财务会计 企业财务会计教案lwi.docx

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1、企业财务会计计申报省级级精品课材料料企业财务会计教教案（理论教学）黑龙江农业职业业技术学院企业财务会计计课程组教学课题第一章 总总论课时号数1-2上课日期教学场所教学提示会计核算的前提提条件和遵循循的原则；如如何考核一个个企业的经营营成果；会计计上如何反映映企业的财务务状况、经营营成果和现金金流量。教学目标 知识目标：会计的基本本假设、会计计原则和会计计要素、会计计法规体系 能力目标：能够运用所所学的知识判判断某一业务务事项所遵循循的原则及符符合的前提条条件。判断会会计要素的类类型。教 学 内内 容教 学 设设 计第一章 总论论第一节企业财务务会计概述一、企业财务会会计的分类二、企业财务会会计

2、的概念三、企业财务会会计的特点四、企业财务会会计的对象五、企业财务会会计核算的基基本方法六、企业财务会会计与社会环环境的关系第一节企业财务务会计法规一、会计法二、企业财务会会计报告条例例三、会计规章制制度(准则、制制度、核算方方法、基础工工作规范)时间（分钟）方法资源1051015555525讲授教材资料教学小结 55本次课主要讲授授了会计核算算的前提、会会计核算应遵遵循的原则以以及会计的六六大要素。其其中：前提从从时间和空间间等不同的方方面对会计核核算对象进行行了约束，会会计要素要重重点掌握资产产和收入。对对企业财务会会计法规体系系也应有所了了解。作业与思考为什么要进行会会计假设？五五个基本

3、假设设从哪些方面面的会计核算算主体进行了了约束？会计计核算遵循一一定的原则有有哪些意义？第一章总 论论第一节 企业业财务会计概概述一、会计分类预算会计按服务对象企业会计企业财务会计财务会计按服务目标管理会计二、企业财务会会计的概念它是以货币作为为主要计量单单位，运用专专门的会计理理论、方法与与技术，对企企业生产经营营活动的过程程与生产经营营活动的成果果，进行连续续、系统、全全面、综合地地记录、计算算、核算和监监督，并据以以进行科学的的分析与预测测，向投资者者和债权人等等各方面提供供准确信息，促促进企业不断断改善经营管管理、提高经经济效益的一一种专门的经经济管理活动动。三、企业财务会会计的特点（

4、一）服务对象象的盈利性相对于预算会计计而言（二）工作目标标的对外性相对于管理会计计的工作目标标而言（三）核算规则则的统一性统一执行国家财财政部企业业会计制度（四）工作程序序的固定性（五）工作重点点的后向性四、企业财务会会计的对象财务会计的对象象是指会计核核算和监督的的内容。包括括资产、负债债、所有者权权益、收入、费费用和利润六六大要素。（一）资产1、含义资产是指企业过过去的交易或或者事项形成成的、企业拥拥有或者控制制的、预期会会给企业带来来经济利益的的资源。前款所指的企业业过去的交易易或者事项包包括购买、生生产、由企建建造行为或其其他交易或者者事项。预期期在未来发生生的交易或者者事项不形成成资

5、产。由企业拥有或者者控制，是指指企业享有某某项资源的所所有权，或者者虽然不享有有某项资源的的所有权，但但该资源能被被企业所控制制。预期会给企业带带来经济利益益，是指直接接或者间接导导致现金和现现金等价物流流入企业的潜潜力。2、特征（1）资产是过过去的交易、事事项所形成的的。（2）资产是由由企业拥有或或控制的。（3）资产应该该预期能够给给企业带来经经济利益。（二）负债1、含义负债是指企业过过去的交易或或者事项形成成的、预期会会导致经济利利益流出企业业的现时义务务。现时义务是指企企业在现行条条件下已承担担的义务。未未来发生的交交易或者事项项形成的义务务，不属于现现时义务，不不应当确认为为负债。2、

6、特征（1）负债是企企业过去的交交易、事项的的一种后果。（2）清偿负债债会导致企业业未来经济利利益的流出；（三）所有者权权益所有者权益是指指企业资产扣扣除负债后由由所有者享有有的剩余权益益。公司的所有者权权益又称为股股东权益。所有者权益的来来源包括所有有者投入的资资本、直接计计入所有者权权益的利得和和损失、留存存收益等。直接计入所有者者权益的利得得和损失，是是指不应计入入当期损益、会会导致所有者者权益发生增增减变一动的的、与所有者者投入资本或或者向所有者者分配利润无无关的利得或或者损失。利得是指由企业业非日常活动动所形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的流入

7、。损失是指由企业业非日常活动动所发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的流出出。（四）收入收入是指企业在在日常活动中中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。收入只有在经经济利益很可可能流入从而而导致企业资资产增加或者者负债减少、且且经济利益的的流入额能够够可靠计量时时才能予以确确认。收入是企业持续续经营的基本本条件。收入是企业获得得利润，实现现盈利的前提提条件。（五）费用费用是指企业在在日常活动中中发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。费用只有在经济济利益很可

8、能能流出从而导导致企业资产产减少或者负负债增加、且且经济利益的的流出额能够够可靠计量时时才能予以确确认。企业为生产产品品。提供劳务务等发生的可可归属于产品品成本、劳务务成本等的费费用，应当在在确认产品销销售收入、劳劳务收.入等时，将将已销售产品品。已提供劳劳务的成本等等计入当期损损益。企业发生的支出出不产生经济济利益的，或或者即使能够够产生经济利利益但不符合合或者不再符符合资产确认认条件的，应应当在发生时时确认为费用用，计入当期期损益。企业发生的交易易或者事项导导致其承担了了一项负债而而又不确认为为一项资产的的，应当在发发生时确认为为费用，计入入当期损益。费用不包括处置置固定资产净净损失、自然

9、然灾害损失、投投资损失等。（六）利润利润是指企业在在一定会计期期间的经营成成果，利润包包括收入减去去费用后的净净额、直接计计入当期利润润的利得和损损失等。直接计入当期利利润的利得和和损失，是指指应当计入当当期损益、会会导致所有者者权益发生增增减变动的、与与所有者投入入资本或者向向所有者分配配利润无关的的利得或者损损失。利润金额取决于于收入和费用用、直接计入入当期利润的的利得和损失失金额的计量量。五、企业财务会会计核算的基基本方法设置账户复式记账核算方法 填制和和审核凭证方法体系 登记账账簿检查方法 分析方法 成本计计算财产清查编制会计报表六、企业财务会会计与社会环环境的关系（一）客观环境境因素

10、影响企企业财务会计计外部环境：1、经济因素（1）经济发展展水平。（2）企业组织织形式和资本本来源的特点点。（3）国家之间间经济联系的的程度。（4）通货膨胀胀程度经济周期、市场场状况、利率率水平和波动动状况、竞争争状况和整个个社会的技术术状况等。2、政治因素政治因素对财务务会计的影响响具有波动性性。主要包括括：（1）政治体制制（2）党派力量量强弱社会安定程度、政政策、法规的的健全程度、政政府机构的设设置情况及其其与企业的关关系等。3、法律因素（1）欧洲大陆陆法系（2）英美法系系（普通法系系）内部环境：企业业的历史、规规模、技术状状况、生产经经营方式、领领导作风、管管理水平以及及职工的业务务素质等

11、。4、社会文化因因素（1）保守程度度（2）保密态度度（3）信任程度度（4）会计人员员的社会地位位5、教育因素6、科技因素（二）企业财务务会计对社会会环境有反作作用主要有：会计信信息在一定程程度上影响国国家和政府部部门制定对内内、对外的各各项经济政策策；影响企业业投资人和债债权人的投资资决策。第二节 企企业财务会计计法规我国会计法规的的层次：第一层次 会会计法律 全全国人大制定定 会计法法第二层次 会会计条例 国国务院制定 如企业财财务会计报告告条例、总总会计师条例例、会计计专业职务试试行条例省、自治区、直直辖市人民代代表大会及常常务委会制定定 如黑龙龙江省会计管管理条例第三层次 会会计规章制度

12、度 财政部部制定 如会会计制度、会会计准则和和专业核算办办法省、自治区、直直辖市的财政政部门制定 如黑龙江江省企业会计计基础规范和和黑龙江省省会计账簿管管理办法一、会计法现行的中华人人民共和国会会计法是11999年110月修订，22000年77月1日施行行的。包括总总则、会计核核算、会计监监督、会计机机构和会计人人员、法律责责任和附则。会会计工作要依依据这六部分分的要求进行行。总则部分明确指指出了会计法法的立法目的的、适用范围、设设账要求、单单位负责人的的基本职责、会会计机构及会会计人员的职职责和权利、对对会计人员的的奖励、会计计工作监管体体制、会计制制度制定体制制。由会计法可可知，国家机机关

13、、社会团团体、公司、企企业、事业单单位和其他组组织办理会计计业务都受会会计法的约约束；各单位位领导人领导导会计机构、会会计人员和其其他人员执行行会计法；会计核算的的对象和内容容主要包括款款项和有价证证券的收付，财财物的收发、增增减和使用，债债权和债务的的发生和结算算，资本、基基金的增减和和经费的收支支，收入、费费用和成本的的计算，财务务成果的计算算和处理等。按照会计法，会会计核算以人人民币为记账账本位币；会会计年度以我我国的公历年年度，即公历历1月1日至至12月311日为一个会会计年度；各各单位的会计计机构和会计计人员为会计计监督的主体体，负责对本本单位进行会会计监督；各各单位有义务务接受依照

14、法法律和国家有有关规定进行行财政、审计计、税务监督督；单位领导导人、会计人人员违反会会计法的有有关规定，应应当给予行政政处理和追究究刑事责任。二、会计条例会计条例有总总会计师条例例和企业业财务会计报报告条例，与与会计工作关关系密切的是是财务会计计报告条例。企业财务会计计报告条例中中所指的财务务会计报告，是是指企业对外外提供的反映映企业某一特特定日期财务务状况和某一一会计期间经经营成果、现现金流量的文文件。企业（包括公司司）编制和对对外提供财务务会计报告，应应当遵守本条条例。企业负负责人对本企企业财务会计计报告的真实实性、完整性性负责。任何何组织或个人人不得授意、指指使、强令企企业编制和对对外提

15、供虚假假的或者隐瞒瞒重要事实的的财务会计报报告。按照企业财务务会计报告条条例，年度度结账日为公公历年度每年年的12月331日；半年年度、季度、月月度结账日分分别为公历年年度每半年、每每季、每月的的最后一天。企企业（包括公公司）结账时时间要按体例例进行，不得得提前，也不不能延后。在在对外提供财财务会计报告告时应当依次次编定页码，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应当注注明企业名称称、企业统一一代码、组织织形式、地址址、报表所属属年度或者月月份、报出日日期，并由企企业负责人和和主管会计工工作的负责人人、会计机构构负责人签名名并盖章。设设置总会计师师的企业，还还应当由总会会计师签名并并盖章

16、。三、会计准则会计准则对会计计核算的计量量基础和会计计核算业务的的处理方法作作出了规定。会会计准则分基基本会计准则则、具体会计计准则和企业业会计准则应应用指南三个个部分。1基本会计准准则企业基本会计准准则对会计的的基本前提、会会计信息质量量要求、会计计计量和财务务会计报告提提出了要求，会会计要以此为为依据进行工工作。（1）会计的基基本前提 会计有五个个基本前提：会计主体、持持续经营、会会计分期、货货币计量和权权责发生制。会计主体是指会会计所服务的的特定单位或或组织。它确确定会计活动动的空间范围围和界限，把把某个特定会会计主体的经经济业务与其其他会计主体体以及投资者者的经济业务务划分开。持续经营

17、则是假假设会计主体体的生产经营营活动在可预预见的未来，将将无限期地延延续下去，即即会计主体在在可预见的未未来不会破产产清算，它所所拥有的资产产，将按既定定的目标投入入正常的营运运，所承担的的债务责任，将将如期履行。有有了持续经营营假设，会计计处理方法应应当保持一致致性和稳定性性。会计分期是指把把企业连续不不断的经营活活动过程，合合理地划分为为若干较短的的、等间距的的“区间”。它是对会会计主体时间间范围具体划划分的假定，有有了会计分期期假设，企业业进行结账和和编制财务会会计报告就有有了确定的日日期(如月末末、季末、半半年末、年末末)，都应定定期反映企业业的财务状况况和经营成果果，并进行各各期之间

18、的比比较，以便及及时发现问题题，及时解决决问题。权责发生制要求求凡是当期已已经实现的收收入和已经发发生或应当负负担的费用，不不论款项是否否收付，都应应当作为当期期的收入和费费用；凡是不不属于当期的的收入和费用用，即使款项项已在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用。货币计量要求在在对会计主体体的经营活动动进行会计确确认、计量、记记录和报告时时，以采用具具有综合性特特征的货币作作为计量单位位。规定记账账应以人民币币为记账本位位币。但对业业务收支以外外币为主的外外资和合资企企业，可以选选用某一外币币作为记账本本位币，但在在编制财务报报表应折算成成人民币进行行反映。【例1-1】 某银行按按不

19、同的币种种进行日常核核算，期末统统一折算为人人民币编报财财务会计报告告。你认为银银行的做法正正确吗？请说说明理由。解析：正确。会会计法第十十二条的规定定，“会计核核算以人民币币为记账本位位币。业务收收支以人民币币以外的货币币为主的单位位，可以选定定其中一种货货币作为记账本本位币，但是是编报的财务会计报报告应当折算算为人民币。”【例1-2】 某企业将将预定下年度度的报刊费800元计入本年度度管理费用。请请指出以上种种做法是否正确，并说明明理由。解析：不正确。按按照基本前提提中权责发生生制的要求，企业业所发生的费费用应该是哪哪期受益，哪哪期承担，企企业将下一年年度的报刊费费计入本年度度管理费用，不

20、不符合会计的的基本前提要要求，所以，这这种做法不正确。（2）会计信息息质量要求 会计信息息质量从八个个方面提出了了要求：客观观性、相关性性、明晰性、可可比性、实质质重于形式、重重要性、谨慎慎性和及时性性。客观性要求会计计核算应当以以实际发生的的交易或事项项为依据进行行会计确认、计计量和报告，如如实反映符合合确认和计量量要求的各项项会计要素及及其他相关信信息，保证会会计信息内容容真实，数字字准确，内容容完整。相关性要求企业业提供的会计计信息应当与与财务会计报报告使用者的的经济决策需需要相关，有有助于财务会会计报告使用用者对企业过过去、现在或或者未来的情情况作出评价价或者预测。如如果提供的会会计信

21、息对财财务会计报告告的使用者无无用，就不具具有相关性。明晰性要求企业业提供的会计计信息应当清清晰明了，便便于财务会计计报告使用者者理解和使用用。如果企业业所提供的会会计信息字迹迹不清，不能能辨认，项目目不全，无法法理解，或者者是数字不准准确，就不符符合明晰性要要求。可比性要求纵向向和横向都可可比。纵向可可比要求同一一企业不同时时期发生的相相同或者相似似采用一致的的会计政策，确确需变更的，应应当在附注中中说明。因为为，如果企业业相同或者相相似的交易或或事项，在不不同的会计时时期采用不同同的会计政策策，将不利于于会计信息使使用者对会计计信息的理解解。纵向可比比要求并不是是不允许企业业变更会计政政策

22、，如果变变更后能使会会计信息更准准确和接近实实际，可以改改变会计政策策，但变更后后要在财务报报表附注中加加以说明。横横向可比要求求不同企业发发生的相同或或者相似的交交易或事项，应应当采用规定定的会计政策策，确保会计计信息口径一一致和可比。实质重于形式要要求企业应当当按照交易或或事项的经济济实质进行会会计确认、计计量和报告，不不应仅以交易易或者事项的的法律形式为为依据，而应应看交易或者者事项的实质质。如融资租租入固定资产产，在租期未未满前所有权权并没有转移移给承租人，但但是从经济实实质来看，与与该项固定资资产相关的收收益和风险已已经转移给承承租人，承租租人也能行使使对该项固定定资产的控制制，因此

23、，承承租人应该将将其视为自有有固定资产进进行管理，采采取与自有固固定资产同样样的政策进行行折旧等。重要性要求企业业提供的会计计信息应当反反映与企业财财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的重要交交易或者事项项。对资产、负负债、损益等等有较大影响响，并进而影影响财务会计计报告使用者者据以做出合合理判断的重重要会计事项项，必须按照照规定的会计计方法和程序序进行处理，并并在财务会计计报告中予以以充分、准确确地披露；对对于次要的会会计事项，在在不影响会计计信息真实性性和不至于误误导财务会计计报告使用者者做出正确判判断的前提下下，可适当简简化处理。谨慎性要求对交交易或者事项项进行会计确确认、计量和和报

24、告应当保保持应有的谨谨慎，不应高高估资产或收收益、低估负负债或费用。及时性要求企业业对已经发生生的交易或事事项，应当及及时进行会计计确认、计量量和报告，不不得提前或延延后。如果企企业在规定的的时限进行了了确认、计量量和报告就是是及时，否则则，就是不及及时。（3）会计计量量 会计计计量是对企业业会计要素的的记账金额和和在报表及附附注中反映的的金额所作的的原则规定。要要求企业在对对会计要素进进行计量时，一一般应当采用用历史成本，采采用重置成本本、可变现净净值、现值和和公允价值计计量的，应当当保证所确定定的会计要素素金额能够取取得并能可靠靠计量。在历史成本计量量下，要求资资产按照购买买时支付的现现金

25、或者现金金等价物的金金额，或者按按照购买资产产时所付出的的对价的公允允价值计量。负负债按照因承承担现时义务务而实际收到到的款项或者者资产的金额额，或者承担担现时义务的的合同金额、或或者按照日常常活动中为偿偿还负债预期期需要支付的的现金或者现现金等价物的的金额计量。【例1-3】 企业4月月末结存甲材材料3 0000元，但按按市场价格，该该材料价值可可达3 5000元，企业业因此将甲材材料的成本由由3 0000元改为3 500元，您您认为这种做做法是否正确确？请说明理理由。解析：这种做法法不正确。企企业会计准则则基本准则规规定，企业在在历史成本计计量下，要求求资产按照购购买时支付的的现金或者现现金

26、等价物的的金额，或者者按照购买资资产时所付出出的对价的公公允价值计量量，无论资产产升值或减值值都不能调整整资产成本。企企业将甲材料料的成本由33 000元元改为3 5500元，违违背了历史成成本计量的要要求，所以，这这种做法不正正确。在重置成本计量量下，要求资资产按照现在在购买相同或或相似资产所所需支付的现现金或者现金金等价物的金金额计量。负负债按照现在在偿付该项债债务所需支付付的现金或者者现金等价物物的金额计量量。在可变现净值计计量下，要求求资产按照其其正常对外销销售所能收到到现金或者现现金等价物的的金额扣减该该资产至完工工时估计将要要发生的成本本、估计的销销售费用以及及相关税费后后的金额计

27、量量。在现值计量下，要要求资产按照照预计从其持持续使用和最最终处置中所所产生的未来来净现金流入入量的折现金金额计量。负负债按照预计计期限内需要要偿还的未来来净现金流出出量的折现金金额计量。在公允价值计量量下，要求资资产和负债按按照在公平交交易中，熟悉悉情况的交易易双方自愿进进行资产交换换或者债务清清偿的金额计计量。会计计量的选择择视具体情况况而定，在无无法采用历史史成本计量的的情况下，可可根据具体业业务事项进行行选择。如盘盘盈的资产应应采用重置成成本作为计量量基础。（4）财务会计计报告 这这部分明确了了财务会计报报告的内容包包括财务报表表及其附注和和其他应当在在财务会计报报告中披露的的相关信息

28、和和资料。除小小企业外，财财务报表至少少应当包括下下列组成部分分：资产负债债表、利润表表、所有者权权益（或股东东权益）变动动表、现金流流量表和附注注。2具体会计准准则具体会计准则就就经济业务的的会计处理及及其程序作出出具体规定。它它包括基本业业务会计准则则、特殊业务务会计准则和和特殊行业基基本业务会计计准则三方面面内容。基本业务会计准准则是对各类类企业会计核核算中共同性性业务的会计计处理作出规规定，也就是是对所有企业业会计核算中中都存在的会会计事项的处处理作出规定定。如企业业会计准则11号存货对对存货的确认认、计量、记记录和报告作作出了规定；企业会计计准则4号固定资产产对固定资资产的确认、计计

29、量、记录和和报告作出了了规定等。特殊业务会计准准则是就一些些比较特殊的的会计业务的的处理方法和和程序作出规规定。如企企业会计准则则7号非货币性性资产交换对对非货币性资资产交换的原原则、计量、记记录和报告等等作作出了规规定；企业业会计准则115号建造合同同对合同收收入和合同成成本的确认、计计量、记录和和报告等作作作出了规定。特殊行业基本业业务会计准则则是对特殊行行业的基本会会计业务处理理作出规定。如如企业会计计准则5号生物资产产对生物资资产的确认、计计量、记录和和报告作出了了规定；企企业会计准则则27号石油天然气气开采对石石油天然气开开采的确认、计计量、记录和和报告作出了了规定等。3企业会计准准

30、则应用指南南会计准则应用指指南是根据基基本准则和具具体准则制定定的，指导会会计实务操作作的细则。主主要解决在运运用会计准则则处理经济业业务时所涉及及的会计科目目、账务处理理、会计报表表格式及其编编制说明。四、会计制度会计制度是进行行会计工作所所遵循的规则则、方法和程程序的总称，是是会计工作的的主要依据。目前，我国主要要有企业会会计制度、小小企业会计制制度、金金融企业会计计制度、民民间非营利组组织会计制度度、村集集体经济组织织会计制度和和行政与事事业单位会计计制度六个个会计制度，我我国会计制度度一般包括总总说明、会计计科目、财务务报表和附录录四部分内容容。总说明主要就会会计制度制定定的依据，适适

31、用范围，管管理权限，使使用会计科目目的具体要求求，财务报表表的报送范围围、报送日期期作出规定。会会计科目主要要是说明会计计科目的使用用。财务报表表主要规定企企业向外报送送报表的种类类、格式、其其中还就各种种报表的编制制进行说明。附附录主要是会会计事项分录录举例。五、会计核算方方法我国在统一会计计制度后，为为了体现不同同行业会计核核算的特点及及相应的要求求，制定了不不同行业的会会计核算办法法。如民航航企业会计核核算办法、施施工企业会计计核算办法、农农业企业会计计核算办法、铁铁路运输企业业会计核算办办法和新新闻出版业会会计核算办法法等等。六、会计基础工工作规范会计基础工作作规范是对对会计工作的的具

32、体规定。会计基础工作规范对会计机构设置和会计人员配备、会计人员职业道德、会计工作交接等提出了明确的要求。会计机构是各单单位办理会计计事务的职能能机构。凡实实行独立核算算的单位，都都应该设置独独立的会计机机构，并配备备专职的会计计人员。对于于业务量较少少的单位可以以不设置独立立的会计机构构，但也应该该配备专职的的会计人员，并并指定会计主主管人员。在会计机构内部部，不论其单单位规模大小小、都应设立立核算岗、稽稽核岗，建立立岗位责任制制。会计人员是从事事会计工作、处处理会计业务务、完成会计计任务的专业业人员。任何何企事业单位位都应根据实实际需要合理理配备具有一一定专业技术术水平的会计计人员。对会会计

33、人员的安安排在遵守不不相容原则的的前提下，可可以一人一岗岗、一人多岗岗或者一岗多多人。但出纳纳人员不得兼兼管稽核、会会计档案保管管和收入、费费用、债权债债务账目的登登记工作。会计职业道德是是会计人员在在会计工作中中应当遵循的的行为准则和和道德规范。要要求会计人员员要爱岗敬业业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。会计人员工作调调动或者因故故离职，必须须将本人所经经管的会计工工作全部移交交给接替人员员。没有办清清交接手续的的，不得调动动或者离职。交交接时必须有监交交人负责监交交。一般会计计人员交接，由由单位会计机机构负责人、会会计主管人员员负责监交；会计机构负负责人、会计计主管人员

34、交交接，由单位位领导人负责责监交，必要要时可由上级级主管部门派派人会同监交交。教学课题第二章 货币资资金 第一节节现金课时号数3-4上课日期教学场所教学提示货币资金包含的的内容；用货货币资金办理理相关业务时时应注意的问问题。教学目标 知识目标：货币资金包包含的内容；现金管理的的几项规定 能力目标：能够判断违违反现金资金金使用规定的的情形；能够够进行现金资资金的账务处处理教 学 内内 容教 学 设设 计第二章 货币资资金第一节现金一、现金的涵义义二、现金管理三、库存现金的的核算（一）账簿设置置（二）核算使用用的主要账户户（三）现金清查查结果实验一:现金日日记账登记时间（分钟）方法资源520204

35、0讲授演示教材资料教学小结 55货币资金是流动动性最强的资资产，本次课课对现金的控控制及有关管管理作出了相相应的规定，并并对库存现金金的核算进行行了讲授，要要明确在现金金清查中企业业的处理方法法。作业与思考1、货币资金包包含哪些内容容？2、加强现金资资金控制有何何重要意义？3、现金账的登登记方法。第二章 货货币资金货币资金是企业业在生产经营营中停留在货货币形态的那那部分资金,他是企业流流动资产的重重要组成部分分。按其用途途和存放地点点的不同，分分为库存现金金、银行存款款和其他货币币资金。货币资金管理和和控制应当遵遵循的原则：（一）严格职责责分工。（二）实行交易易分开。（防防止坐支）（三）实施内

36、部部稽核。（四）实施定期期轮岗制度，即即对涉及货币币资金管理和和控制的业务务人员实行定定期轮换岗位位。第一节 现金金一、现金的涵义义广义的现金包括括库存现金、银银行存款和其其他符合现金金的票证。狭狭义的现金，即即企业的库存存现金。我国国会计上所说说的现金，是是指狭义的现现金。现金是指存放在在企业会计部部门，由出纳纳员保管的作作为日常零星星开支用的现现款，包括人人民币和外币币。他是流动动性最强的一一种货币资产产。二、现金管理（一）现金的使使用范围现金管理暂行行条例规定定：允许企业业使用现金结结算的范围有有：1、职工工资、津津贴；2、个人劳务报报酬；3、根据国家规规定颁发给个个人的科学技技术、文化

37、艺艺术、体育等等各种奖金；4、各种劳保、福福利费用以及及国家规定的的对个人的其其他支出；5、向个人收购购农副产品和和其他物资的的价款；6、出差人员必必须随身携带带的差旅费；7、结算起点（结结算起点定为为1000元）以以下的零星支支出；8、中国人民银银行确定需要要支付现金的的其他支出。（二）库存现金金限额3-5天或不超超过15天的的日常零星开开支的需要量量。（三）现金收支支的规定不准“白条顶库库”；不准谎报用途套套取现金；不准用银行账户户代其他单位位和个人存入入和支取现金金；不准“公款私存存”，设置“小金库”等。不准坐支；提取现金应写明明用途；特殊情况的采购购需用现金时时，应向银行行提出申请，经

38、经开户行审核核后支付现金金。（四）现金管理理其他要求1、钱账分人保保管；2、印鉴分管；3、出纳员不得得兼管收入、费费用、债权、债债务账和会计计档案。三、库存现金的的核算（一）账簿设置置1、现金日记账账：序时账、三三栏式、日清清月结2、现金总账：分类账3、明细账：外外币现金、人人民币现金 （有外币现现金的企业）（二）核算使用用的主要会计计科目：库存存现金（三）现金清查查结果根据企业会计计制度规定定，发现现金金的长款或短短缺，要通过过“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目进行核核算。经批准准处理后，现现金长款计入入营业外收入入；现金短款款计入管理费费用。现金核算实例：例1新华公公司至8月末

39、末现金累计收收入150000元，累计计支出145500元，结结余500元元。9月份发发生以下几笔笔业务：1日日，签发现金金支票一张，从从银行提取现现金300元元备用；以现现金支付管理理部门购办公公用品费1000元。2日日，职工李明明因公出差，预预借差旅费5500元，付付给现金；225日收到仓仓库出售材料料款468元元。会计分录略。现金日记账登记记见表2-11表2-1 现金金日记账年凭 证摘 要对方科目收 入付 出结余月日字号831本月合计及余额额150001450050091银付1提现银行存款30091现付1购办公用品管理费用10070092现付2李明借差旅费其他应收款500200925现收1

40、出售材料其他业务收入应交税费468668930本月合计及余额额768600668实验一:现金日日记账登记资料教学课题第二节 银行行存款课时号数5-6上课日期教学场所教学提示货币资金的内容容；结算方式式教学目标 知识目标：银行存款账账户开立和使使用要求、银银行支付结算算方式 能力目标：掌握不同结结算方式下的的账务处理及及银行存款账账余额调节表表的编制方法法教 学 内内 容教 学 设设 计第二节 银行行存款一、银行存款账账户开立和使使用要求二、银行支付结结算方式及其其账务处理（一）商业汇票票（二）支票（三）银行汇票票（四）银行本票票（五）汇兑（六）委托收款款（七）托收承付付三、银行存款账账簿的设置

41、与与登记四、银行存款的的核对时间（分钟）方法资源15451510讲授教材图片资料教学小结 5本次课主要讲授授了银行支付付结算方式及及其账务处理理、银行存款款账簿的设置置与登记以及及银行存款的的核对，重点点讲授了银行行支付结算方方式的适用范范围和银行存存款日记账的的登记和银行行存款余额调调节表的编制制方法。难点点在于委托收收款和托收承承付区别。作业与思考1、银行存款账账户开立和使使用要求有哪哪些？2、银行存款的的核对时可能能遇到哪些问问题？如何解解决？第二节 银行行存款银行存款是指企企业存放在银银行或其他金金融机构的货货币资金，包包括人民币和和外币存款。一、银行存款账账户开立和使使用要求（一）实

42、行独立立核算的企业业，必须在银银行开设账户户，且只能在在银行开设一一个基本存款款账户。（二）企业在银银行开立的存存款账户，只只办理本企业业经营业务范范围内的资金金收付业务，不不得出租和转转让给其他单单位或个人使使用。（三）银行存款款账户必须有有足够的资金金保证支付，不不准签发空头头和远期付款款凭证。（四）不准签发发、取得和转转让没有真实实交易和债权权债务的票据据，套取银行行和他人资金金。（五）不准无理理拒绝付款，任任意占用他人人资金。二、银行支付结结算方式及其其账务处理商业汇票、银行行汇票、银行行本票、支票票、汇兑、委委托收款、托托收承付、信信用卡、信用用证（一）商业汇票票1、含义：商业业汇票

43、是出票票人签发的，委委托付款人在在指定日期无无条件支付确确定金额给收收款人或持票票人的票据。2、分类：商业汇票按其承承兑人不同可可以分为商业业承兑汇票和和银行承兑汇汇票。（1）银行承兑兑汇票 是是指由收款人人或承兑申请请人签发，并并由承兑申请请人向开户银银行申请，经经银行审查承承兑的票据。承承兑银行按票票面金额向出出票人收取万万分之五的手手续费。银行承兑汇票签签发方应按交交易双方的合合同和协议，在在一式四联的的汇票上逐项项填明签发日日期，收款人人和申请人全全称、银行账账号、开户银银行、汇票金金额、到期日日，合同号码码等内容，签签发人保留存存根。承兑申申请人应持银银行承兑汇票票和购销合同同，向其

44、开户户银行申请承承兑。经银行行审查，认为为符合承兑条条件时，方予予以签订承兑兑协议，并在在银行承兑汇汇票上盖章，用用压数机压印印汇票金额，将将汇票连同解解讫通知单交交给承兑申请请人转交收款款人，收款人人或被背书人人将要到期的的银行承兑汇汇票、解讫通通知单连同进进账单送交银银行办理收款款手续。根据据进账单第一一联填制付款款凭证，承兑兑银行应于到到期日凭汇票票支付票款。承承兑申请人于于到期不能付付款，承兑银银行应无条件件付款，并根根据承兑协议议，对承兑申申请人执行扣扣款，对尚未未扣回的承兑兑金额，每天天按万分之五五计收罚息。银行承兑汇票由由银行负责承承兑，其信用用程度明显高高于商业承兑兑汇票，收款款人愿意采用用，特别是在在对购货方信信用程度不了了解的情况下下，采用银行行汇票进行结结算更为可靠靠。银行承兑兑汇票的当事事人为第三方方，发生付款款人拒付时，负负连带责任。收票人出票的银银行承兑汇票票结算程序如如图21。图21收款人出票的银行承兑汇票结算程序图开出汇票送交银行承兑汇票清算划款到期委托银行收款支付承兑手续费同意承兑订立契约申请承兑到期通知付款通知收款付款单位收款单位收款单位开户银行付款单位开户银行