XXXX年内审实务年刊10089.docx

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1、 内审内内控知识分享享群2015年内审审实务年刊电子期刊20115年1月有5位内审同仁分享他的心得哦新人入门特别企划群内问答舞弊审计手把手教你写审计报告如何考出CIA证书项目审计方案编制/采购审计/如何转变审计思路新人如何快速上手审计如何拓展项目卷首语 EDIITORIAAL 致新年深夜，听着王若琳琳的有你的快快乐，看到一一位友人在朋朋友圈发了一一段话，大致致内容是20014年年初初写的新年愿愿望，今年要要转行卖水果果做老板娘，这这一年她确实实做到了，辞辞去了干了66年的财务工工作，开始了了手机微店卖水果，尝尝试了很多，很很是开心满足足，20155年会继续好好好干我觉得，直直白地说有自自己的理

2、想就就行，有梦就就去追，不一一定要大富大大贵，出人头头地。新年必有新气象象，相信此时时我们都怀着着种种美好希希冀，譬如内内审老手期待待更大突破；刚做内审的的新人希望能能够发现大案案、要案而我，则希希望新的一年年中，能写出更多内内审实务的文文章，当然也也期待我的书书能够大卖O(_)o 哈哈哈怀才就像怀孕，一般都不容易看出来。内审这个职业并不是证书越多越好，也不是靠自己嘴巴吹出来的，最需要就是深入业务的实务能力。市面上很多高大上的内审书籍，并不能解决我们的困惑。不少人在遇到一些审计项目的时候，都不知道该向谁寻求帮助，我们这个分享群就是这样一个交流沟通的平台。新年伊始，我和和我的小伙伴伴们摩拳擦掌掌

3、，贡献出一一篇篇有意思思的文章，你你会发现，不不同于以往的的内审文章，我我们的实务操操作性很强，iidea也很很有意思，肯肯定会令你惊惊喜连连。借借此抛砖引玉玉，给各位内内审同仁多点点启发，新一一年的一年拒拒绝低产出。至至于尘封已久久的梦想，不不妨在新的一一年放手一试试，勇于尝试试总会带来惊惊喜和乐趣。 小职员20110大叔的邮箱：seagi CCONTENNTS 目录 杂谈 某集团内审经理访谈人物故事大量的内审困惑解疑困惑答疑内审纳入合同审批流程/送礼如何审计/内审新人如何快速上手/如何编制年度审计计划入门从固定资产审计谈思路转变新人入门 牛二的心声如何写审计建议实务从仓库审计报告谈报告撰写

4、特别企划舞弊审计实务操作如何一次通过CIA2014年内审审大事件 一、发布内部审计质量评估办法。中国内部审计协会在8月14日发布了内部审计质量评估办法，该办法自2014年9月1日起施行。该办法主要对以下六方面做了要求：内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；内部审计人员配置及专业胜任能力；内部审计业务开展及项目管理的规范程度；各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。三、中国内部审计协会举办IIA主席专题报告会。11月20日,中国内部审计协会在北京举行了“审计生涯的经验教训”专题报告会。钱伯斯先生

5、的报告以他的新书从审计生涯中获得的重要经验教训为蓝本,与大家分享了七个重要经验教训，包括:利益相关者是内部审计价值的最终评判者,创造价值是内部审计应该关注的重点;建立和维护良好的关系至关重要,要学会沟通和聆听;内部审计必须关注风险,以“风险的速度”开展审计；有时候干脆不做比不能按时完成更好,过时的审计报告没有任何价值;小石头也可能激起大波澜,审计报告中一个很小的问题,可能带来轩然大波；没有人可以“免疫”职业道德的缺失,内部审计人员要关注容易被忽略的职业道德“盲区”；内部审计必须获得和维持“会议桌边的席位”,要在组织中获得话语权。二、 2014年亚洲内部审计大会在印尼巴厘岛召开。11月23日至2

6、5日，2014年亚洲内部审计大会在印尼巴厘岛召开。大会设有四场主题演讲，分别是：管理层对内部审计的期待，整合组织目标、风险、控制和内部审计程序，建立内部审计与审计委员会的关系，职场变化从首席审计执行官到高级管理层。四、内审资格证书取消。国务院在11月24日发布了国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定。其中在国务院决定取消的职业资格许可和认定事项目录中第20条提到，审计署于2003年设定的内部审计人员岗位资格证书被取消。4内审大事件人物故事XX履历：2010年入职某集团，目前为审计部审计经理，负责快消品板块。本期我们邀请到到了某集团的审计计经理XX，让他来给我们介介绍一下他们们的审计部

7、。小职员：你好，欢欢迎你到小职职员内审人物物故事做客。XX：你好，你你好，郑大叔叔。小职员：你们集集团的业务涉及到房产、快消消、金融、超超市等，能给我们介介绍一下你们们审计部是如如何定位的？XX：根据我们们集团战略规规划，审计部部是企业文化的守守护神，是企企业内部的最最后一道防线线；另外，我们公公司借鉴了通通用审计部的的做法，审计计部是培养集集团职业经理理人的必由之之路，各单位位一把手必须须到审计部淬淬炼。小职员：这倒是是和我待的一家单位位差不多，不过我们是是培养财务经经理，他们晋升时要到审审计部来锻炼炼半年。不知知道你们公司司内审工作有什什么特色？XX：我们审计计监察部不仅仅承担常规审审计项

8、目，也也承接纪检监监察和效能监监察工作。除除了常规的审审计项目，还还有舞弊审计计。对于可能能出现的舞弊弊案例，集团团审计监察部部对涉事人员员一般采取“事先停职、配配合调查”的方式，如如集团内部无无法了解事情情真相，较多多的情况下，会会移交公安等等部门。小职员：您是负负责快消行业业的，据我所所知酒的盘点点是一个麻烦烦的事情，不不知道你们在在现在审计时时是如何解决这个个问题的？XX：酒分为成成品酒和发酵酵液。成品酒酒的盘点主要要依靠标准垛垛管理和合理理的库位安排排，不是你们们想象的是一一个酒瓶一个个酒瓶去盘，只只要把垛填满满就有数量了。每个酒生产产基地，每月月末均会停产产盘点，在盘盘点前会要求仓储

9、部部事先整理场场地；发酵液液的盘点一是是预估发酵罐罐的刻度，可通过电脑脑读数，二是是通过激光枪枪等测量发酵酵液容积。小职员：不知道道近年来，我我们审计部取取得了那些业业绩，比如有有什么大案、要要案，有什么么心得和我们们分享一下？XX：这个保密密，不能告诉诉你。但是可可以透露一下下，近期的主要查查处了几次采购舞弊及及业绩造假。小职员：有这么么多分子公司司，我们审计计部是如何在在推进审计工工作的，或者者说安排审计计计划的？XX：近三年，我我们审计部采采取三级架构构，分别在集团本本部、一级利润总总部以及派出出管理机构（一一般称为区域域公司）设置置了审计监察察部。各级审审计部门的工工作侧重点不不同，集

10、团审审计部关注并并购事项，也也就是大家所所熟悉的尽职职调查，利润润中心及派出出机构审计部部门负责各具具体项目执行行（包括内部部控制，全面面风险管理等等）。执行“审计计划三三年滚动”，要求三年年内纵向审计计所有企业，横横向审计所有有业务。5人物故事小职员：内审信信息化是近年年来内审领域域比较关注的的问题，你们们在内审信息息化建设方面面有哪些举措措？XX：抱歉，我我们公司的审审计手段还是是比较落后，主要还是office软件，并没有购买什么内审软件。听说有些公司的审计部购买了易审通、ACL等审计软件，但我们也从侧面打听了，效果并不是很好。小职员：是的，市场上的审计软件主要还是针对外审的财报审计，卖点

11、就是导账，对内审确实没什么用。内审这个工作容易得罪人，流动也比较大，你们在人才队伍建设方面有那些好的经验供我们借鉴？XX：队伍建设设，主要是师师徒制，对于于招入的应届届生或无审计计经验的人员员，及时分配配“师傅”一名，一般般需维持三年年。因为我们平平时出差也蛮蛮厉害的，有有时候需要连连续三周出差差，不过，我我们公司的福福利还不错，满满三周就可以以回家一次，来来回机票均由由公司承担。小职员：你们审审计部这种师师徒制还是不不错，不像有有些公司是一一进来就要求求能上手，在在项目中得到到锻炼。不知知道你们对于部门人员的考考核有哪些指指标，有没有有什么末位强强制淘汰的机机制？XX：各级审计计部门均没有有

12、KPI考核核，也是集团团唯一没有考考核的部门。平时，我们对于审计人员的考核，主要是对审计报告的评级（S级-纪检报告；A级，B级，C级）。所以也不存在什么末位强制淘汰的机制。小职员：也就是是说你们内审审的考核主要要在审计发现现对吧。谢谢谢你给我们分分享了你们集团的审计工作。XX：没事没事事，与大家分分享，我非常常乐意。人物故事6内审同仁内审同仁问答 这是一个答疑、解解惑、交流的的平台， Q:小职员2010有什么工作上的的疑问都可以以举手哦？ A:内审定位Q:将内审纳入入到合同审批批流程中？我是国有上市公公司的内审。最近近新来了一个个法务总监，他他正在逐步规规范合同审签签和付款审签签的流程。在在这

13、些流程中中，第一审签部部门都是审计计部，然后是是财务部、法法务部、及相相关的领导。法法务部门的理理由是审计部部门要全程介介入监督，理理应第一个签签。A：常见的合同同审核流程是是业务部、法法务部、财务务部、公司领领导。个人觉觉得部门负责责人可能在内内审职能定位位的自我营销销上没做到位位，应该告诉诉各部门内审审是做什么的的，而不是让让同级部门借借机给审计部部增加职能。业业务部门为了防止止事后被查核核，就先把审审计部拉下水水。建议你们部部门经理和法法务总监进行行沟通，取消内审的的审签。Q:把内审当抓抓人的工具，我我还有必要呆呆在这个公司司么？内部审计，是为为了改善经营营管理，业务务流程提供工工作效率

14、的。可可是现在的公公司把审计当当做了抓人把把柄，治人罪罪过的工具。我们审计查出某人工作上的问题，人力资源部就根据审计报告开除人。这样的审计还有必要做吗？A：当老板对内内审不熟悉的的时候，我们们内审可以用用流程、风险险、内控、制制度这种东西西来忽悠，这种想法在国国有企业事业业单位管用，在在民营企业不不适用。民营企业的的老板不会花花钱养闲人，老板可以给给你开高工资资，前提是你你要有业绩出出来。舞弊抓抓人出成绩立立威，而后暂暂稳脚跟才能能言什么改善善管理。这样的审计计比单纯为了了IPO设的的虚职起码好好点。当然，如果能真抓抓几次贪腐，也也挺厉害，就就是不要芝麻麻问题也揪辫辫子，让人觉觉得没水平。 之

15、前同同新蛋网的审审计总监聊的的时候，就谈谈到内审的定定位，尽管他他们是美资企企业，他们的老板想想法还是抓舞舞弊，查问题题，希望内审审给企业带来来点东西，而而并不是什么么合规、SOOX这种例行行公事的东西西。内审同仁问答7新人入门Q:怎么快速熟熟悉销售审计计？我是2015届届会计学应届届毕业生，目目前刚入职到到一家公司做做销售内审，但但是感觉无从从下手。请问问我可以通过过什么途径来来进行一个系系统的学习呢呢？可以关注注什么网站，看看什么书籍？ 回复一一：最主要的是是了解公司的的销售流程和和状况，对每每个环节都了了解清楚了就就好着手了。回复二：熟悉销销售业务流程程，多和业务务人员沟通，分分析销售费

16、用用的重点，了了解公司销售售政策。把基基础工作做扎扎实点，以后后就容易上手手了。回复三：先收集集公司的相关关制度吧，熟熟悉流程和政政策，是必须须的。领导支支持的话，可可以先立项做做过流程审计计，上手最快快。A：只要在每次次做项目的时时候，对于异异常情况，多多问几个为什什么，他这么么做的目的在在什么，对他他有什么好处处。这样，做做几次，你的的审计经验就就来了。在每每次项目结束束，做一个总总结，看看有有哪些是未做做到位的。系系统学习么，你你直接拿销售售部门的制度度认真看就行行，至于网站，建议你看会计计视野论坛的的内审版，书籍籍建议你看看看索耶内审审学，其他他的书就别买了了，常常把外外审的酒往内内审

17、的瓶子里里装。内审实务Q:怎么编制年年度审计计划划有谁知道年度审审计计划怎么么编制么？我我编了下面这这个，弄这样的年度度计划被我们们领导指重点点不突出。A：年度审计计计划需要具体体落实到审计计项目，比如如每个月安排排哪几项审计计项目，审计计重点是什么么，对于单个个审计项目，则则需要落实到到审计模块、人人员配置以及及审计时间安安排。所以你在做年度度审计计划的的时候，需要要把单个审计计项目按照模模块进行划分分，把大项目目划分为若干干个小项目。比如，我们在2015年2月需要做采购审计、生产审计，那么我们就在表格中注明2月2日到6日做采购审计，具体是采购计划、采购订单、采购合同、采购价格、验收管理、供

18、应商管理等模块，人员安排3人，时间安排一周。然后2月9日到13日进行生产审计，具体是生产计划、生产领料、生产现场、安全健康（HSE）、瑕疵品管理、验收入库等模块，人员安排4人，时间安排2周。有些细节上的东西，比如审计所需资料、量化指标之类的，就没必要了，这些是项目审计方案的内容。8内审同仁问答Q:业务招待费费送的送礼、送钱怎么查查？业务招待费中的的送钱，这个个怎么查？打打个比方，给A客户应应该给三种礼礼品，结果只给了了2种，另一一种给别人了了或是自己拿拿着了。日常常节假日送礼礼，打个比方方和税务打交交道吧，肯定定得给税务哪哪个领导送礼礼吧，这怎么么查？A：如果是营销销审计，这个个可以通过电电话

19、回访核实实。如果是给给有关部门送礼礼，这个是没办法法查的，行业业潜规则，只只能通过预算算审批进行控控制。你不可可能和做营销销审计那样，打打电话回去回回访，弄不好好得罪人。也也千万别提什什么建议，送礼需要两个不同部门门的人去送，做做到相互监管管、牵制，这就暴露出出审计人员太太傻。收礼的人肯肯定收熟面孔孔，现在来两两个人，我到到底是收还不不不收好。现现在习大大查查得这么严，是不是还带了录音笔、摄像机，来钓鱼执法来了。Q:如何选取新新的审计项目目？在一个公司做了了2年，能想想到的审计项项目都做了，每每年重复做一一些固定的项目，被审计方也也比较反感，如如何有效选取取新的审计项项目，求指点点，谢谢！A：

20、审计项目的的安排需要根根据你们公司司的行业特性性进行，并不不是人云亦云云。通常我们们可以将审计计项目分为财财务审计、管管理审计、IIT审计。针针对新出来的的业务，也可可以作为审计计的对象。至至于被单位反反感，可能是是存在一些无无意义的重复复项目，我们们可以删除一一些可有可无无的审计项目目，比如绩效效审计、离任任审计、财务务审计等。审计思路路也要转变，不不能老是查对对不对，错不不错。如果，公公司对内审的的定位就这样样，还是老老老实实装傻好好了。对于原原来的项目可可以从两个方向深深入：1、反反舞弊；2、效效率审计（用用更少的钱做做更多的事，涉涉及降低成本本及增加收益益两个方面） Q:如何选择审审计

21、样本？我现在有这么一一个情况，假假如我司20015年新开开项目60家家，其中有66个区域，66家施工单位位，我是如何何选取抽样项项目呢？根据据施工单位？根据区域？还是根据项项目的建设时时间节点？回复一：可以根根据项目预算算的大小，从从未合作过的的施工方，领领导没有实地地考察过的地地方。回复四：按照投投资额度大小小来决定顺序序，找出过或或容易出问题题的施工方，可可以综合评估估以前的项目目，主要问题题处在哪里，另另外还有你们们的人，哪些些项目管理能能力弱，谁计计划性差，就就重点查谁。A：这其实就是是年度计划的的编制，除了了上面几点，还还有两点，一一是老板关心心什么，另外外一点是外部部的监管机构构的

22、要求。内审同仁问答9从失败项目看问问题 某内审人员在审审计项目中未未发现重大职职务侵占而被被公司警告处处分。该审计人员员对审计过程程进行了总结结，发现：相相关原始数数数资料由被审审单位相关人人员提供，而而他并未对提提供数据的真真实性进行复复核，正是因因为这小细节节导致审计失误误。很少听到有审计计失误被处罚罚的，最多就是内内部开个会，做一下自我我检讨。因为为存在审计风风险这个托词词，刚好你舞弊弊的东西，不在我们抽查的样样本当中。这里需要让让我们审计人人员改变的思思维是：作为为内部审计，在在审计方法中中是不存在什什么抽样、测试，很多多审计发现是是通过对小细节节上的异常进行分析所得到的。TIPS作为

23、内部审计，在审计方法中是不存在什么抽样、测试，很多审计发现是通过对小细节上的异常进行分析所得到的。这让我想起一起起仓库审计案案例，也是因为未未对被审计单单位提供的数数据审核导致致的。案例一：仓库案案例先交代一下背景景，当时是对对某商业地产产公司进行例例行审计，负负责仓库审计计的是刚工作作两年的内审审，仓库存货货主要为营销销物资。审计程序：检查出入库单单据是否联号号控制：审计人员抽抽查了近三个个月的出入库库单据，发现现未使用公司司购买的出入入库单据，而而是从电脑中中打出来的，未未做怀疑，因因为单据都是是联号的。盘点实物并账账实核对：审计人员要要求仓管提供供物资台账。然然后根据仓管管提供的台账账对

24、物资进行行了盘点，除除了发现大量量的盘盈无其其他审计发现现，于是审计人人员结束了仓仓库审计。在沟通会上，当当沟通仓库审审计的审计发发现时，子公公司总经理说说到，仓库大量盘盈说明明管理很好，公司还创收了，这不是什么坏事，建议审计人员以后多来他们公司参观学习。审计总监下不了了台，回公司之后后，要求审计计人员借审计计项目有后续续的未完成对仓库库进行再次审审计。在第二次审计当当中，审计员采取取了下面的审审计程序：检查台账的真真实性：审计人员重重新获取了台台账，在检查查台账后发现现，期末库存存数量已经被被调整过来。进进一步检查发发现，台账的的出入库记录与出入库单据不不一致。台账账本身是exccel表格，

25、存存在公式，而而期末的库存存数是人工填填上去的，而而不是通过公公式计算得出出。检查出入库单单据的真实性性：审计人员对出出入库单据进进行检查，发发现出入库单单据的编号存存在异常，第第一张出入库库单据是3个个月前开具的的，而不是公公司成立的从失败项目看问题10时候开具的。那那之前的出入入库是通过什什么单据进行行的。带着怀疑，审审计人员询问问了仓库。仓仓库解释是33个月前才接接手的仓库。让仓库提供出入库单据的样式，在仓管的电脑上看到了空白的单据样式。审计人员将出入库单据结合近期的企划活动和采购，发现了近三个月的出库单据是伪造的。进行账实盘点点、账账核对对、账证核对对，对于异常的物资检检查采购以及及领

26、用记录：审计人员将实实盘数量、实实物台账、财务账账进行了核对对，发现财务务账少于实务务账。通过对对账账不符的的实物的采购购情况进行核核实，发现部分物物品不是通过过采购采购的的，而是业务务部门自行购购置的，通过过市场活动费费用进行报销销。通过市场询询价，发现采采购超量而且且均高于市场场价。对于领用事由由进一步核实实：检查企划活动动所需的物品品数量与实际际出库数量，发发现存在超量量领用且多余余的物品已被挪用，而这这个审计步骤骤，在之前的的仓库审计中是是不会有的。之前的审计计程序就是检检查出入库单单据是否连续续编号，作废废的单据是否否加盖作废章章。事后，审计部对对仓库审计进进行了反思，为为什么审计人

27、人员查不出问问题： 1、审计人员经经验不足：因因为有审计手手册，就按照照审计程序来来导致审计思思维僵化。对对于盘盈未做原因因分析，而是是轻信被审计计人员的言辞辞。2、未检查被审审计单位提供供的数据是否否真实可靠。3、人为割裂了了审计程序：比如仓库审审计，其实和和采购、营销销活动都是有有关系的。当仓库库存存在异常常的时候，就就需要与采购购和营销活动动审计相结合合，来进一步步确认问题。当然，对审计程程序也做了分析，发发现了本身审审计程序就存存在问题：一、太粗不具备备可操作性：就写了要注注意什么合规规、合理、真真实性、完整整性，到底审审计步骤该怎怎么来没说，不不理解，而且且也没办法去去做。审计程序存

28、存在部分缺失失，也就是说说有些审计模模块或者审计计步骤没写完完整。内审不不是外审，有有什么成本效效益、重要性性原则，很多多情况需要从从细节发现问问题所在。二、对于突发的的意外情况如如何审计未做做说明：比如本次仓仓库审计时，就就发现出入库库没有采用购购买的订本式式纸质的单据，实际上上这些单据在在仓库中起码码有100多多本，仓库解释是是因为用系统统管控方便。这不由得想到采购审计，有时你会发现有些采购订单没有报价单，他们会解释是电话询价，没有书面资料。这种大头天话一定要反思，为什么，他的动机在哪里？是在掩饰什么？（注：这个采购购指的是询比比议价采购，比比如定点采购购、也不是推推荐采购和主主辅采购定额

29、额分配采购。）三、样本的选取取不当：什么系统控控制就检查一一个样本，每每天都发生的检检查25个样样本，每个月月发生的抽查查5个样本，根本就是扯淡，人为给自己设了个圈。11从失败项目看问题对仓库审计的总总结，我们对对原有的审计程程序做了补充充，详细见下下表：第一次审计原程序修正有两个仓库，实实际只盘点到到一个仓库，另一个仓库是关闭的，当时认为这是商家的仓库，未进一步询问。无规定要求申明仓库数数量，对于仓仓库内关闭的的房间一定要要求打开。出入库单据伪造造未核实，仓仓库审计只做做了盘点的动动作。只规定了看出入入库单据的连连续编号以及及作废如果是非订本式式或者系统的的出入库单据据，要求结合合采购、销售

30、售复核出入库库单据的真实实性。没有对出入库单单据、仓库实实物台账、财财务存货台账账，只是将实实物台账进行行了盘点了。无规定核对出入库单据据、仓库实物物台账、财务务账的一致性性。看完常规审计中中的仓库审计计，下面让我我们看一个舞舞弊审计的案例，同样这也是个个失败的案例例。案例二：索要好好处费审计部接到举报报信，内容是某子公公司的业务部部人员索要好好处费数目巨巨大，一家33000元。 由于是是舞弊审计，只派出了一名审计人员。该审计人员先是找了五个客户询问索要好处的细节，客户均声称不知情。审计人员就直接问了业务员是不是收取好处费，现在有人举报。审计傻，业务员不傻，这时就抵赖了，说是污蔑，是平时工作中

31、有矛盾。然后，他就想了了下面这一出出，问题就出出在下面：审计人员向公司司的总经理反反应XX索要要好处费，已已经事实确凿凿，让总经理理与XX与沟沟通，将细节节的内容坦露露出来。总经理多少也见见过市面，知知道审计人员员手上没证据据，自然是包包庇XX，然然后向集团的的反馈，审计计人员诬告，要要求还一个清清白。事后，该审计人人员主动离职职了。没有真凭实据，还还是少关小黑黑屋。想想下下属拿钱了，上上级会不知道道？说不定，这这些好处费是是拿来孝敬上级的，所以审计指望望借上级去获获取信息是没没有意义的。正确的做法法是，大量走走访客户，至至少拿到一个个收钱的证据据，然后再查查其他问题，多多少肯定会有有点其他问

32、题题的，一起弄弄，威逼利诱诱恐吓，功破破心理防线。谈了两个失败的的审计案例，我我们总结一下下如何在日常常审计中降低低风险：1、电子数据：内部数据能能通过系统或或者网络自行行获取就自行行获取。外部部的数据，最最好是直接要要，即使是业业务员或者是是财务提供的的，也需要通通过逻辑关系系核实真实性性。2、纸质数据：需要对签名名进行复核。3、被审计部门门未提供数据据或者无数据据，需要借助助财务部门的的数据或者外外部数据来还还原数据。从失败项目看问题124、项目主审需需要抽出一定定的时间来复复核项目成员员的工作底稿稿，如果发现现异常，但是是审计人员不不能说明异常常的缘由，则则需要审计人人员进一步去去复核。

33、如何转变审计思思路本人刚入职半年年，参加了公公司四、五个审计项项目。对于审计发发现，我感觉觉太皮毛了，大多是没有遵守什么制度啊之类的，很是困惑啊。我肯定是自己能力不够，发现不了问题的本质，但我想知道我的这种想法是什么地方出错了呢？比如在固定资产产审计中，我我们的审计重重点是一般关关注被审计单单位是否按照照公司制度执执行。审计发发现通常是：固定资产新新增没有新增增审批单；固定资产的的新增不在预预算范围内；存货中期盘盘点没有财务务人员监盘记记录； 某资产的的购入没有货货比三家等等等如此这般。看到这个内审人人员的困惑，不不禁让我们思思考什么样的的审计思路才才能让我们通通过现象看到到一些本质的的东西。

34、一、审计思路内审人的审计思思路会经过下下面三个阶段段：第一阶段：制度度审计，是否否与公司制度度相符。审计计的时候只看看大流程，比比如，采购审审计，有没有有三家比价、有有没有供应商商评审，好有有的，通过。又如，发出商品品审计，只会会盘点，而不不关心是否是是系统之间物物料代码是否否一致、系统统的计量单位位是否一致、客户系统未及时登记这种细节上的东西，导致审计失败。看上去是一堆的不相符，其实没解决实质性的问题。审计发现中的小小标题含有“没有”、“未”等字样。归纳纳起来就是没没有做某个动动作，比如“盘点”、“签字”等，或者没有有留下控制痕痕迹，要么就就是岗位职责责未分离或者者没有轮岗。还有些不动脑子子

35、的，就喜欢欢把大篇幅的的公司简介和和财报一贴，最最后写上一句句，公司整体体内控情况良良好，请继续续保持。第二阶段：风险险管理审计，以是否有风险为审计目的。在审计发现中会提到“XX风险”字样。这种审计思路考虑到了异常带来的影响，但还是不深入分析，写出来的还是一个现象。有事没事就扯风险很大，比如“资产总额进一步下降，继续亏损，非限定净资产持续呈现负数，持续经营能力受到影响，请关注运营风险。”这种让人摸不到头的话。举例：货币资金金审计中，票据未连连续编号以及及跳号使用是是一个问题，但但是进一步还还需要了解票票据登记领用用的真实情况况。第三阶段：内部部审计，考虑虑到运营及财财务的使用效效率效益、人人员

36、的职业道道德，关注在在解决问题，通通过现象来发发现一些实质质性的东西。下面我们谈谈第第三阶段也就就是如何进行行深入的思考考某些异常。其实很简单，分四步走，了解现状、分析影响、解剖原因、审计建议。说白了，审计思思路很简单，按按照正常人的的做法在脑子子里过一遍。然然后核对异常常的现象，往往死里刨，往往他祖坟里面面刨。如果正正面无法突破破，就对异常进行合合理假设，再再通过审计程程序进一步来来验证假设。影响审计发现的的深度关键就就在第二步和和第三步，很很多人就像本文一开始始的那位，他只做到到了第一步，就就是了解现状状，后续的东东西就没了。这样就导致了他写出来的东西没什么营养。13如何转变审计思路而对于

37、第四步中中的审计建议议，有些审计计部的审计报报告，完全是是照搬了外审审或政府审计计的报告格式式，有什么审审计结论以及及审计建议，都都是另起一大大段,就造成了审审计建议与审审计问题的脱脱离，到底哪哪个建议针对对的是哪个问问题，都无法法核实。二、困惑解答先谈谈审计重点点，任何一个个项目的审计计重点不是是是否与公司规规章制度相符符。我可以肯定回答答不是。那是是什么？我们们先套上“合规、真实实合理性”这几个字。然后，对项目目进行细分，比比如固定资产产审计就划分分为固定资产产购置、固定定资产维修、固固定资产入账账及折旧、固固定资产调拨拨、固定资产产报废处置等等流程。再把把细分的模块块套上去。这这样固定资

38、产产审计重点可可以描述为“关注固定资资产采购、维维修、账务处处理、调拨报报废处置的合合规、合理性。”是不是很简简单？我们在对文章开开头的审计发发现做进一步步的分析，来来说明如何通过现象象来发现一些些实质性的东东西。我们对于审计发发现，先分析析这么控制的的目的在于什么。有了了目的，才能能说明你的审审计发现是否否有价值。1、固定资产的的新增不在预预算范围内。预算是控制手段段。我们要进进一步分析是是否有追加预预算或特殊采采购审批。如果没有，那那么就是说预预算管理形同同虚设。预算算约束完全不不起作用，既既然没有预算算，财务上又又是如何挂账账和付款的，还是预算对对财务付款没没有约束。2、存货中期盘盘点没

39、有财务务人员监盘记记录。签字的目的是为为了明确责任任，所以需要询问问财务人员是是否参与监盘盘。如果所有存存货盘点财务务人员均不参参与，只有存货保管管人员盘点。那么就有理理由怀疑存货货盘点数据的的真实性。审计人员应应该进行盘点点，看看是否否存在不准确确的情况，拿到账实不不符的证据就就有说服力了了。3、某资产的购购入没有货比比三家三家比价的目的的是最终采购购到质优价廉廉的物品。先先看资产的采采购方式，是是三家比价，还还是定点采购购或者战略合合作。对于定定点采购或战战略合作，没没必要货比三三家。如果是三家家比价的，非非定制的，审审计人员可以以通过询价来来确定价格。定定制化的，审审计人员需要要获取供应

40、商商的BOM表表或者产品利利润表，与成成本核算员一一起来核算产产品的成本与与毛利。4、固定资产新新增，没有新新增审批单审批的重点是授授权，有没有有拆单规避权限限。审批单是采采购审批单还还是在建工程程。是否可以以理解为私下下采购未经采采购部门。如如果是在建工工程转的固定定资产，就根根本没必要新新增审批单，竣竣工验收单就就行。三、从优秀到卓卓越除了涉及到员工工的道德，其其他的审计发发现并不是什什么大是大非非的东西，就就需要我们去去权衡利弊，而而不是单纯的的讲究对错。就像你你看火影忍者者，什么带土土、佩恩六道道还不是为了了创造和平的的生活，在到底是不不是坏人面前前被洗白。我们们根据个人的的领悟可以把

41、把内审人员分分为三种，普通内审就就是看是非对对错，优秀的的内审权衡利利弊，卓越的的内审看站位位立场。-本段摘自 小职员20010 内内审头五年14如何转变审计思路编制项目审计方方案 话说审计方案，年年年写、月月月写，到底怎怎么写才能满满足现场审计的需需求，能够审审出一些东西西。总不能老是把把前一年的审审计方案拿过过来改一个抬抬头和时间就就交差了，那那怎么写，写写得有深度？在写之前，我们们需要找资料料，有米才好好下锅，对吧吧，怎么找？先找该看看的材料。内内部的资料是必须的的，同项目的的审计方案、审审计报告、规规章制度作业业流程、运营营以及财务的的数据。网上找资料料也是一个不不错的选择，在一些专业

42、业的审计网站站，有的连自自家的审计工工作底稿都拿拿出来了，尽尽情下载，不不可偷懒，这这工作量真的的不少，但这这只是第一步步。开始看了，审计计部前期的审审计报告、审审计方案一定定要写先看的的，边看边结结合规章制度度等，以下是关注注重点。前期审计报告中中有哪些重大大的审计发现现，还有哪些模块块以前是不重视的，都都有可能成为本次次审计的重点点。另外，审审计报告中的的重大发现，后后续有没有改改善，审计人人员有没有追追踪这些也是是需要关注的的，不能肉包子子打狗。现有的审计方案案怎么样，评评价一下，不不同人的审计计重点是不同的的，不能照搬搬。此外，网上下下载的审计方方案，他们的的关注重点是是什么，审计计程

43、序是是否否满足我们这这个行业。都得好好琢琢磨，该删的的删掉，该拿拿的拿走，拼拼拼凑凑也能能出一个。在对这些资料通通读之后，我我们就可以开开始写审计方方案了。审计重点怎么选选？打老鼠。打打苍蝇没业绩绩，打老虎自自身难保，你你懂的。不到到万不得已，千千万别主动做做什么舞弊审审计。在选择择审计重点的的时候，我们们还得看老板板关心什么。有的注重形式，要求面面俱到地审计，做复杂的计划，写漂亮的审计报告，看起来是天天的查漏补缺发现各种问题并因此有力辅佐公司治理；有的注重提升，要求对已有体系的效率审视促进，强力提高公司机器运行的精准性可靠性合规性；有的注重工具效果，内审可能是老板得心应手的枪，指哪打哪，秒杀

44、一切可能的贪污浪费以及不忠之臣。平时审计中，关关注到哪些是是不容易执行行的，可能在在你那次审计计没发现什么么，但是在做做审计方案的的时候，还是是需要照样放放进去。审计计的重点笼统讲就两个个，一真实性性，二合理性性。至于合规规合法，则是是需要审计人人员根据现场场情况具体问问题具体分析析，老板想省钱钱，你还想打打老虎了？方案上可以以这么写，现现场还是要看看的。分析完审计重点点，就是审计计程序了，怎么去审计，这该该怎么写？需要围绕审审计重点来，不不能眉毛胡子子一把抓。第一一块还是制度度的分析，比比如制度的版版本、流程的完整整性以及培训训，第二块是具体体的业务运营营。在对业务运运营进行审计计程序的撰写

45、写的时候，需需要关注资产产的浪费无效效率使用以及及员工职业道道德，至于完完整性、及时时性、准确性性，那是外审审所需要关注注的，内审不不需要太过于于关注。具体怎么写，三三段式，“根据XXXX，分析XXXX，是否存存在XXX”，这样写起来来是不是很方方便。资料、审审计方法以及及审计重点都都出来了。第第三块是财务务控制，自然然是关注账务务处理是否有有差错，该有有的流程是否否缺失。再回到前面面，如果我们们之前没有做做追踪审计，那那么在这次审审计中，也可可以把以前审审计发现是否否得到整改也也作为审计程程序的一个部部分。尽量不不要抄袭外审审的内控审计计程序，比如如检查采购人人员是否定期期轮岗，人力力资源架构与与公司不匹配配，这种假大大空的审计重重点以及审计计程序没什么么用。15如何转变审计思路然后是抽样数量量，到底是抽一一笔，还是抽抽25笔，这这如何控制。你得根据你在前面获取的运营和财务的数据进行分析，到底是按照总的金额的占比还是数据量的占比，就看你的想法。通常内审是采用发现抽样，比如抽三个月的，发现异常还蛮严重的，就扩大范围，直至全查。 那单个个模块如何安安排时间，执执行力度如何何。就需要编编制这个方案案的人，在日日常工作中有有观察，做现现金盘点与仓仓库盘点的时时间就不能写写相同。不然然一个太闲一一个太忙。所以需要一一个估计工作作时间，还有一一个是实际工工作时间，这这样