员工福利与退休规划讲义17978.doc

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1、目录第一章员员工福利利31.1 薪酬与与员工福福利41.1.1 薪薪酬定义义和要点点41.1.2 员员工福利利定义和和主要内内容51.1.3 雇雇主支付付员工福福利的法法定义务务和推定定义务771.1.4 延延期支付付和延期期收入771.1.5 预预期累计计服务单单位法881.1.6 雇雇主债务务和既定定权益991.1.7 累累计负债债和预计计负债1101.1.8 待待遇确定定(DB)和缴费费确定(DC)121.1.9 合合格计划划和税收收政策1141.1.10 福利方方案和员员工权益益141.2 员工福福利管理理模式和和案例分分析1551.2.1 员员工福利利管理模模式1551.2.2 员员

2、工福利利案例介介绍166第二章雇雇主养老老金与企企业年金金212.1 雇主养养老金的的基本原原理2112.1.1 雇雇主养老老金的定定义、特特征和种种类2112.1.2 主主体价值值取向和和行为特特征2442.1.3 雇雇主缴费费及归属属规则2272.1.4 合合格计划划的税务务规则2292.2 中国企企业年金金计划3302.2.1 企企业年金金定义和和特点3302.2.2 企企业年金金方案和和员工权权益3002.2.3 企企业年金金资金筹筹集和税税收政策策312.2.4 企企业年金金计划的的责任主主体3332.2.5 企企业年金金安全运运营机制制372.2.6 企企业年金金支付339第三章退

3、退休规划划原理4403.1养养老储蓄蓄和养老老金计划划403.1.1 现现收现付付计划4403.1.2 预预先积累累计划4413.1.3 二二者混合合计划4413.2养养老金理理论及其其应用4423.2.1退休休规划的的生命周周期4223.2.2 人人力资本本和养老老储蓄能能力4333.2.3 平平滑消费费和退休休规划目目标4333.2.4退休休规划数数学模型型的应用用453.2.5税优优型养老老储蓄4453.2.6 养养老金产产品和养养老金市市场4663.3 退休规规划的基基本问题题473.3.1退休休规划的的定义和和特征4473.3.2退休休年龄及及其影响响483.3.3 老老年无忧忧生活

4、目目标和三三要素4493.3.4测算算既得既既定养老老金5003.3.5养老老金总需需求和赤赤字5113.3.6 家家庭养老老风险及及其测试试523.3.7退休休规划三三大原则则523.3.8退休休理财的的三维目目标5333.4 信托与与养老金金安全5533.4.1养老老储蓄的的风险识识别5443.4.2 养养老金信信托法律律关系5543.4.3 受受益人利利益最大大化5443.5 养老基基金投资资管理5563.5.1 养养老基金金定义和和种类5563.5.2 养养老基金金投资管管制5773.5.3 投投资策略略和绩效效评价558第四章退退休规划划实务5594.1 中国人人的退休休生活现现状6

5、004.1.1退休休规划的的现状6604.1.2退休休规划客客户的基基本特征征624.1.3 银银行养老老金业务务发展预预测6334.1.4 如何提提供退休休理财产产品6444.2 个人退退休规划划的方法法654.2.1退休休理财产产品营销销方法6654.2.2客户户识别方方法6554.2.3 客客户信息息处理和和文档管管理方法法674.2.4 退退休理财财目标确确定方法法684.2.5 财财务评估估方法6694.2.6 退退休规划划种类和和制作方方法7114.2.7 风风险管理理和绩效效评估方方法7334.2.8 养养老金结结算与支支付方法法744.3 退休理理财工具具754.3.1 基基本

6、经济济变量设设定7554.3.2 经验生生命表的的运用7754.3.3 金金融工具具及运用用754.3.4 法法律、政政策工具具764.4 退休规规划操作作流程7774.4.1定义义和特征征774.4.2退休休规划操操作流程程774.4.3执行行（修正正）退休休理财方方案7884.4.4执行行退休规规划中的的两个重重要环节节784.5 退休规规划模拟拟练习7794.5.1基本本内容7794.5.2基本本要求779国际金融融理财师师(CFFP)教学与与考试大大纲（20008） 799CFP退退休规划划与员工工福利教学目标标和知识识结构n AFP阶阶段6课时,深入了解解员工薪薪酬和延延期支付付的概

7、念念和社会会保障中中的养老老金、医医疗保险险和住房房公积金金等；一一般了解解退休规规划基本本概念和和实施步步骤。n CFP阶阶段244课时,深入掌握握员工福福利和退退休规划划的基本本概念和和内容,熟悉基本本方法，能够综合运用相关工具,形成相应的咨询和规划能力，并完成规定的案例。n 知识结构构：劳动动关系、会会计准则则、时间间价值、相相关法律律和政策策第一章 员工福福利教学目标标：了解解雇主支支付福利利的责任任和费用用，以及及员工获获取福利利的权利利的方法法。主要内容容：l 薪酬与员员工福利利l 员工福利利管理模模式和案案例介绍绍授课时间间：4课时教学辅助助资料：案例、知知识专栏栏、深度度阅读教

8、教材等1.1 薪酬与与员工福福利1.1.1 薪酬定定义和要要点薪酬（CComppenssatiion)即指按按照要素素进行全全面补偿偿的分配配制度。理理解薪酬酬的要点点：（1）要要素，即即投资者者、管理理者和劳劳动者对对影响生生产结果果且需要要进行补补偿的因因素达成成的共识识；（2）全全面补偿偿，包括括对劳动动贡献的的工资补补偿和抵抵御社会会风险的的福利保保障。薪酬涵盖盖了白领领岗位工工资（Sallaryy）和蓝蓝领小时时工资（Wagge），在在此之外外还增加加了诸多多延期支支付的福福利和股股权等内内容，反反映人类类进入要要素分配配时代的的生产关关系，是是一揽子子计划（见见中国企企业会计计准则

9、9号令第第二条）。薪薪酬包括括针对劳劳动者贡贡献的当当期工资资补偿和和针对社社会风险险的延期期福利保保障，后后者可能能发生大大量的理理财需求求，是员员工福利利和社会会保障课课程的起起点。知识专栏栏：中中国企业业会计准准则9号令第二条 职工薪薪酬是指指企业为为获得职职工提供供的服务务而给予予各种形形式的报报酬以及及其他相相关支出出。职工工薪酬包包括：（一）职职工工资资、奖金金、津贴贴和补贴贴；（二）职职工福利利费；（三）医医疗保险险费、养养老保险险费、失失业保险险费、工工伤保险险费和生生育保险险费等社社会保险险费；（四）住住房公积积金；（五）工工会经费费和职工工教育经经费；（六）非非货币性性福利

10、；（七）因因解除与与职工提提供的劳劳动关系系给予的的补偿；（八）其其他与获获得职工工提供的的服务相相关的支支出。员工福利利占企业业薪酬总总额的比比重呈现现不断加加大的发发展趋势势。在美美国，220世纪纪末期，福福利占薪薪酬比例例约为33040。在在中国，目目前占个个人薪酬酬比重达达到200以上上（见图图1）。工资700以下 福利20以上上 （左轴轴） （右轴轴） 图1 薪酬结结构图知识专栏栏：美国国员工福福利类型型及薪酬酬比重（19999） 福 利 类 型各类企业业 加工业 非加工工业员工福利利占总薪薪酬的百百分比 377.1 33.2 38.21.法定定福利（雇雇主必须须给付） 88.4 8

11、.5 8.42.退休休和储蓄蓄计划（雇雇主单方方供款） 88.7 6.5 9.33.人身身伤害及及死亡丧丧葬费（完完全雇主主支付） 00.3 0.4 0.34.医疗疗及相关关保健费费（完全全雇主支支付） 88.5 8.3 8.665.带薪薪假期（雇雇主支付付） 100.6 8.88 111.06.专项项服务（雇雇主分担担） 00.6 0.7 0.661.1.2员工福福利定义义和主要要内容员工福利利是薪酬酬的一部部分，伴伴随企业业文化和和以人为为本的分分配制度度而发展展。（1）定定义广义员工工福利（Employee Benefit）指薪酬中的非工资性收入。根据国际会计准则第19号令的规定，福利包

12、括短期福利(12个月内)、长期福利(12个月以后)、带薪假期、权益计酬(利润分享、股权计划)、辞退补偿、退休后福利等 见IAS19(4)。狭义员工福利仅指雇主提供的福利。福利占薪薪酬比重重不断加加大，越越来越成成为家庭庭收入和和家庭理理财的重重要资源源。如今今，理性性劳动者者的收入入期望为为：当期期收入最最大化和和未来风风险最小小化。（2）主主要特征征学习员工工福利需需要理解解其主要要特征：n 基于劳动动关系的的当期承承诺和延延期支付付的既定定权益 见IAS26。；n 企业举办办福利计计划出于于两个原原因，即即促进激激励和风风险保障障；n 依托薪酬酬计划，正正在朝着着制度化化、多样样化、市市场

13、化的的趋势发发展。总之，员员工福利利的发展展推动了了薪酬外外包的发发展，促促进了零零售银行行、保险险服务、养养老金管管理公司司、专业业账户管管理机构构等事业业的发展展。案例1：联想集集团的薪薪酬体系系联想在中中国第一一个建立立了合格格的企业业年金计计划，其其薪酬体体系设计计充分体体现了马马斯洛提提出的5个需求求层次。员员工福利利在其薪薪酬中所所占比例例较高，同同时在其其福利的的安排中中，除参参加社会会福利外外，公司司层面的的福利也也较多，企企业年金金便代表表之一。联 想 报 酬 体 系工作环境境整 体体 报 酬学习与发发展福利总 收收 入认股权奖金总 现现 金 收 入工资联 想 报 酬 体 系

14、福 利n 社会福利层面l 养老保险l 失业保险l 医疗保险l 住房公积金n 公司福利层面l 出国休假l 优惠购机l 教育资助l 补充医疗保险l 补充住房公积金l 补充子女医疗等工作环境境整 体体 报 酬学习与发发展福利总 收收 入认股权奖金总 现现 金 收 入工资（3）员员工福利利的结构构员工福利利的内容容根据国国家法律律、会计计准则和和企业文文化（雇雇主动机机和员工工需要的的结合）而而产生，主主要体现现风险保保障和促促进激励励两项原原则。按照员工工福利作作用划分分：具有有风险保保障作用用的项目目包括：养老金金、保健健、辞退退补偿等等项目；具有促促进激励励作用的的项目包包括 见IAS19(4)

15、。：带带薪假期期、权益益计酬（利利润分享享、股权权分配）等等项目；此外，还还有满足足员工特特定需求求的专项项福利，如如进修、旅旅游、理理财、法法律、看看护等。员工福利利项目中中的理财财专项服服务是从从20世纪纪90年代代专门为为高管人人员理财财的计划划开始流流行的，具具体项目目包括财财产规划划、税务务规划、投投资管理理、薪酬酬分析、析析产法律律、退休休规划等等内容。（4）员员工福利利的历史史沿革早期发展展：员工工福利产产生在欧欧洲。英英国人罗罗伯特.欧文（117711-18858）是是发展早早期员工工福利的的主要代代表人物物之一。主主要特点点：一是是体现雇雇主的“父爱”，并非非工人的的权利；二

16、是企企业之间间的区别别在于“有”与“无”。中期发展展：二战战以后，员员工福利利地位上上升、形形式成熟熟、占薪薪酬比例例加大。主主要特点点：一是是成为工工人权利利，不仅仅有法可可依，而而且有工工会参与与管理；二是企企业之间间的区别别在于“多”与“少”。现代发展展：200世纪末末，“以人为为本”的管理理理念促促使其与与社会福福利整合合发展。主主要特点点：一是是成为社社会保障障组成部部分，不不仅有法法可依，还还有政府府税收和和监管功功能的介介入；二二是企业业之间的的区别在在于方案案设计和和执行效效果的“优”与“劣”。1.1.3雇主支支付员工工福利的的法定义义务和推推定义务务国际会计计准则（IAS）第

17、19号令明明确了这这样一个个原则：一旦员员工完成成劳务即即形成雇雇主支付付员工福福利的义义务（债债务和费费用），包包括法定定责任和和推定责责任。法定义务务即依据据法律和和惯例产产生的雇雇主支付付福利的的责任，包包括工资资、带薪薪假期、社社会保险险缴费、辞辞退补偿偿等。推定义务务即基于于非正式式惯例但但雇主没没有选择择而必须须履行的的责任，如如利润分分享、企企业年金金雇主供供款及其其归属等等见IAS19-3(3)。雇主支付付员工福福利的法法定义务务和推定定义务是是员工获获得既得得和既定定福利的的法律保保障和制制度安排排。1.1.4延期支支付和延延期收入入一揽子薪薪酬计划划包括当当期支付付的工资资

18、和延期期支付的的福利。雇雇主延期期支付的的福利是是员工的的延期收收入，这这些延期期收入可可能来自自当期薪薪酬的扣扣除和雇雇主的当当期承诺诺。例如如，从个个人薪酬酬扣除了了8进入入个人养养老保险险账户，以以便在退退休之后后领取个个人账户户养老金金。延期期收入的的获取可可能与劳劳资关系系变化和和投资收收益等情情况关联联，因此此需要理理财服务务。延期支付付包括雇雇主在112个月月以后、辞辞退以后后和退休休以后支支付的员员工福利利。为了了保护员员工利益益和上市市公司的的债权人人利益，现现代会计计准则要要求雇主主在做出出承诺以以后，对对延期支支付的福福利进行行财务上上的成本本安排，包包括当年年损益和和分

19、摊准准备金。为为保护员员工健康康购买健健康保障障需要列列入当期期损益，为为员工举举办雇主主养老金金计划需需要提前前分摊准准备金。延期收入入包括员员工在112个月月以后、辞辞退以后后或退休休以后获获得的福福利收入入，指员员工在完完成劳务务以后的的既定福福利。1.1.5 预期累累计服务务单位法法延期支付付的计算算方法。为为了保护护员工利利益，国国际会计计准则在在总结世世界各国国实践经经验的基基础上形形成了预预期累计计福利单单位法 见IAS19(65)。第一，基基于员工工当前付付出的劳劳务，设设定和计计算未来来福利的的支付单单位，以以便雇主主给员工工一个承承诺。以以雇主养养老金计计算为例例，通常常在

20、考虑虑年薪和和司龄（公公司工作作年限）的的基础上上，通过过一个系系数来设设定员工工福利支支出的合合理性和和激励性性，具体体计算公公式为养老金支支付单位位 = 年薪3司龄 （1）第二，用用于计算算未来福福利的现现值和雇雇主当期期的准备备金，具具体计算算方法见见例题1。员工福利利计算规规则：（1）工资资增长从从次年开开始计算算；（2）退休休年龄指指领取养养老金起起始年，该该年度不不计入缴缴费；（3）养老金金月缴费费和月支支付均计计算期初初值。例题1 雇主养养老金计计划的支支付单位位A先生在在年初满满45岁并加加入了X公司，当当年年薪薪6万元，以以后年均均增长5，公公司养老老金计算算公式为为：养老老

21、金支付付单位/月最最后年薪薪2请计算AA先生60岁退休休时形成成的雇主主月养老老金支付付金额。 答：2,3376元 解: 660,00001.00511422%=22,3776注：工资资增长是是从次年年开始计计算，本本例题只只增长14期。知识专栏栏：英国国电信业业养老金金计算方方法 见FAS-17。英国电信信业雇主主养老金金支付单单位考虑虑系数、年年薪、司司龄等三三个要素素，但有有两种计计算公式式供员工工选择：公式1：养老金金单位1/660最后年年薪司龄 公式2：养老金金单位1/880最后年年薪司龄一次性性支付现现金 分析：公式1的计算算基数大大于公式式2，但在在公式2中多一一笔一次次性支付付

22、现金，对对两种方方法的取取舍与劳劳动者未未来养老老金需求求取向相相关。1.1.6雇主债债务和既既定权益益劳动合同同是雇主主和员工工建立劳劳动关系系的契约约，即雇雇主对员员工劳务务补偿的的承诺和和员工付付出劳务务的承诺诺。因此此，在理理财实践践中需要要依据劳劳动合同同判断和和测算员员工福利利。（1）雇雇主债务务即指在员员工基于于合同付付出劳务务后补偿偿员工经经济利益益的责任任(兑现承承诺)，即劳劳务费用用。计算算员工的的福利收收入需要要考虑劳劳动合同同的期限限和履行行情况，做做到即考考虑过去去也考虑虑未来。（2）劳劳务费用用即指雇主主补偿雇雇员劳务务的费用用，也称称劳工成成本。企企业财务务中的劳

23、劳务费用用包括当当期工资资支付，也也包括福福利支付付；福利利支付包包括当期期支付和和延期支支付。例例如，辞辞退补偿偿金和带带薪假期期等项目目属于当当期支付付（见例例题2），而而养老金金和医疗疗保险则则属于延延期支付付。例题2 计算辞辞退补偿偿金假定同前前：A先生自45岁初55岁年末末在公司司工作满满11年时被被辞退，辞辞退金计计算公式式为：最最后12月平均均工资司龄(12年封顶) （2）请计算其其辞退补补偿的金金额。答：899,5889.22（元）解：知识专栏栏：劳劳动合同同法第四十七七条 经济补补偿按劳劳动者在在本单位位工作的的年限，每每满一年年支付一一个月工工资的标标准向劳劳动者支支付。六

24、六个月以以上不满满一年的的，按一一年计算算；不满满六个月月的，向向劳动者者支付半半个月工工资的经经济补偿偿。劳动者月月工资高高于用人人单位所所在直辖辖市、设设区的市市级人民民政府公公布的本本地区上上年度职职工月平平均工资资三倍的的，向其其支付经经济补偿偿的标准准按职工工月平均均工资三三倍的数数额支付付，向其其支付经经济补偿偿的年限限最高不不超过十十二年。本本条所称称月工资资是指劳劳动者在在劳动合合同解除除或者终终止前十十二个月月的平均均工资。雇主需要要知道根根据已经经发生的的承诺所所产生的的未来福福利支付付的成本本，并根根据相关关法律和和会计准准则向有有关计划划预提准准备金。以以养老金金计划为

25、为例，预预提准备备金以分分摊延期期支付的的养老金金成本（见见例题3），如如果委托托受托人人管理养养老金计计划，在在最低贴贴现率已已定的条条件下，雇雇主需要要知道举举办养老老金计划划的成本本（现值值）。为为了保障障员工健健康，雇雇主需要要购买健健康保险险，以通通过保险险公司理理赔分担担员工的的医疗费费用。例题3 计算雇雇主累计计养老金金债务接例题11：假如如公司养养老年金金支付15年，每每年一次次支付，公公司在年年末向托托管银行行供款，年年均贴现现率3，请请分别计计算雇主主对A先生的的累计养养老金负负债在其其退休时时点和当当前时点点的现值值(求期初初值，按按年贴现现)。答：累计计养老金金负债在在

26、其退休休时点的的现值为为3500,5885.664（元）解: BBGN PMTT2,3376*12;N155;I33;FVV0;求PV值 （3）答：累计计养老金金负债在在其当前前时点的的现值为为2311,7778.441（元）解：FVV3500,5885.664;II3;NN14;求PV值 （4）如果养老老金计划划实行个个人账户户管理模模式，养养老基金金的投资资收益将将计入员员工个人人账户，但但员工在在获得投投资收益益的同时时，也要要承担资资金贬值值和投资资风险。(3)既既定权益益（Veesteed）即指员工工基于合合同付出出劳务后后应当获获取补偿偿的权益益，如员员工的既既定养老老金、既既定健

27、康康保险等等权益。基基于有效效劳动合合同，在在未履行行的劳动动合同期期限内，将将发生应应得未得得的权益益(Vesstinng)，如如工资支支付、企企业年金金雇主缴缴费未归归属的资资金等 见IAS26(24-25)。相对于AAFP课程给给出的既既得权益益（根据据法律规规定和合合同约定定应当获获取的权权利和利利益），既既得权益益仅是一一种授权权，而既既定权益益是一种种现实，金金融理财财师的价价值在于于管理和和维护员员工可实实现的福福利权益益最大化化。1.1.7累计负负债和预预计负债债退休规划划理财师师可以根根据企业业退休计计划报告告提供的的财务信信息，来来计算员员工福利利中的养养老金收收入。这这里

28、基于于三种情情况涉及及了以下下三个概概念：l 员工的既既定权益益（员工工完成劳劳务后的的权益，即即司龄或或年功；包括已已归属和和未归属属两种情情况，如如企业年年金公司司缴费要要在员工工实现附附加条件件后归属属）；l 雇主的累累计债务务（雇主主对员工工年功的的补偿成成本，即即劳务费费用；包包括已归归属权益益和未归归属权益益）；l 雇主的预预计债务务（员工工继续履履行劳动动合同产产生的债债务）。对于员工工来说有有两种状状况：完完成劳务务取得既既定养老老金和在在有效劳劳动合同同期限内内继续履履行劳动动合同的的预期既既得养老老金。（1）计计算累计计负债(ABOO)累计负债债即指未未来养老老金支付付的现

29、值值，是员员工履行行劳务后后的既定定权益，包包括已归归属和未未归属的的既定权权益，也也称年功功补偿或或者工龄龄补偿，因因而是雇雇主的累累计负债债。雇主主的累计计负债即即已归属属的既定定负债+未归属属的既定定负债（如如记入过过渡账户户员工名名下的，未未归属的的雇主养养老金缴缴费，在在事实上上已经预预提），也也就是雇雇主承诺诺的退休休后支付付的养老老金支付付额在当当前时点点的贴现现值。例题4 计算雇雇主累计计养老金金债务（1）美国某石石油公司司在员工工退休后后每年一一次性支支付当年年养老年年金，共共支付20年。养养老金计计算公式式：养老老金支付付单位1.55%最后年年薪工龄。哈里先生生准备明明年底

30、退退休，至至今已为为公司服服务23年，去去年年薪薪$600,0000，未来2年年均均增长6，养养老金计计划年均均贴现率率7，如如果再为为公司工工作两年年至退休休，他将将为公司司服务25年，请请计算雇雇主对哈哈里先生生工作23年的累累计养老老金负债债。答：哈里里先生为为公司工工作23年的累累计养老老金负债债在退休休时的现现值为2344,6446.882美元，在在当前的的现值为为2044,9449.662美元。解：这个个例题需需要分三三步完成成。第一步，求求哈里先先生已完完成劳务务的养老老金支付付单位：20,7700=1.55%660,000023第二步，求求在7%贴现率率条件下下，累积积20年养

31、老老金负债债在退休休时点的的现值：234,6466.822BGNN PVV(0.07,20,207700,1)第三步，求求在7%贴现率率条件下下，累积积20年养老老金负债债在当前前时点的的现值：204,9499.622 FIIN PPV（0.007,22,22346646.82）（2）计计算预计计负债(PBOO)即指未来来养老金金支付的的现值，是是员工在在劳动合合同有效效期限内内，尚未未履行劳劳务的预预期既得得权益(可能发发生)和企业业的财务务假设。预预计负债债可能随随着劳动动关系未未来情况况变化而而改变，如如工资增增长导致致养老金金计发基基数的变变化（见见例题4）。例题5 计算雇雇主累计计养

32、老金金债务（2）如果哈里里再为公公司工作作两年至至退休，他他将为公公司服务务25年，请请计算雇雇主对哈哈里先生生工作25年的养养老金负负债总额额的现值值。答：哈里里先生为为公司工工作25年的养养老金负负债总额额在退休休时的现现值为2866,5775.118 美元，在在当前的的现值为为2500,3005.886美元解：这个个例题需需要分三三步完成成。第一步，求求退休时时点的年年薪数额额67,4416=60,0000*1.062第二步，求求新的养养老金支支付单位位25,2281=1.55%667,441625第三步，求求在7%贴现率率条件下下，新的的养老金金负债总总额在退退休时点点的现值值 286

33、,5755.188BGNN PVV(0.07,20,252281,1)第四步，求求在7%贴现率率条件下下，新的的养老金金负债总总额在当当前时点点的现值值： 2550,3305.86元 PV（0.007,22,22865575.18）1.1.8待遇确确定(DB)和缴费费确定(DC)（1）待待遇确定定计划早期雇主主举办养养老金计计划均预预先确定定养老金金支付额额，即待待遇确定定计划(Defiinedd Beneefitt，DB)，不建建立个人人账户，由由雇主承承担资金金筹集和和投资风风险，通通常以支支定收，需需要精算算养老金金债务和和提供准准备金（见见例题6），支支付方式式由雇主主确定且且相对复复

34、杂。例题6 DBB计划的的雇主责责任福福利准备备金接例题11：假如如公司养养老年金金支付15年，每每年一次次支付，公公司在年年末向托托管银行行供款，年年均贴现现率3，公公司预计计A先生将将工作到到60岁，请请计算在在A先生年年满46岁时，雇雇主养老老金支付付的预提提准备金金。第一步，求求年养老老金支付付单位答：288,5111.002（元）解：288,5111.0022,3375.92*12第二步，求求退休时时点的雇雇主养老老金总负负债(期初值)答：3550,5573.53（元）解：BGGN: PMTT28,5111.022;N115;II3;FFV0,PV=3500,5773.553在已知雇

35、雇主养老老金总负负债3500,5773.553元的条条件下，雇雇主如何何预提准准备金取取决于企企业的财财务状况况和相关关法律及及财务制制度，主主要有如如下几种种情况：方案1：在企业业资金充充足的情情况下一一次供款款，求从从退休时时点折到到当前时时点的总总负债。答：2331,7770.40（元）解：FVV3500,5773.553;NN14;I3;PV=2311,7770.440方案2：在确定定A先生为为本企业业服务到到60岁退休休的情况况下，一一次计算算和企业业分期供供款，即即直线分分摊求PMT。答：每期期供款额额20,5188.499（元）解：FVV3500,5773.553; N144;I

36、33;PMMT=119,9920.18方案3：根据养养老金计计划管理理的委托托合同，如如果需要要逐年计计算，年年度分别别供款，本本年可将将3500,5773.553元分14期，以以后逐年年分摊剩剩余额。答：在AA先生46岁时的的雇主需需要支付付的养老老金准备备金为16,5555.033（元）解：3550,5573.53/14=25,0400.977 25,0400.977/1.0314=16,5555.033 (FVV25,0400.977;N114;II3;PPV=116,5555.03)(2)缴缴费确定定计划20世纪纪70年代以以后，基基于人口口老龄化化、企业业运营风风险和投投资风险险等考

37、虑虑，雇主主不再预预先确定定养老金金支付额额，而确确定为员员工个人人养老金金账户的的供款额额，即缴缴费确定定计划(Defiinedd Conttribbutiion，DC)，员工工养老金金收入取取决于缴缴费、投投资收益益和扣除除管理费费的水平平。缴费费确定计计划需要要为员工工建立个个人账户户，由员员工个人人承担投投资风险险，养老老金支付付方式很很简单，可可一次性性支付或或年金支支付。例题7 DCC计划的的雇主责责任：缴缴费确定定A先生今今年45岁初,月薪5,0000元，年年均增长长率5，雇雇主缴费费按月计计入个人人账户，暂暂不考虑虑投资收收益。计计算公式式：雇主缴费费/年=月薪2122请计算至

38、至A先生55岁末时时，雇主主为其缴缴费总额额是多少少？ 答:177,0448.114(元) 解:FIIN:PPMT5500002122;I55;N111;PPV0注意：此此处积累累期从45岁初到55岁末，共共11年。(3)DDB和DC混合合计划DB计划划和DCC计划是是养老金金计划的的两种类类型，也也是代表表了养老老金计划划发展的的两个时时代，如如今人们们已经学学会综合合二者的的优势和和回避其其弊端，设设计和实实行二者者混合计计划。国国际会计计准则规规定 见IAS-26（12）。，只只要存在在部分待待遇确定定特征，即即视为DB计划，执执行DB 计划的的会计规规则。知识专栏栏：中国国某集团团公司

39、的的“中人”混合年年金计划划 清华养老金工作室案例库（071123）。某集团公公司从20007年开始始建立企企业年金金计划，对2007年以前已在集团工作，以后退休的员工实行“中人”年金计划，年金支付分两部分计算： （1）过渡渡性年金金：月支支付额个人最最后月薪薪5，支支付10年 （2）一次次性年金金：个人人按照月月薪2供款款，公司司配款1:1，退休休时一次次支付。此方案中中的（1）属于DB计划，（2）属于DC计划，个个人账户户积累额额最后一一次性领领取。1.1.9合格计计划和税税收政策策国家对员员工福利利计划可可能实行行税收优优惠政策策，由此此区分合合格计划划与非合合格计划划。（1）合合格计划

40、划(quaalifficaatioon)即指需要要经过符符合税优优条件的的资格审审查，合合格者可可以获得得税优待待遇，如如美国4401(k)计计划和中中国企业业年金计计划均是是合格计计划。非非合格计计划(nonn-quualiificcatiion)不受税税优资格格限制，也也不享受受税收优优惠待遇遇。（2）税税收优惠惠政策国家依法法对雇主主和雇员员分别给给予税收收优惠政政策，包包括减税税（redducee taax）、免免税(exxemppt ttax)和延期期纳税(deeferrrinng ttax)。以养老保保险为例例，对于于员工来来说，既既是养老老金计划划的参保保人缴费费人，也也是受益益

41、人，其其税收政政策涉及及缴费、投投资和领领取三个个环节，税税收政策策涉及个个人所得得税和利利息税。如如果三个个环节都都征税的的税收公公式即TTT，三个个环节都都免税的的税收公公式即EEE。1.1.10福利利方案和和员工权权益员工福利利方案由由劳动关关系双方方依法协协商和制制定，是是保护员员工权益益和计算算员工福福利待遇遇的依据据。主要要内容包包括：覆覆盖范围围、资金金筹集、财财务管理理、受益益资格、支支付方法法、权益益转移、计计划终止止、信息息披露等等方面。例题8 分析福福利方案案的特点点和员工工权益 清华养老金工作室案例库（0060701）。某国际组组织员员工养老老金计划划规定定，雇主主和雇

42、员员按月供供款，月月初计入入个人账账户，年年均投资资回报率率5，员员工司龄龄与年龄龄相加达达到70点即可可退休。以以其员工工B先生为为例，其其养老金金支付方方式有三三个选择择：(1)一一次性领领取全部部积累额额(国籍未未定,暂不考考虑税收收)；(2)支支付生存存年金$20000/月，最最少支付付10年；如如果本人人在10年内去去世，向向其配偶偶支付10年期内内剩余额额；(3)一一次性领领取全部部积累额额的50，余余额支付付半额生生存年金金$10000/月，其其余条件件同上。员工福利利理财需需要关注注如下问问题：（1）雇主主供款额额；（2）有效效利用减减免税政政策；（3）收益益率和贴贴现率；（4

43、）合理理选择受受益方式式（见例例题8）。例题9 B先生领领取养老老金的选选择接例题88，B先生向向员工养养老金计计划月缴缴费500美元，雇雇主1:1配款，缴缴费至第第16年底时时他符合合条件办办理退休休。请计计算其个个人账户户累计养养老金总总额，并并就其领领取养老老金的最最佳选择择提供咨咨询意见见（设定定条件进进行讨论论）。答：2994,4464.65美美元解：BGGN PPMT(50002),I55/122,N116*112,求求FV影响养老老金领取取方式的的必要因因素：预预期余寿寿、支出出需求、投投资偏好好、税收收政策、贴贴现率等等。1.2 员工福福利管理理模式和和案例分分析1.2.1 员

44、工福福利管理理模式总结世界界各国员员工福利利的发展展历史，可可以发现现其发生生发展的的规律。在早期，员员工福利利缺乏计计划性，由由雇主自自我管理理，可能能仅是一一个雇主主承诺，没没有计划划安排。在中期，员员工福利利有法可可依，商商业机构构介入管管理；例例如，19221年美国国大都会会保险公公司开始始销售团团体年金金合同，开开创了商商业化管管理员工工福利的的运作模模式。在现代，员员工福利利管理有有两种趋趋势：一一是社会会化，即即由第三三方提供供服务；二是个个性化，即即建立灵灵活账户户，实现现员工自自我管理理。知识专栏栏：美国国自助福福利与灵灵活账户户自助福利利即在给给定福利利资金的的条件下下，由员员工选择择福利项项目和受受益方式式的福利利安排。员员工在限限定的时时期内应应当按照照有关规规定消费费福利资资金，不不得转为为他用。而而传统员员工福利利存在着着福利价价值缺失失，边际际效用递递减，不不能充分分满足不不同需求求，员工工满意度度低等弊弊端。自助福利利的主要要特征：福利资资金被限限定、福福利管理理社会化化、福利利项目可可选择、员员工受益益程度最最大化