黄金珠宝公司财务培训财务管理篇26966.docx

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1、财务管理篇 第一章 总则-21A01 第二章 会计机构及财务人员管理制度-21B01-03 第三章 财务管管理制度-211C01-009 第四章 会计核核算制度-211D01-005 第五章 现金管管理制度-21E001 第六章 银行存存款管理制度度-21F011-02 第七章 固定资资产管理制度度-221G01 第八章 财产清清查制度-21H001 第九章 货款结结算制度-211I01-004 第十章 费用报报销管理制度度-21J001-03 第十一章 借款管理理制度-21KK01-022 第十二章 印章管理理制度-21L011 第十三章 会计档案案管理制度-21M011-02xxx珠宝金行

2、行合营公司财财务管理制度度第一章 总则第一条:为规范范本公司会计计行为,满足公司内内部管理决策策的需要,根据中华华人民共和国国会计法企业会计计制度企业会计计准则等相相关法律法规规,结合本公司司的实际情况况制订本制度度第二条:本公司司财务管理的的主要任务: 1根根据实际经营营计划,结合公司发发展的要求,制订各项财财务计划; 2及时足额额的筹措资金金合理使用资资金,节约资金使使用成本提高资金使使用效益; 3采采取有效措施施降低成本费费用,提高经济效效益; 4规范公司司会计核算,使其合法合规,确保公司各各项财产的安安全完整。 第二章 会计机构及及财务人员管管理制度 为了规规范会计工作作，保证会计计工

3、作的严密密性，明确财财务人员的职职责范围及工工作标准，根根据会计法企业会计计制度及相相关法律法规规制订本制度度。第一条：会计机机构设置和职职责权限 1会会计机构的设设置： 本公司设置置独立的会计计机构-会计部，根根据公司核算算要求，设置置会计负责人人会计出纳等岗位位；以上岗位位可实行一人人一岗或一人人多岗或一岗岗多人 2会会计部职责权权限: 会计部部具体负责本本公司的财务务管理和经济济核算，包括括实际经营过过程中的一切切会计核算；如实反映本本单位的财务务状况和经营营成果；监督督财务收支；依法缴纳国国家税收并向向有关方面报报送财务报表表；按公司要要求及时报送送有关内部报报表；参与公公司经营决策策

4、，统一调度度资金，及时时处理财务工工作中出现的的问题；组织织指导分店的的货品管理及及资产管理第二条：财务人人员岗位责任任：1会计人员岗岗位责任： （1）审审核原始凭证证编制记账凭凭证，严格按按照会计制度度规定的会计计科目子目和细目目入账，按月月对账以保证证账表账账账证相符；（2）按规定日日期编制会计计报表并及时时报送至各管管理部门；（3）按税务相关要求做好发票管理工作；（4）正确计算应缴纳的各项税金，及时足额的上交税金；（5）办理各项往来款项的结算，定期进行清理核对；（6）定期进行财产清查，以保证账实相符；（7）其它有关工作2出纳人员岗岗位责任： （1）负责责本公司的现现金收支银行往来结结算的

5、具体工工作，并逐笔笔登记入账；（2）按规定日日期报送相关关报表并及时时送至相关管管理部门；（3）每日结束现金收付工作后，应盘点当日现金余额与现金日记账核对，以保证账实相符；（4）及时取得银行存款对账单交至会计编制银行存款余额调节表，以保证账实相符；（5）月未及时与会计对账，以保证账表账账账证相符，（6）其它有关工作第三条：财务人人员任职要求求及招聘过程程： 1会会计人员的任任职要求：（1）财会大专以上学历，两年以上相关工作经验；（2）具有初级以上会计资格职称；（3）有相关的从业证，如会计证办税员证等；（4）当地户口优先；（5）具有良好的职业道德工作认真踏实沟通能力强；（6）熟练运用计算机2出纳

6、人员的的任职要求：（1）财会中专专以上学历，一一年以上相关关工作经验；（2）当地户口口优先；（33）具有良好好的职业道德德工作认真踏踏实沟通能力强强；（4）熟练运用用计算机；3.财务人员的的招聘过程：（1）由各公司司根据实际情情况招聘，录录用前需将备备迁人员的有有关资料交由由营运中心会会计部审查；（2）营运中心心会计部应将将已录用会计计人员的履历历表学历证明会计上岗证证等相关证件件存档；（33）营运中心心视具体情况况安排有关培培训第四条：财务人人员管理制度度1财务人员必必须遵守法律律法规依法办理会会计事务，进进行会计核算算，实行会计计监督，保证证所提供的会会计信息合法法真实准确及时完整；2本公

7、司领导导人的直系亲亲属或配偶不不得担任所在在单位的会计计部负责人或或会计会计的直系系亲属或配偶偶不得在会计计部担任出纳纳工作；3财务人员工工作的交接：（1） 财务人员离职或或调换工作岗岗位时，必须须与接管人员员办清交接手手续，由该财财务人员的上上一级主管会会同所在单位位领导监交；（2） 交出人员应该整整理移交的各各项资料和物物品；编制移移交清单，列列示移交的会会计账簿、会会计报表、有有关印章等数数据和物品，对对需要移交的的遗留问题,应当写出书书面材料；（3） 接管人员在交交接过程中,要按移交清清单逐项核对对查收移交数数据或物品；（4） 交接双方和监交交人应在移交交清单上签名名,并在移交交清单上

8、注明明:公司名称称、交接日期期、交接双方方和监交人的的职务及姓名名；（5） 移交清单一式三三份,交接双双方各执一份份,交接所在在部门留存一一份；（6） 接交人员应当继继续使用移交交的相关的数数据,以保持持会计纪录的的连续性；第五条：会计核核算内部牵连连制度1公司的财务务专用章公司法人章章出纳收付款款印鉴章必须须指定专人分分别管理（相相关规定请参参阅印章管理理制度）；2出纳以外的的人员不得经经管现金有价证券及及有关票据；3出纳人员不不得兼管稽核核会计档案保保管和收入费用债权债务账账目的登记工工作；4会计负责人人会计不得兼兼管出纳工作作，钱账必须分开开管理；5有复核或审审批经费权限限人员，在报报销

9、其因公发发生的费用时时应当回避；6票据的接受受贴现和换新新须经保管外外的主管人员员书面批准，保保管票据的人人员不得经办办会计记录；7银行存款余余额的核对应应由出纳以外外的会计人员员进行，该人人员应及时编编制银行存款款余额调节表表，查明未达达账项的内容容并进行追踪踪；异常情况况及时向上级级主管汇报；8公司的所有有凭证都必须须连续编号，各各类凭证在各各传递环节时时都应有交收收双方的签字字以明确保管管责任；第三章 财务管理制制度 为规范公司会会计核算，根根据国家相关关法律法规结合本本公司的实际际情况制订本本制度第一条：公司的的主要会计政政策有：1. 公司执行企业业会计准则和和企业会计计制度及其其它相

10、关财会会法规制度。2. 记账原则和计价价基础：公司司以权责发生生制为记账原原则，采用历历史成本作为为计价基础。3. 公司坏账核算方方法采用直接接核销法核算算。4. 存货核算方法：（1） 存货分类：公司司存货分为受受托代销商品品库存商品等等。（2） 存货计价：黄金金类（除R类以外）商商品采用加权权平均法计算算，其余商品品采用个别计计价法计算。 5. 固定资产及及其折旧： 固定资资产的标准为为持有时间在在一年以上的的房屋建筑物机器运输工具以以及其它与经经营有关的设设备器具工具等；不不属于经营主主要设备的物物品，单位价价值在10000元以上，并并且使用期限限超过一年的的，也应作为为固定资产。 固定资

11、资产折旧方法法：根据固定定资产原值，采采用平均年限限法计提。折折旧年限按企企业会计制度度规定执行行。6. 低值易耗耗品核算方法法：采用领用用时一次性摊摊销法核算。 7. 开办费及其其摊销：开办费指筹建期期间内发生的的费用，包括括人员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费费以及不计入入固定资产的的价值的借款款费用等采用用在公司开始始经营的当月月一次计入当当月的损益中中。8.主营业务收收入的确认原原则需同时符符合以下四项项条件：（1） 公司已将商品所所有权上的主主要风险和报报酬转移给购购货方；（2） 公司既没有保留留通常与所有有权相联系的的继续管理权权，也没有对对已售出的商商品实施控制制；（3）

12、与交易相关的经经济利益能够够流入公司；（4） 相应的收入和成成本能够可靠靠地计量。第二条：主要会会计科目的核核算1. 现金银行存款款：核算企业业的货币资金金，公司提取取的备用金和和收到分店缴缴来的现金收收入反映在借借方，支付各各项费用货款及其它它现金支出反反映在贷方，期期末借方余额额反映企业实实际持有的货货币资金。2. 应收账款是指企企业因销售商商品或提供劳劳务等原因，应应向购货客户户或接受劳务务的客户收取取的款项或代代垫的运杂费费等。本科目目期末借方余余额反映企业业尚未收回的的应收账款，期期末如为贷方方余额反映企企业预收的账账款。3. 其它应收款核算算公司应收的的各种赔款罚款，应向向职员收取

13、的的各种垫付款款职员的借款款存出保证金金等各种应收收暂付款项。企企业用于购买买物资的各种种款项不得在在本科目核算算。4. 受托代销商品采采用进价核算算，收到受托托代销商品并并验收入库时时，按进价(不含税价)借记本科目目，结转成本本时，按商品品进价贷记本本科目，借方方余额表示接接受委托方受受托代销商品品进价。5. 包装物核算企业业库存的各种种饰物的实际际成本。本科科目公司采用用领用时一次次摊销法。6. 低值易耗品核算算公司购进价价值较大，但但未达到固定定资产条件的的物品工具器材等。采采用一次摊销销法核算，在在领用时将其其全部价值摊摊入有关的成成本费用，报报废时，将报报废低值易耗耗品的残料价价值作

14、为当月月低值易耗品品摊销额的减减少，冲减有有关成本费用用。低直易耗耗品应按存放放地点和项目目名称设备查查簿进行日常常管理。7. 固定资产是指持持有时间在一一年以上的房房屋建筑物机器运输工具以以及其它与经经营有关的设设备器具工具等；不不属于经营主主要设备的物物品，单位价价值在10000元以上，并并且使用期限限超过一年的的，也应作为为固定资产。公公司对固定资资产应当设置置“固定资产登登记簿”按每项固定定资产进行明明细核算，采采用按固定资资产实际成本本计价的方法法，其期末借借方余额反映映公司期末固固定资产的账账面原价。固固定资产取得得时的入账价价值包括公司司为购建某项项固定资产达达到预定可使使用状态

15、前所所发生的一切切合理的必要的支出出。 （1）购购置的不需要要建造过程即即可使用的固固定资产，按按实际支付的的买 价包装费运输费安装成本交纳的有关关税金等作为为入账价值； （2）投投资者投入的的固定资产，按按投资各方确确认的价值作作为入账价值值； （3）自自行建造的固固定资产，按按建造该项资资产达到预定定可使用状态态所发生的全全部支出作为为入账价值。8. 固定资产折旧是是对固定资产产由于磨损和和损耗而转移移到费用中去去的那一部分分价值的补偿偿。公司采用用年限平均法法计提折旧，使使用年限：房房屋建筑物220年，无形形资产机械设备100年，办公设设备及其它资资产5年，残值率率为了避免年年终所得税汇

16、汇算清缴调整整金额，我们们根据税法的的要求内资企企业5.2%，外资企业业不低于100%（一般按按照10%确定）。当当月增加的固固定资产当月月不提折旧，从从下月起计提提折旧；当月月减少的固定定资产当月照照提折旧，从从下月起不提提折旧。每月月根据月初的的固定资产账账面原价和月月折旧率按月月计提折旧，贷贷记本科目。固固定资产的处处置变卖报废冲销已已计提的折旧旧额时，借记记本科目。期期末贷方余额额表示固定资资产已计提尚尚未转销的折折旧额。9. 固定资产清理核核算企业因出出售报废和毁损损等原因转入入清理的固定定资产价值及及其在清理过过程中所发生生的清理费用用和清理收入入等。本科目目按被清理的的固定资产设

17、设置明细账进进行明细核算算，期末余额额反映尚未清清理完毕固定定资产的价值值以及清理净净收入。10. 待处理财产损益益科目核算公公司在清查财财产过程中查查明的各种财财产盘盈盘亏和毁损损的价值。在在处理前的借借方余额反映映企公司尚未未处理的各种种财产的净损损失；处理前前的贷方余额额反映公司尚尚未处理的各各种财产的净净盈余。期末末，处理后本本科目应无余余额。11. 长期待摊费用核核算公司已经经支出，但摊摊销期限在11年以上的（不不含1年）的各项项费用，包括括固定资产修修理支出租入固定资资产的改良支支出以及摊销销期限在1年以上的其其它待摊费用用，但公司已已经交纳的税税金无法与未来来收益相配比比的其它各

18、项项支出，不能能在本科目核核算；其期末末借方余额反反映公司尚未未摊销的各项项长期待摊费费用的摊余价价值。12. 短期借款反映公公司向银行或或其它金融机机构等借入的的期限在1年以下（含含1年）的各种种款项。短期期借款按照借借款本金，依依确定的利率率按期计提利利息，计入当当期损益。13. 代销商品款核算算公司接受代代销商品的价价款。该部分分价款在销售售前属于委托托代销单位的的资产，随代代销商品的出出售，其价值值逐渐转移到到委托代销单单位，因此该该部分价款属属于负债的性性质。核算时时代销商品款款按照实际发发生额计算，贷贷方反映公司司收到代销商商品并验收入入库，借方反反映支付委托托单位代销商商品货款。

19、期期末余额反映映公司应付委委托单位的代代销商品款。在在会计报表上上，代销商品品款不单独作作为一个负债债项目在资产产负债表上列列示，而是作作为存货类项项目的一个抵抵减项目进行行处理。14. 应付账款核算公公司因购买商商品或接受劳劳务等而发生生的应付各供供应单位的款款项，本科目目按供应单位位设置明细账账，进行明细细核算。其期期末贷方余额额反映公司尚尚未支付的应应付账款，若若为贷方负数数表示受托代代销商品已售售但是票据尚尚未到的估价价金额。15. 预收账款是与购购买方协议商商定，由购买买方预先支付付一部分货款款给公司而发发生的一项负负债。其应于于实际收到时时确认为一项项流动负债，并并按实际收到到的金

20、额计算算。其期末贷贷方余额反映映公司向购货货单位预收的的款项；期末末借方余额反反映公司应由由购货单位补补付的款项。16. 其它应付款核算算公司除了应应付账款应付工资等等以外，发生生的一些应付付暂收其它单单位或个人的的款项，如存存入保证金应付包装物物的租金以及及应付暂收所属单单位或个人的的款项等。17. 预提费用是公司司按照规定从从费用中预先先提取但尚未未支付的费用用，如预提的的租金固定资产的的修理费等。其其贷方余额反反映公司已预预提但尚未支支付的各项费费用。借方余余额反映公司司实际支付的的费用大于预预提数的差额额，即形成公公司尚未摊销销的费用。18. 应付工资反映公公司应付职员员的工资总额额。

21、其核算内内容包括在工工资总额内的的各种工资奖金津贴等。不不包括发给职职工的款项，如如医药费福利补助等等。19. 应付福利费是公公司提取的准准备用于公司司职员福利方方面的资金。是是公司使用职职员的知识技能时间和精力力而给予职工工补偿以外所所负担的对职职员福利方面面的义务。其其贷方余额反反映公司福利利费的结余。20. 应付利润是公司司按董事会确确定的方案进进行的利润分分配。是公司司分配给投资资者的利润，在在实际未支付付给投资者之之前，形成的的一笔负债。本本科目采用按按照实际发生生额计算。21. 应交税金核算公公司应交纳的的各种税金，如如增值税消费税营业税所得税城建税个人所得税税等。公司交交纳的印花

22、税税不在本科目目核算。本科科目应按照应应交纳的各税税种设立明细细账。本科目目期末贷方余余额反映公司司应交尚未交交纳的税金；期末借方余余额反映公司司多交或尚未未抵扣的税金金。22. 其它应交款核算算公司除应交交税金等以外外的其它各种种应交的款项项，如应交的的教育费附加加等，按应交交种类设置明明细账，本科科目期末贷方方余额反映公公司应交尚未未交纳的其它它应交款；期期末借方余额额反映公司多多交的其它应应交款项。23. 实收资本核算投投资者按照公公司章程或合合同协议的约定定，实际投入入公司的资本本。对投资者者投入资本超超过公司注册册资本的部分分作为资本溢溢价在“ 资本公积积”科目核算。24. 资本公积

23、主要包包括资本溢价价接受损赠资资产等项目。按按实际形成的的数额入账。25. 盈余公积核算公公司从净利润润中实际提取取的数额。借借方反映公积积金使用的具具体数额，贷贷方反映公积积金取得的数数额，并按公公积金取得的的渠道与利润润分配科目的的借方对应。其其贷方余额反反映公司提取取的盈余公积积余额。26. 未分配利润反映映公司待分配配利润和留于于以后年度分分配利润的实实际数额。27. 内部往来账户：为了方便总总分公司每月月往来的核对对、年底转账账和清理，现现专设置一个个一级科目“分支机构往往来（总公司司采用）/总公司往来来（分公司采采用）”，其核算内内容有：总分分公司之间发发生的各项代代收代付经济济业

24、务；总分分公司的销售售货款往来；总公司所属属办事处代收收代支的款项项；年末划拨拨的利润；划划拨资产和费费用。28. 主营业务收入核核算公司符合合收入确认条条件的本期实实现的销售收收入。包括公公司在销售商商品提供劳务等等日常经济活活动中产生的的收入。贷方方反映公司取取得的主营业业务收入，月月末将其余额额结转入 “本年利润润”科目在本科科目借方反映映。期末无余余额。29. 其它业务收入核核算除主营业业务收入以外外的其它销售售或其它业务务的收入，包包括材料销售售技朮转让固定资产出出租运输等。贷贷方反映公司司取得的其它它业务收入，月月末将其余额额结转入 “本年利润润”科目在本科科目借方反映映。期末无余

25、余额。30. 营业外收入核算算公司发生的的与其生产经经营无直接关关系的各项收收入，包括固固定资产盘盈盈处置固定资资产净收益罚款净收入入等；期末结结转本科目，期期末无余额。31. 主营业务税金及及附加：核算算公司的营业业税消费税及附附加费等；发发生时，借记记本科目，月月末结转时贷贷记本科目。期期末无余额。32. 主营业务成本：核算公司已已售商品的在在本。结转成成本时，借记记本科目，月月末结转时，贷贷记本科目。期期末无余额。33. 其它业务支出：核算公司除除主营业务收收以外的其它它销售或其它它业务所发生生的成本与费费用支出。发发生时借记本本科目，期末末结转时，贷贷记本科目。月月末无余额。34. 营

26、业外支出：核核算公司发生生的与经营活活动无直接关关联的各项支支出。包括违违约金罚款支出处置固定资资产损失等。发发生支出损失时借记记本科目，期期末结转时，贷贷记本科目。期期末无余额。35. 本年利润：核算算公司营业期期间经营收益益（亏损）。收收入结转时，贷贷记本科目，成成本费用结转转时，借记本本科目。贷方方余额表示经经营收收益，借借方余额表示示经营亏损。36. 营业费用核算公公司在销售商商品过程中发发生的各项费费用以及为销销售本公司商商品而专设的的销售机构的的经营费用。以以下为其归类类标准: （1）工工资：指销售售机构职员的的基本工资津贴奖金等。（2） 福利费：主要用用于支付营业业机构聚餐郊游开

27、支 福利用品医疗补助等等，其计提与与否可以根据据公司性质和和实际核算的的要求决定，但但是年终所得得税汇算清缴缴中福利费全全年的实际发发生数不得超超过工资总额额的14%提取。（3） 折旧费：根据企企企业会计制制度的规定和和资产的使用用状况核算固固定资产的损损耗和磨损。（4） 办公费：指购文文具纸张笔类账本等办公公用具用品、安安转电话或AADSL的费费用。（5） 差旅费：指出差差人员发生的的各种费用开开支。如:车船费机票费餐费补助信信宿费以及各各种附加收费费。（6） 包装物料：主要要核算由总部部派发的费用用。（7） 赠品：是指公司司用于统一推推广、促销活活动用的各种种物品。（8） 运输费：指商品品

28、运输过程中中发生的各项项运费搬运费等。（9） 租金：指租用营营业性用房和和专设销售机机构用房的租租金及其它租租金。（10） 低值易耗品摊销销：指耗用单单位价值较大大，但未达到到固定资产条条件的物品工具器材等。（11） 修理费：指对修修理后可继续续使用的工具具器具设备，因修修理而发生的的各种费用。（12） 业务宣传费：指指营业促销宣宣传海报标语及制作作奖券广告牌等费费用开支。（13） 广告费：广告是是通过经工商商部门批准的的专门机构制制作的；已实实际支付费用用，并已取得得相应发票；并且通过一一定的媒体传传播。（14） 邮递费：指数据据货品的邮递递速递费用。（15） 电话费：指电话话费移动电话传真

29、机费用用。（16） 职工教育经费：主要用于支支付为培训职职员而发生的的各种费用，如如训练费报名费书籍费。财财务中可以根根据公司的性性质和实际核核算的需要确确定是否按包包含各种奖金金的工资总额额的1.5%提取。（17） 交际费：指公司司因业务而发发生的各种招招待应酬支出出。（18） 保险费：指为公公司职员购买买各种保险发发生的支出。（19） 开办费摊销：指指在筹备期间间发生的应由由公司承担的的各项费用，自自开始经营的的当月一次计计入当月的损损益当中。（20） 印刷费：指印刷刷各种广告等等宣传用品发发生的支出。（21） 工作服费 ：指指公司为职员员购买工作服服而支付的费费用。（22） 财产保险费；

30、主主要核算公司司所属资产参参加保险拟赔赔而发生的费费用。（23） 检验费：公司各各种资产参加加国家法宝机机构质检发生生的费用，按按照资产和产产品分开核算算。（24） 宿舍费用：公司司所属宿舍购购买公司规定定的属于公司司负担的日常常用品等发生生的费用。（25） 水电费：公司正正常营业发生生的水电费，按按照不同的用用途进行归集集和分类。（26） 刷卡手续费：核核算因刷卡而而发生的费用用。如果由商商场代收款则则由商场代扣扣，然后在此此科目归集。如如果是自收款款的则由银行行代扣，则在在财务费用科科目归集，根根据实际发生生情况入账。（27） 招聘费；核算分分行及地区的的招聘费，主主要包括招聘聘入场费、资

31、资料费等相关关费用，但招招聘人员的车车费及生活费费应计入差旅旅费科目。（28） 汽车交通费：公公司的交通工工具在正常使使用情况下发发生的费用。（29） 装修费摊销：核核算公司及所所属分行开业业装修及店面面更新的费用用，金额较大大的（大于11000元），可可按一年或两两年的期限摊摊销。（30） 技术指导费：以以合同约定的的每月应上缴缴的技术指导导费（31） 加盟费：以合同同约定数于每每月预提或摊摊销数入账。（32） 其它费：未在上上述明细科目目中列支的费费用。37. 管理费用核算公公司组织和管管理经营活动动所发生的各各种费用。其其费用的归类类按营业费用用归类的标准准核算。（以上科目设置置的要求请

32、参参阅21C表01）第三条：实务操操作举例：若若为实际收支支款项直接增增减对应的资资产科目，若若为通过总公公司或者总公公司所属办事事处代收支的的，则通过“分支机构往往来/总公司往来来”科目核算。1. 筹备期间发生的的各项费用 借：长期待待摊费用开办费 贷：现现金（银行存存款）/总公司往来来2. 开始经营的当月月 借：管理费费用 贷：长期期待摊费用开办费3. 从*公司购进进商品，发票票暂未到，另另外我司受托托代销商品一一般为非收取取手续费的销销售形式。 借：受托代代销商品（未未结算） 贷：代销销商品款*公司4、.销售商品品，收到货款款 借：现金（银银行存款） 贷：主主营业务收入入-*类商商品（总

33、收入入/1.177） 应应交税金应交增值税税（销项税）（总总收入/1.17*0.17）5、结转商品销销售成本一般情况下若供供应方发票尚尚未到，先暂暂估商品入账账，再结转成成本，避免报报表上受托代代销商品和受受托代销商品品款余额不一一致，同时为为了便于和总总公司对账，即即 借：受托代销商商品（已结算算） 应交税税金-增值税（进进项税）贷：应付账款暂估 同时， 借：主营业务成成本-*类商品 贷：受受托代销商品品（已结算）-*类商品 借：受受托代销商品品款 贷：受托托代销商品（未未结算）6、 从*公司购进进商品，取得得增值税票先先冲回暂估，然然后再做账借：受托代销商商品 （金额为为负数） 应交税税金

34、增值税（进进项税） （金金额为负数） 贷：应应付账款暂估 （金额额为负数） 然后后再做 借：受托代销商商品（已结算算） 应应交税金应交增值税税（进项税） 贷：总公司往来来 7、支付货款时时 借：总公司往来来（明细科目目） 贷：现金/银行存款8、.计提本月月应交增值税税，并转出（如如果应交增值值税月末余额额是贷方，属属本月的应交交税金） 借：应交税金未交增值税税（转出未交交增值税） 贷贷：应交税金金-未交增增值税9、计提附加费费 借借：主营业务务税金及附加加 贷：其它应应交款教育费附加加等10、计提消费费税 借借：主营业务务税金及附加加 贷：应交税税金-消费税税11、支付增值值税消费税附加费等

35、借借：应交税金金未交增值税税金 应交交税金消费税 其它它应交款教育费附加加等 贷：现金（银银行存款）/总公司往来来13、预提各项项费用（如租租金保险费等） 借：营营业费用（按按实际业务归归类） 贷：预提费用（按按实际业务归归类）14、预提费用用实际支付时时 借：预预提费用（按按实际业务归归类） 贷：现金（银行行存款）/总公司往来来15、发生其它它费用 借：营营业费用（管管理费用）按按实际业务归归类 贷：现金（银行行存款）/总公司往来来16、购进低值值易耗品（设设备查账） 借：低低值易耗品 贷：现金（银行行存款）/总公司往来来17、低值易耗耗品领用时: 借：营业业费用（管理理费用）-低值易耗品品

36、摊销 贷：低值易耗品品18、购进固定定资产： 借：固定资资产 贷：现金金（银行存款款）等/总公司往来来19、固定资产产计提折旧： 借借 ：营业费用用（管理费用用）-累折折旧旧（其它） 贷：累计折折旧20、退货给*公司时：借：受托代销商商品款 贷：受托代销商商品21、受托代销销商品盘亏借：待处理理财务损溢-待处理流流动资产损溢溢贷：受托托代销商品(*商品)22、盘亏经批批准后借：营业外外支出/其它应收款款（拟赔）贷：待待处理财务损损溢-待处理流流动资产损溢溢23、公司领用用物料用品是是时借：包装物物贷：总公司往来来 借借：营业费用用-物料消耗耗 贷：包包装物24、月末结转转成本费用借：本年年利润

37、贷：营营业费用 管理费用 主营业务成成本 主营业务税税金及附加 营业外支出出 其它业务支支出25、月末结转转收入 借借：主营业务务收入 营业业外收入 业务务收入贷：本年利润26、结转本年年利润（根据据公司经营情情况确定科目目方向） 借：本年年利润 贷：利润分分配未分配利润润26、年末化转转利润为（假假设为盈利的的例子，若为为亏损，方向向相反） 总公司做做法： 借:分支机构往往来 贷：利润润分配未分配利润润 分公司做法： 借：利润润分配未分配利润润贷：总公司往来来第四条：每月应应报送地区和和总部营运管管理中心财务务部的资料有有1资产负债表表2利润表3营业费用明明细表4管理费用明明细表5进销存表6

38、银行存款余余额调节表7各项纳税申申报表及附表表8工资表9资金表10、客户往来来明细表第四章 会计计核算制度第一條 为了规范公司各各合营公司会会计工作秩序序，提高会计计工作水平，强强化会计核算算和监督，根根据财政部会会计基础工作作规范要求求，结合本公公司实际情况况，制订本制制度。第二條 所有会计人员必必须遵守法律律法规要求，严严格按照本办办法办理会计计事务，进行行会计核算，实实行会计监督督，保证提供供合法真实准确完整的会计计信息。第一部分 会计计核算的内容容和要求第三條 各合营公司应按按会计法的的要求，建立立会计账册，设设置相应的总总分类账和明明细分类账进进行会计核算算。第四條 以下事项必须办办

39、理会计手续续，进行会计计核算：（1）款项和和有价证券的的收付；（2）财物的的收发增减和使用用；（3）债权和和债务的发生生和结算；（4）资本的的增减；（5）收入支出费用成本的计算算；（6）财务成成果的计算和和处理；（7）其它需需要办理会计计手续，进行行会计核算的的事项。第五條 记账的方法，采采用借贷记账账法；对总分分类账户和明明细分类账户户必须进行平平行登记。第六條 会计核算必须以以实际发生的的经济业务为为依据，按照照会计制度规规定的相应会会计处理方法法进行，相互互可比的会计计处理方法同同前期必须一一致，如有变变更，必须在在会计报表说说明中予以披披露。第七條 公司的会计期间间按年度划分分，以公历

40、年年度为一个会会计年度，即即以每年一月月一日至十二二月三十一日日为一个会计计年度，每一一会计年度具具体分为季度度月份，应分分期结算账目目和编制会计计报表，每月月最后一日为为结账日。第八條 会计核算必须以以货币计量，规规定以人民币币为记账本位位币。第九條 本公司使用规定定的会计科目目名称编号，会计计科目的编号号及名称见附附表。第十條 填制会计凭证，登登记会计账簿簿时，应当填填制会计科目目名称或同时时填列名称和和编号，不能能只填列会计计科目编号而而不填列会计计科目名称，并并应填列明细细科目全称。第十一條 严禁在法定定账册之外设设账或保留账账外资金。第十二條 本公司使用用当地财政部部门认可的会会计凭

41、证会计账簿和和会计报表，并并按照国家有有关规定建立立档案，妥善善保管。会计计档案的管理理要求，保管管期限和销毁毁办法，按会会计档案管理理办法执行行。第二部分 填制制会计凭证第十三條 公司发生的会会计核算事项项，必须取得得或填制原始始凭证，并及及时（最迟不不应超过300日）送交会会计机构办理理相关会计手手续。第十四條 会计凭证必须须严格按要求求认真填制，保保证字迹清晰晰工整。（1）阿拉伯伯数字应当一一个一个地写写，不得连写写，阿拉伯金金额数字前面面应当写货币币币种符号，币币种符号与阿阿拉伯金额数数字之间不得得留有空白。凡凡阿拉伯数字字前写有币种种符号的，数数字后面不再再写货币单位位。（2）所有以以元为单位的的阿拉伯数字字，一律填写写到角分；无无角分的，角角位和分位可可写“00”或符号“”有角无分的的分位应当写写“0”不得用符号号“”代替。（3）汉字大大写金额一律律用正楷或行行书体书写，不不得用0一二三.等简化化字代替，不不得任意自造造简化字，大大写金额数字字到元或角为为止的，在元或者角字之后应当当写“整”字或者“正”字；大写金金额数字有分分的，分字后后面不写“整”字或者“正”字。（4）大写金金额数字之间