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1、本科论文摘 要目前我国各种企业集团迅速崛起，无论是小型企业还是大型企业，设立了健全的内部审计机构的为数相对不多，与西方发达国家差距很大，考虑到内部审计的重要性，中国全面发展内部审计迫在眉睫。本篇主要讲述内部审计制度在企业集团中的重要作用以及如何让企业重视内部审计，认识到内审对于公司的重要作用，从而建立有效且符合企业发展道路的内部审计制度。因此通过分析目前我国企业集团中存在的主要问题，明确现代企业内审方面存在的缺陷和不足，同时结合国外公司中内审成功的发展方式，来构建出属于我国企业的基本框架，再结合国内企业集团的内部环境，构建出最为有效的内部审计制度，从而加强企业自身的内部控制，提升企业在国际市场

2、上的产品竞争力，进而加快企业集团的发展脚步，更快的达成企业的目标。关键字：企业集团，内部审计制度，制度构建AbstractAt present, all kinds of enterprise groups in China are rising rapidly. No matter small enterprises or large enterprises, the number of sound internal audit institutions is relatively small, and there is a big gap with western developed co

3、untries. Considering the importance of internal audit, it is imperative for China to develop internal audit in an all-round way. This article mainly talks about the important role of internal audit system in enterprise groups and how to make enterprises attach importance to internal audit, realize t

4、he important role of internal audit for the company, so as to establish an effective internal audit system that conforms to the development path of enterprises. Therefore, by analyzing the main problems existing in the enterprise groups of our country, we can make clear the defects and deficiencies

5、in the internal audit of modern enterprises. At the same time, combining with the successful development mode of the internal audit of foreign companies, we can build the basic framework of the enterprises of our country, and then combine the internal environment of the enterprise groups of our coun

6、try to build the most effective internal audit system, so as to strengthen the enterprises own internal audit system Internal control, to enhance the competitiveness of enterprises in the international market, and then accelerate the development of enterprise groups, faster to achieve the goals of e

7、nterprises. Key words：Enterprise group; Internal audit system; System construction目 录前言1内部审计制度构建研究概述21.1内部审计制度构建研究背景21.2内部审计制度构建的国内外发展状况21.3我国企业内部审计制度现存的问题31.3.1内部审计部门缺乏独立性31.3.2.内部审计范围受到限制31.3.3.内部审计人员职业素养低31.3.4.内部审计职能需要提高41.3.5.审计理论落后41.3.6.审计结果无法实施到位42企业集团内部审计的基本内容、作用和发展趋势52.1企业集团内部审计的基本内容52.2企业

8、集团内部审计的主要作用62.3企业集团内部审计的发展趋势63企业集团内部审计制度构建的必要性83.1促进企业管理体系的完善83.2提高企业的风险管理水平84企业集团内部审计制度构建的基本框架和内容94.1构建企业集团内部审计制度的必要条件和具体要求94.2企业集团内部审计制度构建的基本框架94.3企业集团内部审计制度构建的内容94.3.1构建适合企业发展特点的内部审计制度94.3.2构建适合集团业务特点的内部审计制度104.3.3加强内部审计机构的独立性104.3.4选择好内部审计工作的重点104.3.5提高内部审计地位，拓宽审计范围114.3.6集团内部审计的管理与运作11结 论13致 谢1

9、4参考文献15前 言在我国，除相关专业人士外，内部审计一词对绝大多数人来说是极为陌生的，此现象的根本原因之一是我国内审制度不但起步太晚，并且重视程度也不够高。虽然在二十世纪末国内就有部分公司建立了内部审计制度，但推行的方法却是错误的。随着现代企业制度的不断改进，社会生活水平的不断提高，种种外部因素成为了企业集团发展进步的强大动力。特别是我国经济发展尤为迅猛，随之而生的政策、法规也进行了适应性的创新与改革，企业集团的业务往来更加复杂多样，面临的机遇与挑战并存，旧的内部审计制度不再适用于新的问题，企业若想在经济发展新形势中占据有利位置必须提高对内部审计的重视，在企业中构建符合公司实际情况的内部审计

10、制度，充分发挥出内部审计在企业中的作用。本文就如何根据企业集团的实际情况来构建科学合理的内部审计机构，解决内部审计存在的问题，发挥内部审计的作用进行研究。1内部审计制度构建研究概述1.1内部审计制度构建研究背景在现行的企业制度下，企业只有建立一套科学的财务审计管理体系，才有机会为企业创造稳定的发展空间,促进企业的经营效率。在建立的这一体系中，内部审计机制是保证企业财务审计管理安全稳定运行的重要部分。从上世纪八十年代我国成立审计署之后,陆陆续续制定了关于针对企业和行政单位内部审计制度的法律法规，逐渐确立了审计制度，这标志着国内内部审计发展的起步。在这之后国家又继续颁布了中华人民共和国审计法、审计

11、署关于内部审计工作的规定、中华人民共和国审计法等法律法规，即使有的法规不够完善，但多少都对我国的内部审计发展起到了促进作用。最近颁布的一个法律法规是2014年由内部审计协会颁布的中国内部审计准则，其中明确表明内部审计机构的设立首先要从企业的性质、规模、内部结构和相关的规定考虑,而且担任内部审计的人员需要拥有从业资格证书。由此可见，我国对于内审制度有一定的规定和发展，但还是不够重视。1.2内部审计制度构建的国内外发展状况我国的内审制度起步太晚，理论相比国外滞后，尽管审计署和国家其他部门颁布了一些有关企业内部审计制度的法律法规来规范和发展我国的内审制度，但是在审计机构的独立性与有效性方面与国外相比

12、还是存在巨大的差距。20世纪初，内部审计制度在美国出现，随后慢慢地发展到了欧洲和亚洲的许多发达国家，并在英国、法国、日本等国家得到快速发展。经过一百多年的演变，内部审计的作用从简单的找错纠错、监督并控制企业资产，发展为以企业的风险管理为目的，使企业正常运作为目标，协助企业健康发展。在我国，虽然内部审计制度起步晚、发展缓慢，但在企业与政府的共同努力之下，内部审计制度也取得了一定的成就。建国初期，内部审计制度尚未完全建立，到改革开放时期，大部分企业的内部审计制度形同虚设，二十一世纪初，各企业集团的内部审计制度得到了质的飞跃，特别是金融行业的内部审计制度作用尤为突出。但从总体来讲，中国的内部审计制度

13、与其他发达国家还有不小的差距，这也意味着进行内审制度的研究与改革刻不容缓。虽然有许多大型的企业设立了内部审计机构，但仍然存在着一定的漏洞，在整体结构和实用性方面与国外的公司存在着不小的差距，况且设立了完整的内部审计机构的公司数量太少而且有的公司甚至没有设立内部审计机构。造成这一现象的原因也是多种多样，已经设立了内部审计机构的企业中，大概一半左右的内部审计机构是由公司管理层的人来领导，其他的也有由主管人员，或者是由财务人员组成，内部审计并没有得到应该有的地位和受到应有重视，因此产生了很多的问题，比如审计独立性弱，隶属关系不清，监督不力等致命的缺点。因此本篇论文的应用价值就是充分讨论内部审计的重要

14、性和必要性，使公司能够重视内部审计制度的构建与深度发展。在当前我国企业内部审计制度发展仍然存在一定滞后性的情况下,如何在我国现存的企业制度下对内部审计制度进行优化调整。我认为首先要参考外国一些公司成功的案例，从中汲取经验，不断的优化我国企业的内部审计结构，建立健全科学的内部审计管理制度，分出资源来培养更多的有职业素养和职业技能的内部审计人员，并要建立起企业集团内部审计和政府审计的对接渠道，是我国发展内部审计的首要任务。 1.3我国企业内部审计制度现存的问题1.3.1内部审计部门缺乏独立性 我国内部审计制度的独立性有两个方面的问题：其中一方面是内部审计机构是公司的下设机构在公司中所处的层次太低，

15、没有太大的权限，无法执行一些问题的审计，在等级上要服从上级的管理影响了内审的独立性；另一方面是公司的上层领导并不能准确的理解内部审计真正的作用而简单地认为其职能就只是对企业的财务活动进行监督检查，这使得内审部门不一定能够得到充足的运营经费，而且衡量内审部门标准就只是以是否服从上级的命令。在种种条件和层层约束下，促使公司的审计独立性很难实现。 1.3.2内部审计范围受到限制在我国，内部审计范围是由我们的国家审计署明确规定的，但是规定是规定，并不是所有公司中的内审都是严格按照规定来的，审计署所规定的范围是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计制度，然而大部分企业特别是中小企

16、业的内部审计受到种种原因的影响仅针对于财务会计方面的审计，就是查查财务账是否正确，而不能为公司谋取更大的经济效益，因此企业也感受不到审计的重要性，内部审计慢慢的也就具备了财务会计的性质，自然而然的就归属到了财务部,财务部本应该是被审计部门所审计的，然而现在却成为了财务部门领导审计部门，极大的限制了审计部门工作的开展，导致审计范围受到限制。1.3.3内审人员的职业素养普遍不高 一个公司想要走得更远，发展的更快，人才是不可或缺的，只有拥有了更多高学历或者能力强的专业人才，整个团队才能更有创造力和上进心，审计部门也是一样，只有从业的审计人员有能力，才能在审计时真正的发现具有实际意义的问题，而不是混吃

17、懒做的混工资，然而现在我国缺少高学历、高能力的人才。因为内部审计发展的滞后性，在企业中得不到应有的重视，所以研究此专业的人才也很欠缺，使得审计部门人才问题尤为严重，许多的审计人员都是从公司的财务部调出来的，不具备审计人员的执业资格，大学中设立的审计学专业数量也少，大部分是会计专业的辅学审计。国际内部审计师协会内部审计标准说明中规定,内部审计师应同时具备财务会计、企业管理、数学、计算机、审计、税法、经济法等方面的知识储备，然而大部分审计人员只有财务会计的知识量，缺少专业的内部审计知识，更不能熟练地进行实际的公司内部审计业务的操作，导致审计质量和效率低下，不能保证执业的质量。1.3.4内部审计职能

18、不够明确审计的具体职能是通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。然而目前我国的内审部门的主要工作就只是检查公司的财务数据是否准确，单纯的查找错误，检查公司经营的合法性，防止贪污受贿。企业内审部门的真正作用应该是从公司的内部控制检查开始，对公司的管理提出问题和具体的举措，帮助企业找到存在的资金风险，并给出对应的有效的管理建议。1.3.5审计理论落后 自从二十一世纪开始，在审计实践方面我国企业有较大的发展，公司逐渐都开始设立内审制度，但是审

19、计理论发展缓慢，与国外先进的内审理论相比，很多及理论都是极为落后的。现在要做的就是通过实践的经验慢慢摸索出一套符合我国企业实际情况的理论体系 ，只有理论先进了，实践的效率才会提高，如果理论落后于实践，实践指导意义会被弱化。1.3.6审计结果无法实施到位审计结果的准确性固然重要，但是最重要的还是是否将审计的结果运用到实际情况中，使问题得到改正。目前,公司集团对审计的结果如何正确的实施还没有形成比较完善的机制,这就是说即便审计人员所提出的问题是非常有实际意义的，上交公司管理层后管理层人员也未必能正确的实现改正，这也表明审计在公司中的地位还是得不到应有的重视，使得公司设立审计机构的作用减小，慢慢的也

20、就得不到改进，此问题对企业内审的影响还是很大的。2企业集团内部审计的基本内容、作用和发展趋势2.1企业集团内部审计的基本内容随着时代的发展和社会的进步，内部审计的基本内容也随之不断变化。在这个时间点的企业集团的内部审计的内容我觉着可以分为两大类：以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计。也就是说一方面是传统的对公司的财务状况进行审计和随着现代社会公司发展的需求出现的内部控制方面的审计，虽然是针对于两个方面的内部审计，但在审计人员实施具体审计措施时，两者又是互相关联、互相渗透的。公司中一个优秀的审计人员就是通过把这两个方面的审计结合起来，找到其中的联系所在。内部审计的基

21、本内容包括以下三种方面的审计。(1)内部财务审计外部审计是指外部机构如会计师事务所等受公司委托，对本公司的财务状况的真实性和合法性进行审计，审计结果可以对外公开，并作为外界对本公司财务状况的参考。而内部审计是本公司内部设立的审计部门对本公司财务状况的审计，审计结果只针对于本公司，不对外界公开，其用意是为公司发现财务漏洞，检查资金的使用方式与资金去向，并设计出有助于解决财务漏洞的方案。(2)经济效益审计经济效益审计是社会发展的必然产物，顾名思义，就是通过审计为企业带来更好的经济效益，在审计人员对企业财务状况进行审计时，可以通过从财务部门取得的有关资料和信息，在检查的同时，找到能够增加企业经济效益

22、的方式方法。现代社会公司数量越来越多，每个企业都以取得更高的经济效益为目标，因而导致市场经济竞争激烈，因此经济效益审计是非常有必要的。首先，通过审计，审计人员能够很好的掌握公司的现状，能够找到切入点深入到公司内部开展更加细致的工作，再就是可以从企业生产的各个环节取得最为有效的信息，最重要的一点还是审计机构的独立性，使得审计结果能加客观真实，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、提高经济效益服务。(3)经济责任审计经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。这就要求审计人员对税法、经济法等专业知识熟练掌握，审计人员通过财务审计和经济效益审计，结合审计时取得的财务

23、数据和企业的经营责任目标，进行离任责任审计。公司内审人员在进行经济责任审计时应该通过公司的各种指标如企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标等，来确定需要审计的重点，以便及时有效的找出问题所在，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。由此可见，现代内部审计所包含的三种审计方式是相互联系的，并且在审计人员进行审计时同时开展，不同时间侧重不同方面的审计，其目的都是为企业的发展提供帮助。企业集团想要在激烈的竞争中占据优势则需要不断进行内部改革，审计制度的改革作为内部改革的重中之重不仅仅局限于财务收支和经济责任，更要加强对企业集团整体效益与风险的审计，降低企业经营风险，实现

24、企业的整体目标。在我国，有些企业的内部审计制度并不是基于自身企业集团的世纪经营情况而建立，而是为了迎合政府出台的某些政策来构建的，这就使得它们的内部审计制度形同虚设，对于公司的风险管理和运营效益并无作用，非但不能解决企业存在的问题，反而浪费企业的人力物力资源，阻碍企业的将康发展。2.2企业集团内部审计的主要作用首先，企业集团内部审计通过对企业的财务会计部门进行监督检查，查找问题与漏洞，进而检查内部控制，对企业的内部管理提出意见，并及时解决问题，避免发生不可估量的损失，保证会计信息的可靠性与准确性，有利于企业信用信誉的建立。其次，集团内部审计具有服务促进的作用；内部审计机构作为企业内部的一个职能

25、部门，熟悉企业的生产经营等情况，利于工作的顺利进行，通过内部审计可以减少资源的占用，合理高效的开展经营活动，降低生产成本，提高企业的经济效益。最后，企业集团的内部审计具有评价鉴证的作用；内部审计是给予受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物，随着企业单位规模的扩大，其内部结构较为复杂,各部门之间的依附性和独立性较多,所以设立独立的内部审计制度对其进行监督和管理,提升信息数据的可信度，更好地对各个部门的经营业绩进行评价鉴证。2.3企业集团内部审计的发展趋势内部审计的重点逐渐由财务审计转变为管理审计。传统意义上的审计就只是对企业的财务进行审计，简单地查账，检查是否合规等，但是随

26、着社会的发展加快，企业内部的管理变得越发重要，内部审计作为企业的监督检查官也不得不参与企业的管理，因此，内部审计转向管理审计是必然的。最新的企业调查显示，接近70%企业的内部审计部门都具有管理审计的职能，通过检查企业中各种经营管理活动的流程来提高企业的经营效率。只有少数企业中内部审计部门还未曾有管理审计的职能。由此可见，普通的财务审计在现存的各种大型企业内部审计部门职能中所占比例不断减少，而管理审计的业务将成为现在企业内部审计的主要职能。国内的大型企业集团应充分汲取国外成功的转型经验，快速有效的完成内部审计职能的转变。内部审计部门由分散化管理向集中化管理转变。集中化管理内部审计有利于企业通过简

27、化标准化的审计流程来增加审计效率，资料显示目前我国有四分之三的企业集团都实行集中化的管理模式，由此可见，集中性的管理模式对审计部门大有益处。这种方式不仅有利于内部审计资源的调动，也增加了内部审计在企业内的独立性以及公司管理层对内部审计的管控。企业内部审计人员的工作方法逐步标准化。随着企业内部审计职能以及管理工具部署的不断加强，企业中的内部审计的部门变得与其他专业服务行业的机构非常相似，在企业中相当于是独立地为企业提供整个公司各个部门的综合审计业务，不仅是局限于财务部门。随着科技的发展，传统的人工手工工作方法慢慢被淘汰，各种各样的能够便捷办公的工具出现在企业中，审计人员利用IT工具对财务报告和合

28、规性审计进行自动分析，不仅结果精确，工作效率也是大大提高。而且需要注意的是，虽然有超过六成的企业还没有配备审计管理工具，但这些企业大部分只是小型企业或者是大型企业中的小规模审计工作；当企业涉及较大规模的内部审计工作时，它们往往会引入适用的管理软件或者内部开发相应的管理工具。经数据表明，只有四成的企业未使用任何审计软件，随着这些企业慢慢的发展，都会慢慢的拥有，因为这是企业继续发展的前提条件。3企业集团内部审计制度构建的必要性3.1促进企业管理体系的完善企业内部审计工作相当于是对整个公司内部的综合检查，因此审计人员在进行审计工作时可以发现许多公司管理体系上的不足以及公司多方面上的其他问题，对于这些

29、问题，审计人员再提出相对应的解决方案。首先，审计人员工作中，最重要的审计内容就是核心企业，找到问题并采取合理措施降低成本。再者通过审计工作的开展，可以将资本纽带与审计工作联系起来，通过参与资金管理与人事管理的审计，来促进企业的管理。最后，也是最重要的一点，就是通过审计，能够确保企业内部数据与信息的真实可靠，企业可以通过真实的数据所反映出的资金使用情况和利润内容来改变企业的管理体系。3.2提高企业的风险管理水平企业的风险管理水平体现在多个方面，最重要的是企业的内部风险问题，再就是财务数据的真实性，能够很大的限制贪污舞弊的现象。内部审计人员作为一种特别的内部检查者的视角可以协助管理层找到风险和控制

30、中存在的问题，并提供富有建设性的建议，这种建议是管理层自身所接触不到的方向提出的。因为审计人员所拥有的专业知识使得他们对于行业知识和内部控制了解更多，通过利用有效的企业信息，结合着自身的审计知识，能够有效地减少企业经营损失，以发现企业风险问题为主，检查财务状况为辅，再采取合理有效的措施帮助管理层解决问题，树立起正确的企业观念，从而降低企业集团的风险和损失，更好的建设企业的内部管理。4企业集团内部审计制度构建的基本框架和内容4.1构建企业集团内部审计制度的必要条件和具体要求构建企业集团内部审计制度最重要的条件就是审计人员的高素质，因此如何保证审计人员有足够的能力从事审计业务是必要条件之一。首先，

31、企业集团需要对审计人员进行选拔，确保他们的职业素养与职业水平，保证审计工作队伍的质量；其次，企业集团要定期对公司审计人员进行培训，确保工作者时刻与最新的政策要求相衔接；最后，要有一定的财力物力做支撑，确保审计工作的正常进行。另外，企业集团在构建内部审计制度的过程中, 需树立正确的观念,确保审计制度的建立完全服务于审计工作，避免形同虚设与效率底下的现象，充分落实审计工作的要务,严格执行各项审计程序，使得审计工作结果具有可信性，满足当前的发展需求。4.2企业集团内部审计制度构建的基本框架第一层，在集团公司总部设置内部审计总协调机构；第一层也是最重要的一层，只有当集团总公司设立了内部审计总协调机构，

32、才会向企业提供内部审计业务的平台，属于框架中的主干。第二层，在各基层法人企业股东大会下设立监事会；第三层，在各基层法人企业董事会下设立审计委员会；第四层，在各基层法人企业总经理下设置审计部。审计部的设立就是公司开展审计业务的主体，公司通过审计部中的审计人员开展审计业务来发现公司中的细节问题，再上报到更高一级检察，逐步的确定问题的所在并改正。4.3企业集团内部审计制度构建的内容4.3.1构建适合企业发展特点的内部审计制度 企业集团需要建立适合自身发展特点的内部审计制度。首先，在母公司层面，审计人员要具有较高的职业水平与职业素养，各审计人员之间分工明确，既要保持相互之间工作的独立性，又要确定各位审

33、计员工作的连续性，使得审计工作高效进行，促进决策系统与监督系统的良好运行；其次，在子公司层面，根据各公司的业务性质与业务规模，对集团企业的内部审计制度进行完善与具体化，做到既要与母公司的内部审计制度相承接又满足本公司的实际需求，加强管理效果，保持与各部门之间工作的独立性，避免其他部门对审计部门工作的干扰，确保审计工作的合理性与可信性。这样从子母公司两手抓，建立一个健全且适合本企业发展特点的内部审计制度。4.3.2构建适合集团业务特点的内部审计制度企业集团在建立自己的内部审计制度时不但要适合本企业发展的特点，还要符合企业业务的特点。企业集团根据自身业务的性质，明确企业目标与要求，合理使用现在先进

34、的管理制度与政策，创建现代化与多元化的内部审计制度，以此来促进企业集团的发展，实现企业的效益要求，优化企业的管理模式，提高企业内部审计工作的效率，确保企业健康发展。同时，在审计工作中，重点关注经历管理层的工作，确保公司高层如实的履行自己的工作。企业集团在构建内部审计制度，要对传统的方案进行改革，针对复杂的业务进行协调，以确保审计工作的准确性，优化审计程序，提高工作效率。4.3.3加强内部审计机构的独立性企业存在的目的就是盈利，企业所有的活动目的就是为了完成企业制定的营业目标，因此企业中的每个部门所做的工作都要为企业的完成制定的目标做出贡献，内部审计是企业发现解决问题、加强内部控制结构、提高企业

35、经济效益的重要组成部分。内部审计部门是广泛的，因为它的职能就是审计整个公司的各个部门，而且内审涉及的领域更多，不仅参与企业的预算的编制、战略的规划、投资项目的可行性、帮助其他部门解决内部职能矛盾，还要对整个企业的经营管理事项进行检查分析并提出意见。内部审计部门想要开展审计工作的首要条件也是必要条件就是独立性，任何事情只有拥有了独立性，审计人在内部审计工作中才能真正的进入到公司企业最深层次的地界去实施审计计划，从而得到更加具有参考意义的意见。当然，独立性也是相对的，尤其是在企业内部，在审计公司的其他非财务部门时，被审计事项和被审计部门之间的独立性是很重要的。独立性主要表现在工作上的独立，在企业进

36、行审计时，能够协调各部门之间的关系，其他监督部门必须相互配合内审的工作。 因此，审计机构的独立性是非常有必要的。4.3.4选择好内部审计工作的重点 当审计人员在进行内部审计工作时，首先要明确什么是此次工作的重点内容，不仅能够节约时间以提高效率，也能增加审计结果的可靠性。在时间顺序上，在事前重点是什么，事中重点是什么，事后重点又是什么，只有明确了重点，审计工作才能顺利有序的进行。在工作内容上，重点是检查财务账的真实有效性还是查处违规违纪还是检查企业的内部控制。是绩效审计还是内部控制审计。绩效审计对包括对人力资源的结构、质量、利用程度、资金筹集和经济活动的成本核算、质量控制以及投资效益等进行审计。

37、它是以科学的审计工作程序为工具进行的具有预测性质的审计。内部控制审计重点就是检查公司各个部门的内控是否合理，针对检查到的不足给予针对性的意见。4.3.5提高内部审计地位，拓宽审计范围 我国大部分企业的审计机构人员都是财务部的人员，而且地位要么是与其他部门平行的，要么甚至不如其他部门，因为在管理层眼里，审计部门作用不大，不够重视。其实内审部门的权限是要高于其他部门的，因为内审的工作职能就是审计其他部门，没有更高的权限无法执行正常的审计方法，怎么能找到其他部门最致命的缺陷和舞弊。而且若不提高审计部门的地位，审计范围也会受到限制，公司同时还要不断扩大审计范围，逐渐的扩大到整个公司各个部门，检查各个部

38、门的各个层次，充分的发现和解决问题，逐渐扩大到企业的风险管理，进而参与企业的经营决策、分析风险因素、预测经济前景等，将内部审计的作用发挥到最大。4.3.6集团内部审计的管理与运作(1)建立完备、统一的内部审计准则。虽然国家审计署规定了审部审计的总体准则，但是由于各个公司的业务特点和其他实际情况，每个企业集团都应该设立属于自己公司的内部审计准则，从而更好的保证审计程序的实施和审计结果的准确性，企业集团内部审计准则应由一般准则、作业准则、报告准则、管理准则等组成。(2)制定详细的审计计划，合理利用企业资源。首先，制定审计长期计划，明确审计的目的与步骤，确定企业长期发展的方向，规划企业资源的分配与利

39、用效率；同时，指点短期计划，详细部署各时期企业的各个行动步骤，以保证长期计划的顺利进行。 (3)延续旧制度之精华，开创新时代先进内审制度。集团企业应该在对以往内部审计制度合理的部分进行保留，不合理部分进行摒弃或者改进，不断吸取经验教训，从而建立更加优越、完善的内部审计制度，开拓创新，不断探索，顺应时代的新要求，利用现代先进的信息管理技术与理论，有计划、有重点的构建属于本企业的内部审计制度。 (4)坚持内部审计和外部审计相结合,确保审计质量。对于企业集团所发生的比较重要的或者影响较大的项目有针对性的聘请专业的审计机构和专业的审计人员进行审计，以解决自身的人员和技术的不足，减小企业所承担的风险，国

40、家审计、社会审计和内部审计的审计资源共享,内部审计重点研究与尝试如何配合国家审计和社会审计工作,以达到既便利外部审计，又增加本单位利益的双重目的。(5)落实审计程序，整改问题与不足。对审计结果指出的问题积极整改，追根溯源，从根本上解决问题，避免相同错误的重复发生，节约审计资源，完善企业经营管理，使企业的运作进入良性循环。结 论想要建立健全企业集团的内部审计制度，首先需要公司管理层明确内部审计制度对于公司发展的重要性，从而带领整个企业建立内部审计制度，提高构建效率。企业内部审计最重要的组成部分就是审计人员，有一批职业素养高、专业知识强的审计人员组成的团队能够为企业带来巨大的收益。当企业的内部审计

41、部门质量足够高后，审计出的结果对公司是极为有效的，这时企业要严格执行审计决定，解决发现的问题，不能无视，只有这样，企业的内部控制制度才会不断健全，实现公司的经济目标。内部审计制度构建的另一个不可或缺的方面是需要全面结合本企业的主业特点，明确企业经营发展的大方向，保证内部审计的准确性、独立性，将内部审计与外部审计相结合，构建具有本企业特色的审计体系，提升审计人员素质，拓展审计职能，从而提升内部审计工作的可靠性和有效性。总而言之，企业构建内部审计制度要有方法有途径有目标，合理的内部审计制度会带来巨大的经济效益。致 谢这次的毕业论文设计是在我的指导老师雷文辉老师亲切关怀和悉心指导下完成的。从毕业设计

42、选题到设计完成，雷老师给予了我耐心指导与细心关怀，有了老师耐心指导与细心关怀我才不会在设计的过程中迷失方向，失去前进动力。老师有严肃的科学态度，严谨的治学精神和精益求精的工作作风，老师给我的论文提出了非常有意义的意见，使得这篇论文更有深度，这些都是我所需要学习的，感谢雷老师给予了我这样一个学习机会,谢谢! 感谢与我并肩作战四年的舍友与同学们，感谢关心我支持我的朋友们，感谢学校领导、老师们，感谢你们给予我的帮助与关怀;感谢山东交通学院，特别感谢经济与管理学院四年来为我提供的良好学习环境，以及学院的各位老师在学习上给予的帮助，谢谢!参考文献1李章.企业集团总审计师制度的创新与实践D.中国内部审计，

43、2017，072冯均科.新时期我国内部审计面临的挑战D.中国内部审计，2018，043姜文芳.集团内部审计存在的问题及对策分析D.财会学习，2019，184张新杰.基于价值创造和风险控制下的集团内部审计分析D.中国集体经济，2017，75刘江燕。基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析 D.审计与理财，2016,116孟凡针.论企业集团内部审计制度的构建D.中外企业家，2016，107钱玲.集团内部审计制度的构建研究D.现代经济信息，2019，158宋亚.浅谈国有企业内部审计风险管理机制的构建与应用D.时代金融，2017，89Camille Haycock，A New Tool for Quality: The Internal Audit D.Nursing administration quarterly，201710Sharon Tay，Risk Management in Internal Audit Planning D.Theory and Practice of Quality and Reliability，2017