中铁二局会计基础规范56080.docx

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1、中铁二局集团会会计基础工作作规范指南第一章总 则第一条 为进一一步加强中铁铁二局集团（下下简称“集团”）会计基础础工作，规范范会计工作秩秩序，提高会会计信息质量量和财务管理理水平，根据据会计法和和会计基础础工作规范等等规定，结合合集团具体情情况，特制定定本规范指南南。第二条 本规范范指南适用于于集团各单位位。第三条 各单位位应当依据法法律法规和本本规范指南的的规定，加强强对会计基础础工作的管理理和指导，提提高会计工作作水平。第四条 各单位位应当依据会会计法律法规规和国家统一一的会计制度度，结合本单单位实际情况况，建立健全全内部会计管管理制度，基基层单位可沿沿用上级单位位的有关会计计管理制度。内

2、部会计管理制制度包括但不不限于：内部部会计管理体体系、会计人人员岗位责任任制度、账务务处理程序制制度、内部牵牵制制度、稽稽核制度、原原始记录管理理制度、定额额管理制度、计计量验收制度度、财产清查查保全制度、成成本核算制度度、财务收支支审批制度、财财务分析报告告制度、重大大财务事项报报告制度。第五条 单位负负责人对本单单位的会计基基础工作负有有领导责任。上上级单位会计计机构对下级级单位会计机机构有指导和和监督的职权权。第二章 会计机构和会计计人员第一节会计机机构设置和会会计人员配备备第六条 各单单位应当根据据会计业务需需要设置会计计机构，指定定会计机构负负责人；不具具备单独设置置会计机构条条件的

3、，应当当由上级会计计机构或其指指定的会计人人员进行代理理记账并备案案。会计机构负责人人、会计主管管人员的任免免，应当符合合有关规定，并并经上级主管管单位和会计计主管机构同同意。第七条 会计机机构负责人、会会计主管人员员应具备下列列基本条件：坚持原则，廉洁洁奉公；具有有会计专业技技术资格；主主管一个单位位或者单位内内一个重要方方面的财务会会计工作时间间不少于二年年；熟悉国家家财经法律、法法规、规章和和方针、政策策，掌握本行行业业务管理理的有关知识识；具有较强强的组织和协协调能力；身身体状况能够够适应本职工工作的要求。第八条 各单单位应当根据据会计业务需需要配备会计计人员。未取取得会计从业业资格证

4、人员员，不得从事事会计工作。第九条 各单位位应按照不相相容职务相分分离的原则根根据需要设置置会计工作岗岗位，明确职职责权限，形形成相互制衡衡机制。（一）不能由一一个人负责办办理会计事项项的全过程，必必须由两个及及以上人员处处理。（二）建立经济济业务审批制制度，确定审审批权限和流流程。（三）会计工作作岗位一般包包括：会计机机构负责人或或者会计主管管、出纳、财财产物资核算算、工资核算算、成本费用用核算、财务务成果核算、资资金核算、往往来结算、总总账、报表、税税务、稽核、档档案管理等。有条件的单位应应设置专职的的稽核人员，对对各项财务收收支内容进行行事前审查和和事后复核。（四）会计工作作岗位，可以以

5、一人一岗、一一人多岗或者者一岗多人。（五）出纳人员员不得兼管稽稽核、会计档档案保管和收收入、费用、债债权债务账目目的登记入账账工作。（六）应加强现现金和银行存存款的管理。1、银行预留印印鉴应分开保保管，严禁一一人同时保管管所有银行预预留印鉴。财财务专用章由由会计机构负负责人或会计计主管保管，保保管人外出期期间应书面授授权其他人员员代为保管。2、银行预留印印鉴和银行结结算票据应分分开保管。3、现金必须日日清日结，每每日结出当日日发生额和余余额，每日业业务终了清查查库存现金，确确保账实相符符，发现差异异应及时查明明原因，进行行处理。4、银行存款应应做到日清月月结，每日结结出各账户余余额，月末与与银

6、行对账单单相互核对，若若不相符，应应编制银行存存款余额调节节表。5、会计机构负负责人、会计计主管人员必必须不定期对对库存现金、有有价证券、银银行对账单和和现金日记账账、银行存款款日记账进行行抽查核对，每每月不少于22次，抽查情情况要有记录录（现金抽抽查盘点表格格式参见附表表）。会计机机构负责人、会会计主管人员员应在抽查记记录和抽查日日日记账余额额栏外盖章，发发现问题要及及时处理。第十条 会计人人员的工作岗岗位应当有计计划地进行轮轮换。第十一条 会计计人员的任用用应当实行回回避制度。单单位负责人的的直系亲属不不得担任本单单位的会计机机构负责人、会会计主管人员员。 需要回避的直系系亲属为：夫夫妻关

7、系、直直系血亲关系系、三代以内内旁系血亲以以及配偶亲关关系。第二节会计人人员职业道德德第十二条 会会计人员在会会计工作中应应当遵守职业业道德，树立立良好的职业业品质和严谨谨的工作作风风，严守工作作纪律，坚持持贯彻“预见性、准准确性、及时时性、公正性性、服务性”的工作原则则，秉承“团结向上、朝朝气蓬勃、开开拓创新、快快乐工作”的团队精神神，努力提高高工作效率和和工作质量。第十三条 会计计人员应当热热爱本职工作作，努力钻研研业务，熟悉悉财经法律、法法规、会计制制度和集团的的各项内部管管理规定，使使自己的知识识和技能适应应所从事工作作的要求。第十四条 会计计人员应当按按照规定的程程序和要求进进行会计

8、工作作，保证所提提供的会计信信息合法、真真实、准确、及及时、完整。第十五条 会计计人员办理会会计事务应当当实事求是、客客观公正。第十六条 会计计人员应当熟熟悉本单位的的生产经营和和业务管理情情况，运用掌掌握的会计信信息和会计方方法，为改善善单位内部管管理、提高经经济效益服务务。第十七条 会计计人员应当保保守本单位的的商业秘密。除除法律规定和和单位领导人人同意外，不不能私自向外外界提供或者者泄露本单位位的会计信息息。第十八条 各单单位应当定期期检查会计人人员遵守职业业道德的情况况，并作为会会计人员晋升升、晋级、聘聘任专业职务务、表彰奖励励的重要考核核依据。会计人员违反职职业道德的，情情节轻微的应

9、应予以批评教教育；情节严严重的由所在在单位进行处处罚并报上级级主管部门备备案。 第三节 会计工工作交接第十九条 会会计人员工作作调动或者因因故离职，必必须将本人所所经管的会计计工作，在规规定期限内，全全部移交给接接管人员，并并编制书面移移交清册。没没有办清交接接手续的，不不得调动或者者离职。单位撤销、合并并、分立时，必必须留有必要要的会计人员员办理清理工工作，编制移移交决算。未未移交前，会会计人员不得得离职。会计人员临时离离职或因事因因病不能到职职工作的，会会计机构负责责人、会计主主管人员或单单位领导人必必须指定人员员接替或代理理，并办理交交接手续。移移交人员因病病或其他特殊殊原因不能亲亲自办

10、理移交交的，经单位位负责人批准准可由移交人人员委托他人人代办移交。第二十条 会计计人员办理移移交手续前，必必须及时做好好以下工作：（一）已经受理理的经济业务务尚未填制会会计凭证的，应应当填制完毕毕。（二）尚未登记记的账目，应应当登记完毕毕。（三）整理应该该移交的各项项资料，对未未了事项写出出书面材料。（四）编制移交交清册（参照照附表会计计工作移交清清单），列列明应当移交交的会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表、会计软件件、电子数据据记录、印章章、密码、现现金、有价证证券、支票簿簿、发票、文文件、其他会会计资料和物物品等内容。第二十一条 会会计人员按下下列规定办理理交接：（一）会计人员员办理交接手

11、手续，必须有有监交人负责责监交。一般般会计人员交交接，由单位位会计机构负负责人、会计计主管人员负负责监交；会会计机构负责责人、会计主主管人员交接接，由单位负负责人负责监监交，必要时时可由上级主主管部门派人人会同监交。（二）移交人员员在办理移交交时，要按移移交清册逐项项移交；接替替人员要逐项项核对点收。具具体有：1、库存现金、有有价证券必须须与会计账簿簿记录保持一一致。不一致致时，移交人人员必须限期期查清处理。2、会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其他会计资料料必须完整无无缺。如有短短缺，必须查查清原因，并并在移交清册册中注明，由由移交人员负负责。3、银行存款账账户余额要与与银行对账单单核对，

12、如不不一致，应当当编制银行存存款余额调节节表调节相符符，各种财产产物资和债权权债务的明细细账户余额要要与总账有关关账户余额核核对相符；必必要时，要抽抽查个别账户户的余额，与与实物核对相相符，或者与与往来单位、个个人核对清楚楚。4、移交人员经经管的票据、印印章和其他实实物等，必须须交接清楚；电子数据要要在实际操作作状态下进行行交接。（三）会计机构构负责人、会会计主管人员员移交时，必必须将全部财财务会计工作作、重大财务务收支和会计计人员的情况况等，向接替替人员详细介介绍。对需要要移交的遗留留问题，应当当写出书面材材料。第二十二条 交交接完毕后，交交接双方和监监交人员要在在移交清册上上签名或者盖盖章

13、，并应在在移交清册上上注明：单位位名称，交接接日期，交接接双方和监交交人员的职务务、姓名，移移交清册页数数以及需要说说明的问题和和意见等。移移交清册一般般应当填制一一式三份，交交接双方各执执一份，存档档一份。第二十三条 接接替人员应当当继续使用移移交的会计账账簿，不得自自行另立新账账，以保持会会计记录的连连续性。第二十四条 移移交后，如发发现原经管的的会计业务有有违反财会制制度和财经纪纪律等问题，仍仍由原移交人人员负责，接接替人员应立立即向监交负负责人汇报处处理。第三章 会计核核算第一节会计核核算一般要求求第二十五条各单位应当当按照法规制制度和集团的的有关规定建建立会计账册册，进行会计计核算，

14、及时时提供合法、真真实、准确、完完整的会计信信息。第二十六条 各单位应统统一使用易通通财务软件或或浪潮MyGGs软件进行行账务处理，未未经集团书面面批准，不得得使用其他账账务处理软件件。第二十七条 会会计软件的电电子数据由具具有相应职责责的人员每周周至少做一次次备份。每次次备份应校验验备份数据的的完整性和正正确性并做好好记录，备份份数据应至少少两份并予以以妥善保管。会会计软件升级级应做好每个个版本的备份份。第二十八条 各各单位发生的的下列事项，应应当及时办理理会计手续、进进行会计核算算：（一）款项和有有价证券的收收付；（二）财物的收收发、增减和和使用；（三）债权债务务的发生和结结算；（四）资本

15、、基基金的增减；（五）收入、支支出、费用、成成本的计算；（六）财务成果果的计算和处处理；（七）其他需要要办理会计手手续、进行会会计核算的事事项。第二十九条 会会计核算应当当以实际发生生的经济业务务为依据，按按照规定的会会计处理方法法进行，保证证会计指标的的口径一致、相相互可比和会会计处理方法法的前后各期期相一致。第三十条 会计计年度自公历历1月1日起起至12月331日止。第三十一条 各各单位可以根根据会计制度度要求和集团团标准会计科科目体系，结结合自身实际际情况引用或或增设控制级级次以外的明明细科目，科科目名称必须须使用全称。第三十二条 各各单位不得伪伪造、变造会会计凭证和会会计账簿，不不得设

16、置账外外账，不得报报送虚假会计计报表。第三十三条 各各单位的会计计凭证、会计计账簿、会计计报表、会计计软件、电子子数据记录和和其他会计资资料，应当建建立档案，妥妥善保管。会会计档案管理理按照关于于转发中铁铁工程总公司司会计档案管管理实施细则则的通知（集集司办20004500号文）中相相关规定执行行。第三十四条 各各种会计资料料除必须用复复写纸套写的的以外，均不不得使用易褪褪色的圆珠笔笔进行签名、记记录、制单、登登账。除按规规定应使用红红色墨水外，不不得用红色墨墨水记录会计计资料。各种种会计资料中中的签名除会会计软件允许许直接生成的的外，其他签签名均不得打打印生成，应应当由经办人人签名或盖章章。

17、第二节填制会会计凭证第三十五条 各各单位在办理理每一项经济济业务时，必必须取得或者者填制原始凭凭证，并及时时送交会计机机构。第三十六条 原原始凭证的基基本要求是：（一）原始凭证证的内容必须须具备：凭证证的名称；填填制凭证的日日期；填制凭凭证单位名称称或者填制人人姓名；经办办人员的签名名或者盖章；接受凭证单单位名称；经经济业务内容容；数量、单单价和金额。（二）原始凭证证印章必须齐齐全：从外单单位取得的原原始凭证，必必须盖有填制制单位财务专专用章或发票票专用章；从从个人取得的的原始凭证，必必须有填制人人员的签名或或者盖章；自自制原始凭证证必须有经办办单位领导人人或者其指定定的人员签名名或者盖章；对

18、外开出的的原始凭证，必必须加盖本单单位财务专用用章或发票专专用章。（三）对外经济济业务取得的的发票必须符符合规定。取取得的行政事事业性收费收收据必须是财财政部门核发发的统一收据据。取得的外外单位自制收收据，除经国国家财政税务务机关认可的的特殊行业外外，其他均不不得作为进入入成本费用的的原始凭证。资资金往来收据据、作废发票票、超过规定定使用期的发发票不得作为为进入成本费费用的依据。（四）原始凭证证记录要真实实，计算要准准确。凭证名名称与经济业业务内容相符符。凭证填制制日期与经济济业务发生的的日期相符；经济业务与与合同、协议议、订货单、物物资申请计划划等相符。品品种、数量、单单价填制正确确，大写和

19、小小写金额相符符；购买实物物或需确认的的原始凭证，必必须有验收证证明或确认证证明。支付款款项的原始凭凭证，必须有有收款单位和和收款人的收收款证明。（五）一式几联联的原始凭证证，应当注明明各联的用途途，只能以一一联作为报销销凭证，规定定了报销联的的，只能以报报销联报销。需需手工填开的的一式几联的的发票和收据据，必须用双双面复写纸（发发票和收据本本身具备复写写纸功能的除除外）套写，并并连续编号。作作废时应当加加盖“作废”戳记，连同同存根一起保保存，不得撕撕毁。（六）原始凭证证发生错误，不不准涂改、挖挖补、刮擦或或消除字迹。应应当由开出单单位重开或者者更正，更正正处应当加盖盖开出单位的的公章。（七）

20、发生销货货退回的，除除填制退货发发票外，还必必须有退货验验收证明；退退款时，必须须取得对方的的收款收据或或者汇款银行行的凭证，不不得以退货发发票代替收据据。（八）职工借款款凭据，必须须附在记账凭凭证之后。收收回借款时，应应当另开收据据或者退还借借据副本，不不得退还原借借款收据。内内部其他单位位职工到本单单位出差时的的临时借款，应应征得借款人人所在单位负负责人或会计计主管的同意意后，由借款款人用复写纸纸填写一式两两份借款单交交审批人用复复写纸签批，签签批时应注明明借款人所在在单位同意人人的意见，借借款单第一联联由付款单位位做列账附件件，复写联随随列账通知书书转借款人所所在单位列账账。（九）经上级

21、有有关部门批准准的经济业务务，应当将批批准文件作为为原始凭证附附件。如果批批准文件需要要单独归档的的，应当在凭凭证上注明批批准机关名称称、日期和文文件字号。（十）如果一张张原始凭证所所列支出需要要几个单位共共同负担的，应应将其他单位位负担的部分分开给对方原原始凭证分割割单进行结算算。分割单的的内容应包括括原始凭证的的名称、编号号、金额及所所依附的记账账凭证编号，填填制原始凭证证单位的名称称和日期，填填制“原始凭证分分割单”的单位名称称、财务专用用章、填制日日期、分担金金额、会计主主管、经办人人的签章，各各分割单的内内容、数量、金金额应与原始始凭证相符。（十一）相关经经济业务需要要参见其他记记账

22、凭证及所所附原始凭证证的，应在参参见凭证上注注明被参见的的凭证年月、种种类及编号。（十二）内部、关关联单位间转转账开出列账账通知书应记记录业务所属属年月、对方方单位名称、经经济业务摘要要、转账金额额、列账科目目、借贷方向向、所附附件件张数、会计计主管、制证证人、填开日日期。通知书书上填制单位位名称处须加加盖财务专用用章，会计主主管应审核发发出的列账通通知书及附件件并在会计主主管栏盖章。直接往来单位列列账通知书应应一式两份，留留存一份，发发出通知一份份。三角列账即通过过共同上级单单位清算往来来的，列账通通知书应一式式三份，留存存一份，发给给被通知单位位一份（附列列账附件），抄抄送上级单位位一份。

23、除三角列账时抄抄送上级单位位的列账通知知书外，发出出的列账通知知书均应附附附件并注明附附件张数。（十三）各种银银行结算凭证证必须按规定定填制和取得得。发票和票票据必须按规规定保管、登登记、使用、检检查，发票和和票据应建立立专门的登记记簿记载签发发使用情况。（十四）不得签签发空头支票票或故意签发发与预留印鉴鉴、密码不符符的支票，不不得签发远期期支票；授权权补记支票必必须记载出票票日期、用途途、限额，不不准以空白支支票交给他人人做信用抵押押，授权补记记支票领用必必须有会计机机构负责人、会会计主管和单单位领导的签签批意见，并并建立单独的的登记簿落实实补记事项及及责任；支票票须按顺序号号签发，领票票人

24、要在支票票存根和支票票使用登记簿簿签章；支票票作废时，应应连同存根及及时加盖“作废”戳记，作为为记账凭证附附件和下一张张支票存根粘粘贴在一起，以以便于核对。原则上每张有效效的支票存根根均应单独编编制一张记账账凭证，记账账凭证上应列列示该支票的的编号，已开开出支票退回回另开的应在在记账凭证上上注明重新开开出支票的编编号。（十五）同类经经济业务的原原始凭证数量量较多时，需需要单独装订订保管的，应应在凭证后附附原始凭证汇汇总表，原始始凭证汇总表表应注明单独独装订的原始始凭证编号，汇汇总日期、经经济业务内容容、数量、金金额及其合计计数、汇制人人签章、汇总总原始凭证的的张数，同时时在单独装订订的原始凭证

25、证封面注明记记账凭证年月月、编号、列列账摘要、列列账科目、列列账金额。单单独装订的原原始凭证应与与该月记账凭凭证一起保管管。（十六）工资、奖奖金等发放单单，作为原始始凭证保管。职工工资、奖金金等原则上由由本人签字领领取。特殊情情况时可由财财务部门确认认后方可代领领，代领人应应留下身份证证明，在签字字处签章并注注明代领。承包班组、临时时工、民工工工资发放表应应经班组负责责人签认、相相关部门复核核、财务审验验、单位负责责人签批、经经领款人亲自自签字之后发发放。委托金融机构代代发时，可不不由个人签章章，但应编制制委托发放表表，金融机构构签章之后的的代发清单应应附在支付凭凭证下作为附附件。（十七）原始

26、凭凭证均应在粘粘贴簿（横向向B5纸）上上逐张顺序均均匀粘贴，同同类性质的单单据，尽量贴贴在一起；粘粘贴原始凭证证时，票据之之间至少应参参差5，票据边缘缘不得超出粘粘贴簿边缘，票票据大于粘贴贴簿的应逐张张折叠在粘贴贴簿边缘内，折折叠时应考虑虑便于翻阅和和装订；所有有粘贴簿均正正面朝上粘贴贴，装订线内内、报销信息息栏和签批栏栏不得粘贴单单据。不需签签批的原始凭凭证粘贴簿的的报销信息栏栏和签批栏可可不填写。（十八）粘贴完完毕需签批的的原始凭证粘粘贴簿，应由由报销人（经经办人）填齐齐日期、单据据张数、金额额、用途并签签名；提交付付款的应注明明收款单位全全称、开户行行、收款人账账号，合同单单独保管的应应

27、注明合同编编号和合同保保管地点；经经财务审核后后需要更改单单据张数和金金额的，审核核人员应划双双红线更正，并并在更正处签签章，需要报报销人（经办办人）或他人人提供证明的的，报销人（经经办人）应提提供证明或请请相关人员提提供证明；经经审核符合规规定的原始凭凭证，均应在在原始凭证上上加盖“附件”骑缝章；签签批人签批时时应明确签批批意见，不应应含糊，签批批意见中应工工整地签批单单据张数及大大写金额，同同时签名，注注明签批日期期。第三十七条 原原始凭证的审审核及处理（一）会计人员员应以有关政政策、法令、制制度以及计划划、合同等为为依据，对原原始凭证进行行审核。（二）原始凭证证记载内容应应真实，与客客观

28、情况相符符。（三）原始凭证证内容应填写写齐全。单位位名称、计量量单位、数量量、单价和金金额填写准确确；文字和数数字填写清楚楚；凭证中无无不规范的改改动。（四）审批手续续必须完备。受受理购买实物物、支付费用用的原始凭证证，除有支票票存根或银行行汇款单外，还还必须取得对对方的收据、发发票等，同时时有经办人、验验收人、业务务主管签章，并并注明用途；各种借款，必必须按规定履履行审批手续续；报销购买买图书、药品品、办公用品品等无明细的的发票时，必必须附有经办办人员验收后后按实填制的的与发票总额额相符的明细细表；工资及及劳保费支付付标准的变更更和一次性奖奖金须有合法法依据；购买买原材料配件件等物资须有有内

29、容完整、字字迹清晰、交交料人、收料料人、业务人人员签章齐全全的收料单。特特殊情况不能能验收入库时时，须有用料料车间（班组组）负责人、批批准人签章齐齐全的用料单单，方可办理理报销业务。（五）对于因特特殊情况遗失失的原始凭证证应取得原开开出单位盖有有公章的证明明，并注明原原来凭证的编编号、内容数数量和金额等等。由经办单单位领导人和和会计机构负负责人、会计计主管人员批批准后，才能能代作原始凭凭证。如果确确实无法取得得证明的，如如火车、轮船船、飞机票等等，应由当事事人写明详细细情况由经办办单位领导人人和会计机构构负责人、会会计主管人员员签署明确意意见后，代作作原始凭证。第三十八条 会会计人员应根根据审

30、核无误误的原始凭证证填制记账凭凭证。记账凭凭证均应用集集团统一规定定的财务软件件生成，特殊殊情况下填制制的手工凭证证作为软件生生成的记账凭凭证的附件。第三十九条 记记账凭证的基基本要求：（一）记账凭证证按集团统一一规定分现金金收款、现金金付款、银行行收款、银行行付款、转账账凭证5类。（二）记账凭证证采用横向BB5纸打印。所所附原始凭证证张数计算应应准确，除制制证人员可打打印姓名外，审审核人员、记记账人员、会会计主管人员员均应在记账账凭证相应位位置盖章，收收付款凭证还还应当由出纳纳人员盖章。所所有现金收付付款凭证均应应由领款人或或缴款人签字字，除由本单单位直接通过过银行办理的的收付款外，所所有银

31、行收付付款凭证均应应由经办人签签章，提取现现金的银行付付款凭证应由由现金收款人人签章。记账账凭证上除相相关人员签章章外，不再加加盖其他戳记记。（三）记账凭证证可以根据每每一张原始凭凭证填制，或或者根据若干干张同类原始始凭证汇总填填制，也可以以根据原始凭凭证汇总表填填制，但不得得将不同内容容和类别的原原始凭证汇总总填制在一张张记账凭证上上。（四）记账凭证证摘要必须清清楚、简明扼扼要。往来业业务、借款和和报销业务的的凭证应具备备对方单位名名称或个人的的所属部门及及姓名，向银银行提取现金金需注明原因因。（五）收支结转转、费用预提提摊销应注明明期间。（六）银行存款款倒户、提取取现金、现金金交存银行只只

32、填制付款凭凭证，不填制制收款凭证。提提取现金时，应应将现金支票票的存根附在在银行付款凭凭证的后面。现现金存入银行行时，应将银银行签章后的的现金交款单单附在现金付付款凭证后面面。（七）除结账和和更正错误的的记账凭证可可以不附原始始凭证外，其其他记账凭证证必须附有原原始凭证。如如果一张原始始凭证涉及几几张记账凭证证，可以把原原始凭证附在在一张主要的的记账凭证后后面，并在其其他记账凭证证上注明附有有该原始凭证证的记账凭证证的编号或者者附原始凭证证复印件。（八）经济合同同等重要原始始凭证需单独独保管时，或或原始凭证数数量较多需单单独装订时，应应在记账凭证证的附件张数数下注明原始始凭证另存情情况，同时在

33、在单独存放的的原始凭证上上注明记账凭凭证的时间、种种类、编号等等。（九）所附原凭凭证张数的计计算应以全部部原始凭证（不不含“粘贴簿”）的自然张张数计算。（十）填制完毕毕的记账凭证证应交审核人人员审核，审审核发现记账账凭证填制错错误应退回制制证人员重新新填制；经确确认无误后在在记账凭证上上盖章。（十一）出纳人人员根据审核核无误的收款款凭证办完收收款手续和现现金或支票检检点入库；根根据审核无误误的付款凭证证办完付款手手续，应分别别在收、付款款凭证上盖章章。第四十条 记账账凭证差错的的更正（一）在记账前前发现填制的的记账凭证有有误，应当重重新填制。（二）已经记账账的记账凭证证，在当年内内发现错误时时

34、，应用负数数填写一张与与原内容相同同的记账凭证证，在摘要栏栏注明“注销某月某某日某号凭证证”字样，同时时再用正数重重新填制一张张正确的记账账凭证，注明明“订正某月某某日某号凭证证”字样。如果果会计科目没没有错误，只只是金额错误误，也可以将将正确数字与与错误数字之之间的差额，另另编一张调整整的记账凭证证，调增金额额用正数，调调减金额用负负数。（三）发现以前前年度记账凭凭证有错误的的，应当填制制一张更正的的记账凭证。（四）收、付款款凭证原则上上不能出现负负数，非现金金和银行存款款科目错误的的用转账凭证证进行更正，已已做收付的款款项发生退回回应分别编制制付款、收款款凭证。第四十一条 会会计机构、会会

35、计人员要妥妥善保管会计计凭证。（一）会计凭证证应当及时传传递，不得积积压。（二）会计凭证证填制、登记记完毕后，应应当按照分类类和编号顺序序保管，不得得散乱丢失。（三）记账凭证证应当按照编编号顺序连同同所附的原始始凭证折叠整整齐，压实平平整，在每月月会计业务处处理完毕后一一月内装订成成册。装订时原则上应应对现金收款款、现金付款款、银行收款款、银行付款款、转账凭证证五类凭证分分开装订；若若某月某类记记账凭证较少少，不便单独独装订成册，可可以不分凭证证种类，依照照现金收款、现现金付款、银银行收款、银银行付款、转转账凭证的先先后顺序装订订成册，装订订厚度符合会会计档案归档档要求。（四）凭证封面面上注明

36、单位位名称、年度度、月份和起起讫日期、凭凭证种类、起起讫号码、附附件张数、保保管期限，装装订人、财务务主管应在凭凭证封面盖章章。（五）记账凭证证及原始凭证证不得外借，其其他单位如因因特殊原因需需要使用时，经经本单位会计计机构负责人人、会计主管管人员批准，可可以复制。向向外单位提供供的凭证复制制件，应当在在专设的登记记簿上登记，并并由提供人员员和收取人员员共同签名或或者盖章。第三节登记会会计账簿第四十二条 各单位的会会计账簿主要要包括总账、明明细账、日记记账和其他辅辅助性账簿。第四十三条 各各种会计账簿簿的基本内容容包括封面、扉扉页和账页。账簿封面应标明明：单位全称称、账簿名称称、会计年度度、册

37、数等项项目。账簿扉页应当附附启用表，并并列明账户目目录，启用表表的内容包括括：启用日期期、账簿页数数、记账人员员和会计机构构负责人、会会计主管人员员姓名，并加加盖名章和单单位公章。记记账人员或者者会计机构负负责人、会计计主管人员调调动工作时，应应当注明交接接日期、接办办人员或者监监交人员姓名名，并由交接接双方人员签签名或者盖章章。已启用的的账簿应贴印印花并在印花花税票上划线线注销。第四十四条 财财务软件生成成的账页统一一按年度用横横向B5纸双双面打印，账账页每面排版版应一致，不不可颠倒，账账页左侧预留留装订线位置置。各种打印账簿应应在年报审定定后一月内装装订完毕。第四十五条 审审核无误并办办理

38、完毕收付付转账手续的的记账凭证应应交记账人员员及时记账，记记账后记账人人员在凭证上上盖章。第四十六条 总总账可用财务务软件生成的的一级科目余余额表替代，每每月打印一次次，按年装订订成册，装订订时编写总页页次，保管期期限同总账保保管期限。第四十七条 现现金、银行存存款日记账采采用订本式账账簿，各单位位必须根据记记账凭证每日日逐笔顺序登登记，不得擅擅自停止手工工登记日记账账。订本式账账簿启用时填填写启用表项项目并从第一一页到最后一一页顺序编定定页数，不得得跳页、缺号号。第四十八条 现现金日记账第第一页右上角角应注明现金金库存限额，每每日现金余额额不得超过库库存限额。第四十九条 银行存款日日记账右上

39、角角应注明户名名全称（有简简称应同时注注明简称）、开开户行名称、账账号。第五十条 一本本银行存款日日记账原则上上只登记一个个银行账户账账目。若部分分银行账户业业务发生较少少，可用一本本银行存款日日记账登记多多个银行账户户账目，各账账户记录应分分开，并在启启用表记事栏栏中注明多个个银行账户共共用一本日记记账的情况，注注明各账户的的起止页码，同同时在各账户户起页右上角角应注明户名名全称（有简简称应同时注注明简称）、开开户行名称、账账号，登记时时从各账户起起始页起按页页次顺序登记记。第五十一条 每月末银行行存款日记账账余额应与银银行对账单进进行核对，核核对余额不一一致的，应当当查明原因，编编制“银行

40、存款余余额调节表”。银行对账单应每每月打印，装装订在每月最最后一张银行行凭证之后，有有银行存款余余额调节表的的应附在各月月银行对账单单之后。银行对账单和银银行存款余额额调节表应复复印一份根据据银行存款日日记账的设置置按年分册顺顺序装订以备备查对。第五十二条 手手工登记日记记账的基本要要求是：（一）必须按照照规定及时登登记，登记时时按照业务日日期顺序登记记。（二）登记时应应按记账凭证证日期、编号号、摘要、金金额和其他有有关资料逐项项登记，不得得漏记、错记记或重记。（三）银行提现现业务和银行行倒户业务，现现金日记账和和收款账户银银行存款日记记账根据银行行付款凭证登登记。现金存存入银行账户户业务，银

41、行行存款日记账账根据现金付付款凭证登记记。（四）登账字迹迹清晰、工整整，不得潦草草。书写的文文字和数字上上面要留有适适当空格，不不要写满格，一一般应占格距距的二分之一一。（五）按页次顺顺序连续登记记，不得跳行行、隔页。如如果发生跳行行、隔页，应应用红色墨水水从空行、空空页的左下角角第一列起处处至右上角最最末一列止处处划斜线注销销，或者注明明“此行空白”、“此页空白”字样，并由由记账人员盖盖章。（六）结账。1、日结采用一一行两线，月月结采用两行行三线，同时时日结月结采采用三行四线线。划线应使使用红色水笔笔，线条应平平顺细腻，从从结账行左侧侧第一列起处处至右侧最后后一列止处。除除12月末的的“本年

42、累计”行下面所划划线为红双线线外，其余结结账所划线均均为单红线。2、单独日结应应结出本日借借贷方发生额额和本日余额额。在摘要列列盖“本日合计”章，借贷方方向列标明余余额方向，余余额列登记本本日余额。3、单独月结应应顺序结出本本月借贷方发发生额、年累累借贷方发生生额，本月发发生额行摘要要列盖“本月合计”印章，年累累发生额行摘摘要列盖“本年累计”印章。年累累发生额行借借贷方向列标标明余额方向向，余额列登登记期末余额额。4、同时日结月月结的应顺序序结出本日借借贷方发生额额、本月借贷贷方发生额、年年累借贷方发发生额，本日日发生额行摘摘要列盖“本日合计章章”、本月发生生额行摘要列列盖“本月合计”印章，年

43、累累发生额行摘摘要列盖“本年累计”印章。5、没有余额的的账户，应当当在结账最后后一行借贷方方向列内标明明“平”字，并在余余额栏内用“-0-”表示，“0”应标在“元”所对应列。6、结账行日期期列、凭证类类型及编号列列、对方科目目列均留空白白。7、本日发生额额合计根据本本日各笔业务务相加结出，本本月发生额合合计根据本月月各日合计相相加结出，本本年发生额累累计根据本月月发生额合计计加上月本年年累计发生额额结出。8、结账时应根根据期初余额额、本日借贷贷方发生额、本本月借贷方发发生额、本年年借贷方发生生额累计对期期末余额进行行检验。9、日结、月结结后账页能连连续登记的，应应在结账最后后一行的下一一行继续

44、次日日或次月的账账目登记，不不能连续登记记的，应分不不同情况在次次页第一行开开始后续账目目登记或过次次页结账之后后开始后续账账目登记。10、账簿年结结之后有余额额的账户应在在最后一次结结账之页的最最后一行结转转下年，空行行划斜线注销销，在结转下下年行摘要列列内盖“结转下年”章，借贷方方向列注明“借”或“贷”，余额列内内填写结转下下年的期末余余额。11、新的会计计年度根据上上年结转数开开设账簿的，应应在账簿第一一页第一行摘摘要栏内盖“上年结转”章，借贷方方向列注明“借”或“贷”，余额列内内填写上年结结转的期末余余额。（七）账簿过次次页、承前页页。1、每月结账的的账页登记到到最后一行不不能完全结出

45、出“本月合计”和“本年累计”的，应结转转下页，在最最后一行摘要要列内盖“过次页”章，过次页页行应当结出出本月已登记记的借贷方发发生额合计及及过次页时的的余额，标明明余额方向。过过次页行上面面留有空行的的应按前述方方法注销。在在次页的第一一行摘要列内内盖“承前页”章，登记上上页结转的借借贷方发生额额、借贷方向向、余额。过过次页、承前前页行日期列列、凭证类型型及编号列、对对方科目列均均留空白。2、需日结账页页登记到最后后一行不能日日结时，应结结转下页继续续登记，在最最后一行摘要要列内盖“过次页”章，过次页页行应当结出出本日已登记记的借贷方发发生额及过次次页时的余额额，标明余额额方向。在次次页的第一

46、行行摘要列内盖盖“承前页”章，登记上上页结转的借借贷方发生额额、借贷方向向、余额。过过次页、承前前页行日期列列、凭证类型型及编号列、对对方科目列均均留空白。3、需日结账页页登记到最后后一行能日结结时，应进行行结出“本日合计”，下页第一一行开始登记记次日及以后后账目。4、需日结并同同时需要月结结账页登记到到最后一行不不能完全结出出“本日合计”、“本月合计”和“本年累计”的，应结转转下页结账，在在最后一行摘摘要列内盖“过次页”章，过次页页行应当结出出本日已登记记的借贷方发发生额合计及及过次页时的的余额，标明明余额方向。过过次页行上面面留有空行的的应按前述方方法注销。在在次页的第一一行摘要列内内盖“

47、承前页”章，登记上上页结转的借借贷方发生额额、借贷方向向、余额。过过次页、承前前页行日期列列、凭证类型型及编号列、对对方科目列均均留空白。在在次页二、三三、四行结出出“本日合计”、“本月合计”和“本年累计”。第五十三条 账账簿记录差错错更正。（一）手工登记记账簿记录发发生错误，不不准涂改、挖挖补、刮擦或或者用药水消消除字迹，不不准重新抄写写，应当将错错误的文字或或者数字划双双红线注销，但但必须使原有有字迹仍可辨辨认，然后在在划线上方填填写正确的文文字或者数字字，并由记账账人员在更正正处盖章。对对于错误的数数字，应当全全部划双红线线更正，不得得只更正其中中的错误数字字。对于文字字错误，可只只划去

48、错误的的部分。（二）由于重复复登记记账凭凭证而使账簿簿记录发生错错误，应当将将此行全部划划双红线注销销。（三）由于漏记记而使账簿记记录顺序发生生错误，发现现时后续记录录已经登记，未未结账的应将将漏记凭证在在发现后予以以补充登记，已已结账的应注注销结账行，补补记之后重新新结账。若漏漏记仅涉及一一页记录，应应在此页左下下角空白处注注明漏记补记记情况；若漏漏记涉及两页页及两页以上上记录，应在在应记页和补补记页同时注注明漏记补记记情况。（四）根据编制制错误的记账账凭证登记而而使账簿记录录发生错误的的，应在发现现错误时编制制更正的记账账凭证，并根根据更正后的的记账凭证登登记账簿，原原有登记记录录不得注销、修修改。第五十四条 记记账之后应及及时对账。如如果遇到特殊殊情况，如有有关人员调动动办理调动手手续前或发生生非常事件后后，也应及时时对账，保证证账证相符、账账账相符、账账实相符。（一）账证核对对。核对会计计账簿记录与与原始凭证、记记账凭证的时时间、凭证字字号、内容、金金额是否一致致，记账方向向是否相符。（二）账账核对对。核对不同同会计账簿之之间的账簿记记录是否