中铁二局会计基础工作规范hvzp.docx

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1、中铁二局局集团会会计基础础工作规规范指南南第一章总 则第一条 为进一一步加强强中铁二二局集团团（下简简称“集团”）会计计基础工工作，规规范会计计工作秩秩序，提提高会计计信息质质量和财财务管理理水平，根根据会会计法和和会计计基础工工作规范范等规规定，结结合集团团具体情情况，特特制定本本规范指指南。第二条 本规范范指南适适用于集集团各单单位。第三条 各单位位应当依依据法律律法规和和本规范范指南的的规定，加加强对会会计基础础工作的的管理和和指导，提提高会计计工作水水平。第四条 各单位位应当依依据会计计法律法法规和国国家统一一的会计计制度，结结合本单单位实际际情况，建建立健全全内部会会计管理理制度，基

2、基层单位位可沿用用上级单单位的有有关会计计管理制制度。内部会计计管理制制度包括括但不限限于：内内部会计计管理体体系、会会计人员员岗位责责任制度度、账务务处理程程序制度度、内部部牵制制制度、稽稽核制度度、原始始记录管管理制度度、定额额管理制制度、计计量验收收制度、财财产清查查保全制制度、成成本核算算制度、财财务收支支审批制制度、财财务分析析报告制制度、重重大财务务事项报报告制度度。第五条 单位负负责人对对本单位位的会计计基础工工作负有有领导责责任。上上级单位位会计机机构对下下级单位位会计机机构有指指导和监监督的职职权。第二章 会计机构构和会计计人员第一节会计机机构设置置和会计计人员配配备第六条条

3、 各单单位应当当根据会会计业务务需要设设置会计计机构，指指定会计计机构负负责人；不具备备单独设设置会计计机构条条件的，应应当由上上级会计计机构或或其指定定的会计计人员进进行代理理记账并并备案。会计机构构负责人人、会计计主管人人员的任任免，应应当符合合有关规规定，并并经上级级主管单单位和会会计主管管机构同同意。第七条 会计机机构负责责人、会会计主管管人员应应具备下下列基本本条件：坚持原则则，廉洁洁奉公；具有会会计专业业技术资资格；主主管一个个单位或或者单位位内一个个重要方方面的财财务会计计工作时时间不少少于二年年；熟悉悉国家财财经法律律、法规规、规章章和方针针、政策策，掌握握本行业业业务管管理的

4、有有关知识识；具有有较强的的组织和和协调能能力；身身体状况况能够适适应本职职工作的的要求。第八条 各单单位应当当根据会会计业务务需要配配备会计计人员。未未取得会会计从业业资格证证人员，不不得从事事会计工工作。第九条 各单位位应按照照不相容容职务相相分离的的原则根根据需要要设置会会计工作作岗位，明明确职责责权限，形形成相互互制衡机机制。（一）不不能由一一个人负负责办理理会计事事项的全全过程，必必须由两两个及以以上人员员处理。（二）建建立经济济业务审审批制度度，确定定审批权权限和流流程。（三）会会计工作作岗位一一般包括括：会计计机构负负责人或或者会计计主管、出出纳、财财产物资资核算、工工资核算算、

5、成本本费用核核算、财财务成果果核算、资资金核算算、往来来结算、总总账、报报表、税税务、稽稽核、档档案管理理等。有条件的的单位应应设置专专职的稽稽核人员员，对各各项财务务收支内内容进行行事前审审查和事事后复核核。（四）会会计工作作岗位，可可以一人人一岗、一一人多岗岗或者一一岗多人人。（五）出出纳人员员不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权债务务账目的的登记入入账工作作。（六）应应加强现现金和银银行存款款的管理理。1、银行行预留印印鉴应分分开保管管，严禁禁一人同同时保管管所有银银行预留留印鉴。财财务专用用章由会会计机构构负责人人或会计计主管保保管，保保管人外外出期间间应书面面授

6、权其其他人员员代为保保管。2、银行行预留印印鉴和银银行结算算票据应应分开保保管。3、现金金必须日日清日结结，每日日结出当当日发生生额和余余额，每每日业务务终了清清查库存存现金，确确保账实实相符，发发现差异异应及时时查明原原因，进进行处理理。4、银行行存款应应做到日日清月结结，每日日结出各各账户余余额，月月末与银银行对账账单相互互核对，若若不相符符，应编编制银行行存款余余额调节节表。5、会计计机构负负责人、会会计主管管人员必必须不定定期对库库存现金金、有价价证券、银银行对账账单和现现金日记记账、银银行存款款日记账账进行抽抽查核对对，每月月不少于于2次，抽抽查情况况要有记记录（现现金抽查查盘点表表

7、格式式参见附附表）。会会计机构构负责人人、会计计主管人人员应在在抽查记记录和抽抽查日日日记账余余额栏外外盖章，发发现问题题要及时时处理。第十条 会计人人员的工工作岗位位应当有有计划地地进行轮轮换。第十一条条 会计计人员的的任用应应当实行行回避制制度。单单位负责责人的直直系亲属属不得担担任本单单位的会会计机构构负责人人、会计计主管人人员。 需要回避避的直系系亲属为为：夫妻妻关系、直直系血亲亲关系、三三代以内内旁系血血亲以及及配偶亲亲关系。第二节会计人人员职业业道德第十二二条 会会计人员员在会计计工作中中应当遵遵守职业业道德，树树立良好好的职业业品质和和严谨的的工作作作风，严严守工作作纪律，坚坚持

8、贯彻彻“预见性性、准确确性、及及时性、公公正性、服服务性”的工作作原则，秉秉承“团结向向上、朝朝气蓬勃勃、开拓拓创新、快快乐工作作”的团队队精神，努努力提高高工作效效率和工工作质量量。第十三条条 会计计人员应应当热爱爱本职工工作，努努力钻研研业务，熟熟悉财经经法律、法法规、会会计制度度和集团团的各项项内部管管理规定定，使自自己的知知识和技技能适应应所从事事工作的的要求。第十四条条 会计计人员应应当按照照规定的的程序和和要求进进行会计计工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整。第十五条条 会计计人员办办理会计计事务应应当实事事求是、客客观公正正。第十六条条 会计计人

9、员应应当熟悉悉本单位位的生产产经营和和业务管管理情况况，运用用掌握的的会计信信息和会会计方法法，为改改善单位位内部管管理、提提高经济济效益服服务。第十七条条 会计计人员应应当保守守本单位位的商业业秘密。除除法律规规定和单单位领导导人同意意外，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露本单位位的会计计信息。第十八条条 各单单位应当当定期检检查会计计人员遵遵守职业业道德的的情况，并并作为会会计人员员晋升、晋晋级、聘聘任专业业职务、表表彰奖励励的重要要考核依依据。会计人员员违反职职业道德德的，情情节轻微微的应予予以批评评教育；情节严严重的由由所在单单位进行行处罚并并报上级级主管部部门备案案。 第三节 会计

10、工工作交接接第十九九条 会会计人员员工作调调动或者者因故离离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作，在规规定期限限内，全全部移交交给接管管人员，并并编制书书面移交交清册。没没有办清清交接手手续的，不不得调动动或者离离职。单位撤销销、合并并、分立立时，必必须留有有必要的的会计人人员办理理清理工工作，编编制移交交决算。未未移交前前，会计计人员不不得离职职。会计人员员临时离离职或因因事因病病不能到到职工作作的，会会计机构构负责人人、会计计主管人人员或单单位领导导人必须须指定人人员接替替或代理理，并办办理交接接手续。移移交人员员因病或或其他特特殊原因因不能亲亲自办理理移交的的，经单单位负责责人批准准

11、可由移移交人员员委托他他人代办办移交。第二十条条 会计计人员办办理移交交手续前前，必须须及时做做好以下下工作：（一）已已经受理理的经济济业务尚尚未填制制会计凭凭证的，应应当填制制完毕。（二）尚尚未登记记的账目目，应当当登记完完毕。（三）整整理应该该移交的的各项资资料，对对未了事事项写出出书面材材料。（四）编编制移交交清册（参参照附表表会计计工作移移交清单单），列列明应当当移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表、会会计软件件、电子子数据记记录、印印章、密密码、现现金、有有价证券券、支票票簿、发发票、文文件、其其他会计计资料和和物品等等内容。第二十一一条 会会计人员员按下列列规定办办理交接接

12、：（一）会会计人员员办理交交接手续续，必须须有监交交人负责责监交。一一般会计计人员交交接，由由单位会会计机构构负责人人、会计计主管人人员负责责监交；会计机机构负责责人、会会计主管管人员交交接，由由单位负负责人负负责监交交，必要要时可由由上级主主管部门门派人会会同监交交。（二）移移交人员员在办理理移交时时，要按按移交清清册逐项项移交；接替人人员要逐逐项核对对点收。具具体有：1、库存存现金、有有价证券券必须与与会计账账簿记录录保持一一致。不不一致时时，移交交人员必必须限期期查清处处理。2、会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料必须完完整无缺缺。如有有短缺，必必须查清清原因，并并在

13、移交交清册中中注明，由由移交人人员负责责。3、银行行存款账账户余额额要与银银行对账账单核对对，如不不一致，应应当编制制银行存存款余额额调节表表调节相相符，各各种财产产物资和和债权债债务的明明细账户户余额要要与总账账有关账账户余额额核对相相符；必必要时，要要抽查个个别账户户的余额额，与实实物核对对相符，或或者与往往来单位位、个人人核对清清楚。4、移交交人员经经管的票票据、印印章和其其他实物物等，必必须交接接清楚；电子数数据要在在实际操操作状态态下进行行交接。（三）会会计机构构负责人人、会计计主管人人员移交交时，必必须将全全部财务务会计工工作、重重大财务务收支和和会计人人员的情情况等，向向接替人人

14、员详细细介绍。对对需要移移交的遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。第二十二二条 交交接完毕毕后，交交接双方方和监交交人员要要在移交交清册上上签名或或者盖章章，并应应在移交交清册上上注明：单位名名称，交交接日期期，交接接双方和和监交人人员的职职务、姓姓名，移移交清册册页数以以及需要要说明的的问题和和意见等等。移交交清册一一般应当当填制一一式三份份，交接接双方各各执一份份，存档档一份。第二十三三条 接接替人员员应当继继续使用用移交的的会计账账簿，不不得自行行另立新新账，以以保持会会计记录录的连续续性。第二十四四条 移移交后，如如发现原原经管的的会计业业务有违违反财会会制度和和财经纪纪律等问问题，

15、仍仍由原移移交人员员负责，接接替人员员应立即即向监交交负责人人汇报处处理。第三章 会计核核算第一节会计核核算一般般要求第二十十五条各单位位应当按按照法规规制度和和集团的的有关规规定建立立会计账账册，进进行会计计核算，及及时提供供合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息。第二十六六条 各单位位应统一一使用易易通财务务软件或或浪潮MMyGss软件进进行账务务处理，未未经集团团书面批批准，不不得使用用其他账账务处理理软件。第二十七七条 会会计软件件的电子子数据由由具有相相应职责责的人员员每周至至少做一一次备份份。每次次备份应应校验备备份数据据的完整整性和正正确性并并做好记记录，备备份数据据应至少少

16、两份并并予以妥妥善保管管。会计计软件升升级应做做好每个个版本的的备份。第二十八八条 各各单位发发生的下下列事项项，应当当及时办办理会计计手续、进进行会计计核算：（一）款款项和有有价证券券的收付付；（二）财财物的收收发、增增减和使使用；（三）债债权债务务的发生生和结算算；（四）资资本、基基金的增增减；（五）收收入、支支出、费费用、成成本的计计算；（六）财财务成果果的计算算和处理理；（七）其其他需要要办理会会计手续续、进行行会计核核算的事事项。第二十九九条 会会计核算算应当以以实际发发生的经经济业务务为依据据，按照照规定的的会计处处理方法法进行，保保证会计计指标的的口径一一致、相相互可比比和会计计

17、处理方方法的前前后各期期相一致致。第三十条条 会计计年度自自公历11月1日日起至112月331日止止。第三十一一条 各各单位可可以根据据会计制制度要求求和集团团标准会会计科目目体系，结结合自身身实际情情况引用用或增设设控制级级次以外外的明细细科目，科科目名称称必须使使用全称称。第三十二二条 各各单位不不得伪造造、变造造会计凭凭证和会会计账簿簿，不得得设置账账外账，不不得报送送虚假会会计报表表。第三十三三条 各各单位的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表、会会计软件件、电子子数据记记录和其其他会计计资料，应应当建立立档案，妥妥善保管管。会计计档案管管理按照照关于于转发中铁工工程总公公司会计计档

18、案管管理实施施细则的通知知（集集司办220044500号文）中中相关规规定执行行。第三十四四条 各各种会计计资料除除必须用用复写纸纸套写的的以外，均均不得使使用易褪褪色的圆圆珠笔进进行签名名、记录录、制单单、登账账。除按按规定应应使用红红色墨水水外，不不得用红红色墨水水记录会会计资料料。各种种会计资资料中的的签名除除会计软软件允许许直接生生成的外外，其他他签名均均不得打打印生成成，应当当由经办办人签名名或盖章章。第二节填制会会计凭证证第三十五五条 各各单位在在办理每每一项经经济业务务时，必必须取得得或者填填制原始始凭证，并并及时送送交会计计机构。第三十六六条 原原始凭证证的基本本要求是是：（一

19、）原原始凭证证的内容容必须具具备：凭凭证的名名称；填填制凭证证的日期期；填制制凭证单单位名称称或者填填制人姓姓名；经经办人员员的签名名或者盖盖章；接接受凭证证单位名名称；经经济业务务内容；数量、单单价和金金额。（二）原原始凭证证印章必必须齐全全：从外外单位取取得的原原始凭证证，必须须盖有填填制单位位财务专专用章或或发票专专用章；从个人人取得的的原始凭凭证，必必须有填填制人员员的签名名或者盖盖章；自自制原始始凭证必必须有经经办单位位领导人人或者其其指定的的人员签签名或者者盖章；对外开开出的原原始凭证证，必须须加盖本本单位财财务专用用章或发发票专用用章。（三）对对外经济济业务取取得的发发票必须须符

20、合规规定。取取得的行行政事业业性收费费收据必必须是财财政部门门核发的的统一收收据。取取得的外外单位自自制收据据，除经经国家财财政税务务机关认认可的特特殊行业业外，其其他均不不得作为为进入成成本费用用的原始始凭证。资资金往来来收据、作作废发票票、超过过规定使使用期的的发票不不得作为为进入成成本费用用的依据据。（四）原原始凭证证记录要要真实，计计算要准准确。凭凭证名称称与经济济业务内内容相符符。凭证证填制日日期与经经济业务务发生的的日期相相符；经经济业务务与合同同、协议议、订货货单、物物资申请请计划等等相符。品品种、数数量、单单价填制制正确，大大写和小小写金额额相符；购买实实物或需需确认的的原始凭

21、凭证，必必须有验验收证明明或确认认证明。支支付款项项的原始始凭证，必必须有收收款单位位和收款款人的收收款证明明。（五）一一式几联联的原始始凭证，应应当注明明各联的的用途，只只能以一一联作为为报销凭凭证，规规定了报报销联的的，只能能以报销销联报销销。需手手工填开开的一式式几联的的发票和和收据，必必须用双双面复写写纸（发发票和收收据本身身具备复复写纸功功能的除除外）套套写，并并连续编编号。作作废时应应当加盖盖“作废”戳记，连连同存根根一起保保存，不不得撕毁毁。（六）原原始凭证证发生错错误，不不准涂改改、挖补补、刮擦擦或消除除字迹。应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位

22、的公章章。（七）发发生销货货退回的的，除填填制退货货发票外外，还必必须有退退货验收收证明；退款时时，必须须取得对对方的收收款收据据或者汇汇款银行行的凭证证，不得得以退货货发票代代替收据据。（八）职职工借款款凭据，必必须附在在记账凭凭证之后后。收回回借款时时，应当当另开收收据或者者退还借借据副本本，不得得退还原原借款收收据。内内部其他他单位职职工到本本单位出出差时的的临时借借款，应应征得借借款人所所在单位位负责人人或会计计主管的的同意后后，由借借款人用用复写纸纸填写一一式两份份借款单单交审批批人用复复写纸签签批，签签批时应应注明借借款人所所在单位位同意人人的意见见，借款款单第一一联由付付款单位位

23、做列账账附件，复复写联随随列账通通知书转转借款人人所在单单位列账账。（九）经经上级有有关部门门批准的的经济业业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件。如如果批准准文件需需要单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明批准机机关名称称、日期期和文件件字号。（十）如如果一张张原始凭凭证所列列支出需需要几个个单位共共同负担担的，应应将其他他单位负负担的部部分开给给对方原原始凭证证分割单单进行结结算。分分割单的的内容应应包括原原始凭证证的名称称、编号号、金额额及所依依附的记记账凭证证编号，填填制原始始凭证单单位的名名称和日日期，填填制“原始凭凭证分割割单”的单位位名称、财财务专用用章、填填制日期期、分

24、担担金额、会会计主管管、经办办人的签签章，各各分割单单的内容容、数量量、金额额应与原原始凭证证相符。（十一）相相关经济济业务需需要参见见其他记记账凭证证及所附附原始凭凭证的，应应在参见见凭证上上注明被被参见的的凭证年年月、种种类及编编号。（十二）内内部、关关联单位位间转账账开出列列账通知知书应记记录业务务所属年年月、对对方单位位名称、经经济业务务摘要、转转账金额额、列账账科目、借借贷方向向、所附附附件张张数、会会计主管管、制证证人、填填开日期期。通知知书上填填制单位位名称处处须加盖盖财务专专用章，会会计主管管应审核核发出的的列账通通知书及及附件并并在会计计主管栏栏盖章。直接往来来单位列列账通知

25、知书应一一式两份份，留存存一份，发发出通知知一份。三角列账账即通过过共同上上级单位位清算往往来的，列列账通知知书应一一式三份份，留存存一份，发发给被通通知单位位一份（附附列账附附件），抄抄送上级级单位一一份。除三角列列账时抄抄送上级级单位的的列账通通知书外外，发出出的列账账通知书书均应附附附件并并注明附附件张数数。（十三）各各种银行行结算凭凭证必须须按规定定填制和和取得。发发票和票票据必须须按规定定保管、登登记、使使用、检检查，发发票和票票据应建建立专门门的登记记簿记载载签发使使用情况况。（十四）不不得签发发空头支支票或故故意签发发与预留留印鉴、密密码不符符的支票票，不得得签发远远期支票票；授

26、权权补记支支票必须须记载出出票日期期、用途途、限额额，不准准以空白白支票交交给他人人做信用用抵押，授授权补记记支票领领用必须须有会计计机构负负责人、会会计主管管和单位位领导的的签批意意见，并并建立单单独的登登记簿落落实补记记事项及及责任；支票须须按顺序序号签发发，领票票人要在在支票存存根和支支票使用用登记簿簿签章；支票作作废时，应应连同存存根及时时加盖“作废”戳记，作作为记账账凭证附附件和下下一张支支票存根根粘贴在在一起，以以便于核核对。原则上每每张有效效的支票票存根均均应单独独编制一一张记账账凭证，记记账凭证证上应列列示该支支票的编编号，已已开出支支票退回回另开的的应在记记账凭证证上注明明重

27、新开开出支票票的编号号。（十五）同同类经济济业务的的原始凭凭证数量量较多时时，需要要单独装装订保管管的，应应在凭证证后附原原始凭证证汇总表表，原始始凭证汇汇总表应应注明单单独装订订的原始始凭证编编号，汇汇总日期期、经济济业务内内容、数数量、金金额及其其合计数数、汇制制人签章章、汇总总原始凭凭证的张张数，同同时在单单独装订订的原始始凭证封封面注明明记账凭凭证年月月、编号号、列账账摘要、列列账科目目、列账账金额。单单独装订订的原始始凭证应应与该月月记账凭凭证一起起保管。（十六）工工资、奖奖金等发发放单，作作为原始始凭证保保管。职工工资资、奖金金等原则则上由本本人签字字领取。特特殊情况况时可由由财务

28、部部门确认认后方可可代领，代代领人应应留下身身份证明明，在签签字处签签章并注注明代领领。承包班组组、临时时工、民民工工资资发放表表应经班班组负责责人签认认、相关关部门复复核、财财务审验验、单位位负责人人签批、经经领款人人亲自签签字之后后发放。委托金融融机构代代发时，可可不由个个人签章章，但应应编制委委托发放放表，金金融机构构签章之之后的代代发清单单应附在在支付凭凭证下作作为附件件。（十七）原原始凭证证均应在在粘贴簿簿（横向向B5纸纸）上逐逐张顺序序均匀粘粘贴，同同类性质质的单据据，尽量量贴在一一起；粘粘贴原始始凭证时时，票据据之间至至少应参参差5，票据据边缘不不得超出出粘贴簿簿边缘，票票据大于

29、于粘贴簿簿的应逐逐张折叠叠在粘贴贴簿边缘缘内，折折叠时应应考虑便便于翻阅阅和装订订；所有有粘贴簿簿均正面面朝上粘粘贴，装装订线内内、报销销信息栏栏和签批批栏不得得粘贴单单据。不不需签批批的原始始凭证粘粘贴簿的的报销信信息栏和和签批栏栏可不填填写。（十八）粘粘贴完毕毕需签批批的原始始凭证粘粘贴簿，应应由报销销人（经经办人）填填齐日期期、单据据张数、金金额、用用途并签签名；提提交付款款的应注注明收款款单位全全称、开开户行、收收款人账账号，合合同单独独保管的的应注明明合同编编号和合合同保管管地点；经财务务审核后后需要更更改单据据张数和和金额的的，审核核人员应应划双红红线更正正，并在在更正处处签章，需

30、需要报销销人（经经办人）或或他人提提供证明明的，报报销人（经经办人）应应提供证证明或请请相关人人员提供供证明；经审核核符合规规定的原原始凭证证，均应应在原始始凭证上上加盖“附件”骑缝章章；签批批人签批批时应明明确签批批意见，不不应含糊糊，签批批意见中中应工整整地签批批单据张张数及大大写金额额，同时时签名，注注明签批批日期。第三十七七条 原原始凭证证的审核核及处理理（一）会会计人员员应以有有关政策策、法令令、制度度以及计计划、合合同等为为依据，对对原始凭凭证进行行审核。（二）原原始凭证证记载内内容应真真实，与与客观情情况相符符。（三）原原始凭证证内容应应填写齐齐全。单单位名称称、计量量单位、数数

31、量、单单价和金金额填写写准确；文字和和数字填填写清楚楚；凭证证中无不不规范的的改动。（四）审审批手续续必须完完备。受受理购买买实物、支支付费用用的原始始凭证，除除有支票票存根或或银行汇汇款单外外，还必必须取得得对方的的收据、发发票等，同同时有经经办人、验验收人、业业务主管管签章，并并注明用用途；各各种借款款，必须须按规定定履行审审批手续续；报销销购买图图书、药药品、办办公用品品等无明明细的发发票时，必必须附有有经办人人员验收收后按实实填制的的与发票票总额相相符的明明细表；工资及及劳保费费支付标标准的变变更和一一次性奖奖金须有有合法依依据；购购买原材材料配件件等物资资须有内内容完整整、字迹迹清晰

32、、交交料人、收收料人、业业务人员员签章齐齐全的收收料单。特特殊情况况不能验验收入库库时，须须有用料料车间（班班组）负负责人、批批准人签签章齐全全的用料料单，方方可办理理报销业业务。（五）对对于因特特殊情况况遗失的的原始凭凭证应取取得原开开出单位位盖有公公章的证证明，并并注明原原来凭证证的编号号、内容容数量和和金额等等。由经经办单位位领导人人和会计计机构负负责人、会会计主管管人员批批准后，才才能代作作原始凭凭证。如如果确实实无法取取得证明明的，如如火车、轮轮船、飞飞机票等等，应由由当事人人写明详详细情况况由经办办单位领领导人和和会计机机构负责责人、会会计主管管人员签签署明确确意见后后，代作作原始

33、凭凭证。第三十八八条 会会计人员员应根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证。记账账凭证均均应用集集团统一一规定的的财务软软件生成成，特殊殊情况下下填制的的手工凭凭证作为为软件生生成的记记账凭证证的附件件。第三十九九条 记记账凭证证的基本本要求：（一）记记账凭证证按集团团统一规规定分现现金收款款、现金金付款、银银行收款款、银行行付款、转转账凭证证5类。（二）记记账凭证证采用横横向B55纸打印印。所附附原始凭凭证张数数计算应应准确，除除制证人人员可打打印姓名名外，审审核人员员、记账账人员、会会计主管管人员均均应在记记账凭证证相应位位置盖章章，收付付款凭证证还应当当由出纳纳人员盖盖章。所所有

34、现金金收付款款凭证均均应由领领款人或或缴款人人签字，除除由本单单位直接接通过银银行办理理的收付付款外，所所有银行行收付款款凭证均均应由经经办人签签章，提提取现金金的银行行付款凭凭证应由由现金收收款人签签章。记记账凭证证上除相相关人员员签章外外，不再再加盖其其他戳记记。（三）记记账凭证证可以根根据每一一张原始始凭证填填制，或或者根据据若干张张同类原原始凭证证汇总填填制，也也可以根根据原始始凭证汇汇总表填填制，但但不得将将不同内内容和类类别的原原始凭证证汇总填填制在一一张记账账凭证上上。（四）记记账凭证证摘要必必须清楚楚、简明明扼要。往往来业务务、借款款和报销销业务的的凭证应应具备对对方单位位名称

35、或或个人的的所属部部门及姓姓名，向向银行提提取现金金需注明明原因。（五）收收支结转转、费用用预提摊摊销应注注明期间间。（六）银银行存款款倒户、提提取现金金、现金金交存银银行只填填制付款款凭证，不不填制收收款凭证证。提取取现金时时，应将将现金支支票的存存根附在在银行付付款凭证证的后面面。现金金存入银银行时，应应将银行行签章后后的现金金交款单单附在现现金付款款凭证后后面。（七）除除结账和和更正错错误的记记账凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须附有原原始凭证证。如果果一张原原始凭证证涉及几几张记账账凭证，可可以把原原始凭证证附在一一张主要要的记账账凭证后后面，并并在其他他记账凭凭证

36、上注注明附有有该原始始凭证的的记账凭凭证的编编号或者者附原始始凭证复复印件。（八）经经济合同同等重要要原始凭凭证需单单独保管管时，或或原始凭凭证数量量较多需需单独装装订时，应应在记账账凭证的的附件张张数下注注明原始始凭证另另存情况况，同时时在单独独存放的的原始凭凭证上注注明记账账凭证的的时间、种种类、编编号等。（九）所所附原凭凭证张数数的计算算应以全全部原始始凭证（不不含“粘贴簿簿”）的自自然张数数计算。（十）填填制完毕毕的记账账凭证应应交审核核人员审审核，审审核发现现记账凭凭证填制制错误应应退回制制证人员员重新填填制；经经确认无无误后在在记账凭凭证上盖盖章。（十一）出出纳人员员根据审审核无误

37、误的收款款凭证办办完收款款手续和和现金或或支票检检点入库库；根据据审核无无误的付付款凭证证办完付付款手续续，应分分别在收收、付款款凭证上上盖章。第四十条条 记账账凭证差差错的更更正（一）在在记账前前发现填填制的记记账凭证证有误，应应当重新新填制。（二）已已经记账账的记账账凭证，在在当年内内发现错错误时，应应用负数数填写一一张与原原内容相相同的记记账凭证证，在摘摘要栏注注明“注销某某月某日日某号凭凭证”字样，同同时再用用正数重重新填制制一张正正确的记记账凭证证，注明明“订正某某月某日日某号凭凭证”字样。如如果会计计科目没没有错误误，只是是金额错错误，也也可以将将正确数数字与错错误数字字之间的的差

38、额，另另编一张张调整的的记账凭凭证，调调增金额额用正数数，调减减金额用用负数。（三）发发现以前前年度记记账凭证证有错误误的，应应当填制制一张更更正的记记账凭证证。（四）收收、付款款凭证原原则上不不能出现现负数，非非现金和和银行存存款科目目错误的的用转账账凭证进进行更正正，已做做收付的的款项发发生退回回应分别别编制付付款、收收款凭证证。第四十一一条 会会计机构构、会计计人员要要妥善保保管会计计凭证。（一）会会计凭证证应当及及时传递递，不得得积压。（二）会会计凭证证填制、登登记完毕毕后，应应当按照照分类和和编号顺顺序保管管，不得得散乱丢丢失。（三）记记账凭证证应当按按照编号号顺序连连同所附附的原始

39、始凭证折折叠整齐齐，压实实平整，在在每月会会计业务务处理完完毕后一一月内装装订成册册。装订时原原则上应应对现金金收款、现现金付款款、银行行收款、银银行付款款、转账账凭证五五类凭证证分开装装订；若若某月某某类记账账凭证较较少，不不便单独独装订成成册，可可以不分分凭证种种类，依依照现金金收款、现现金付款款、银行行收款、银银行付款款、转账账凭证的的先后顺顺序装订订成册，装装订厚度度符合会会计档案案归档要要求。（四）凭凭证封面面上注明明单位名名称、年年度、月月份和起起讫日期期、凭证证种类、起起讫号码码、附件件张数、保保管期限限，装订订人、财财务主管管应在凭凭证封面面盖章。（五）记记账凭证证及原始始凭证

40、不不得外借借，其他他单位如如因特殊殊原因需需要使用用时，经经本单位位会计机机构负责责人、会会计主管管人员批批准，可可以复制制。向外外单位提提供的凭凭证复制制件，应应当在专专设的登登记簿上上登记，并并由提供供人员和和收取人人员共同同签名或或者盖章章。第三节登记会会计账簿簿第四十二二条 各单位位的会计计账簿主主要包括括总账、明明细账、日日记账和和其他辅辅助性账账簿。第四十三三条 各各种会计计账簿的的基本内内容包括括封面、扉扉页和账账页。账簿封面面应标明明：单位位全称、账账簿名称称、会计计年度、册册数等项项目。账簿扉页页应当附附启用表表，并列列明账户户目录，启启用表的的内容包包括：启启用日期期、账簿

41、簿页数、记记账人员员和会计计机构负负责人、会会计主管管人员姓姓名，并并加盖名名章和单单位公章章。记账账人员或或者会计计机构负负责人、会会计主管管人员调调动工作作时，应应当注明明交接日日期、接接办人员员或者监监交人员员姓名，并并由交接接双方人人员签名名或者盖盖章。已已启用的的账簿应应贴印花花并在印印花税票票上划线线注销。第四十四四条 财财务软件件生成的的账页统统一按年年度用横横向B55纸双面面打印，账账页每面面排版应应一致，不不可颠倒倒，账页页左侧预预留装订订线位置置。各种打印印账簿应应在年报报审定后后一月内内装订完完毕。第四十五五条 审审核无误误并办理理完毕收收付转账账手续的的记账凭凭证应交交

42、记账人人员及时时记账，记记账后记记账人员员在凭证证上盖章章。第四十六六条 总总账可用用财务软软件生成成的一级级科目余余额表替替代，每每月打印印一次，按按年装订订成册，装装订时编编写总页页次，保保管期限限同总账账保管期期限。第四十七七条 现现金、银银行存款款日记账账采用订订本式账账簿，各各单位必必须根据据记账凭凭证每日日逐笔顺顺序登记记，不得得擅自停停止手工工登记日日记账。订订本式账账簿启用用时填写写启用表表项目并并从第一一页到最最后一页页顺序编编定页数数，不得得跳页、缺缺号。第四十八八条 现现金日记记账第一一页右上上角应注注明现金金库存限限额，每每日现金金余额不不得超过过库存限限额。第四十九九

43、条 银行存存款日记记账右上上角应注注明户名名全称（有有简称应应同时注注明简称称）、开开户行名名称、账账号。第五十条条 一本本银行存存款日记记账原则则上只登登记一个个银行账账户账目目。若部部分银行行账户业业务发生生较少，可可用一本本银行存存款日记记账登记记多个银银行账户户账目，各各账户记记录应分分开，并并在启用用表记事事栏中注注明多个个银行账账户共用用一本日日记账的的情况，注注明各账账户的起起止页码码，同时时在各账账户起页页右上角角应注明明户名全全称（有有简称应应同时注注明简称称）、开开户行名名称、账账号，登登记时从从各账户户起始页页起按页页次顺序序登记。第五十一一条 每月末末银行存存款日记记账

44、余额额应与银银行对账账单进行行核对，核核对余额额不一致致的，应应当查明明原因，编编制“银行存存款余额额调节表表”。银行对账账单应每每月打印印，装订订在每月月最后一一张银行行凭证之之后，有有银行存存款余额额调节表表的应附附在各月月银行对对账单之之后。银行对账账单和银银行存款款余额调调节表应应复印一一份根据据银行存存款日记记账的设设置按年年分册顺顺序装订订以备查查对。第五十二二条 手手工登记记日记账账的基本本要求是是：（一）必必须按照照规定及及时登记记，登记记时按照照业务日日期顺序序登记。（二）登登记时应应按记账账凭证日日期、编编号、摘摘要、金金额和其其他有关关资料逐逐项登记记，不得得漏记、错错记

45、或重重记。（三）银银行提现现业务和和银行倒倒户业务务，现金金日记账账和收款款账户银银行存款款日记账账根据银银行付款款凭证登登记。现现金存入入银行账账户业务务，银行行存款日日记账根根据现金金付款凭凭证登记记。（四）登登账字迹迹清晰、工工整，不不得潦草草。书写写的文字字和数字字上面要要留有适适当空格格，不要要写满格格，一般般应占格格距的二二分之一一。（五）按按页次顺顺序连续续登记，不不得跳行行、隔页页。如果果发生跳跳行、隔隔页，应应用红色色墨水从从空行、空空页的左左下角第第一列起起处至右右上角最最末一列列止处划划斜线注注销，或或者注明明“此行空空白”、“此页空空白”字样，并并由记账账人员盖盖章。（

46、六）结结账。1、日结结采用一一行两线线，月结结采用两两行三线线，同时时日结月月结采用用三行四四线。划划线应使使用红色色水笔，线线条应平平顺细腻腻，从结结账行左左侧第一一列起处处至右侧侧最后一一列止处处。除112月末末的“本年累累计”行下面面所划线线为红双双线外，其其余结账账所划线线均为单单红线。2、单独独日结应应结出本本日借贷贷方发生生额和本本日余额额。在摘摘要列盖盖“本日合合计”章，借借贷方向向列标明明余额方方向，余余额列登登记本日日余额。3、单独独月结应应顺序结结出本月月借贷方方发生额额、年累累借贷方方发生额额，本月月发生额额行摘要要列盖“本月合合计”印章，年年累发生生额行摘摘要列盖盖“本

47、年累累计”印章。年年累发生生额行借借贷方向向列标明明余额方方向，余余额列登登记期末末余额。4、同时时日结月月结的应应顺序结结出本日日借贷方方发生额额、本月月借贷方方发生额额、年累累借贷方方发生额额，本日日发生额额行摘要要列盖“本日合合计章”、本月月发生额额行摘要要列盖“本月合合计”印章，年年累发生生额行摘摘要列盖盖“本年累累计”印章。5、没有有余额的的账户，应应当在结结账最后后一行借借贷方向向列内标标明“平”字，并并在余额额栏内用用“-0-”表示，“0”应标在在“元”所对应应列。6、结账账行日期期列、凭凭证类型型及编号号列、对对方科目目列均留留空白。7、本日日发生额额合计根根据本日日各笔业业务

48、相加加结出，本本月发生生额合计计根据本本月各日日合计相相加结出出，本年年发生额额累计根根据本月月发生额额合计加加上月本本年累计计发生额额结出。8、结账账时应根根据期初初余额、本本日借贷贷方发生生额、本本月借贷贷方发生生额、本本年借贷贷方发生生额累计计对期末末余额进进行检验验。9、日结结、月结结后账页页能连续续登记的的，应在在结账最最后一行行的下一一行继续续次日或或次月的的账目登登记，不不能连续续登记的的，应分分不同情情况在次次页第一一行开始始后续账账目登记记或过次次页结账账之后开开始后续续账目登登记。10、账账簿年结结之后有有余额的的账户应应在最后后一次结结账之页页的最后后一行结结转下年年，空行行划斜线线注销，在在结转下下年行摘摘要列内内盖“结转下下年”章，借借贷方向向列注明明“借”或“贷”，余额额列内填填写结转转下年的的期末余余额。11、新新的会计计年度根根据上年年结转数数开设账账簿的，应应在账簿簿第一页页第一行行摘要栏栏内盖“上年结结转”章，借借贷方向向列注明明“借”或“贷”，余额额列内填填写上年年结转的的期末余余额。（七）