税务代理实务模拟题blyt.docx

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1、中国考试无忧网 税务代理实务务模拟题（三三）一、单项选择题题1.某公司为为增值税一般般纳税人，22008年11月8日上缴缴2007年年12月应纳纳增值税额11480000元，则正确确的会计处理理为（）。A.借：应交税税费应交增增值税（已交交税金）1448000贷：银行存款1480000B.借：应交税税费未交增增值税11480000贷：应交税费应交增值税税（转出未交交增值税）1480000C.借：以前年年度损益调整整1480000贷：银行存款1488000D.借：应交税税费未交增增值税1480000贷：银行存款14880002.注册税务务师受托进行行企业所得税税纳税审核代代理实务时，审审核企业有

2、无无将不属于本本企业人员的的工资列入本本企业的工资资支出的；有有无弄虚作假假、重复列支支工资，扩大大成本、费用用的情况时。可可将“应付职职工薪酬”账账户的每月借借方发生额在在月份间相互互对照，看各各月是否均衡衡，对突然偏偏高的月份应应与本月或下下月的工资结结算单进行比比较，找出偏偏高原因，必必要时可结合合审核一些凭凭据资料，从从而查明是否否有不属于本本企业人员的的工资和重复复列支工资。这这些审核凭据据资料中不包包括（）。A.工资卡B.职工花名册册C.向劳动工资资部门查询的的有关资料D.银行对账单单3.按货物物运输业营业业税纳税人认认定和年审试试行办法的的规定，下列列属于需要进进行自开票纳纳税人

3、认定的的企业有（）。A.铁路运输（包包括中央、地地方、工矿及及其他单位所所属铁路）B.公路、内河河客运企业C.国际海洋运运输业务D.公路、内河河货运企业4.某汽车厂厂准备从某大大型设备经销销公司购入一一项生产设备备，签订合同同，设备价值值为30000万元。由于于流动奖金紧紧张，为此与与工商银行签签订了20000万元的借借款合同。根根据上述情况况，汽车厂一一共应纳印花花税（）元。A.102000B.120000C.7000D.1000005.下列税种种中，由国家家税务局负责责征收的是（）。A.进口环节的的消费税B.建设银行总总行的营业税税C.土地增值税税D.外籍个人的的个人工资薪薪金所得税6.某

4、内资企企业20088年应纳税所所得额为8000万元，当当年会计核算算的税前利润润为600万万元，企业当当年发生的公公益救济性捐捐赠90万元元，该企业22008年可可以在税前扣扣除的公益救救济性捐赠支支出为（）万元。A.90B.30C.72D.967.当遇有下下列问题之一一的，应由协协议双方协商商对原定协议议书进行修改改和补充（）。A.委托代理项项目发生变化化的B.税务代理执执业人员未按按代理协议的的约定提供服服务C.税务师事务务所被注销资资格D.委托人员提提供虚假的生生产经营情况况和财务会计计资料，造成成代理错误的的8.注册税务务师对某建筑筑安装企业营营业税进行审审核时，发现现的企业下列列问题

5、中，处处理正确的是是（）。A.将向发包单单位收取的各各种索赔款计计入“营业外外收入”账户户，没有缴纳纳营业税B.向建设单位位收取抢工费费、全优工程程奖计入“应应付职工薪酬酬职工福福利”作为职职工奖励基金金，没有缴纳纳营业税C.自建房屋一一栋用作办公公楼，没有缴缴纳营业税D.将收取的材材料差价款直直接冲减工程程结算成本或或材料账户，没没有缴纳营业业税9.下列属于于专业发票类类型的有（）。A.增值税专用用发票B.社会办医疗疗机构收费统统一发票C.机动车专项项修理专用发发票D.国有金融企企业的存贷凭凭证10.下列各各项中，不符符合统一发票票的领购管理理规定的是（om）。A.依法办理税税务登记的单单位

6、和个人，在在领取税务务登记证后后可以申请领领购发票，属属于法定的发发票领购对象象B.依法不需要要办理税务登登记的单位，发发生临时经营营业务需要使使用发票的，可可以凭单位介介绍信和其他他有效证件，到到税务机关代代开发票C.临时到本省省、自治区、直直辖市以外从从事经营活动动的单位和个个人，凭所在在地税务机关关开具的外外出经营活动动税收管理证证明，在办办理纳税担保保的前提下，可可向经营地税税务机关申请请领购经营地地的发票D.对于跨省、市市、自治区从从事临时经营营活动的单位位和个人申请请领购发票，税税务机关必须须缴纳不超过过1万元的保保证金，并限限期缴销发票票二、多项选择题题1.某印刷企企业非法印刷刷

7、完税凭证，除除由税务机关关责令改正外外，根据情节节轻重，可能能实施的惩罚罚措施有（）。A.处1万元以以上5万元以以下的罚款B.处20000元以下的罚罚款C.构成犯罪的的，依法追究究刑事责任D.处20000元以上1万万元以下的罚罚款E.处偷税金额额50%以上上五倍以下的的罚款2.根据税法法规定，下列列符合所得税税相关法规的的有（）。A.对设在西部部地区国家鼓鼓励类产业的的内资企业，在在2001年年至20100年期间，减减按15%的的税率征收企企业所得税。B.企业所得以以人民币以外外的货币计算算的，预缴企企业所得税时时，应当按照照月度或者季季度最后一日日的人民币汇汇率中间价，折折合成人民币币计算应

8、纳税税所得额C.对于工业企企业，小型微微利企业的标标准是，年度度会计利润不不超过30万万元，从业人人数不超过1100人，资资产总额不超超过30000万元D.企业拨缴的的工会经费，不不超过实发工工资总额2%的部分，准准予扣除E.企业当期发发生的费用化化的研究开发发费用可以加加计扣除500%3.某商贸企企业（增值税税一般纳税人人）抵扣进项项税额时，适适用的抵扣率率或税率在以以下业务处理理中正确的有有（）。A.从个体工商商户外购入各各类物品，取取得普通发票票一张，企业业按照发票上上注明的价款款乘以3%计计算抵扣进项项税额B.支付运输企企业运费，取取得货物运输输统一发票一一张，企业按按照发票上注注明的

9、价款除除以（1+77%），再乘乘以7%计算算抵扣进项税税额C.从小规模纳纳税人处购进进鸡蛋，取得得普通发票一一张，企业按按照发票上注注明的价款乘乘以13%计计算抵扣进项项税额D.从一般纳税税人处购进化化妆品，取得得增值税专用用发票一张，企企业按照发票票上注明的价价款乘以177%计算抵扣扣税额E.根据税务机机关规定，购购进税控收款款机，取得普普通发票一张张，企业按照照发票上注明明的价款除以以（1+177%），再乘乘以17%计计算抵扣进项项税额4.注册税务务师20099年3月在审审核某企业的的“营业外收收入”账户，调调阅记账凭证证，发现企业业2008年年12月份，企企业账务处理理为： 借：其他应付

10、款款 50000 贷：营业业外收入 55000 经经过向企业财财务人员询问问得知，该笔笔业务为逾期期的出租包装装物押金，该该公司20007年11月月收取包装物物押金时，企企业账务处理理为： 借：银行存款 5000 贷：其他应应付款 50000 企业业已结账，则则注册税务师师应作的纳税税调整分录包包括（）。（已知该该企业适用增增值税率177%，企业所所得税税率225%，不考考虑其他税种种）A.借：营业外外收入 50000 贷：其他业务收收入 42773.50 应交税费应交增值税税（销项税额额） 7266.50B.借：以前年年度损益调整整 726.50 贷：应交税费应交增值税税（销项税额额） 72

11、66.50C.借：应交税税费应交所所得税 1881.63 贷：本年利利润 1811.63D.借：本年利利润 7266.50 贷贷：应交税费费应交增值值税（销项税税额） 7226.50E.借：利润分分配未分配配利润 5444.87 贷：以前年年度损益调整整 544.875.下列委托托加工收回的的产品用于生生产应税消费费品销售时，不不存在消费税税扣除的情况况有（）。A.委托粗加工工的烟丝用于于生产精烟丝丝B.委托加工珍珍珠用于生产产镶嵌珍珠的的金首饰C.委托加工高高尔夫杆头、杆杆身用于生产产球杆D.委托加工粮粮食白酒用于于勾兑高级白白酒E.委托加工花花露水用于香香水的生产6.以下文书书中属于注册册

12、税务师税务务代理业务中中的涉税文书书的有（）。A.纳税建议书书B.企业所得税税汇算清缴报报告C.税务代理协协议D.代理企业填填写的增值税税一般纳税人人申请认定表表E.为所在的税税务师事务所所填报营业税税纳税申报表表7.关于错账账的调整，下下列说法正确确的有（）。A.当期的错误误会计账目，采采用红字调整整法、补充调调整法、综合合调整法予以以调整B.本年往期错错误会计账目目，调整相关关账户和“本本年利润”账账户C.年度决算报报表编制前的的错误会计账账目，直接调调整上年度相相关账项，对对于影响利润润的错账须一一并调整“本本年利润”账账户D.年度决算报报表编制后的的错误会计账账目，对于影影响本年利润润

13、的项目，直直接调整本年年损益类账户户E.年度决算报报表编制后的的错误会计账账目，对于影影响上年利润润的项目，可可以直接调整整本年相关账账户8.下列有关关税务行政复复议受理的说说法中正确的的有（）。A.复议机关收收到行政复议议申请后，应应当在10日日内进行审查查B.对没有明确确的被申请人人和行政复议议对象的，复复议机关可以以决定不予受受理C.纳税人及其其他当事人依依法提出行政政复议申请，复复议机关无正正当理由而不不予受理且申申请人没有向向人民法院提提起行政诉讼讼的，上级税税务机关应当当责令其受理理，上级税务务机关不得直直接受理D.行政复议期期间具体行政政行为不停止止执行，如果果被申请人认认为需要

14、停止止执行的，可可以停止执行行E.行政复议期期间如果复议议机关认为具具体行政行为为需要停止执执行的，可以以停止执行9.以下有关关缴纳营业税税的计税依据据表述正确的的有（）。A.纳税人从事事安装工程作作业，不论所所安装的设备备的价值是否否作为安装工工程产值，其其营业额均应应包括设备的的价款在内B.股票转让的的营业额为买买卖股票的价价差收入C.办理初保业业务，其营业业额为纳税人人经营保险业业务向对方收收取的全部价价款D.其他金融商商品转让，其其营业额为转转让其他金额额商品的价差差收入E.融资租赁以以向承租者收收取的全部价价款和价外费费用（不包括括残值）减去去出租方承担担的出租货物物的实际成本本后的

15、余额，以以直线法折算算出本期的营营业额10.税务师师事务所制定定的质量控制制政策和程序序应当强调遵遵守职业道德德规范的重要要性，并通过过下列途径予予以强化（）。A.税务师事务务所领导层行行为示范B.税务师事务务所内部教育育及培训C.税务师事务务所对违反职职业道德规范范行为的处理理D.税务师事务务所对人员监监督、控制E.税务师事务务所对人员大大幅度提薪三、简答题1.武汉某房房地产综合开开发公司，是是一家20005年成立的的集房地产开开发、物业管管理等一条龙龙服务的民营营企业。公司司于20077年初斥资建建成一栋商业业楼，并于当当年末完工。经经营面积达550000平平方米。20007年122月，房

16、地产产公司与一家家跨国商业零零售集团就商商业楼的出租租达成协议，自自2008年年1月起将该该商业楼的一一、二、三层层租赁给商业业零售集团做做综合型商场场，同时提供供相应的物业业管理服务，该该商业集团每每月支付给房房地产公司租租金200万万元，合同约约定租赁期限限为3年。 房地产公司司针对上述业业务，分析22008年纳纳税情况如下下（1）根据这个个协议，房地地产公司就该该项租赁业务务，应按服务务业租赁业业缴纳营业税税： 20001255%=1200（万元）（2）应缴纳城城建税及教育育费附加合计计： 1200（7%+3%）=112（万元）（3）应按租金金收入缴纳房房产税： 220012212%=2

17、88（万万元） 注册册税务师通过过对房地产公公司财务情况况分析得知，租租金200万万中的30%为物业管理理费的收入，在在签订合同的的时候，采取取一揽子的办办法，约定租租金200万万。租金收入入和物业管理理费收入的成成本率分别为为30%和660%。 要要求：作为注注册税务师，请请您对此租赁赁业务进行筹筹划，以税前前会计利润为为判断标准，拟拟定新方案，同同时阐述相关关政策依据（不不考虑题目中中未涉及的税税费）。2.某市安然然租赁公司购购置了大量房房产，专门用用于出租，以以取得租赁收收入。20008年1月天天然化妆品厂厂拟租用安然然公司在市区区的库房数间间，用以存储储产品及原料料。库房原值值为160

18、00万元，残值值率5%，税税法规定按220年折旧，假假设企业适用用所得税率225%。当地地政府规定，房房产的减除比比例为原值的的30%。双双方协商后，提提出两个方案案： 方案一一：安然公司司仅将库房租租赁给天然化化妆品厂，不不提供其他服服务，所储产产品及原料由由天然化妆品品厂自行派人人进行管理。年年租金收入为为300万元元。双方签订订房产租赁合合同。 方案案二：安然公公司代天然化化妆品厂存储储并管理所储储产品及原料料，因此而专专门配备的保保管人员的工工资、福利及及其他管理费费用每年200万元由安然然公司承担。双双方签订仓储储合同，年仓仓储费3000万元。 请请以净收益为为判断标准，对对安然公司

19、的的此项业务进进行税收筹划划，代为决策策与天然化妆妆品厂签定何何种合同。（分分析时不考虑虑土地使用税税）。3.某建筑工工程公司具备备建筑业施工工（安装）资资质，20008年发生经经营业务如下下（1）总承包一一项工程，承承包合同记载载总承包额110000万万元，其中建建筑劳务费44000万元元，金属结构构件60000万元。又将将总承包额的的一部分转包包给某安装公公司（具备安安装资质），转转包合同记载载劳务费20000万元，金金属结构件22000万元元。（2）工程所用用金属结构件件6000万万元中，40000万元由由建筑工程公公司自产货物物提供，20000万元由由安装公司自自产货物提供供。（3）建

20、筑工程程公司提供自自产货物涉及及材料的进项项税额2366万元已通过过主管税务机机关认证，相相关的运输费费用30万元元有合法票据据。 要求：计算建筑公公司工程应缴缴纳的流转税税及代扣的税税金，并阐述述相关政策。4.中国公民民王某20008年全年收收入情况如下下（本题的住住房转让收入入除考虑营业业税外，均不不考虑其他税税费的影响）（1）每月工资资收入23880元，于22008年112月份取得得全年奖金112000元元（不含税）。（2）4月取得得建筑工程设设计费300000元，同同时从中拿出出9000元元通过市民政政局捐赠给受受灾地区。（3）20088年4月从AA国取得特许许权使用费收收入20000

21、0元，该收收入在A国已已纳个人所得得税30000元；同时从从A国取得利利息收入14400元，该该收入在A国国已纳个人所所得税3000元。（4）20088年6月按照照有关房改政政策，以6万万元的价格购购买了一套房房改住房，其其建造成本为为10万元。将将2008年年12月受赠赠的一套住房房出售，售价价20万元，原原受赠时缴纳纳有关税费00.6万元，出出售时支付有有关费用0.1万元。 要求：根据据上述资料，按按业务顺序计计算应纳个人人所得税。5.20088年6月200日，A县地地税局查实某某建筑企业55月份采取虚虚假的纳税申申报偷税200万元，依法法定程序分别别下达了税务务处理决定书书和税务行政政处

22、罚决定书书，决定补缴缴税款20万万，按规定加加收滞纳金，并并处所偷税款款一倍的罚款款。该企业不不服，在缴纳纳10万元税税款后于6月月25日向市市税务局申请请行政复议，市市地税局于收收到复议申请请书后的第88天以“未缴缴纳罚款为由由”决定不予予受理。该纳纳税人在规定定时间内未向向人民法院上上诉，又不履履行。县地税税局在屡催无无效的情况下下，申请人民民法院扣押、依依法拍卖了该该企业相当于于应纳税款、滞滞纳金和罚款款的财产，以以拍卖所得抵抵缴了税款、滞滞纳金和罚款款。 要求： 1.该建建筑企业的行行政复议申请请是否符合规规定？为什么么？ 2.AA县地税局、市市地税局在案案件处理过程程中有哪些做做法是

23、不符合合规定的？6.假设某商商业批发企业业为增值税一一般纳税人，销销售给某客户户一批货物，增增值税税率117%，不含含税价格为1100万元，成成本为80万万元。 方案案一：给予销销售折扣5%，且折扣额额与销售额开开在同一张发发票上注明（折折扣销售） 方案二：如如果客户在110天内付款款，享受5%的折扣（现现金折扣，计计算现金折扣扣不考虑增值值税） 方案案三：由于商商品质量问题题，决定给予予5%的折让让，购买方取取得当地主管管税务机关开开具的索取折折让的证明单单后，该批发发企业按销售售额的5%开开具了红字专专用发票（折折让销售） 要求：根据据上述资料对对三个方案进进行评价，将将计算数据填填入下表

24、。四、综合分析题题1.心飞红酒酒酒业有限公公司，主营红红酒的生产、批批发和零售，根根据红酒产品品的特殊性，公公司在销售时时，主要使用用两种包装方方式，一种是是常见的装瓶瓶销售，采用用将酒瓶的售售价计入销售售中，并另外外收取押金，以以便收回；另另一种是对于于酒吧等娱乐乐场所销售的的红酒主要为为桶装酒，所所用酒桶免费费使用，但预预先收取押金金，具体政策策如下（1）酒瓶每个个成本价格为为5元，在销销售时直接包包含在红酒的的销售额中，为为促进酒瓶回回收，另外收收取3元/瓶瓶押金。（2）酒桶每个个成本价格是是2000元元，免费使用用，但是为了了保证酒桶的的回收，每个个酒桶收取押押金35000元。（3）超

25、过6个个月未退回包包装物的，没没收包装物押押金。 20008年4月月份，发生下下列经济业务务（1）4月1日日，为了方便便使用，仁人人咖啡向酒厂厂购买酒桶2200个，收收取价款566万元，并开开具普通发票票。（2）4月6日日，发给某经经销商红酒1100箱，成成本价8万元元，并开具了了增值税专用用发票1张，注注明价款100万元，另外外开具自制收收据1张，收收取酒瓶押金金3000元元，酒桶押金金3500元元。（3）4月8日日，采用赊销销方式销售给给某经销商红红酒50箱，成成本价格4.5万元，合合同约定一年年后付款，注注明不含税价价格6万元。（4）4月166日，购进酒酒瓶100000个，单价价5元/个

26、，取取得增值税专专用发票一张张，款项尚未未支付。（5）4月200日，5000个酒瓶、220个酒桶的的押金已经逾逾期，按期退退回200个个酒瓶、2个个酒桶的押金金。（6）4月244日，仁人咖咖啡自带酒桶桶购红酒5吨吨价税合计金金额为1755500元，与与心飞公司口口头约定分两两期付款，提提货当日付款款20%，三三个月后付款款80%，款款付清时开具具发票，仁人人咖啡当日如如约支付200%的货款。 企业取得的的抵扣凭证已已经在4月330日全部通通过税务机关关认证，上月月留抵税额556000元元，企业适用用的消费税率率是10%。 要求（1）根据企业业的包装物政政策，说明正正确的会计处处理及涉税规规定。

27、（2）根据企业业的经济业务务，作出正确确的会计分录录。（3）计算出企企业当期应缴缴纳的消费税税、增值税。（以以元为单位保保留两位小数数）2.某从事花花卉种植的外外商投资企业业为居民企业业，会计核算算执行新会计计准则。20008年度该该企业自行核核算取得产品品销售收入77800万元元，房屋出租租收入总额7760万元，应应扣除的成本本、费用、税税金等共计88500万元元，实现会计计利润60万万元，已按会会计利润预缴缴所得税。22008年112月31日日聘请会计师师事务所审核核，发现企业业自行核算中中存在以下问问题（1）20088年3月税务务机关税收检检查发现20007年企业业少计收入，遂遂做出补缴

28、所所得税款3万万元，罚款11.50万元元，已经缴纳纳并在20008年利润总总额中扣除（2）当年111月直接销售售花卉给某使使用单位，开开具普通发票票销售额1000万元，支支付销售产品品有关的运输输费用15万万元，取得运运费发票，企企业未作账务务处理和税务务处理（3）技术开发发费90万元元；其他形成成无形资产，“管管理费用累累计摊销”反反映无形资产产本期摊销额额50万元（假假定无形资产产自行研发，计计税基础、摊摊销方法、年年限和会计相相同）（4）12月接接受某公司捐捐赠设备一台台，取得增值值税专用发票票，注明价款款20万元、增增值税3.44万元，企业业支付运输费费2万元和保保险费5万元元，取得运

29、费费发票，企业业对此未作账账务处理（5）在“营业业外支出”账账户中反映：发生的通过过公益性社会会团体向当地地小学捐赠1100万元，直直接向某学校校捐赠20万万元（6）12月购购置节能用水水专用设备一一台，支付价价款100万万元，增值税税17万元，已已经取得普通通发票该专用用设备符合节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录。 要要求：扼要说说明上述纳税税调整政策，并并计算应补缴缴的企业所得得税。参考答案一、单项选择题题1.答案D解析了解月月内分期缴纳纳税款的账务务处理与月末末计提、缴纳纳税款账务处处理的区别。注注意增值税的的计提缴纳不不涉及损益类类账户。2.答案D解析通过银银行对账单只只能核实

30、此工工资支出是否否真实发生，不不能查明是否否有不属于本本企业人员的的工资和重复复列支工资的的情况。3.答案D解析铁路运运输（包括中中央、地方、工工矿及其他单单位所属铁路路）、管道运运输、国际海海洋运输业务务，装卸搬运运以及公路、内内河客运业务务的纳税人不不需要进行自自开票纳税人人资格认定，不不需要报送货货物运输业发发票清单。4.答案D解析应纳税税额=300000.33+200000.005=1（万万元）=100000（元元）5.答案B解析进口环环节的增值税税由海关负责责征收；土地地增值税和外外籍个人工资资薪金的个人人所得税由地地税负责征收收。6.答案C解析根据新新企业所得得税法的规规定，企业当

31、当期发生的公公益救济性捐捐赠可以在当当年会计利润润的12%以以内扣除。7.答案A解析税务代代理执业人员员未按代理协协议的约定提提供服务；税税务师事务所所被注销资格格的；委托方方在代理期限限内可单方终终止代理行为为；委托人员员提供虚假的的生产经营情情况和财务会会计资料，造造成代理错误误的，税务师师事务所在代代理期限内可可单方终止代代理行为。8.答案C解析自建自自用的房屋免免交营业税；向发包单位位收取的各种种索赔款、抢抢工费、全优优工程奖、收收取的材料差差价款等都应应作为工程收收入计税。9.答案D解析选项AA属于增值税税纳税人的专专用发票，选选项B属于营营业税纳税人人普通发票，选选项C属于增增值税

32、纳税人人使用的普通通发票。10.答案案D解析对于跨跨省、市、自自治区从事临临时经营活动动的单位和个个人申请领购购发票，税务务机关要求提提供保证人，或或者缴纳不超超过1万元的的保证金，并并限期缴销发发票。二、多项选择题题1.答案ACD解析非法印印制、转借、倒倒卖、变造或或者伪造完税税凭证的，由由税务机关责责令改正，处处2000元元以上1万元元以下的罚款款；情节严重重的，处1万万元以上5万万元以下的罚罚款；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。2.答案ABDE解析对于工工业企业，小小型微利企业业的标准是，年年度应税所得得而非会计利利润不超过330万元，从从业人数不超超过100人人，资产总额额不超过3

33、0000万元。3.答案CD解析选项AA是错误的，未未取得增值税税专用发票不不得抵扣进项项税；选项BB是错误的，运运费抵扣进项项税额的计算算是直接根据据运费金额乘乘以7%计算算；选项E是是错误的，对对于一般纳税税人购进税控控收款机的，应应根据增值税税专用发票抵抵扣进项税额额，不能根据据普通发票抵抵扣进项税额额，但是小规规模纳税人或或营业税纳税税人可以根据据增值税专用用发票或普通通发票计算抵抵扣进项税额额。4.答案BE解析逾期包包装物押金，应应当计入其他他业务收入中中核算，并确确认当期的销销项税额。本本题目是跨年年业务，所以以要通过“以以前年度损益益调整”处理理。 调整分分录应为： 借：以前年年度

34、损益调整整 726.50 贷：应交税费应交增值税税（销项税额额） 7266.50 借借：应交税费费应交所得得税 1811.63 贷贷：以前年度度损益调整 181.663 借：利利润分配未未分配利润 544.887 贷：以以前年度损益益调整 5444.875.答案ABDE解析选项AA不存在扣除除，委托加工工烟丝用于再再加工烟丝的的，税法没有有扣除消费税税的规定；选选项B不得扣扣除，委托加加工收回的已已税珠宝玉石石生产的改在在零售环节征征收消费税的的金银首饰，在在计税时一律律不得扣除委委托加工收回回的珠宝玉石石的已纳消费费税税款；选选项D不得扣扣除，从20001年5月月1日起，外购或委委托加工酒及

35、及酒精用于酒酒类产品的生生产中，不得得扣除已纳消消费税款；选选项E不得扣扣除，从20006年4月月1日起，护肤护发发品（花露水水）不属于消消费税的应税税范围，且护护肤护发品与与化妆品（香香水）属于不不同税目，所所以无论在22006年44月1日前后均不得扣扣除已纳消费费税款。6.答案ABD解析涉税文文书包括三类类：向委托人人出具的执业业文书；向税税务机关出具具的执业文书书；向其他单单位或部门出出具的文书。选选项C并不是是执业文书，是是委托协议。选选项E属于税税务师事务所所自己的纳税税申报表，不不是从事代理理业务涉及的的表格，所以以不属于中介介机构出具的的涉税文书。7.答案ABCD解析年度决决算报

36、表编制制后的错误会会计账目，对对于影响上年年利润的项目目，不可以直直接调整本年年相关账户，而而应当通过“以以前年度损益益调整”。8.答案BDE解析复议机机关收到行政政复议申请后后，应在5日日内进行审查查；纳税人及及其他当事人人依法提出行行政复议申请请，复议机关关无正当理由由而不予受理理且申请人没没有向人民法法院提起行政政诉讼的，上上级税务机关关应当责令其其受理，必要要时上级税务务机关可以直直接受理。9.答案BCD解析纳税人人从事安装工工程作业，凡凡以安装的设设备的价值作作为安装工程程产值，其营营业额均应包包括设备的价价款在内。股股票转让的营营业额为买卖卖股票的价差差收入，即营营业额=卖出出价-

37、买入价价。其他金融融商品转让，其其营业额为转转让其他金额额商品的价差差收入，即营营业额=卖出出价-买入价价。办理初保保业务，营业业额为纳税人人经营保险业业务向对方收收取的全部价价款。融资租租赁以向承租租者收取的全全部价款和价价外费用（包包括残值）减减去出租方承承担的出租货货物的实际成成本后的余额额，以直线法法折算出本期期的营业额。10.答案案ABCDD解析税务师师事务所制定定的质量控制制政策和程序序应当强调遵遵守职业道德德规范的重要要性，并通过过下列途径予予以强化： 1.税务师师事务所领导导层行为示范范； 2.税税务师事务所所内部教育及及培训； 33.税务师事事务所对人员员监督、控制制； 4.

38、税税务师事务所所对违反职业业道德规范行行为的处理。三、简答题1.答案解析原方案案：相关税费费=120+12+2888=4200（万元）会计利润=200012-20011270%30%-20011230%60%-420=11044（万万元）新方案：根据税税法规定，对对于出租房产产应当从租计计征房产税，但但物业管理费费不是房产税税的征税范围围。原方案中中，企业没有有将物业管理理费切分出来来，导致物业业费按租金多多缴纳了房产产税。可以在在租赁合同中中约定，租金金为140万万，物业管理理费为60万万。则房地产产公司针对上上述业务，纳纳税情况如下下：（1）根据合同同，房地产公公司就该项租租金收入按服服务

39、业租赁赁业缴纳营业业税，税率为为5%。物业业管理费收入入按服务业其他服务业业缴纳营业税税，税率为55%。140125%+6001255%=1200（万元）（2）应缴纳城城建税及教育育费附加合计计：120（7%+33%）=122（万元）（3）房租收入入，应从租计计征房产税，税税率为12%。1401212%=2201.6（万万元）（4）以上相关关税费合计=120+112+2011.6=3333.6（万万元）（5）会计利润润=20012-14401230%-6601260%-3333.6=1130.4（万元）修改后的合同比比原方案增加加利润86.4万元，节节税86.44万元。通过过以下表格对对比，可

40、知是是因为合理降降低房租，减减少了房产税税的缴纳，即即6012212%=86.4万万元。2.答案解析根据营营业税暂行条条例的规定定：租赁业、仓仓储业应按服服务业缴纳营营业税，适用用税率相同，均均为5%；房房产税暂行条条例及有关关政策法规规规定：租赁业业与仓储业的的计税方法不不同。房产自自用的，其房房产税依照房房产余值1.2%计算缴缴纳，即：应应纳税额=房房产原值（11-扣除率）1.2%；房产用于租租赁的，其房房产税依照租租金收入的112%计算缴缴纳，即：应应纳税额=租租金收入金额额12%。方案一：应纳印印花税=30001=0.3（万万元）应纳营业税=33005%=15（万万元）应纳房产税=33

41、00122%=36（万万元）应纳城建税、教教育费附加=15（77%+3%）=1.5（万万元）房产折旧额=11600（11-5%）20=766（万元）应纳所得税=（3300-0.3-76-15-366-1.5）25%=1171.225%=442.8（万万元）租金收入净收益益=171.2-42.8=1288.4（万元元）方案二：应纳印印花税=30001=0.3（万万元）应纳营业税=33005%=15（万万元）应纳房产税=11600（11-30%）1.2%=13.444（万元）应纳城建税、教教育费附加=15（77%+3%）=1.5（万万元）房产折旧额=11600（11-5%）20=766（万元）应纳

42、所得税=（3300-0.3-76-15-133.44-11.5-200）25%=173.76255%=43.44（万元元）租金收入净收益益=173.76-433.44=1130.322（万元）通过以上计算分分析，方案二二净收益较高高，所以，应应当选择方案案二，即与天天然化妆品厂厂签定仓储合合同。3.答案解析（1）建建筑工程公司司承包工程应应缴纳的营业业税=100000-（60000-20000）-4000033%=60（万万元）（2）建筑工程程公司转包工工程应代扣代代缴的营业税税=（4000-2000）3%=600（万元）（3）建筑工程程公司承包工工程提供的自自产货物应缴缴纳的增值税税=400

43、0（11+17%）17%-2236-3007%=3343.100（万元）纳税人以签订建建设工程施工工总包或分包包合同（包括括建筑、安装装、装饰、修修缮等工程总总包和分包合合同，下同）方方式开展经营营活动时，销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务并同时提供供建筑业劳务务（包括建筑筑、安装、修修缮、装饰、其其他工程作业业，下同），同同时符合以下下条件的，对对销售自产货货物和提供增增值税应税劳劳务取得的收收入征收增值值税，提供建建筑业劳务收收入（不包括括按规定应征征收增值税的的自产货物和和增值税应税税劳务收入）征征收营业税：（1）必须具备备建设行政部部门批准的建建筑业施工（安安装）资质；（2）签订

44、建设设工程施工总总包或分包合合同中单独注注明建筑业劳劳务价款。凡不同时符合以以上条件的，对对纳税人取得得的全部收入入征收增值税税，不征收营营业税。纳税人通过签订订建设工程施施工合同，销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务的同时，将将建筑业劳务务分包或转包包给其他单位位和个人的，对对其销售的货货物和提供的的增值税应税税劳务征收增增值税；同时时，签订建设设工程施工总总承包合同的的单位和个人人，应扣缴提提供建筑业劳劳务的单位和和个人取得的的建筑业劳务务收入的营业业税。不论签订建设工工程施工合同同的总承包人人是销售自产产货物、提供供增值税应税税劳务并提供供建筑业劳务务的单位和个个人，还是仅仅销售自产

45、货货物、提供增增值税应税劳劳务不提供建建筑业劳务的的单位和个人人，均应当扣扣缴分包人或或转包人（以以下简称分包包人）的营业业税。所以，建筑工程程公司，销售售金属结构件件的收入应该该缴纳增值税税。对安装劳劳务应该缴纳纳营业税，同同时扣缴分包包人建筑劳务务的营业税。4.答案解析（1）全全年正常工资资应纳个人所所得税=（23800-16000）10%-252+（23380-20000）55%10=296（元元）不含税的全年奖奖金所适用的的税率和速算算扣除数：按照12月分摊摊后，每月奖奖金10000元，适用税税率10%，速速算扣除数225。则含税的全年奖奖金=（122000-225）（11-10%）=

46、133055.56（元元）再按照12月分分摊后，每月月奖金11008.8元，仍仍然适用税率率10%，速速算扣除数225。应纳税额=133305.55610%-25=11305.556（元）合计应纳税额=296+11305.556=16001.56（元元）（2）设计费收收入应按“劳劳务报酬所得得”缴纳个人人所得税：未考虑捐赠因因素时，应纳纳税所得额=300000（1-220%）=224000（元元）税前可扣除的的捐赠限额=24000030%=7200（元元），实际捐捐赠额为90000元，税税前准予扣除除7200元元扣除捐赠额后后，应纳个人人所得税=（224000-7200）20%=33360（元元）（3）境外收入入应在我国补补税：20000（1-200%）200%+1400020%-（30000+3000）=1880（元）（4）以低于建建造成本的价价格购买房改改房免于征收收个人所得税税转让受赠房产应应纳个人所得得税=（200-2055%-0.66-0.1）20%=33.66（万万元）5.答案解析1.该该建筑企业的的行政复议申申请是否