顺德税政44867.docx

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1、顺 德 地 税2004年3月纳税辅导资料 总第42期佛（顺）印准字第20040038号 共印14050份征管动态关于申报个人所所得税扣除住住房公积金有有关问题的通通知佛山市建筑业地地方税收征收收管理暂行办办法政策摘录国家税务总局关关于广播电视视事业单位广广告收入和有有线电视费收收入所得税处处理问题的通知纳税向导内退人员工资是是否不用缴纳纳个人所得税税在建工程利息支支出不能记入入财务费用现金折扣能否在在企业所得税税前扣除以案说法无偿出租要纳税税吗咨询问答小考场税收知识竞赛题题目选编（十十二）封面 三月的节节日和纪念日日特别多，地地税的爱心行行动也特别多多。【征管动态】关于申报个人所所得税扣除住住

2、房公积金有有关问题的通通知我区从20044年1月1日起执行佛佛山市地税局局制定的个人人所得税扣除除标准，因我我区到现在为为止还未设立立住房公积金金管理中心，相相关住房公积积金的扣除问问题一直未有有明确规定，区区地税局根据据佛府办函2003255号关关于住房公积积金缴存和支支取使用问题题的复函和和佛房改22003334号关于于调整我市住住房公积金缴缴存金额问题题的通知，并并经请示佛山山市地税局，现现就住房公积积金的扣除问问题暂规定如如下： 一、从20004年1月1日起，顺德德区内机关事事业单位的干干部职工个人人住房公积金金的每月可允允许扣除比例例为工资总额额的7%；企业员员工个人住房房公积金可允

3、允许扣除比例例为每月不低低于工资总额额的5%、最高不不超过20%。二、企业单位必必须在相关银银行开立住房房公积金专用用帐户，定期期向指定银行行帐户缴纳款款项，并向银银行索取经银银行盖章的汇汇缴清册。 三、企企业单位第一一次购买住房房公积金的应应将开设的住住房公积金帐帐户、公积金金缴存登记表表、汇缴清册册一并报税务务机关备案。以以后每月申报报代扣代缴个个人所得税时时一并报送经经银行盖章的的汇缴清册。佛山市建筑业地地方税收征收收管理暂行办办法第一章总则则第一条为加加强建筑业的的税收征管，根根据中华人人民共和国税税收征收管理理法及其实实施细则、中中华人民共和和国营业税暂暂行条例及及其实施细则则、中华

4、人人民共和国个个人所得税法法及其实施施条例、中中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例及其实施施细则和中中华人民共和和国发票管理理办法的有有关规定，结结合我市实际际情况，制定定本办法。第二条 建筑业业，是指建筑筑安装工程作作业，包括：建筑、安装装、修缮、装装饰及其他工工程作业。凡在佛山市内提提供或者接受受建筑安装劳劳务的单位均均适用本办法法。 第三条本办办法所称“本区注册企企业”是指企业提提供建筑安装装劳务的工程程所在地和该该企业地方税税务（除临时时税务登记和和外出经营登登记外）注册册登记地同属属一区的企业业。第四条本办办法所称“外来施工企企业”，是指“本区注册企企业”以外的提供供建筑安装劳劳务

5、的企业。第五条 本办法法所称“工程所在地地”是指进行工工程作业所处处的镇（街道道办事处）。第二章税种基基本规定第一节营业业税的有关规规定第六条 在佛山山市内提供建建筑业劳务的的单位和个人人，为建筑业业营业税的纳纳税义务人（以以下简称纳税税人）。建筑安装业务实实行分包的，以以总承包人为为扣缴义务人人。境外单位或者个个人在境内提提供“建筑业”应税劳务但但在境内未设设经营机构的的，其应纳税税款以代理者者为扣缴义务务人；没有代代理者的，以以受让者（即即建设单位或或总承包单位位）为扣缴义义务人。第七条 建筑业业营业税的营营业额为建筑筑安装企业从从建设单位所所收取的工程程价款及工程程价款之外的的各种费用。

6、（一）工程价款款=直接费+间接费+计计划利润+税税金直接费，是直接接耗用在建筑筑工程和设备备安装工程上上各种费用的的总和，包括括人工费、材材料费、施工工机械和其他他直接费。间接费，是耗用用在建筑工程程和设备安装装工程上除直直接费以外的的费用总和，由由施工管理费费和其他间接接费组成，包包括管理人员员工资及工资资附加费、劳劳动保护费、教教育经费、办办公费、差旅旅费、固定资资产和行政工工具用具使用用费、利息、临临时设施费、劳劳动保险费和和施工队伍迁迁移费以及其其他间接费。（二）纳税人从从事建筑、修修缮、装饰工工程作业和其其他工程作业业，无论与对对方如何结算算，其营业额额均应包括工工程所用原材材料及其

7、他物物资和动力的的价款在内。（三）建筑业的的总承包人将将工程分包给给他人的，以以工程的全部部承包额减去去付给分包人人的价款后的的余额为营业业额。（四）施工单位位向建设单位位收取的材料料差价款、抢抢工费、全优优工程奖和提提前竣工奖，应应并入计税营营业额征收营营业税。由于于工程质量问问题而发生企企业向建设单单位支付的罚罚款和因延误误工期所造成成的损失，不不能从营业额额中扣除。（五）自建自售售建筑物，其其自建行为视视同提供应税税劳务，应征征收建筑业的的营业税，营营业额应根据据同类工程的的价格确定；没有同类工工程价格的，按按下列公式核核定计税价格格：计税价格=工程程成本（1+成本本利润率）（1-营业业

8、税税率）我省规定成本利利润率为100%。（六）包工包料料、包工不包包料工程一律律按包工包料料工程费全额额征收营业税税。（七）从事安装装工程作业，计计税营业额不不包括设备价价值。计税营营业额不包括括的设备有：通信线路工工程和输送管管道工程所使使用的电缆、光光缆和构成管管道工程主体体的防腐管段段、管件（弯弯头、三通、冷冷弯管、绝缘缘接头）、清清管器、收发发球筒、机泵泵、加热炉、金金属容器等物物品。第八条总承承包工程如属属包工不包料料或不包设备备（包括合同同注明包工包包料或设备，但但实际为包工工不包料或设设备的，下同同），建设单单位应将未含含在发包工程程结算价款中中所耗用原材材料、其他物物资设备和动

9、动力的价款书书面告知（格格式附后）总总承包单位，总总承包单位应应把建设单位位提供的物耗耗价款并入营营业额计算营营业税，但第第七条第7款款规定的计税税营业额不包包括的设备除除外。第九条 纳税人人销售自产货货物提供增值值税劳务并同同时提供建筑筑业劳务征收收流转税按以以下规定划分分：纳税人以签订建建设工程施工工总包或分包包合同（包括括建筑、安装装、装饰、修修缮等工程总总包和分包合合同，下同）方方式开展经营营活动时，销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务并同时提供供建筑业劳务务（包括建筑筑、安装、装装饰、修缮、其其他工程作业业，下同），同同时符合以下下条件的，对对销售自产货货物和提供增增值税应税劳劳

10、务取得的收收入征收增值值税，提供建建筑业劳务收收入（不包括括按规定应征征收增值税的的自产货物和和增值税应税税劳务收入）征征收营业税：（一）必须具备备建设行政部部门批准的建建筑业施工（安安装）资质；（二）签订建设设工程施工总总包或分包合合同中单独注注明建筑业劳劳务价款。凡不同时符合以以上条件的，对对纳税人取得得的全部收入入征收增值税税，不征收营营业税。以上所称建筑业业劳务收入，以以签订的建设设工程施工总总包或分包合合同上注明的的建筑业劳务务价款为准。纳税人通过签订订建设工程施施工合同，销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务的同时，将将建筑业劳务务分包给其他他单位和个人人的，对签订订建设工程施施

11、工总承包合合同的单位和和个人，应扣扣缴提供建筑筑业劳务的单单位和个人取取得的建筑业业劳务收入的的营业税。自产货物指：（一）金属结构构件：包括活活动板房、钢钢结构房、钢钢结构产品、金金属网架等产产品；（二）铝合金门门窗；（三）玻璃幕墙墙；（四）机器设备备、电子通讯讯设备；（五）国家税务务总局规定的的其他自产货货物。第十条建筑筑业营业税的的纳税义务发发生时间按下下列方式确定定：（一）实行合同同完成后一次次性结算价款款办法的工程程项目，其营营业税纳税义义务发生时间间为施工单位位与发包单位位进行工程合合同价款结算算的当天； （二）实行旬末末或月中预支支、月终结算算、竣工后清清算办法的工工程项目，其其营

12、业税纳税税义务发生时时间为月份终终了与发包单单位进行已完完工程价款结结算的当天；（三）实行按工工程形象进度度划分不同阶阶段结算价款款办法的工程程项目，其营营业税纳税义义务发生时间间为各月份终终了与发包单单位进行已完完工程价款结结算的当天；（四）实行其他他结算方式的的工程项目，其其营业税纳税税义务发生时时间为与发包包单位结算工工程价款的当当天；（五）纳税人自自建建筑物后后销售的，其其自建行为的的纳税义务发发生时间，为为其销售自建建建筑物并收收讫营业额或或者取得索取取营业额凭据据的当天；（六）建筑业总总承包人扣缴缴营业税税款款的扣缴义务务发生时间，为为扣缴义务人人代分包人收收取分包工程程款或者取得

13、得索取营业收收入款项凭据据的当天；如如未代收分包包工程款或者者未取得索取取营业收入款款项凭据而发发生支付分包包工程的，则则在支付分包包工程款的当当天。第十一条 建筑筑业营业税的的纳税地点的的确定：（一）纳税人提提供建筑、修修缮、安装、装装饰及其他工工程作业劳务务，应当向应应税劳务发生生地即工程所所在地主管税税务机关申报报纳税。（二）纳税人承承包的工程跨跨省、自治区区、直辖市的的，向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税。（三）纳税人承承包的本省、自自治区、直辖辖市范围内的的跨县（市）工工程，其纳税税地点由省、自自治区、直辖辖市人民政府府所属税务机机关确定。纳税人承包本市市范围内的跨跨区工程，其

14、其纳税地点由由所跨的区税税务机关自行行商定，按照照标明各区里里程（比例）的的施工图所占占比例分别在在各区缴纳，也也可采用委托托征收的方式式，如有分歧歧由市局确定定。（四）扣缴义务务人应按照建建筑业营业税税纳税地点的的规定，扣缴缴分包人应缴缴的营业税，即即非跨省工程程的分包，由由扣缴人在工工程所在地代代扣代缴；跨跨省工程的分分包，由扣缴缴人在扣缴人人的机构所在在地代扣代缴缴。第二节企业业所得税的有有关规定第十二条 纳税税人提供建筑筑、修缮、安安装、装饰及及其他工程作作业劳务，劳劳务持续时间间在一个纳税税年度内完成成的，可按合合同约定的价价款结算日或或工程竣工结结算之日确认认收入的实现现。纳税人提

15、供建筑筑、修缮、安安装、装饰及及其他工程作作业劳务，建建筑劳务持续续时间超过一一个纳税年度度的，按完工工进度或完成成的工作量分分期确认当期期收入的实现现，工程合同同完成后进行行竣工价款结结算调整。第十三条 对纳纳税人取得的的建筑劳务收收入以外的其其他收入，按按现行有关税税收规定确认认收入的实现现。第十四条 对按按工程竣工价价款结算确认认收入的纳税税人，应根据据其实际发生生的成本费用用计算已完工工程的经营成成本，在所得得税前扣除。对按当期完工进进度或完成工工作量确认收收入的纳税人人，以当期实实际发生的成成本结转已完完工部分工程程成本，作为为经营成本在在税前扣除。纳纳税人购入材材料未取得发发票但工

16、程已已领用，如果果能够提供材材料进仓（签签收）单或工工程领料单等等有关原始凭凭证的，可暂暂按购买材料料合同约定的的价格、或最最近购入同种种材料入库的的实际价格计计算工程耗用用材料的成本本，待取得发发票后再按实实际材料价格格对已结转的的经营成本和和未耗用材料料的成本进行行调整。但工工程领用而实实际未耗用的的材料成本不不得在税前扣扣除。 纳税税人应设置工工程领用、耗耗用、结余材材料的实物台台帐，并按期期编制已完工工程月报表。第十五条 采用用核定征收办办法缴纳企业业所得税的纳纳税人，将其其承包的部分分工作交由第第三人完成的的，其应纳的的企业所得税税按如下办法法处理：（一）企业所得得税的计税依依据为纳

17、税人人的全部经营营收入（销售售收入），包包括承包人向向第三人支付付的全部价款款；（二）纳税人以以全部经营收入入（销售收入入）乘以所得得税带征率或或政策规定的的其他计算方方式计算缴纳纳企业所得税税。第十六条 建筑筑业所得税纳纳税地点的确确定：（一）建筑业企企业所得税由由纳税人向其其实际经营管管理所在地主主管税务机关关缴纳。（二）建筑安装装企业离开工工商登记注册册地或经营管管理所在地（简简称所在地）到到本区以外地地区施工的，应应向其所在地地的主管税务务机关申请开开具固定工工商业户外出出经营税收管管理证明单（以以下简称证证明单），凭凭证明单到到工程所在地地办理报验登登记，其经营营所得，由所所在地主管

18、税税务机关一并并计征企业所所得税；否则则，其经营所所得由工程所所在地主管税税务机关就地地征收企业所所得税。持有外出经营证证的建筑安装装企业到达工工程所在地后后，应向工程程所在地主管管税务机关递递交税务登记记证件（副本本）和外出经经营证，并陆陆续提供所在在地主管税务务机关按完工工进度或完成成的工作量据据以计算应缴缴纳所得税的的完税证明。1、本区注册企企业在本区跨跨镇承包工程程，凡按规定定凭证明单单办理报验验登记的，企企业所得税的的征收地点由由各区局自行行制定。2、外来施工企企业到佛山市市辖下各区承承接本地工程程，凭证明明单办理报报验登记的有有效期限为签签订工程合同同后的30日日内。3、对在异地从

19、从事建筑业的的单位（包括括持有税务部部门开具的证证明单的单单位），原则则上应在工程程所在地扣缴缴个人所得税税。如所得在在单位机构所所在地支付，并并能向工程所所在地主管税税务机关提供供完整、准确确的会计帐簿簿和核算凭证证的，经工程程所在地主管管税务机关核核准同意后，可可回企业机构构所在地扣缴缴个人所得税税；否则，就就地征收入库库。第十七条纳纳税人缴纳企企业所得税，应应按年计算，分分月或分季预预缴，由主管管税务机关根根据纳税人应应纳税额的大大小具体核定定。第十八条 纳税税人应按国家家财务、税收收的有关规定定设置帐薄，正正确计算应纳纳税所得额，按按规定税率缴缴纳所得税。未按规定设置帐帐簿或虽设置置帐

20、簿，但帐帐目混乱、资资料残缺不全全，不能提供供完整、准确确的收入及成成本、费用凭凭证，不能正正确计算应纳纳税所得额的的，税务机关关有权依有关关规定核定其其应纳税所得得额或应纳税税额。第三章征收管管理环节第一节 工程登登记、跟踪管管理第十九条 施工工企业应自取取得工程承建建资格、签订订合同后的330日内向工工程所在地主主管税务机关关办理工程项项目税务登记记，同时附送送下列资料：（一）工程合同同原件及复印印件（合同上上应有已完印印花税的证明明）；属于有有分包工程的的还应附送分分包工程合同同原件和复印印件，审核无无误后退回原原件；（二）属跨区工工程项目，还还应附送标明明各区里程（比比例）的施工工图复

21、印件；（三）属于外来来施工企业应应附送负责人人身份证复印印件；（四）证明单单；（五）税务机关关要求提供的的其他资料。第二十条 主管管税务机关应应对登记资料料认真核对，对对工程合同未未缴纳印花税税的，应责令令其当场完税税。税务机关应于收收到登记资料料后5个工作作日内将工程程资料录入征征管系统，同同时对工程的的征管资料进进行建档，各各区局应根据据本地实际情情况，按照一一项工程设置置一个卷宗的的原则建立档档案，具体标标准由各区局局制定，并报报市局备案。第二十一条 税税务机关应对对每项工程的的结算方式进进行分类备案案，及时掌握握工程款的结结算时间并督督促其完税。税务机关应加强强建委、房管管、建行结算算

22、中心、消防防、街道办事事处（镇、管管理区）等部部门的密切联联系，多方获获取工程项目目建设信息，可协商商由工程报建建审批机关定定期向税务机机关传递报建建工程项目名名单。税务机关应建立立定期巡查制制度，及时掌掌握辖区范围围内工程项目目的建设情况况。第二节 本区注注册企业外出出承包工程第二十二条 企企业外出承包包工程，建安安企业需提供供中标通知书书、施工合同同（合同上应应有已完印花花税的证明）、施工许可证或开工报告等到所在地税务机关领取并填写外出经营税收管理证明申请审批表，税务机关核对无误后退回原件，并按合同内容填列开具证明单。第二十三条 证证明单有效效期限最长为为180天，期期内工程结束束应及时回

23、原原主管税务机机关办理缴销销手续。（一）外出经营营企业在证证明单有效效期满，但经经营活动尚未未结束需继续续经营的，应应回原主管税税务机关缴销销原证明，同同时重新申请请延长外出经经营时间。（二）外出经营营企业在其经经营活动结束束后，应在证证明单有效效期届满100日内持工程程所在地主管管税务机关注注明经营情况况并加盖印章章的证明单单返回主管管税务机关缴缴销。企业应开未开证证明单，已已在工程所在在地缴纳的企企业所得税税税款，主管税税务机关应按按征管法第第六十条第（一一）款对其进进行处理。第二十四条 外外出施工企业业取得工程收收入应及时向向企业机构所所在地税务机机关申报，如如取得收入在在工程所在地地未

24、完税的，机机构所在地税税务机关应对对其取得的工工程收入补征征未缴税、费费。第三节 外来施施工企业承包包工程第二十五条 外来施工企企业办理登记记时应提交税税务登记证件件（副本）、施施工合同复印印件（合同上上应有已完印印花税的证明明）和证明明单等资料料。第二十六条 对对持有证明明单的企业业，工程在证证明单有效效期限内未能能完成的，企企业需先到工工程所在地税税务机关办理理证明单验验销手续后，回回原企业机构构所在地税务务机关重新办办理证明单单续期手续续，再回工程程所在地税务务机关办理续续期登记。证证明单已过过期而企业又又不回原企业业机构所在地地办理续期手手续的，视为为没有提供证证明单，由由工程所在地地

25、税务机关对对其征收工程程收入核定征征收企业所得得税。工程完毕，企业业应填报外外出经营活动动情况申报表表一并完税税。工程所在在地税务机关关应在证明明单上加具具意见，企业业持证明单单回企业机机构所在地税税务机关办理理缴销手续。第四节 发票管管理措施第二十七条 本本区注册企业业应通过税务务机关指定的的税控装置开开具建筑业发发票，并按月月将税控装置置内的数据通通过“e税通通”电子纳税税申报管理系系统报送到主主管税务机关关；如暂不具具备使用税控控装置的条件件，应采取在在购领建筑业业发票后将发发票存放在主主管税务机关关，纳税人每每次需要开具具发票时，主主管税务机关关应在纳税人人办理完税手手续后方予开开具。

26、外来施工企业和和临时经营户户提供建筑安安装劳务开具具建筑业发票票应采取门前前开票方式。未实行通过指定定税控装置开开具建筑业发发票前，主管税务务机关可根据据实际情况核核定纳税人的的购票方式。第二十八条 纳纳税人首次申申请开具发票票应带备下列列证明资料：（一）工程合同同复印件；（二）属分包工工程的应提供供分包工程合合同复印件；（三）地税机关关要求提供的的其他资料。第二十九条 对对施工企业前前来办理门前前开票时，统统一开具广广东省佛山市市地方税务局局通用发票。第三十条 纳税税人如将自己己承包的部分分工作交由第第三人完成，则则一律采用门门前开票的方方法，即总包包单位或分包包单位应持有有关材料，到到工程

27、所在地地主管税务机机关办理完税税手续，主管管税务机关向向其开具广广东省佛山市市地方税务局局通用发票，总总包单位或分分包单位不得得开具自行领领购的广东东省佛山市地地方税务局建建筑业发票。门前开票按以下下两种形式进进行：（一）总包单位位先与分包单单位进行结算算1、总包单位与与分包单位进进行结算时，由由总包单位到到分包工程所所在地主管税税务机关申请请开票，征收收营业税及附附征税费，同同时申请开具具中华人民民共和国代扣扣代收税款凭凭证给分包包单位。税务机关在所开开具发票中加加盖“分包工程”字样的印章章。对分包单位的企企业所得税的的征收参照第第二章第二节节。2、总包单位与与建设单位进进行结算时，由由总包

28、单位持持加盖“分包工程”字样的发票票到总包工程程所在地主管管税务机关申申请开具总工工程发票。税务机关根据相相同工程名称称及加盖“分包工程”字样的发票票开具总工程程发票，计算算总工程金额额与分包工程程的差额，对对差额部分进进行征收营业业税及附征税税费，同时在在分包工程发发票上注明“已作抵扣”。（二）总包单位位先与建设单单位进行结算算1、总包单位与与建设单位进进行结算时，由由总包单位到到总包工程所所在地主管税税务机关申请请开具总工程程发票。税务务机关对工程程收入全额征征收营业税及及附征税费，并并对分包工程程建立台帐登登记，以监控控日后的分包包工程。2、总包单位与与分包单位进进行结算时，按按以下情况

29、处处理：（1）如总包工工程与分包工工程所发生的的应税行为都都由同一主管管税务机关负负责征管，则则总包工程所所在地主管税税务机关凭登登记的台帐及及分包工程合合同复印件开开具发票，在在累计总工程程额内的，不不征收营业税税及附征税费费。在发票上上注明“总承包中已已扣税”，同时开具具中华人民民共和国代扣扣代收税款凭凭证给分包包单位。（2）如总包工工程与分包工工程应税行为为分别由不同同主管税务机机关负责征管管，总包单位位或分包单位位应向分包工工程所在地主主管税务机关关呈交分包工工程合同、总总包工程完税税证明等有关关材料，分包包工程所在地地主管税务机机关应征收其其应缴纳的营营业税及附征征税费，并开开具发票

30、。总总包单位应凭凭总包、分包包工程完税凭凭证、发票、合合同等材料向向总包工程所所在地主管税税务机关办理理退税手续。对分包单位企业业所得税的征征收参照第二二章第二节。第三十一条企企业在开具发发票时，必须须做到按发票票号码顺序填填开，填写项项目齐全包包括工程项目目所在地（区区、路、街、号号）、总（分分）包合同号号等各项内容容，内容真真实，字迹清清楚，全部联联次一次复写写，内容完全全一致，并在在发票联加盖盖单位财务印印章或者发票票专用章；不不得代开、虚虚开、借用广广东省佛山市市地方税务局局建筑业发票票。第三十二条 纳纳税人出现上上述款项退回回情况的，可可以开具红字字预收款收据据。预收款收据据应专门使

31、用一本本，不得混用用。税务机关关对该预收款款收据，采用用验旧供新的的方式。第三十三条 对对供应给企业业使用的广广东省佛山市市地方税务局局建筑业发票票，税务机机关应在发票票联上加盖“限在xx区xx镇（街道道办事处）辖辖区内使用”的字样。 第三十四条 纳纳税人有瞒报报结算收入，造造成少缴税款款的，视为偷偷税，除按征征管法处理理外，并自作作出处理之日日起一年内对对该企业停止止发售广东东省佛山市地地方税务局建建筑业发票。在在此期间，其其所需发票到到主管地方税税务机关申请请门前开具。第三十五条 纳纳税人以不合合法凭证记帐帐，导致其他他单位或者个个人未缴、少少缴或者骗取取税款的，按按中华人民民共和国发票票

32、管理办法及及其实施细则则处罚。第三十六条 曾曾有违反发票票管理法规的的行为，并受受过地方税务务机关处罚的的用票单位和和个人，如再再次出现严重重违反发票管管理法规行为为的，地方税税务机关应按按照规定从重重处罚，并收收缴其领购的的发票，同时时，自作出处处理之日起一一年内不向其其发售发票。在在此期间，其其所需发票到到主管地方税税务机关申请请门前开具。第五章附则则第三十七条本办法所指指的“区”，是指佛山山市辖下的禅禅城区、南海海区、顺德区区、三水区、高高明区。第三十八条 各各区地方税务务局根据本办办法制定具体体实施细则，报报市局备案。第三十九条 本办法由佛佛山市地方税税务局解释。第四十条 本办法自二二

33、四年一月月一日起执行行。结合顺德区的实实际征管情况况，区地税局局补充意见如如下：1、外销证的的管理。对在在顺德本区内内跨镇进行的的工程无需办办理外销证证，有关操操作按我局现现行规定执行行。2、分包工程门门前开票。结结合我区的实实际征管情况况，为便于日日常的征管监监控，对总、分分包工程结算算门前开票的的，总包单位位采用先与分分包单位进行行结算的方式式，即本办办法第三十十条中第一款款所列举的结结算方式。3、发票管理。对对办法中中第二十七条条的规定，在在没有实施税税控装置开具具建筑业发票票前，各分局局将结合自身身的实际征管管情况，逐步步按本办法法关于领购购发票自行开开具有关规定定执行。但企企业必须在

34、发发票联上加盖盖“限在顺德区区XX镇（街道道办事处）辖辖区内使用”的字样。附件：外出经经营活动情况况申报表外出经营活动情情况申报表纳税人识别号：纳税人名称：外出经营活动税税收管理证明号码到达时间报验时间经营地点货物存放地点货物或应税劳名名称起运数量总值实到数量总值实际销售数量销售额合 计工程项目工程地点工程期限工程预算款使用发票份数发票字轨号码 年月日至年月月日 年月日至年月月日 年月日至年月月日承建工程合同总总金额申请单位： （签章）办税人员：法定代表人（负负责人）： 年 月 日税务机关意见： （公公章）受理人： 年 月月 日注：本表一式二二份，一份税税务机关留存存，一份交纳纳税人。本表为A

35、4竖式式。【政策摘录】国家税务总局关关于广播电视视事业单位广告收入和有线线电视费收入入所得税处理理问题的通知知国家税务总局22004年11月15日下下发国家税税务总局关于于广播电视事事业单位广告告收入和有线线电视费收入入所得税处理理问题的通知知（国税函函2004486号），对有关问题明确如下：“近接国家广播播电影电视总总局关于申申请继续执行行国税发22001115号文有关关政策的函（2003广发计字11072号）。为为支持广播电电视事业单位位的发展，经经研究，同意意对广播电视视事业单位广广告收入和有有线电视费收收入在20003年底前继继续执行国国家税务总局局关于广播电电视事业单位位征收企业所所

36、得税若干问问题的通知（国国税发20001155号）第三条条第二款的规规定，即对广广播电视事业业单位的广告告收入和有线线电视费收入入，在20003年底前暂暂不作为应纳纳税收入。广广播电视事业业单位应对广广告收入和有有线电视费收收入加强管理理，全部用于于发展广播电电视事业，不不得挪作他用用。”广东省地方税务务局20044年2月6日日下发转发发国家税务总总局关于广播播电视事业单单位广告收入入和有线电视视费收入所得得税处理问题题的通知（粤粤地税函2200442号），补补充意见如下下：“已进行了20003年度企企业所得税纳纳税申报的广广播电视事业业单位，如有有取得广告收收入和有线电电视费收入的的，主管税

37、务务机关应通知知其重新进行行申报，对多多交纳入库的的所得税款，可可用于抵缴22004年税税款，也可申申请退库。”【纳税向导】内退人员工资是是否不用缴纳纳个人所得税税一些企业对个别别内退的员工工在其办理离离岗退养手续续后至法定离离退休年龄之之间从原任职职单位取得的的工资、薪金金，没有申报报缴纳个人所所得税。企业业财务人员认认为，内退的的收入属于退退休人员工资资，因此，不不需要缴纳个个人所得税。那那么，内退的的收入是否不不需缴纳个人人所得税呢？根据粤地税发20021号关于于个人所得税税若干政策问问题的通知第第一点规定：“关于企业减减员增效和行行政、事业单单位、社会团团体在机构改改革过程中实实行离岗

38、（内内部）退养办办法人员取得得收入征税问问题：（一）实实行离岗（内内部）退养的的个人在其办办理离岗（内内部）退养手手续后至法定定离退休年龄龄之间从原任任职单位取得得的工资、薪薪金，不属于于离退休工资资，应按工资、薪金金所得项目计征个个人所得税。（二二）个人在办办理离岗（内内部）退养手手续后从原任任职单位取得得的一次性收收入，应按办办理离岗（内内部）退养手手续后至法定定离退休年龄龄之间的所属属月份进行平平均，并与领领取当月的工资、薪金金所得合并后后减除当月费费用扣除标准准，以余额为为基数确定适适用税率，再再将当月工资资、薪金加上上取得的一次次性收入，减减去费用扣除除标准，按适适用税率计征征个人所

39、得税税，并由原任任职单位负责责代扣代缴。（三三）个人在办办理离岗（内内部）退养手手续后至法定定离退休年龄龄之间重新就就业取得的工资、薪金金所得，应与与其从原任职职单位取得的的同一月份的的工资、薪金金所得合并，并并依法自行向向主管税务机机关申报缴纳纳个人所得税税。（四）个个人与用人单单位解除劳动动关系取得的的一次性补偿偿收入征免个个人所得税问问题，仍按照照粤财法220011105号的有有关规定执行行。”内退人员的的个人所得税税问题应按上上述规定执行行。（伦教税税务分局）在建工程利息支支出不能记入入财务费用税务机关在日常常工作中发现现，有些企业业在建工程借借款利息支出出计入财务费费用冲减当年年利润

40、，在计计算所得税时时，予以税前前列支的现象象。如：某企企业自建厂房房一座，发生生长期借款利利息100000元，企业业作如下会计计处理：借：财务费用 100000贷：长期借款 100000企业把在建工程程长期借款利利息支出列入入财务费用，在在税前列支，这这样，就造成成了该企业少少缴企业所得得税33000元。根据企业所得得税暂行条例例实施细则第第十条规定，纳纳税人除建造造、购置固定定资产，开发发购置无形资资产，以及筹筹办期间发生生的利息支出出以外的利息息支出，允许许扣除。因此此该企业应将将此项利息支支出从财务费费用中冲回，计计入在建工程程成本，从而而调增当期计计税所得额，补补缴企业所得得税。（陈村

41、村税务分局 麦结欢）现金折扣能否在在企业所得税税前扣除某电器厂向甲公公司销售电子子零件一批，货货款为20万万元，甲公司司在45天内内已支付货款款完毕，根据据双方协议，该该电器厂给予予甲公司5%的现金折扣扣。那么电器器厂1万元的的现金折扣能能否在税前扣扣除呢？现金折扣，是指指企业为了鼓鼓励客户在一一定时期内早早日付清货款款而给予的一一种折扣优待待。在现金折扣的情情况下，应收收帐款入帐金金额的确认有有两种处理方方法可供选择择，一种是总总价法，另一一种是净价法法。我国目前前的会计实务务中，所采用用的是总价法法。总价法是是将未减现金金折扣前的金金额作为实际际售价，记作作应收帐款的的入帐余额，同同时按此

42、金额额确认销售收收入额。销售售方给予客户户的现金折扣扣，属于一种种财务费用，会会计上作为“财务费用”处理。因此，销售方给给予客户的现现金折扣，如如双方在合同同中事先约定定，可以作为为财务费用在在企业所得税税税前扣除。某某电器厂现金金折扣可按以以下的帐务进进行处理：1、确认销售收收入： 借：应收收帐款 20万万 贷贷：产品销售售收入 20万2、收取现金折折扣后的货款款： 借：银银行存款 199万 财务费用用 1万 贷贷：应收帐款款 200万购货方甲公司享享受1万元现现金折扣的优优惠应冲减原原材料的价值值，并按增值值税的有关规规定进行进项项转出。（容容桂税务分局局）【以案说法】无偿出租要纳税税吗基

43、本案情：税务务机关对某物物业出租公司司进行纳税检检查，经了解解，该物业出出租公司部分分承租的业户户是公司负责责人的亲友，所所以一直都是是无偿提供使使用。尽管税税务机关对其其已作纳税项项目核定，但但该公司申报报时只就实收收租金部分缴缴纳有关税费费，无偿出租租部分作零申申报。实施税税务检查时，稽稽查人员对其其无偿出租物物业的收入，按按同区同地段段租值作出了了纳税核定其其应纳税额进进行补税入库库。案情分析：根据据中华人民民共和国税收收征收管理法法第三十五五条第（六）项项的规定：纳纳税人申报的的计税依据明明显偏低，又又无正当理由由的，税务机机关有权核定定其应纳税额额。此外，税务务部门也对无无租使用房（

44、地地）产进行经经营的情况也也作出了明确确解释，对企企业（个人）无无租使用房（地地）产进行经经营的，如房房地产的产权权人与企业（个个人）经营者者是父子、父父女、母子、母母女、夫妻的的直属关系的的，或其同时时符合以下三三个条件：企企业确属转制制企业或私营营无限责任企企业、企业法法人和产权证证明的产权人人名称相同、企企业固定资产产帐项能真实实反映房产价价值，不征收收营业税；如如不符合上述述条件的“无租使用”，则一律视视同取得经济济利益，应征征收营业税。随着第三产业的的蓬勃发展，涉涉及物业出租租的经济活动动日益增多，而而现时出租的的性质多种多多样，出租行行业涉及的税税种较多，纳纳税人，特别别是企业负责

45、责人，必须了了解相关税收收政策，才能能作出正确的的处理，避免免触犯相关法法律。 （稽稽查局 何恒枝）【咨询问答】1、问：怎样取取得社保费扣扣费凭证？答：社保费的扣扣费凭证应向向开户银行取取得。扣费成成功后，扣费费银行的市支支行会统一打打印“委托银行收收款结算凭证证”，然后再分分发到各网点点，由网点将将“委托银行收收款结算凭证证”交缴费单位位作为社保费费缴费单据。缴缴费单位一般般可以在保费费扣缴成功的的五个工作日日后即可到其其开立缴费帐帐户的银行营营业网点索取取缴费单据。如如投保人在扣扣费后三个月月内仍不到银银行取单的，视视为自动放弃弃缴费凭证，扣扣费银行亦不不再为投保户户提供缴费凭凭证。缴费单

46、单位如在规定定的时间内（扣扣费成功后三三个月内）未未能在开户的的银行网点取取得的缴费单单据，可打以以下电话查询询索取：农业业银行：2222351117，农村信信用合作社：223888089，工工商银行：2223861150，建设设银行：2222217555。（杏坛坛税务分局 潘永琴）2、问：我所在在的公司是一一个有限责任任公司，且经经营状况较好好，最近有人人打算以2.5:1的价价格购买我的的股权,我想想问一下溢价价部分是否缴缴纳个人所得得税? 答：财税税1994440号、财财税1999612号号、财税11998661号等文件件明确规定，个个人转让股票票所得继续暂暂免征收个人人所得税，这这主要是为了了配合企业改改制，促进证证券市场的稳稳健发展。而而股权转让与与在证券市场场上进行股票票交易是不同同的，个人人所得税法实实施条例第第八条第九项项明确规定，个个人转让股权权取得的所得得属于财产转转让所得，应应当缴纳个人人所得税。（龙龙江税务分局局）3、问：某公司司每年