审

8、计责任追究93.5 提高内部审计质量控制的技术方法94 恒大地产内部审计质量控制案例分析114.1 恒大地产公司基本情况114.2 恒大地产公司内部审计质量控制的现状分析114.2.1 内部审计机构设置114.2.2 审计人员构成情况124.2.3 内部审计质量控制方法134.3 公司内部审计质量控制存在的问题134.3.1 内部审计质量控制缺乏独立性134.3.2 缺乏有效的内部审计质量控制手段144.3.3 内审人员的综合素质有待提高144.4 对于恒大地产公司内部审计质量控制的改进措施154.4.1 增强内部审计机构的独立性和权威性154.4.2 加强内部审计质量控制手段154.4.3

9、提高内部审计人员的综合素质16总结17参考文献18致谢19前言随着时代的发展与进步，内部审计质量对于企业而言已经变得越来越重要，关系到企业未来长远的发展，企业有着较高质量的内部审计能够确保企业战略方针的有效实施，从中国企业发展的角度看，经济结构改革中经济发展的重点正在从追求规模转向追求优质高效发展，内部审计是公司业务活动的重要组成部分，内部审计可以监督财务和业务活动并作出准确的决策，及时发现问题，及时规避风险，尽量减少和弥补企业的亏损，实现企业的增值服务目标，从一定程度来说，如果企业内部审计没有一个好的行为过程，那就很可能无法产生出高质量的审计结果，内部审计过程的质量高低，直接决定着企业内部审

10、计的结果质量，而内部审计行为过程的质量则主要取决于内部审计质量控制。近几年来，我国的内部审计质量有所好转，这是由于吸收了国际上许多优秀的审计理念，同时内部审计准则也得到制定和实施。但是对于国家审计规范体系的建设，并不关注内部审计质量控制标准的构建，而更多的是侧重于法律制定和审计的职业道德并没有使内部审计部门得到相应的重视，无法保持其独立性和权威性，甚至在某些企业中成为了摆设， 本文对恒大地产相关资料的研究，来深入了解其质量控制的问题并给出解决方法与措施，促进企业的长远发展。1 内部审计质量控制的简要说明1.1 内部审计质量控制的涵义与必要性1.1.1 内部审计质量控制内部审计质量控制是指为了保

11、证内部审计的质量，而对内部审计质量的各种因素进行自我约束和全面监控的各种活动的总称，它既包括内部审计环境、内部审计主体、内部审计客体、内部审计手段等各要素的控制，又包括对组织的风险管理、治理过程等有效性的评价，内部审计质量控制贯穿于内部审计工作的全部过程。可以从以下几个方面概括：1. 内部审计质量控制是对各种要素的控制。审计机构、审计师、审计程序、审计方法等是影响内部审计质量控制的主要因素，因为内部审计质量控制是对审计过程的综合控制，所以要控制它的每个影响因素。2. 内部审计质量控制是对内部审计全过程的控制。内部审计必须在业务开展过程中控制内部审计的质量，准备、实施和报告等步骤是内部审计的流程

12、，所以就需要关注这些步骤，并且对每一个步骤的开展情况都要加以质量控制，事前预防、事中控制、事后监督都要做到位。只有把各个细微方面控制到位，内部审计的质量才能得到提高。3. 内部审计质量控制是全员的控制。在内部审计业务工作的开展过程中需要全体员工的参与，不但包括参加公司审计工作的审计师和审计专员，而且还包括审计业务开展过程中所涉及的职能部门和人员。只有对公司的审计人员和其它人员的工作质量进行控制，内部审计质量的效果才能得到提高。1.1.2 内部审计质量控制的必要性1. 提高内部审计质量是内部审计质量控制的要求 。如果内部审计工作的质量没有达到预期效果，则必须不断改进内部审计的目标，以提高内部审计

13、的质量。因为内部审计质量控制的监管得到加强，许多因素得到有效控制，能够提前发现内部审计质量控制过程中的问题，并加以控制和解决，自然而然内部审计质量控制的目的就能实现。2. 如果想要内部审计得到可持续发展和改进，那么内部审计质量控制就是必不可少的。提升事物的质量是促进事物不断得到发展和逐步完善的基础，数量的积累导致质量的突变，内部审计的道理也是相同的。当前中国的市场经济体制，如果想要现代企业制度得到推广，持续发展和内部审计的逐步完善是企业必须要做的，为了达到这个目的，企业就要提升自己的质量控制。3. 有效的内部审计质量控制能够削减审计风险。内部审计是一定会存在审计风险的，内部审计的质量情况将直接

14、影响审计风险的高低，两者成反比，审计风险低的审计质量就高，反之质量就低，内部审计质量低的时候，发生风险的可能性较大。因此，提高审计工作质量是降低审计风险的关键。强化内部审计质量控制监管，能够有力的保障审计工作质量，使审计工作行为得以规范，使审计风险发生的可能性降到最低，帮助内部审计师充分识别审计风险及其影响，并及时有效应对。1.2 内部审计质量控制的要素1. 内部审计环境。环境分为两类 ， 一类是企业自身的内部环境，另一类是企业无法干预的外部环境，外部环境是企业所处的大环境，如经济、法律、监管机制等。经济情况、法律、监管机制等对企业有着深远的影响但又无法干预。内部环境包括公司长期以来的文化环境

15、和管理、治理层的领导认识等，内部环境是质量控制的重要影响因素，它可以通过公司的后天努力得到改善。2. 内部审计的独立性 。审计委员会和从事内审工作人员的独立性直接决定内部审计质量的高低，给审计工作的顺利开展提供重要保证，合规性和有效性也相继能够得到保证，内部审计质量控制的作用才能得到发挥。3. 内审人员的综合素质要求。内审人员应有过硬的专业技术知识和较高的职业道德水平，除此以外还要了解一些其他相关专业的知识，如会计、管理、国家法律等，丰富内审人员的知识结构。内审人员会与公司的其它部门的人员接触，所以良好的沟通协调能力对审计人员来说显得尤为重要，审计人员在执行审计项目时，可能会遇到意想不到的突发

16、情况，所以内审人员需要具备随机应变的能力。要想内审人员的综合能力得到提升，企业就必须重视内审人员综合素质的培养，在企业的各个阶段进行定期或不定期的专业业务能力培训，所涉及到的知识不只是审计知识。4. 内审的技术和方法。随着社会经济的不断发展和环境的变化，特别是随着信息技术的快速发展，以前的内审技术和方法逐渐不能运用到现实的内审工作中。如今，随着信息技术的飞速发展，社会己步入信息时代，计算机技术和网络应用变得更加流行，尤其是计算机信息系统和办公信息系统正在迅速普及，相关财务软件普遍应用于各个公司，数据信息的记录载体、存储方法、处理流程变化巨大，内部审计的计算机处理和人工操作差异巨大。这冲击着传统

17、的审计方式，传统的内审方法向着数字加工技术等现代化方向发展，审计处理渐渐被电算化取代。5. 内部审计质量控制监督制度。高质量的内部审计需要完善的监管机制作为保障，内审人员的客观公正只有在良好的监管制度下才能够得到保证，只有完整的问责机制才能确保有效和顺利的内部审计工作。其中，测试项目质量的选择影响公司的内部审计，审计项目的管理应包括在内部审计之前，期间和之后，贯通整个内部审计过程。只有审计项目的严格性才能确保内部审计工作的高效率和高质量。2 上市公司内部审计质量控制的现状及问题2.1 上市公司内部审计质量控制的现状自市场经济实施以来，中国上市公司的规模越来越庞大，中国现在的上市公司数量已达近3

18、500家，随着新公司的上市，这个数字还在上升，我国上市公司整体运作还行，财务舞弊事件时有发生，“蓝田”、“洪良国际”等上市公司舞弊丑闻接连被爆出，除了给公司的发展带来不利影响，还给公司的投资者、债权人带来巨大损失，也对整个社会环境造成不良影响，这不仅是上市公司的治理机制问题造成的，还是内部审计的质量控制没有得到有效发挥，内部审计的质量将影响内部审计工作的有效性，它还会对审计部门的权威和形象造成影响，这需要有效控制内部审计的质量，然而，上市公司内部审计质量控制效果并不理想，审计风险依然很突出，很多公司的审计机构是设置在管理层之下，由管理层统一领导并开展日常审计工作，而没有独自承担治理层职责，独立

19、性严重缺失，内部审计质量控制不到位，审计质量自然很低下，很难有提高。2.2 上市公司内部审计质量控制的问题2.2.1 内审质量控制意识淡薄由于企业的不断创新和发展，公司的外部环境对公司的发展有着很大的影响，证监会以及政府部门对上市公司的违规操作处罚力度不够，使公司存在侥幸心理，导致企业管理者对内部审计质量控制意识薄弱，管理层的不重视，就会导致审计负责人和审计人员对内部审计质量控制的不重视，内部环境很差劲也就成为必然，质量控制发挥不了应有的作用。2.2.2 内部审计质量控制缺乏独立性独立性是内部审计的立根之本，公司审计委员会的地位直接影响着内部审计人员的独立性，虽然中国上市公司内部审计部门的地位

20、得到提高，但一直是受管理层管控，让管理层的意志得以体现，内审部门的独立性不如董事会、监事会主导型机构的独立性好，而且由管理层管理内部审计人员，使审计人员在审计工作中意志不坚定，感到力不从心，工作不能保质保量的完成，这也使独立性受到了不利影响，审计委员会受管理层支配和控制，客观性、独立性、权威性难以得到保证，审计质量又从何谈起，自然能就会很低下。2.2.3 内部审计人员素质不高当前中国上市公司内审工作由财务人员负责，可是社会公众对审计质量的要求越来越高，审计工作的开展需要涉及到企业的各个方面，但审计师无法理解他的业务的所有方面，因为他们受到专业的限制，一些企业现有的大多数内部审计师只关注财务和审

21、计知识的研究，对现代企业管理机制的认知和对问题的解决能力还很差，内审人员的知识不能仅限于财务领域，还需要了解企业的经营运作，掌握管理、法律、金融、工程、信息等多个专业方面的知识。由于复合型人才数量少，知识结构相对较老，所以对复杂的审计工作就难以完成。现在很多内审人员满足于现状不愿意学习开拓，风险意识缺乏，达不到岗位要求。2.2.4 缺乏内部审计监管制度内审监管制度由制度约束、责任追究、监督复核、考核等多方面构成。上市公司内审普遍在这个过程中存在很大问题。首先，质量控制系统相对较弱，即使一些已建立的系统也是无效的。其次，尚未明确层级监督和审查制度的建设，监管审查的具体职责尚不明确，内部审计评估尚

22、未得到有效实施，即使有些企业有质量评估的过程，但评估的内容并不全面，更加侧重于对后果的评估，忽视对内部审计整个过程的控制，且内审工作质量都是靠审计师的工作经验进行评估，评估的主观性太强，缺乏客观性和全面性，评估不与奖励和惩罚相结合，没有明确内部审计的责任，有些企业根本没有建立问责制度，有些虽然建立了，但也实际得不到执行，责任分工不明确，使责任追究无法实施。2.2.5 内部审计技术、方法落后企业内部审计方法模型依然基于账户的会计方法，基本上是账簿的查错纠正阶段，风险概念相对较弱，审计风险控制因素较少；审计技术的使用更多地依赖于内部审计师的主观判断和经验，统计抽样方法没有合理应用，在审计工作完成后

23、没有做好总结反思工作，部门内部工作经验沟通交流较少；计算机审计在内部审计中相对较少。3 上市公司内部审计质量控制的措施3.1 提高内部审计质量控制的意识内审质量的高低深刻的影响着企业的前途命运，公司的管理层应对内部审计质量控制的重要性予以重视，需要构建和谐的内部审计环境，不断强化员工对内部审计的认识，这样内部审计的质量就会得到提升。当然要加强内审质量的控制就必须完善内审质量控制体系和制度，同时还要组织企业员工进行不断的学习，让员工对内部审计制度有充分的了解，同时更应该注意审计人员专业知识的学习，要对内部审计人员的工作质量进行统一考核评价。让内审质量的控制工作融入到每个员工的日常中，能够使内审质

24、量控制得到有效执行发挥应有的作用。3.2 增强内部审计部门的独立性和权威性由于独立性的重要地位，那么就需要采取措施来增强内审部门的权威性与独立性，内审工作应由审计委员会独自负责，独立性才能有保障，界定好内审部门的权利和义务，提升其地位，改变内部审计机构和其他职能机构地位平等的现状，内审部门地位高于其他部门，在日常工作中内审人员经常与公司其它部门职员接触、沟通，就容易构建良好的工作氛围。互动关系的建立，推动了工作的进行，对其他部门起到良好的监督作用。3.3 加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的素质3.3.1 合理配置内部审计机构的人力资源内部审计机构的组成在充分考虑实际情况下又要考虑人员的专

25、业胜任能力，选择具有丰富工作经验、了解公司经营运作的人员。审计人员的整体素质很大程度上决定了内部审计质量控制的有效性，配备好协助人员，提升审计人员的胜任能力。3.3.2 坚持多元化培训，提高后续教育力度内审人员的知识储备要与时俱进，坚持多样化的培训是解决这一问题的有效途径，为加大后续教育的力度，公司管理层应定期组织人员参加一些高级的培训，用最新的系统知识鼓励审计人员在业余时间参加相关的学历或专业教育，提高审计人员的专业能力，从源头上杜绝违规操作。不仅包括审计、会计专业领域的培训，还涉及与审计工作相关的业务管理、法律法规等培训。3.4 健全内部审计监管制度3.4.1 加强内部审计督导公司内审机构

26、的义务是提供客观公正的审计情况。机构负责人要做好审核和质量评估的工作，严格监督、仔细检查审计人员的工作，发现问题并及时让审计人员改正，把控质量。机构负责人要在审计计划、审计实施和审计终止的所有阶段进行监督，确保审核员严格按照审核流程完成审核，最终内审机构负责人要加强复核工作。3.4.2 加强内部审计责任追究责任追究是一种补救性质的质量控制方法，对未能按照审计准则开展工作的人员追究责任。公司应健全内部审计责任追究制度，在内审人员执行审计项目期间，严重违反审计准则和职业道德规范的行为实行责任追究，约束内部审计行为，奖优罚劣。建立完善的内部审计质量责任追究制度，它可以增加内部审计工作人员在进行审计工

27、作时的责任感，保证在审计工作中恪尽职守。3.5 提高内部审计质量控制的技术方法在一个拥有先进科学技术的社会中，随着信息技术的不断完善，许多企业现在所运用的审计技术跟不上企业的发展速度，所以审计人员要认清局势，了解所面临的处境，通过自主学习相关技术或者采取外包的方式，研发出符合公司实际情况的审计软件系统，进一步提升审计工作的效率和质量。内部审计不仅仅运用抽样技术开展审计工作，还应该运用数理统计方法，要对内部审计各个环节进行复核监督，监督审计的计划、实施和报告阶段，进行全方位控制。4 恒大地产内部审计质量控制案例分析4.1 恒大地产公司基本情况恒大集团公司有许多子公司，恒大地产公司是其中之一，深圳

28、是它的总部，许家印是公司的总负责人。集团业务包括娱乐、文化旅游、快餐、农业、乳业、等多个领域。进军体育行业是它的一大特点。该公司雇佣了8万名员工。2015年销售额为2013.4亿元，总资产7570.4亿，遥遥领先于同行业的销售额。恒大地产开发有限公司具有中国顶级的开发资质，在同行业的开发资质中具有绝对优势，公司从建立以来，非常重视房地产行业法律法规的学习，在多年的发展过程中，公司已经建立了一整套科学完整的质量管理机制，对房地产建筑质量进行全方位的管控，自第一个项目顺利完成以来，恒大地产集团迅速进入中国150多个大中小城市，同时全面拓展300多个项目，始终坚持品质第一的经营理念，为中国人民创造价

29、格合理且具有成本效益的精品住宅，树立了良好的企业形象，从二零零四年开始，公司开始质量战略布局，整合大量优质资源，建立与房地产领头羊公司的合作关系，打造了属于自己的房地产品牌，如恒大景观半岛的豪华住宅，其中200多个项目已形成精品开发风格，他的产品已成为在中国广受欢迎和美誉的强大品牌。4.2 恒大地产公司内部审计质量控制的现状分析随着外部市场环境的变化，对企业的要求也在发展变化，与之相对应的审计方法也在不断的进行调，内部审计质量控制方法也在不断变化，以下通过对恒大地产内部审计机构设置、内部审计质量控制程序、人力资源构成的现状进行分析。4.2.1 内部审计机构设置恒大地产公司经过这几年的快速发展，

30、逐渐意识到内部审计质量控制的重要性，恒大地产公司设置有专门的审计机构，对内部审计质量进行控制，内部审计机构是设在总经理之下，由总经理领导，代表总经理的意志，其独立性比设在董事会、监事会之下的独立性要差一些，内部审计质量控制就会较差，内部审计机构设置如下审计部总经办总经理业务开支拓展部工程总监经营副总人力资源总监财务总监物业审计部营销策划部总经办研发工程部建筑施工部人力资源及行政部财务管理部图4.1 恒大地产内部审计架构图4.2.2 审计人员构成情况恒大地产公司的审计人员中专以下占7%，专科占19%，本科占68%，硕士占5%，博士占1%，所学专业会计占65%，审计占7%，经济、管理学专业占比达到

31、百分之十四，建筑学也有百分之八。表4.1 恒大地产人员 学历占比情况中专以下专科本科硕士博士7%19%68%5%1%表4.2 恒大地产人员所学专业占比情况会计审计经济、管理建筑其他65%7%14%8%6%4.2.3 内部审计质量控制方法恒大地产内部审计的方法的选择与行业惯例是一样的，审计的阶段分为审前阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段，恒大地产对这些阶段进行控制，在准备阶段，由内部审计部门的负责人在对审计对象特点掌握的基础上，对小组进行组合，完成后面的工作，在审计实施阶段，在对审计对象进行关注的前提下召开会议，按照规定认真审计，实施合理的审计程序获得充分适当的审计证据，编制工作底稿，做好复核工

32、作，审计报告阶段，以上一步所编制的底稿为基础，在对证据进行参考的前提下对报告进行编制，并提供建议书，要对意见有所反映，审计后续阶段是质量控制的关键，内部审计质量控制应是内部审计全过程的控制，然而恒大地产公司只关注于审计的准备和实施阶段，很少关注报告和跟踪阶段，报告和跟踪阶段是质量控制的关键，恒大的内部审计部门在审计准备和实施阶段的质量控制也只停留在检查和复核审计底稿上，并没有对审计证据的真实性、有效性进行核查，没有深入的检查、监督，内部审计考核未能有效执行，考核未与奖惩相结合。恒大地产内部审计质量控制手段比较落后，内部审计质量检查还以传统的方法为主，审计检查方法相对落后，在对内部审计质量控制时

33、，只是对企业的客观资料进行审核，导致内部审计质量低下。4.3 公司内部审计质量控制存在的问题虽然恒大地产公司对内部审计质量控制的效果比较明显，它不仅促进了公司的发展，也为管理层的日常决策提供了方向，但是，公司内部审计质量控制仍存在许多问题，且需要加以改进。例如部门独立性较弱、人员综合素质低等。4.3.1 内部审计质量控制缺乏独立性独立是审计的基础，内审机构的设置对它的独立性影响非常大，恒大内部审计机构的工作是在管理层的控制下实施的，独立性缺乏成为必然，内审机构受管理层直接领导，内审机构的行为是管理层意志的体现，独立性得不到充分体现，内审机构是公司内审质量控制的主力，这极大地影响了内部审计质量控

34、制的效果。它也容易导致复杂的内部审计关系和内部审计功能无法实现。虽然恒大地产的内部审计部门隶属于经理办公室，但与财务部门和其他部门处于同一地位，若发现问题，审计部门通常采取“睁一只眼闭一只眼”的方法。不正确的审计定位和较弱的审计独立性使审计工作变得薄弱，内部审计部门也不能发挥自身的优势。4.3.2 缺乏有效的内部审计质量控制手段1. 未完善和执行评价监督机制。目前，恒大地产公司没有明确的规章制度规范督导的责任与义务，导致审计的随意性较大，在开展审计项目时以审计实施和审计报告为中心，其他方面涉及较少，未能对审计的全过程实施监督。由于对审计机构负责人的审计质量没有明确的制度约束，使得内审负责人只关

35、注审计底稿的检查复核，对审计质量的全面把关和控制效果难以达到。2.内审人员考核评价机制不健全。现阶段，公司对内审人员的考核仅仅是在年终的时候，而并没有不定时的考核，还没有建立专门的制度对审计人员工作行为及质量进行评价，内审人员的工作绩效并没有和奖惩相结合，导致内审人员的工作积极性不高，不能体现自身的社会价值，会降低内审人员的工作激情。3. 内部审计的责任认定不到位。由于责任主体很难说清楚，内审工作出了问题，谁都不愿承担责任。目前，公司尚未建立健全问责制度。4.3.3 内审人员的综合素质有待提高根据4.1、4.2恒大地产公司的审计人员的学历表和所学专业的占比情况，能够看出恒大地产审计人员的学历偏

36、低，专业知识结构比较单一，会计专业占绝大多数，经济、审计、管理、建筑等专业知识的审计人员比较少，这对涉及领域及其广泛的恒大地产是及其不利的，由于恒大地产的业务领域广泛，需要的不仅仅是会计方面的专业人才，还需要建筑、计算机等方面的专业人才，审计人员的综合素质偏低，这样导致审计负责人和审计人员在日常审计工作中，风险意识淡薄，内部审计质量控制作用不突出。4.4 对于恒大地产公司内部审计质量控制的改进措施4.4.1 增强内部审计机构的独立性和权威性恒大地产公司应该建立单独的内部审计机构，独立性只有在内部审计机构直属于审计委员会下才能有保证，内部审计机构的管理责任由董事会承担，内部审计部门的地位才能体现

37、出来，高质量的审计工作完成后，才能提供客观可靠的意见和建议。内部审计机构的地位领先时，和公司其他部门共同营造良好的气氛环境，互相交流学习有利于更好地完成工作。审计工作的权威性被认可，在良好的工作氛围里，认真执行监督和评价工作。4.4.2 加强内部审计质量控制手段1. 内部审计部门加强监督检查内审的义务就是为公司的管理层和治理层提供准确、有效的内部审计资料和报告，所以加强内部审计的监督检查就非常关键。恒大地产公司应从审计的事前、事中、事后这几个阶段进行监督，首先，在审计准备阶段，内部审计部门管理人需要对内部审计所制定的计划实施检查，确定内审工作的大致方向和要求，在内部审计的具体执行过程中，内部审

38、计管理人和审计业务专员就要召开审计工作专题会，讨论审计业务的实施进度，及时纠正问题，使审计工作能够顺利进行，在内部审计工作结束的时候，要仔细审查内部审计师得出的审计结果，及时发现问题，解决问题。这样审计负责人对审计过程的全方位督导就可以加强内部审计质量控制。2. 建立健全内部审计人员的绩效考核机制恒大地产公司应该建立健全内部审计人员的绩效考核机制，把内审人员的绩效与其审计质量联系起来，以此来提高内审人员的工作激情。不仅如此，可以将内部审计质量和外部审计质量作为一个绩效考核标准，以此来刺激审计人员提高审计质量。3. 加强审计责任追究恒大地产应加强内部审计问责制度。对违反审计程序、审计道德标准、审

39、计法律法规造成不利影响的内部审计人员就要做出处罚，提高审计人员的工作能力和责任感，提高审计人员的内部审计质量控意识，在日常工作中明确自己的岗位职责，从而使得审计风险发生的可能性减小。4.4.3 提高内部审计人员的综合素质1. 加强内部审计人员的职业道德教育内部环境不管怎样转变，内部审计程序的方法怎样创新发展，内部审计的职业道德只能加强不能减弱，恒大地产公司需要加强廉政制度，使制度具有可操作性，界定好审计机构人员各自的责任，恒大地产公司可以通过召开研讨会、专题会的形式加强内部审计人员职业道德教育的宣传，让内部审计的工作人员时时刻刻牢记职业道德教育的重要性，不断提高内审人员的自我监控能力。2. 加

40、强审计人员的培养力度由于我国各个阶段教育知识的普及，再加上国家经济政策的不断变化，知识的更新就会比较快，这就使得内部审计人员不断地掌握学习新的知识，所以应该采用不同的方法来提高审计人员的专业工作能力，使内审人员能够胜任这项工作。恒大地产公司可以通过培养和后续教育的方式提高审计人员的业务能力，由于恒大地产公司的业务范围比较广，除加强审计人员会计审计领域的相关知识，还要完善审计人员在计算机、法律、金融等方面的知识。恒大房地产公司应该倡导审计参加国家专业能力考试，例如CPA、CIA考试等，提高内部审计师的专业和专业能力，使恒大房地产公司的内部审计质量得到很好的控制，促进公司的发展。总结本文以相关文献

41、作为参考，再以恒大房地产公司为例进行进一步分析，据我所知，部分上市公司内部审计质量控制不理想，内部审计的质量也没有得到保证，并且提出了相对应得改进措施，希望能够对上市公司内部审计质量控制得具体实施起到作用，由于自己的写作时间和获取资料的渠道有限，可能就对上市公司内部审计质量控制的分析不够全面，总之，内部审计质量控制需要许多上市公司的关注和重视。参考文献1 周铁军. 房地产企业风险导向内部审计研究J. 智库时代, 2018, 1: 69-71. 2 王光颖. 房地产开发企业常见审计误区及应对措施J. 财经界, 2018, 10: 117-119. 3 黄明婕. 浅析房地产审计业务存在的不足与应对

42、措施J. 全国流通经济, 2018, 12: 70-71. 4 杨光群. 房地产企业会计管理中存在的问题及对策J. 中国国际财经, 2018, 08: 138-139. 5 王新亮. 房地产开发集团内部审计工作要点分析与解读J. 中国国际财经, 2018, 04: 100-101. 6 李志芳. 论房地产企业内部控制制度的建立与完善措施J. 中国国际财经, 2017, 9: 104-105. 7 李莉. 房地产开发企业财务风险的防范与控制J. 企业改革与管理, 2017, 8: 159. 8 苏婕. 房地产开发企业内部控制策略的研究与分析J. 中国国际财经, 2017, 8: 94. 9 周铁

43、军. 房地产开发企业内部控制存在的问题及改进研究J. 住宅与房地产, 2017, 6: 18-19. 10 肖立英. 房地产企业审计存在的问题及解决对策J. 中国市场, 2017, 12: 287-288. 11 卢伟宁. 浅谈如何加强房地产企业财务风险控制J. 现代经济信息, 2017, 08: 263. 12 张瑾. 我国房地产开发企业内部风险控制的对策建议J. 中国总会计师, 2017, 04: 128-129. 13 柏春华, 黄馨瑶. 民营新一建地产公司内部会计控制问题与建议J. 绿色财会, 2017, 04: 45-47. 14 张文中. 房地产审计业务探讨J. 新会计, 2017, 02: 37-39. 15 简灿妙. 关于房地产公司工程管理审计操作的思考J. 财经界, 2016, 3: 291-292. 致谢时光飞逝，在学校的这几年，对我来说是我人生路上的美丽风景线，在这段时间里，不仅仅学会专业的相关知识，还从不同人群中学会了很多为人处世的道理。首先需要感谢的是我的导师，她学识渊博、儒雅风范，在学业传授上尽心尽力，在论文写作和指导中也是谦虚随和，在论文的选题、文献收集、整理中都给予了我很多的帮助，论文的顺利完成包含了教师的帮忙和教导。还有我要感谢那些在我成长过程中帮助过我的师生同门，和父母。最后，我希望学校明天能更好！