国库电子化内部控制机制(doc 9)2764.docx

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1、我国国库电子化化及内部控制制机制浅谈目前我国国国库电子化及及内部控制机机制 近几年年，随着我国国国库电子化化的蓬勃发展展，以及国库库业务的不断断创新，电子子化已为我国国国库内部控控制广泛应用用，控制的内内容，由会计计业务扩展到到经营管理的的各个方面，大大大增强了国国库控制风险险的防范能力力，为进一步步推动我国财财政体制改革革，逐步建立立公共财政奠奠定了坚实的的基础。那么么，什么是国国库电子化呢呢？现阶段为为什么要实行行国库电子化化以及国库电电子化环境下下的控制的构构成机制是什什么呢？本文文针对对这些些问题做了些些粗浅探讨，仅仅供参考。 一、 什么么是国库电子子化？ 国库库电子化指的的是国库管理

2、理、核算改变变以往手工核核算的方法，充充分利用电子子技术、网络络技术，创建建信息平台，实实现电脑核算算、记账、及及数据处理的的工作方式。 二、 现阶阶段实行国库库电子化的意意义 国库电电子化、网络络化的建设给给国库会计核核算带来深刻刻的变革，对对完善国库职职能产生了积积极的推动作作用，促进了了国库职能向向“核算、管管理并重”型型转变。体现现在： 1电电子化建设带带来国库会计计核算的深刻刻变革 以我区支库库为例，在11986年人人行、工行分分设时，每天天只有两三笔笔业务，全年年预算收支合合计不超过11千万元。而而2003年年，我区支库库全年共组织织预算收入33.8亿元，办办理预算拨款款3.2亿元

3、元，年业务量量累计9.99万笔。具体体体现在： （11）.会计核核算手段从最最初的手工记记账逐渐发展展到计算机处处理、纵向联联网。从19990年国库库电子化刚起起步时的东海海微机，到990年代后期期的HP4886、HP5586，一直直发展到今天天的P、P，微机配置置水平不断提提高，为国库库会计核算提提供了优良的的硬件。 (2).为适应不不同时期的财财税体制改革革的需要，国国库会计应用用软件不断升升级换代。从从1990年年的税款报解解程序到20001年的国国家金库综合合业务系统的的推广应用，再再到20022年的国库会会计核算系统统，软件更新新速度加快，业业务集成度和和功能扩展性性更加优化，极极大

4、地减轻了了国库人员的的劳动强度，提提高了国库会会计核算效率率和质量，有有效地防范了了资金风险。11990年110月，我区区支库开始应应用税款报解解程序处理国国库业务。这这是国库电子子化的开端，也也是国库会计计核算的第一一次革命。 （33）、为了推推行以国库单单一账户体系系为基础、资资金缴拨以国国库集中收付付为主要形式式的财政国库库管理制度。22003年国国库部门推广广应用EBSS2.0国库库核算应用软软件，不但能能够处理现有有的全部国库库会计核算业业务，而且具具有独立性、开开放性和前瞻瞻性，容纳了了同城票据交交换、内部往往来、支付系系统往来、国国库单一账户户、横向联网网等子系统，实实现了与支付

5、付系统、同城城交换、国库库内部往来等等系统的直接接连接，为用用户提供开放放性操作平台台。 22、网络化是是国库电子化化的必然趋势势 （11）、网络化化是国库电子子化的必然趋趋势 在信息时代代，网络已渗渗透并联接所所有的经济部部门。这将催催生国库管理理的第二次革革命，那就是是表示单纯以以会计电算化化为主旨的国国库电子化模模式已过时，而而利用先进的的网络技术，在在国库、财政政、征收机关关、商业银行行、上下级国国库之间建立立国库电子网网络系统，实实现信息资源源共享，真正正实现国库业业务的网络化化实时处理，成成为了国库电电子化发展的的必然趋势，也也是现阶段国国库电子化工工作的制高点点。 （22）、国库

6、单单一账户体系系决定了国库库网络的功能能和结构 建立国国库单一账户户体系是财政政国库管理制制度改革的核核心。它决定定了国库电子子网络系统的的功能和结构构，那就是以以国库为中心心，与当地的的财政、征收收机关、商业业银行以及上上下级国库之之间建立网络络联接，自动动处理预算收收入收纳、报报解和预算支支出拨付业务务。该系统包包括国库业务务横向联网和和纵向联网。经经过多年建设设，国库系统统已基本实现现内部纵向联联网。但是由由于国库、财财政、征收机机关、商业银银行等部门的的网络建设各各自为政，相相对独立，从从而导致横向向联网尚处于于起步阶段，无无缝衔接难以以实现，致使使一笔税款要要在纳税单位位、代理银行行

7、、征收机关关、国库和财财政等部门重重复处理，造造成极大的资资源浪费。 （3）、国国库发展迫切切需要业务的的网络化处理理 在在社会主义市市场经济体制制下，多种所所有制形式并并存造成财政政收支项目日日趋细化，财财政收支规模模加速扩张，使使得国库业务务量大、劳动动强度高、税税款入库环节节多、监督手手段落后、资资金风险高等等不足之处日日益突出，客客观上迫切需需要国库、财财政、征收机机关、商业银银行等部门合合作更密切、更更协调。而只只有进一步推推进国库网络络化建设，真真正实现国库库业务的网络络化处理，才才能把国库人人员从繁重的的核算业务中中解脱出来，有有利于提高国国库分析质量量和国库管理理水平，防范范国

8、库资金风风险，促进国国库从核算型型向核算管理理型转变。 3、促促进国库职能能向“核算、管管理并重”型型转变 （1）、国国库会计核算算自成体系，对对充实区支库库人员提出了了新的要求 EBBS 2.00正式运行后后，区支库作作为中心支库库的子系统，通通过“国库内内部往来”汇汇划资金，使使区支库独立立摆放，独立立地处理收支支账务、编制制报表、办理理联行查询查查复、凭证装装订保管和事事后监督等相相关事项，成成为区支行一一个业务较为为独立的部门门。同时，EEBS 2.0对国库岗岗位设置也提提出了新的要要求。按照内内控制度规定定和操作流程程需要，区支支库至少需设设置会计主管管岗、明细岗岗、资金岗、综综合岗

9、等六个个岗位，并且且系统不允许许兼岗。除核核算职能外，区区支库还担负负着对乡镇金金库进行业务务指导、培训训、检查、监监督等管理职职能。因此，在在目前区支行行国库与会计计部门合署办办公的情况下下，人员相互互兼职，国库库专职人员较较少，无法充充分履行管理理职能。为充充分履行国库库职能，人民民银行应抓住住机遇，健全全国库机构，保保障国库人员员的配足配齐齐，保证国库库人员不再在在会计岗位兼兼职，促进国国库稳定发展展。 （22）、国库单单一账户体系系的建立，拓拓展了区支库库的职能空间间 建立立国库单一账账户体系是财财政国库管理理制度改革的的核心，它拓拓宽了区支库库的服务空间间，使区支库库的服务对象象由原

10、来有限限的辖区内的的预算单位转转变为面向社社会广大商品品、劳务的提提供者和实行行跨区域支付付，成为公共共财政框架中中国库资金收收付的枢纽。为为更好地履行行职能，客观观上要求国库库有更多的独独立性和自主主权。因此，在在财政国库制制度改革中，理理顺国库管理理体制势在必必行。 （3）、确确立国库机构构、人员、经经费的相对独独立机制成为为必然选择 在中央央银行管理体体制改革的形形势下，应进进一步明确由由人民银行总总行领导、国国库机构单设设、人员编制制和经费单列列、业务垂直直领导、会计计核算独立的的新的国库管管理体制。基基层国库与当当地人民银行行不再具有隶隶属关系，而而是直接接受受上级国库的的领导。 （

11、4）、EEBS 2.0为区支库库职能转型创创造了良机 随着EBSS 2.0在在运行中的逐逐步完善，国国库部门将拥拥有自己的联联行系统，业业务将实现网网络化实时处处理，电子化化、网络化程程度进入到更更高的水平，在在一定程度上上把国库人员员从繁琐的核核算业务中解解脱出来。不不但有更多时时间和精力深深入调查研究究、开展业务务检查监督，而而且更新了管管理目标和管管理理念，改改变了传统的的管理方法和和习惯，促使使国库职能由由传统的重核核算、轻管理理向核算与管管理并重转变变。一是有利利于核算管理理，重点加强强对缴款书、拨拨款凭证的要要素审核，定定期与财政、征征收机关、乡乡镇金库对账账，切实防范范国库资金风

12、风险；二是有有利于现场监监督，重点监监督延压税款款、过渡账户户、退库等事事项；三是有有利于内部管管理，重点防防范员工素质质风险，健全全内部制约机机制和事后监监督制度，防防止内部案件件的发生。 三、国库电电子化环境下下的控制的构构成机制 国国库电子化环环境下的控制制的构成机制制由控制环境境、控制制度度和控制程序序三部分组成成： 1、控控制环境 控控制环境是国国库内部控制制的核心，由由国库部门组组织体系控制制、国库人员员控制两部分分构成，决定定其他控制要要素如何发挥挥做用，直接接影响目标的的实现。 （11）、国库部部门组织体系系控制。国库库部门由人行行总行国库局局、分行国库库处、中心支支行国库科为

13、为主，包括基基层商业银行行代理国库业业务，组成国国库部门责任任体系，同时时，各级国家家财政机关对对国库资金享享有支配权，对对国库业务具具有监督权。发发挥着有效的的上下级指导导、同级横向向监督机制。总总行国库局负负责批准并定定期审查整体体发展战略和和重大政策，认认清国库的主主要风险，确确定风险的程程度，确保能能采取必要步步骤、识别、衡衡量、评审和和控制风险。下下级国库部门门负责执行由由上级国库部部门批准的战战略和政策，明明确责任和报报告的关系，确确保责任能有有效的执行，确确定本部门适适当的内控政政策，并监督督评审内控系系统的实用性性和有效性。同同级财政部门门随时对国库库资金及管理理现状进行监监督

14、，确保国国库资金万无无一失。 （22）、国库人人员控制。国国库管理层负负责按照高标标准促进职工工的职业道德德建设，人力力资源作为国国库部门中最最核心的要素素，人的主观观能动性决定定了人力资源源发挥作用的的程度，而且且作为国库系系统的操作者者和使用者，人人员控制是内内部控制的关关键。国库电电子化的不断断发展对国库库人员的综合合素质提出了了更高的标准准。这就要求求国库人员不不但道德品质质要好，能够够吃苦耐劳、爱爱岗敬业，而而且要业务熟熟、技术精，不不仅掌握国库库专业知识，而而且了解相关关财税知识。因因此，要立足足区支库实际际，积极做好好人员培训，改改变目前国库库人员知识陈陈旧、年龄老老化、专业知知

15、识与技能缺缺乏的情况。针针对计算机这这一高技术工工具掌握利用用程度较低的的现状，可以以采取鼓励自自学、培训考考核为主的形形式，有针对对性地组织人人员进行计算算机、网络、国国库理论等新新知识、新业业务、新技能能的学习培训训，并严格考考核，以提高高业务人员的的计算机理论论水平和实际际操作能力，逐逐步建立起一一支高素质、高高水平的业务务队伍，塑造造既精通国库库业务、善于于管理，又懂懂计算机知识识、擅长操作作的复合型人人才，以适应应网络化和国国库业务发展展的需要，促促进国库电子子化发展进程程。 2、制制度控制 国国库内部控制制的制度，是是国库部门在在会计工作中中制定的各项项规章制度、管管理方法、业业务

16、处理手续续等控制措施施的总称。它它具有保障国国库资金安全全、国库业务务规范、正常常运行的作用用。国库制度度是国库工作作的准绳和依依据。国库的的一切工作都都要遵循国家家、部门的法法规制度，已已此来保障工工作目标的实实现。制定、创创新、完善国国库制度控制制，应符合以以下要求： （1）、资资金的安全、效效率性。制定定的制度应符符合国库资金金安全的同时时要运用效率率高的要求。资资金安全是国国库服务的重重中之重，是是做好服务的的根本。在电电子化环境下下，在制度上上如何适应国国库电子化的的要求，保障障国库资金安安全，是对国国库制度突破破现有框架的的现实要求。 （2）、制制度的前瞻性性。制定的制制度应适应国

17、国库业务发展展、创新的要要求，不仅具具有现实性，而而且具有未来来性，使之成成为国库发展展的动力。 （3）、制制度的实践性性。制定的制制度应适应国国库具体工作作的需要，具具有可操作性性、合理性和和适用性。 3、程序控控制 在国库库电子化环境境下，国库信信息系统主要要包括国库会会计核算系统统和其他国库库综合应用系系统。国库信信息系统的程程序控制，是是指为系统和和系统运行的的安全可靠而而对系统“构构成要素（硬硬件、软件）、环环境、运行”实实施的控制，它它应普遍适用用于各种国库库信息系统。 （1）、应应用系统开发发和维护控制制。国库信息息系统的开发发项目一般投投资金额比较较大，对国库库业务的发展展和国

18、库的整整体管理目标标的影响深远远，必须谨慎慎从事。应用用系统开发控控制，具体包包括：系统开开发前应进行行详细可行性性研究和需求求分析；开发发过程应进行行适当的人员员分工；按规规范收集和保保管有关系统统的资料并加加以保密；新新的系统应与与传统系统并并行一段时间间并经有关部部门审批后才才能替代传统统系统使用；系统验收时时要有严格的的验收程序等等。 （2）、软软、硬件控制制。1、软件件安全控制。主主要是指对程程序的安全控控制。常用的的控制包括非非系统维护人人员不得接触触到程序的技技术资料和加加密文件的接接触控制；有有关人员要注注明程序功能能后备存档，以以备系统损坏坏后重建安装装之需的程序序备份控制；

19、对所有来历历不明的价质质在使用前进进行病毒检测测，定期对系系统进行病毒毒检测，使用用网络病毒防防火墙以防止止网络病毒侵侵入的防病毒毒控制等。22、硬件安全全控制。国库库会计信息系系统的可靠运运行主要依赖赖于硬件设备备的安全。关关键性的硬件件设备可采用用双系统备份份。机房内用用于动力、照照明的供电线线路应与计算算机系统的供供电线路分开开，配置不间间断电源、防防辐射和防电电磁波干扰等等设备。 （33）、网络的的信息安全控控制。为保证证网络信息传传递的安全，可可采用数据加加密技术、访访问控制技术术、认证技术术、隧道技术术等。 （44）、系统组组织与管理控控制。组织与与管理控制是是根据国库业业务性质，

20、在在国库信息系系统中按岗位位、职责等形形式进行权限限划分，以达达到相互牵制制、相互制约约、防止或减减少错弊发生生的目的。11、岗位分工工控制。其中中较重要的岗岗位有系统维维护岗、主管管岗、综合审审核岗。系统统维护岗主要要负责系统的的硬件管理工工作，从技术术上保证系统统的正常运行行。主管岗位位主要负责对对系统操作人人员分配岗位位权限和对特特殊业务进行行授权处理。综综合审核岗位位主要负责审审查机构数据据与书面资料料的一致性；监督数据处处理结果的安安全性、合法法性，对系统统运行各环节节进行审查，防防止存在漏洞洞等。2、操操作权限控制制。操作权限限控制是指每每个岗位的人人员只能按照照所授予的接接触系统

21、。系系统进行作业业，不得超越越权限接触系系统。系统应应制定适当的的权限标准体体系，使系统统不被越权操操作，从而保保证系统的安安全。 （55）、应用控控制。是对会会计国库信息息系统中具体体的数据处理理活动所进行行的控制。包包括：1、输输入控制。要要求输入的数数据经过必要要的授权，经经有关人员对对数据的真实实、合法性进进行检查；总总数控制校验验、平衡校检检、数据类型型校验、重复复输入校验等等。2、计算算机处理与数数据文件控制制。主要包括括有效性控制制和文件控制制。有效性控控制包括数字字的核对、对对字段、记录录的长度检查查、代码和数数值有效范围围的检查、记记录总数的检检查等，文件件控制包括检检查文件

22、长度度、文件的标标识、文件是是否被感染病病毒等。3、数数据通讯控制制。是采用各各种技术手段段防止数据在在传输过程中中发生错误、丢丢失、泄密等等事故的发生生而采取的内内部控制措施施。4、数据据输出控制。是是为了保证输输出信息的准准确、可靠而而采取的各种种上控制措施施。5、数据据存储控制，是是为确保国库库信息系统产产生的数据和和信息被及时时、安全、适适当地储存，而而采取的各种种控制措施。66、系统日志志控制。国库库信息系统应应具有必要的的自动记录能能力，对主要要业务处理情情况和异常情情况、重要事事项进行自动动记录，以便便业务人员查查询、跟踪。 以上就我国国目前国库电电子化及国库库电子化环境境下的控制的的构成机制所所做的一些粗粗浅见解，我我们只有坚持持相互结合的的原则，各有有侧重，系统统协调，才能能形成较为科科学完备的我我国国库综合合控制体系，增增强国库控制制风险防范能能力。