财务管理规则DOC13(1)tqa.docx

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1、财务管理规则总 则第一条 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定第二条 公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成公司交给的其他工作。第三条 公司财务部由总会计师、会计、出纳和

2、审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：(四)承办公司领导交办的其他工作。第六条 会计的主要工作职责是：(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报

3、帐。(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：一)认真执行现金管理制度。(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。 (五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。(六)配合会计做好各种帐务处理。(

4、七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条 审计的主要工作职责是：一)认真贯彻执行有关审计管理制度。(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务工作管理第九条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条 会计凭证、会计

5、帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条;财务工作

6、人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。支票管理第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封

7、头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。第二十一条财务人员月底清帐时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报

8、告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。第二十三条凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十四条公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。现金管理第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金；(二)个人劳务报酬；(三)出差人员必须携带的差旅费；(四)结算起点以下的零星支出；(五)总经理批准的其他开支。前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金

9、限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即

10、转应收款，在当月工资中扣还。第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十五条差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

11、第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十七条出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。会计档案管理第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十一条会计档案不得

12、携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。处罚办法第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；(七)违反本规定条款认定应予处罚的。第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。(一)违反财务制度，造成

13、财务工作严重混乱的；(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。附则第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。第四十五条本规定自发布之日起生效。财务管理纲要一、预算管理1.预算控制预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。（1）企

14、业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执行。（3）在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。2.主要预处内容（1）销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。（2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务

15、费用预算。（4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。-收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。-支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。（5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。（6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。（7）财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、

16、现金流量、长期投资等财务经营领域。3.预算管理重点（1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。（2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。（3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。4.预算编制方法视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。（1）传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。-特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。-适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。-生产部门可采用标准成本法。（2）弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其70110范围的几个不同水准的预算方案。-具体可用列表法、图示

17、法、公式法。-适用于市场变化快、前景不明朗的情况。（3）零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预处算从零开始，推倒重来。-零基预算程序：推敲每项收支项目有无必要根据收支目标编制不同水平的预算方案分析、比较各预算方案，排出优先次序选择恰当预算方案-其特点是：预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。-研发部门可采用零基预算法。企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算。二、核算管理1.核算管理原则（1）企业一般实施统一领导，分级、分部门的核算体制。（2）对具有独立法人地位的下属企业，财务上独立核算。（3）对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部，财务上非独立核算，由其总部财务

18、部统筹，可以进行模拟法人内部核算。（4）核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合，体现责、权、利对称统一。2.核算管理主要内容：（1）划分内部核算单位类型：-盈利性单位，如生产车间、运输队；-资金占用单位，如采购、仓储、销售；-费用单位，如各职能部门；-专项资金单位，如研发、技改；-差额预算单位，如内部福利机构。（2）划分内部核算层次：-对生产性企业一般可以实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算；-或者建立全员、全过程的核算管理制度。（3）内部核算单位确定三定方案：定编定员、核定资金、定内部交易关系。（4）内部核算单位实行内部价格结算，可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。（5）对核算单

19、位计算内部利润和亏损，给予相应的奖励和处罚。3.内部核算价格的确定（1）价格分类：-物资价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品；-产品价格，如产成品、在制品、自制零部件；-劳务价格，如维修、运输、文印、后勤行政服务。（2）定价办法：-成本型价格，以标准成本或计划成本为基础；-以市场价格为基础；-以企业利润率为基础；-以企业内部平均（成本）利润率为基础。（3）一般每年制定（修订）一次内部价格，个别价格可半年或临时调整。4.在企业（成本中心）应重点推行三级成本管理模式（1）企业（工厂）目标成本管理；（2）部门、车间责任成本管理；（3）工序、班组、个人标准成本管理。目前，国内提出的摰贡

20、瞥杀痉等，对企业成本核算管理有指导意义。5.邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进典型，本章专辟一节介绍。6.关于撝鸩交懒怂愕粩的评述我国目前工厂制改制为公司制时，为增大企业、集团群体规模，或者为增强责任心，大搞摲衷畛苑箶，一些独立核算的法人裂变出来，出现层层升级皆大欢喜的现象。依据科斯的交易费用理论，企业法人边界缩小后大量内部交易转化为市场上外部交易，无疑将缴纳更多的税费，增加更多法人的行政运行费用，最终加大交易成本费用。尤其将具有生产工艺连续，相互配套的环节分裂出来，损失更为巨大。从目前国际风起云涌的企业购并热潮看，摼尬薨詳企业不断出世。其理念基于扩大企业边界，将大量市场上外部交易转化为企业

21、内部交易以降低运营成本，增强竞争力。因此我国企业发展不应与世界潮流背道而驰，不要搞摿驯渎蹟，而应搞摼郾渎蹟。应减少企业群体法人数量，发挥公司整体规模效益。当然，非独立撃夥顺杀竞怂銛方法还是值得推广。三、内部转移价格管理内部转移价格是关联企业之间内部交易使用的价格。1.运用内部转移价格的目标（1）调节子公司利润，以达到期望水平或目标，如维持子公司的信誉、威望或减少麻烦；（2）逃避税收，因下属企业属地税率不一和所有制税率不一而合理避税；（3）抽调资金，分散外汇风险、政治、经济风险；（4）支持子公司竞争，集中优势、财力，以低价倾销，占领市场，击败对手。2.运用内部转移价格方法（1）通过调整零部件、原

22、料价格，影响产品成本，母公司高价出售予子公司或子公司低价出售予母公司，减少子公司利润；（2）通过产品销售，给予子公司以较高或较低佣金，影响子公司销售收入；（3）通过对子公司固定资产出售价或折旧年限影响子公司产品成本；（4）通过专利、商标、技术、咨询服务、租赁、运输等劳务费用影响子公司成本；（5）向子公司索取或多或少的管理费用；（6）在母子公司、子公司间人为制造呆帐、损失赔偿，增加子公司费用开支。四、上下级利益分配关系1.分配方案上下级企业之间，可能有如下利益分配方案：平台方案1：统收统支下属企业经营收益全部上缴，费用开支统一预算、拨付。-优点：上级企业能够获得全部经营收益，支配财力加强-缺点：

23、承担下级企业全部开支，负担亦加重经营者激励机制不强-适用场合：主要适用于分公司和全资子公司（一般是主营、支柱企业和效益好的企业），对下级企业经营层可采用年薪制奖励。平台方案2：承包制下属企业与上级企业签订承包合同，确定上下级之间的承包指标和责权利关系，承包制有包死基数、递增包干、超收分成等几种方式，可以经营层承包和全员承包。承包制是我国国有企业改革中曾广泛应用，其优缺点不再论述。在目前对承包制趋于否定的趋势下，在公司内部尚可以运用，但需兴利除弊，加强日常的监督管理，不能一包了之。适用于分公司和全资子公司或控股子公司（效益不甚理想的企业）。平台方案3：租赁制对下属企业实行资产租赁，主要收取租赁费

24、。租赁制使得上级企业收益硬化、稳定。平台方案4：资产占用费制与租赁制类似，上级企业对下级企业收取净资产占用费，可以根据资本利润率或净资产报酬率计算。国家对占用的国有资产收取费用不低于同期银行存款利率水平。主要适用于需休养生息的企业、行政划拨国有企业，或直接与政府商谈的按此种方式获取收益。平台方案5：特许提成费制对赋予品牌特许经营权、技术、专利转让或使用公司名义经营的企业，可以按该下属企业营业额、利润分成。主要适用于协作、关联企业。平台方案6：权益分红制上级企业对下属企业按其所占股权比例，获得相应的投资收益分红。主要适用于控股、参股子公司。2.简要评述企业应形成自己独特和合理的上下级企业利益分配

25、结构。（1）根据下属企业的不同实际情况，可以选用不同的利益分配办法。（2）应在上下级利益间平衡。一方面，企业总部应聚集足够的财力，进行项目投资，调节企业发展方向，真正成为投资中心；另一方面，下属企业留有一定的利润剩余，进行简单再生产和自动流动发展。（3）应考虑眼前利益和长远利益的结合，不能摻咴蠖鏀，要留有发展后劲。（4）为保障企业整体利益，促进新经济增长点的培育，扩大和保障市场占有率，平衡不同企业的边际利润率，需要运用内部转移价格或手段，来调节不同责任中心的利润状态，并通过选择不同利益分配手段，达到企业内部经营竞争上的公平。（5）当下属企业牺牲局部利益，而有利于企业整体利益时，企业应通过一次分配或二次分配机制，对下属企业进行补偿。