各分项预算的编制1749.docx

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1、各分项预算的编编制（一）收入类预预算的编制1.销售收入预预算的编制（1）编制依据据编制销售收入预预算的主要依依据有：销售售计划、销售售部平衡计分分卡、销售部部奖罚办法、历历史销售量数数据、同行业业销售数据、分分销商库存量量、预算期内内市场容量、企企业的市场份份额、产品定定价策略等。（2）编制方法法编制销售收入预预算可以考虑虑使用增量预预算法、静态态预算法、弹弹性预算法和和清单预算法法。（3）编制口径径编制销售预算应应考虑编制口口径的一致性性，如含税（增增值税）收入入与不含税收收入应统一。如如有销售折扣扣和折让，应应按折扣和折折让后的价格格编制。编制制项目按产品品和服务类别别编制，由单单价和数量

2、组组成。当产品品或服务价格格在一个年度度变动较大时时，可以每月月或每季度预预计一个单价价来编制预算算。考虑到企企业在不同地地区有销售，并并要按地区来来下达销售任任务，可以在在按产品或服服务的基础上上按地区编制制，形成产品品和地区两个个类别销售预预算。对于企企业已签订需需跨年度履行行销售合同，可可以按合同期期间相应编制制销售收入预预算。销售收入预算格格式见表277。2.销售回款预预算的编制如果销售收入的的实现与回款款的时间经常常不一致，为为更好预计资资金的回笼，企企业应在销售售收入预算的的基础上编制制销售回款预预算。（1）编制依据据销售回款预算的的编制依据主主要有：销售售计划、销售售部平衡计分分

3、卡、销售部部奖罚办法、信信用政策、销销售收入预算算、历年回款款数据、历年年呆坏账损失失等。（2）编制方法法编制销售回款预预算可考虑使使用增量预算算法、静态预预算法、弹性性预算法和清清单预算法。（3）编制口径径销售回款按含税税（增值税）收收入编制，同同样可以按产产品（或服务务）类别、地地区编制，形形成产品（或或服务）和地地区两个类别别。销售回款预算格格式见表299。3.其他业务收收支预算的编编制（1）编制依据据其他业务收支预预算编制的依依据主要有：销售计划、生生产计划、销销售和生产部部门平衡计分分卡及其奖罚罚办法、历史史其他业务数数据、同行业业其他业务数数据等。（2）编制方法法编制时可使用：增量

4、预算法法、静态预算算法、弹性预预算法、零基基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法和清单单预算法。（3）编制口径径按收支项目分别别编制。其他业务收支预预算格式见表表30。（二）生产类预预算的编制1.编制依据生产预算的编制制依据有：销销售预算、生生产计划、生生产部平衡计计分卡、生产产部奖罚办法法、生产能力力大小、生产产周期长短、产产品合格率、技技术改造方案案、降低成本本措施的实施施情况、产品品库存控制量量、历史生产产数据等。2.编制方法生产预算编制时时可考虑使用用静态预算法法、弹性预算算法、增量预预算、清单预预算等方法。3.编制口径生产预算应按产产品类别、规规格、型号分分别编制。生产预算格式见

5、见表31。在编制生产预算算时应注意计计算公式，通通常不少企业业使用“期初存量本期产量期末存量本期销量”这一恒等式式倒推出“本期产量期末存量本期销量期初存量”，从而计算算出本期生产产量预算。事事实上，本期期消耗掉的产产品不只是销销售，还有比比如留样检测测品、销售样样品等消耗，因因此对于上述述恒等式应修修正为“本期产量期末存量本期销量其他用量期初存量”。（三）采购类预预算的编制 1.材料采购购预算的编制制（1）编制依据据材料采购预算的的编制依据主主要有：生产产计划、生产产预算、采购购计划、供应应部平衡计分分卡、供应部部奖罚办法、仓仓储量大小、生生产周期长短短、库存控制制量、资金状状况、原材料料及商

6、品价格格波动情况、历历史采购数据据等。（2）编制方法法编制材料采购预预算时可考虑虑采用增量预预算法、静态态预算法、弹弹性预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法和清单预预算法。（3）编制口径径材料采购预算按按材料及商品品类别、规格格、型号分别别编制。材料采购预算的的格式见表332。编制材料采购预预算时同生产产预算一样同同样需要考虑虑其他用量的的消耗。2.采购付款预预算的编制采购付款与采购购物流经常不不一致时，为为更好安排资资金支出，企企业应在采购购预算的基础础上编制采购购付款预算。（1）编制依据据采购付款预算编编制的依据主主要有：采购购计划、供应应部平衡计分分卡、供应部部奖罚办法、采采购预算、

7、采采购付款政策策、资金状况况、原材料及及商品价格波波动情况、历历史采购付款款数据等。（2）编制方法法编制采购付款预预算时可考虑虑采用静态预预算法、弹性性预算法、零零基预算法等等方法。（3）编制口径径按材料及商品类类别、规格、型型号分别编制制。采购付款预算的的格式见表333。（四）成本类预预算的编制根据生产成本的的核算过程，生生产成本预算算与单位成本本预算和生产产预算密切相相关，而单位位成本预算又又由单位材料料成本预算、单单位人工成本本预算、单位位制造费用预预算组成。单单位人工成本本又与工资预预算相关，工工资预算又与与生产预算相相关，单位制制造费用预算算与制造费用用预算有关。生生产成本预算算与各

8、相关预预算之间的关关联关系图449：生产成本预算工资预算制造费用预算单位人工成本预算单位制造费用预算单位材料成本预算单位成本预算生产预算生产预算图1 产品品成本预算过过程1.单位材料成成本预算的编编制（1）编制依据据单位材料成本预预算的编制依依据主要包括括：生产计划划、生产部平平衡计分卡及及其奖罚办法法、生产预算算、各车间奖奖罚办法、产产品配方、工工艺流程、历历史单位材料料消耗数据、同同行业单位材材料消耗数据据等。（2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、弹性性预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法等方法。（3）编制口径径单位材料成本预预算应按产品品编制。单位材料成本预预

9、算的格式见见表34。 2.工资预算的的编制（1）编制依据据工资预算的编制制依据主要有有：企业奖罚罚办法、各部部门奖罚办法法、工资政策策、同行业工工资水平、人人员编制、生生产预算、历历史工资数据据等。（2）编制方法法 编制工资预算时时可考虑采用用增量预算法法、弹性预算算法、作业基基础预算法、清清单预算法等等方法。 （3）编制口径径 按部门及人员类类别、级别分分别编制。 工资预算的格式式见表35。3.单位产品人人工成本预算算的编制（1）编制依据据单位人工成本预预算编制的依依据主要有：工资预算、生生产预算、历历史生产工时时数据、同行行业生产工时时数据等。（2）编制口径径 按产品类别分别别编制。单位人

10、工成本预预算的格式见见表36。 4.制造费用的的编制（1）编制依据据制造费用预算的的编制依据主主要有：生产产计划、生产产部和配备部部门平衡计分分卡及其奖罚罚办法、生产产预算、生产产规模、采购购预算、各车车间奖罚办法法、工资预算算、生产工艺艺、人员编制制、历史制造造费用数据、同同行业制造费费用数据等。（2）编制方法法制造费用预算编编制时可采用用弹性预算法法、零基预算算法、增量预预算法、概率率预算法、作作业基础预算算法、清单预预算法等。（3）编制口径径按费用各明细项项目分别编制制，为便于各各编制单位理理解和操作，防防止在编制时时将费用项目目张冠李戴，需需要对各项费费用进行明确确定义。为便便于控制费

11、用用，需要将各各费用项目划划分为变动费费用和固定费费用。制造费用预算格格式见表377。5.生产成本预预算的编制（1）编制依据据生产成本预算的的编制依据主主要有：单位位材料成本预预算、单位人人工成本预算算、单位产品品制造费用预预算（见表338）和生产产预算、历史史生产成本数数据、同行业业生产成本数数据等。（2）编制口径径按产品分别进行行编制。生产成本预算格格式见表399，其中的计计算公式为：生产成本单位位成本产量（单位材料成成本单位人工成本本单位产品制造造费用）产量。如果在一年之中中企业的材料料采购成本、人人工成本变动动不大，标准准成本编制也也比较准确的的情况下，企企业可按标准准成本的方式式来编

12、制生产产成本预算。即即生产成本单位标准成成本产量。单位产品标准成成本预算格式式见表40。（五）费用类预预算的编制1.销售费用预预算的编制（1）编制依据据销售费用预算的的编制依据主主要有：销售售计划、销售售部平衡计分分卡及其奖罚罚办法、销售售政策、费用用控制办法、工工资预算、折折旧预算、人人员编制、历历史销售费用用数据、同行行业销售费用用数据等。（2）编制方法法编制时可采用增增量预算法、静静态预算法、弹弹性预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法、清单单预算法等。（3）编制口径径按销售费用各明明细项目分别别编制。销售售费用预算同同制造费用一一样，编制时时需要对各项项费用进行明明确定

13、义。为为便于控制费费用，同样需需要将各费用用项目划分为为变动费用和和固定费用。销售费用预算格格式见表411。2.广告费预算算的编制广告费用在有些些企业所占比比重较大，需需要单独对其其编制明细预预算。（1）编制依据据广告费预算的编编制依据主要要有：广告投投放计划、销销售部平衡计计分卡及其奖奖罚办法、销销售政策、费费用控制办法法、各种媒体体费用的市场场行情、历史史广告费用数数据、同行业业广告费用数数据等。（2）编制方法法编制时可采用弹弹性预算法、增增量预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法、清单单预算法等。（3）编制口径径按广告费各项目目、投放产品品或投放地区区分别编制，编编制完成

14、后再再汇总，其编编制顺序见图图50。编制各项广告费明细预算汇总各项广告费明细预算将汇总广告费预算编入销售费用预算 图2 广告费明明细预算编制制顺序其他需要编制明明细费用预算算的编制顺序序可参照图550进行。广告费明细预算算的格式见表表42。3.管理费用预预算的编制（1）编制依据据管理费用编制的的主要依据有有：管理计划划、各管理部部门平衡计分分卡及其奖罚罚办法、费用用控制办法、工工资预算、人人员编制、历历史管理费用用数据、同行行业管理费用用数据等。（2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、零基基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法和清单单预算法编制制。（3）编制口径径按管

15、理费用各明明细项目分别别编制。编制制时需要对各各项费用进行行明确定义，将将各费用项目目划分为变动动费用和固定定费用。管理费用预算的的格式见表443。4.招待费用预预算的编制招待费用是企业业经常发生的的一项费用，不不少企业反映映在实际工作作中很难编制制准确，建议议编制出明细细预算，这样样比较准确也也便于将来控控制。（1）编制依据据招待费用编制的的主要依据有有：招待计划划、部门工作作计划与平衡衡计分卡、费费用控制办法法、人员编制制、历史招待待费用数据、同同行业招待费费用数据等。（2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、零基基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法和清单单预算法

16、编制制。（3）编制口径径按人员级别和招招待对象分别别编制。招待费用预算的的格式见表444。表444是按清单预预算法和概率率预算法两方方法结合起来来编制招待费费用预算的。5.财务费用预预算的编制（1）编制依据据经营计划、企业业目标和平衡衡计分卡、销销售计划、销销售预算、销销售政策、信信贷预算、其其他投融资计计划、资金收收支预算、存存取款情况、历历史财务费用用数据、同行行业财务费用用数据等。（2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、弹性性预算法、零零基预算法。（3）编制口径径按利息、手续费费、汇总损益益、现金折扣扣等项目编制制。财务费用预算的的格式见表445。（五）资本类预预算

17、的编制1.投资预算的的编制（1）编制依据据这里的投资预算算主要指对外外投资预算，其其编制依据主主要有：经营营计划、企业业目标和平衡衡计分卡、投投资计划、投投资部平衡计计分卡及奖罚罚办法、资金金情况、历史史对外投资数数据、同行业业对外投资数数据等。（2）编制方法法投资预算编制时时可采用增量量预算法、静静态预算法、零零基预算法和和清单预算法法。（3）编制口径径投资预算应按股股权投资和债债权投资两大大类编制，每每类投资又按按长期投资和和短期投资分分别编制。各各项投资还应应编制明细预预算。长期股权投资预预算及其明细细预算的格式式分别见表446和表477。2.固定资产预预算的编制（1）编制依据据固定资产

18、预算编编制的依据主主要有经营计计划、固定资资产使用现状状、各部门对对固定资产的的需求情况、资资金情况、折折旧政策、历历史固定资产产数据、同行行业固定资产产数据等。（2）编制方法法编制时可考虑采采用零基预算算法和清单预预算法。（3）编制口径径按固定资产定义义的范围和类类别编制，特特别要注意将将固定资产与与费用支出区区分开来。编编制时应分别别编制固定资资产增加、处处置和折旧33个类别的预预算。固定资资产增加和处处置预算按明明细项目编制制，折旧预算算按企业确定定的折旧政策策和会计估计计编制。固定资产增加、处处置和折旧预预算的格式分分别见表488、表49和和表50。3.在建工程预预算的编制（1）编制依

19、据据在建工程预算的的编制依据主主要有：经营营计划、建设设计划、建设设部门平衡计计分卡及奖罚罚办法、工程程项目施工预预算（由工程程预决算人员员专项编制）、项项目承包合同同、资金情况况、历史在建建工程数据、同同行业工程建建设数据等。（2）编制方法法 编制时可考虑采采用零基预算算法和清单预预算法。 （3）编制口径径 按工程项目分成成本明细编制制。在建工程预算的的格式见表551。4. 无形资产产预算的编制制（1）编制依据据无形资产预算编编制的依据主主要有：经营营计划、各部部门平衡计分分卡及奖罚办办法、无形资资产使用现状状、各部门对对无形资产的的需求情况、研研发费用预算算、资金情况况、会计准则则、摊销政

20、策策、历史无形形资产数据、同同行业无形资资产数据等。（2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、零基基预算法和清清单预算法。（3）编制口径径应按无形资产和和摊销2个类别来分分别编制。无无形资产增加加和处置预算算按明细项目目编制，摊销销按企业确定定的摊销政策策和会计估计计编制。无形资产和摊销销预算的格式式分别见表552和表533。（六）融资类预预算的编制1编制依据融资预算编制的的依据主要有有：经营计划划、筹资计划划、资金需求求、信贷合同同、融资部平平衡计分卡及及奖罚办法、历历史融资数据据、同行业融融资规模数据据等。2编制方法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、弹性性预

21、算法、零零基预算法。3编制口径按股权融资与债债权融资分类类编制。融资预算的格式式见表54。由于企业信贷是是常见的一种种融资方式，为为便于详细规规划信贷资金金，并安排利利息的偿还，对对于信贷预算算需要单独编编制。信贷预预算编制依据据和编制方法法与融资预算算基本相同，其其格式见表555。- 93 -表1 2000X年度销销售回款预算算 编制单位： 单位：人民币元元产品名称上年度全年回款款合计全年合计第1季度1月2月3月第1季度小计回以前年度款回本年度款预收款合计回以前年度款回本年度款预收款小计回以前年度款回本年度款预收款小计回以前年度款回本年度款预收款小计回以前年度款回本年度款预收款小计合 计 单

22、位负责人：财务负责人:制表：表2 2000X年度其其他业务收支支预算单位名称：单位：人民币元元项目上年实际本年预算增长比例第1季度 第4季度1月2月3月季度小计 10月11月12月季度小计一、其他业务利利润 二、其他业务收收入 出售材料收入 提供服务收入 代购代销收入 三、其他业务支支出 出售材料成本 提供服务收入成成本 代购代销收入成成本 单位负责人：财务负责人:制表：表3 2000X年度生生产预算编制单位:单位：人民币元元产品名称计量单位年度合计第1季度1月2月3月季度小计期初库存销售量样品及其他用量量期末库存产量期初库存销售量样品及其他用量量期末库存产量期初库存销售量样品及其他用量量期末

23、库存产量期初库存销售量样品及其他用量量期末库存产量期初库存销售量样品及其他用量量期末库存产量单位负责人：财务负责人：制表：表4 2000X年度材材料采购预算算编制单位:单位：人民币元元产品名称计量单位耗用材料名称计量单位单位产量消耗量量本年采购金额合合计第 1 季 度度1 月当月产量生产需求量Q11期末存货量Q2期初存货量Q3本期采购量Q4Q1QQ2Q3采购单价P采购金额TPP*Q4合计 产品1单位负责人：财务负责人:制表：表5 2000X年度采采购付款预算算编制单位：单位：人民币元元序号材料（商品）名名称上年度付款金额额上年度未付款金金额 A本年采购金额 B应付款金额合计计CABB全年总计留

24、作以后年度付付款第1 季度付上年度款本年预付款付本年款本年付款合计1月2月3月第1季度付款合合计付上年度款本月预付款付本月款当月付款小计付上年度款本月预付款付本月款当月付款小计付上年度款本月预付款付本月款当月付款小计付上年度款本季预付款付本季款本季付款合计合计12345678910111213141516单位负责人：财务负责人:制表： 表6 2000X年度单单位材料成本本预算编制单位: 单位：人民币币元 产品名称产品计量单位耗用材料种类材料计量单位上 年 实 际际本 年 预 算算单位产品耗用材材料定额预计单价预计成本单位产品耗用材材料定额预计单价预计成本产品1单位产品原材料料定额合计产品2单位

25、产品原材料料定额合计产品3单位产品原材料料定额合计单位负责人：财务负责人:制表：表7 2000X年度工工资预算 编制单位: 金额单位：人人民币元 部 门去年工资合计工资总额合计 第1季度 第4季度 1月 2月 3月 季度工资总额小小计 10月 11月 12月季度工资总额小小计员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额合 计 一、生产部门: 1、生 产 车车 间 1） 2） 2、辅助部门 二、营销部门 三、管理部门 四、研发部门 五、基建部门 单位负责人：财务负责人:制表：表8 2000X年度单单位人工成本本预算编制单位:单位：人民币元元产品名称计量单位全年合计第1季度第1季度1月2月3月季度小计总工资费用产量工时工资费用分配率率产品分配工资费费用单位产品工资费费用当月总工资费用用产量工时工资费用分配率率产品分配工资费费用单位产品工资费费用当月总工资费用用产量工时工资费用分配率率产品分配工资费费用单位产品工资费费用当月总工资费用用产量工时工资费用分配率率产品分配工资费费用单位产品工资费费用季度总工资费用用产量工时工资费用分配率率产品分配工资费费用单位产品工资费费用合计产品1产品2产品3产品4产品5单位负责人：