财经法规重点sns.docx

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1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度（50%以上）第一节 会计法律制度的构成会计法律制度，是指国家权力机关（全国人大）和行政机关（国务院）制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。（多选题）一、会计法律会计法律，是指由全国人民代表大会及其常委会（制定机关）经过一定的立法程序制定的有关会计工作的法律。它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，即中华人民共和国会计法（会计法）。会计法于1985年1月21日通过（诞生）；1993年12月29日修正（小改）；1999年10月31日修订（大改）；2000年7月1日实施。（通过和实施日

2、期容易考单选题）会计法是我国会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。二、会计行政法规会计行政法规，是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布（国务院）（制定机关），调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例；经国务院批准，财政部发布的企业会计准侧（必须记住）等。三、国家统一的会计制度 p2国家统一的会计制度，是指国务院财政部门（制定机关）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度，包括会计规章和会计规范性文件。会计规章财政部门实施会计监督办法、会计

3、从业资格管理办法、代理记账管理办法等。会计规范性文件企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。四、地方性会计法规地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会（地方人大）（制定机关）在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，制定的仅在本行政辖区内有法律效力的规范性文件。 项目 制定机关一、会计法律 全国人大二、会计行政法规 国务院三、国家统一的会计制度 国务院财政部门四、地方性会计法规 地方人大（交叉性考判断题的概率大）第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的质地，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。一、会计工作

4、的主管部门根据会计法的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。体现了“统一领导，分级管理”的原则。二、会计制度的制定权限会计法规定，国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并颁布。特殊要求的行业（军工、铁路等），制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（交叉考判断题的概率大）三、会计人员的管理 p3财政部门负责：会计从业资格管理、会计专业技术资格（

5、职务）管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育。（多选题）四、单位内部的会计工作管理单位负责人（第1次）（私企老板、单位厂长、董事长、执行董事、总经理等均可出任法定代表人，具体由公司章程决定）负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（没有“合法性”、“准确性”）第三节 会计核算（重点小节）一、 会计核算的一般要求 （一）依法建账 （1）国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，（依法建账主体）都应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。不具备

6、建账条件的应当实行代理记账。（总结：强制建账是法定） （注：会计法规定，我国有两类主体无需建账：个人、个体工商户） （2）设置会计账簿的种类和具体要求应当符合会计法和国家统一会计制度规定。（总结：账簿种类要齐全） （3）各单位发生的各项经济业务（也称经济业务事项）应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（总结：私设账簿不允许）（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算 p4（1）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。实际发生的资金增减变化。如签订合同或协议的经济业务在签订合同或协议时，往往不须进行会计核算。（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算时一种严重的违法行为。

7、 （三）保证会计资料的真实和完整 会计资料：指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命，各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，旨在以假充真；变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿及其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为、即篡改事实。（掌握并区分伪造和变造，容易在案例题出现。）（四）正确采用会计处理方法（1）各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一

8、致，不得随意变更；（2）确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更（3）并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。（五）正确使用会计记录文字根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。（注：应当：适用性强，不是有前提，就是有补充说明；必须：强制性，无一例外。）（六）使用电子计算机机型会计核算必须符合法律规定会计法规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证

9、、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合国家统一的会计制度的规定。 二、会计核算内容（标题多选题，同会计基础一样的内容） p7经济业务事项包括经济业务（对外）和经济事项（对内）两类。（一）款项和有价证券的收付（二）财物的收发、增减和使用（三）债券债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（五）收入、支出、费用、成本的核算（六）财务成果的计算和处理（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项三、会计年度 p10会计年度是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。分段进行会计核算的时间区间，在会计上称为会计期间，以一年为一个会计区间的称为会计年度。每个

10、会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月份。我国是以公历年度为会计年度，即自每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。原因：我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、统计、财政等年度保持一致。（注：没有“税收”）四、记账本位币根据会计法的规定，会计核算以人民币为记账本位币。人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛的流通新性。会计法规定，业务收支以人民币以外的货币（会计基础中为“外币”）为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。五、会计凭证 p11会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责

11、任，并作为记账依据的书面证明。（一）原始凭证（本小节内容对出纳人员比较重要）原始凭证，又称单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。1、原始凭证的填制和取得（1）办理经济业务事项时必须如实填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。（一个月）（2）要保证原始凭证的内容完整。年、月、日；名称要填写全称，不能简化；品名或用途要填写明确；有关人员的签章必须齐全。（3）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制

12、单位的公章，其中，发票必须盖有税务部门监制章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（和是一样的事情，只不过站的角度不同。）所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。（4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。（5）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。（6）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途。（7）发生销货退回或退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方

13、单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。（多选题）（8）单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。（9）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（例：坏账准备的审批）（10）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位负责人（第2次）批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（11）对丢失原始凭证的处理。（两种情况理解区别。）（注：（2）、（3）、（7）、（10）、（11）重点关注）2、原始凭证的审核 p13（1

14、）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。（审核主体）（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当以国家统一的会计制度为依据。（审核依据）（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人（第3次）报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（处理办法）3、原始凭证的错误更正（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的，

15、不得更正，必须由原始凭证出具单位重开。（每年必考）（二）记账凭证 p14 记账凭证，亦称传票，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 1、记账凭证的填制（1）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。（2）记账凭证具备的基本要素符合规定。（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制，或者根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类型的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（4）记账凭证应当连续编号，可以按收款、付款、转账三类业务或现金收付、银行存款收付和转账三类业务分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行

16、存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。一笔经济业务事项需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。（5）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内，但报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 （6）一张原始凭证所列支的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单（不是复印件）给其他应负担的单位。（7）正确使用改错方法（掌握方法）一、填制记账凭证时发生错误（尚未登账），重

17、新填制。二、已经登记入账的记账凭证发现错误（一）在本年度发现错误 1、科目错：用红字填制一张与错误凭证一样的凭证，作用是冲销错误。 用蓝字填制一张正确的记账凭证。 2、科目正确，金额错：多记：用红字冲减多记金额。 少记：用蓝字补充少记金额。（二）以前年度发现记账凭证错误应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（8）实行会计电算化的单位，填制记账凭证应当符合记账凭证的一半要求。打印出来的机制记账凭证上要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）印章或者签字，以明确责任。（9）填制完经济业务事项后的记账凭证，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线

18、注销。2、记账凭证的审核（多选题）（1）审核记账凭证是否附有原始凭证（2）审核记账凭证的内容是否填写齐全（3）审核记账凭证上会计科目的使用是否正确（4）记账凭证的编号有无重号、漏号现象六、会计账簿 p16（一）会计账簿的设置依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。各单位应当按照会计法和国家统一的会计制度的规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（二）会计账簿的启用（了解）（三）会计账簿的登记（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。依据会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则。（2）登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如打“”等）（作用

19、：防止漏登或重复登记）（3）会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般占格距的二分之一。（作用：为了给更正错误时留有空间）（4）登记会计账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（作用：为了长期保存）（5）红色墨水记账：（多选题）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（6）各种会计账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（P251，第十五条）（账簿记录发生错误，更正后谁在

20、更正处盖章：会计人员、会计机构负责人）（7）、（8）（了解）（9）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字根正法（红字冲销法）三种方法。（多选题）（10）实行会计电算化的单位，总账、明细账应当定期打印。（四）账目的核对（多选题） p181、账实相符2、账证相符3、账账相符（五）结账的基本要求 p19 结账可以分为月结、季结、年结三种。（多选题）“本月合计”下面通栏划单红线，“本年累计”下面通栏划单红线，全年累计发生额下面应当通栏划双红线。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。七、财务会计报告 p20（一）财务会计报告的构成企业财务

21、会计报告编制时间分为年度、半年度、季度和月度（多选题）财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：（多选题）1、会计报表企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细边、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表。2、会计报表附注（对报表的文字解释）3、财务情况说明书（总结）季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表。会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。（二）财务会计报告的编制要求企业负责人（第4次）对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。（1）、（2）、（3

22、）(了解)（4）结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。（发行股票的上市公司有半年度结账日）（同前面结账的种类加以区分）（5）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定进行全面清查资产、核实债务。企业对上述事项进行清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。（6）、（7）、（8、）（9）（了解）（三）财务会计报告的对外提供 p23（1）、（2）（了解）（3）企业对外提供的财务会计报告，由企业负责人和主管会

23、计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。注意：整本教材，惟有此处内容是签名并盖章，其他的地方都是签名或盖章（4）（了解）（5）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。内容：与职工利益密切相关内容；审计；重大事项；其他重要事项等。（6）财务会计报告，编制基础、编辑依据、编制原因、方法应当一致。（多选题）（7）审计报告随同财务会计报告一并对外提供。八、财产清查财产清查时会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。财产清查制度是通过定期或不定期

24、、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。（四项内容多选题）会计法规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计资料记录与实物及款项的实有数额相符。（财产清查的目的）九、会计档案管理 p25（一）会计档案的概念和种类会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算的专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计档案一般分为：（多选题）会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档

25、案保管清册、会计档案销毁清册等）、电算化资料。（二）会计档案的装订（本节内容对实际工作的指导）1、会计凭证的装订一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。（1）会计凭证装订前的准备工作。（2）会计凭证装订时的要求。用“三针引线法”装订（给学生简单介绍此装订方法）凭证外面要加封面装订凭证厚度一般1.5厘米。（3）会计凭证装订后的注意事项。每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章。在封面上编好卷号，按编号顺序入柜。2、会计账簿的装订各种账簿年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。（1）账簿装订前的准备（2）活页账簿装订要求、（了解）在订好的

26、账簿封面上填写好账目的种类，编号卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。（3）账簿装订后的其他要求、（了解）编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。（顺序不能错）3、会计报表的装订（了解）（三）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年。保管期满之后，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。（指定的人员要求会计证）档案部门接受保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分期责任。会计档案原件原则上不得借

27、出，如有特殊需要，须经本单位负责人（第5次）批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提重查阅或复制，并办理登记手续。（与“原始凭证”外借的要求一样）。（四）会计档案的保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。（P327，附表一，找规律背记）永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年：现金和银行存款日记账15年：会计凭证类、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册10年：（行政事业单位有，工业企业没有）5年：固定资产报废清理后保管5年、银行余额调节表、银行

28、对账单3年：月、季度财务报告（五）会计档案的销毁1、编造会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人（第6次）应当在会计档案销毁清册上签署意见。2、专人负责监销销毁会计档案室，应当由单位的档案部门和财务会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章；并将监销情况报告本单位负责人。3、不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的

29、原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。另外，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。（六）会计档案的交接（1）、（3）了解（2）单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方同意保管；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经协商后由其中一方代管或移交档案馆代管。（4）建设单位在项目建设期间形成的会计档案，。应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接收。并由交接双方单位负责人负责监交。交接完毕

30、后，交接双方经办人员和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或盖章。（七）电算化会计档案的管理1、电算化会计档案的内容（了解）2、计算机打印输出的记账凭证上应有录入员（制单人员）、稽核人员（审核人员）、会计主管人员的签名或盖章。（加：记账人员）。收付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。（多选题）3、现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。4、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的13年。5、关于磁性介质及其他介质的管理（1）采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，

31、应征得同级财政部门的同意。（2）记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账仍需要打印输出。6、安全和保密措施（1）重要会计档案应准备双份，存放在两个以上不同的地点，最好在两个不同建筑物内。（4）各种会计资料，未经本单位负责人（第7次）同意，不得外借和拿出单位。第四节 会计监督会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督。（三位一体）一、单位内部会计监督单位内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象：单位的经济活动；单位内部会计监督的目的：保护资产的安全完整。单位负责人（第8次）负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终

32、责任。单位内部会计监督的方法：（标题，多选题）1、不相容职务相互分离控制不相容职务主要包括：授权批准于业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准于监督检查等。销售和收款也属于不相容职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。2、授权批准控制分为一般授权和特别授权。3、会计系统控制4、预算控制在实际工作中，预算编制决策权都应落实在内部管理的最高层。5、财产保全控制包括接近控制和定期盘点控制等。6、风险控制分为经营风险和财务风险7、内部报告控制内部报告的格式和种类由各单位根据各自的实际情况自行设计，可以由财会人员负责，也可由财会、业务和管理人员共同完成。8、电子信

33、息技术控制会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）会计机构、计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。（P74，案例3）会计机构、会计人员有权监督本单位的会计资料和财产物资。账实、账证、账账、账表相符。（与会计账目的核对区别）二、会计工作的政府监督会计工作政府监督的主体：财政部门此外：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等按照法律规定也可以监督。

34、财政部门实施会计监督检查的对象：会计行为财政部门实施会计监督的范围：（多选题）（1）是否依法设置会计账簿（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备从业资格。财政部门可以对注册会计师及其事务所的审计质量进行再监督。三、会计工作的社会监督注册会计师及其会计师事务所的监督、单位和个人检举属于社会监督的范畴。会计工作的社会监督具有很强的权威性和公正性。注册会计师及其会计师事务所所依法承办的审计业务：（多选题）（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）

35、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。任何单位和个人有权检举违法会计行为，有关部门应当及时处理并为检举人保密。第五节 会计机构和会计人员会计机构是指各单位办理会计事务的职能部门。会计人员是指直接从事会计工作的人员。一、会计机构的设置根据会计法的规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。1、一个单位是否单独设置会计机构，取决因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。2、对于不具备单独设置会计机构的单位，可以在有关机构中配备专职会计人员。3、对于不具备设

36、置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。二、代理记账（一）代理记账的概念（了解）（二）代理记账机构的设立与审批（多选题）（1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术职务资格（3）有固定的办公场所（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度从事代理记账业务，应当经所在地县级以上（含县级）人民政府财政部门批准。（三）代理记账的业务范围（多选题）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算，审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。（2）对外提供财务会计报告（3）向税务机关提供税务资料（4）委托人

37、委托的其他会计业务（四）委托代理记账的委托人的义务（了解）（1）填制和取得合法的原始凭证（2）有专人管理现金（3）会计资料真实完整（4）及时更正、补充（五）代理记账机构及其从业人员的义务（了解）（1）依法办事（2）保守秘密（3）坚持原则（4）解释说明（六）代理记账的基本程序（了解）三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（一）会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员），是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（1）政治素质：（2）专业技术资格或会计工作经历：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务

38、资格或从事会计工作3年以上经历。（每年必考）（3）政策业务水平（4）组织能力（5）身体条件四、会计从业我资格（一）会计从业资格的概念会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（了解）会计从业资格实行属地管理。县级以上财政部门（含县级）负责本行政区域内的会计从业资格管理，省级财政部门负责会计从业资格考试组织实施工作。（二）会计从业资格证书的使用范围在中国大陆境内从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。总结：无论职务多高、职称多高，只要从事会计工作就必须有会计证。会计人员的十种工作岗位：（多选题）（1）会计机构负责人（会计主管人员

39、）（2）出纳（3）稽核（4）资本、基金核算（5）收入、支出、债权债务核算（6）工资、成本费用、财务成果核算（7）财产物资的收发、增减核算（8）总账（9）财务会计报告编制（10）会计机构内会计档案管理下列人员不属于会计岗：1、各种收费员、收银员2、审计人员3、单位档案部门的档案管理员4、注册会计师（三）会计从业资格证书的取得1、国家实行会计从业资格考试制度2、会计从业资格考试的报名条件因有会计法违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。因有相关违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得

40、取得或者重新取得会计从业资格证书。3、会计从业资格部分考试科目免试条件申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。4、会计从业资格证书的申请与受理（了解）5、会计从业资格证书的颁发会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。（四）会计从业资格证书的管理（小标题，多选题）1、上岗注册登记执证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内。2、离岗备案持证人员

41、离开会计工作岗位超过6个月。3、调转登记练习：某会计人员张某退休以后受聘于郊区某企业从事会计工作。问：张某需不需要进行调转登记。（答案：需要）4、变更登记（五）会计人员继续教育（年检）1、会计人员继续教育的概念和特点会计人员继续教育，是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。会计人员继续教育的特点：针对性、适应性、灵活性。2、会计人员继续教育的内容3、会计人员继续教育的形式和学时要去会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。会计人员应当参加继续教育，每年不得少于24小时。五、会计专业职务与

42、会计专业技术资格 p53（一）会计专业职务会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。高级职务：高级会计师中级职务：会计师初级职务：助理会计师、会计员（二）会计专业技术资格 p54会计专业技术资格，是指担任会计专业职务的任职资格。1992年3月开始实行考试。会计师、助理会计师和会计员专业技术资格实行全国统一考试制度。1、会计专业技术资格考试级别会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。现阶段只对初级、中级会计专业资格实行全国统一考试制度。高级会计师资

43、格实行考试与评审相结合制度。2、会计专业技术资格考试报名条件（1）（3）（了解）（4）具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备上述基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，还必须具备下列条之一：大学专科，满5年本科，满4年双学士学位或研究生班毕业，满2年硕士学位，满1年博士学位，当年。上述考试报名条件中所说的学历是指国家教育部门承认的学历，会计工作年限是指取得相应学历前、后从事会计工作的时间的总和。3、会计专业技术职务的评聘工作需要、德才兼备、择优录用六、会计工作岗位设置p56（1）根据本单位会计

44、业务的需要设置会计工作岗位（2）符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（判断题、多选题）（3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。（原因：锻炼会计人员；及时发现问题，便于监督。）（4）要建立岗位责任制。七、会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位（适用范围）任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（判断题、案例题）直系亲属，包括夫妻关系、直系血亲关

45、系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。八、会计人员工作交接p57目的、作用：第一，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。第二，可以防止由于会计人员的更换出现账目不清、财务混乱。第三、分清交接人员和接管人员责任。（一）会计人员工作交接的范围会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接。会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作室，也应办理会计工作交接。（二）办理会计工作交接的基本程序 p581、交接前的准备工作2、移交点收（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）（3）（了解）（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。（6）（了解）3、专人负责监交（判断题、单选题）（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4、交接后的有关事宜（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（判断题、案例题）（3）移交清册一般应填制一式三份，