审计案例研究作业经典点评8047.docx

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1、审计案例研究作作业点评作业业一一、判断正误并并说明理由1在接接受审计业务务之前，后任任审计人员可可向前任审计计人员了解审审计重要性水水平。AA 答案：错错理由：在接受审计计业务之前，审审计人员需对对被审单位的的情况进行全全面的了解，以以评 价审计计风险及确定定可审性。 B 答答案：不对 理由：审计重要性性水平是经过过审计人员认认真了解有关关情况而确定定的，不是向向前任审计人人员了解的。2如果审审计人员需要要函证的应收收账款无差异异，则表明全全部的应收账账款余额正确确A答案：错理由由：审计人员员需要函证的的应收帐款无无差异，仅仅仅是表明抽取取测试环节的的可信性较高高，但并不表表示全部的应应收帐款

2、余额额正确，审计计人员还要对对其进行实质质性测试。B答案：不对理由：审审计人员并未未对被审计单单位所有应收收账款进行函函证。3被审审计单位保管管应收票据的的人不应该经经办有关会计计分录。A答案：对对理由：这符合单位位不相容职责责的分离，符符合会计制度度对会计岗位位相互牵制的的要求。B答案：对对理由：符合销货业业务内部控制制的职责划分分。4如果果被审计单位位首次接受审审计，审计人人员需要对固固定资产期初初余额进行审计计，仔细审查查各次固定资资产的盘点记记录是最佳的的审计方法。A答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是

3、是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计B答案：不对理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。A答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分分析题1在本本章的案例一一中，所列举举

4、的是首次接接受委托的情情况，假设美美林股份公司司是诚信事务务所的老客户户，那么此次次持续接受委委托时，应调调查的主要内内容有什么不不同？AA答案：将工作重点点转移到如下下方面事项上上来：审审计人员前期发现并并关注的重要要事项是否得得到重视并解解决，如好的的做法是否得得到保留和坚坚持下来，发发现的主要问问题是否得到到纠正和解决决；被审审单位的股权权结构是否已已发生重大变变化，如果有有的话，就应应作为审计的的重点环节；被审单单位的高级管管理人员是否否发生重大变变化，如果有有，应重点关关注；被被审单位的内内部控制环节节与会计政策策等是否发生生重大变化，如如果结论是肯肯定的，应予予以特别注意意。B答案

5、:持续接接受委托时，进进行预备调查查应考虑以下下主要因素：管理当当局的特点和和诚信；被审单位的的涉讼案件及及其处理情况况；以前前与被审计单单位在审计方方面存在的意意见分歧以及及解决结果；利害冲冲突及回避事事宜；内内部控制的改改进情况审计费用的的支付情况。2在本章的案案例二中，如如是注册会计计师在分析其其财务指标时时，发现企业业的应收账款款周转率波动动较大，这意意味着被审单单位可能存在在哪些情况？A答：如果被审单单位的应收账账款周转率波波动较大，这这意味着被审审单位可能存存在如下情况况：业务发展展波动产生好好的结果。如如企业引进外外资、先进技技术、引进管管理经验、或或新设备等，引引起生产成本本的

6、大幅下降降；企业加大大了应收账款款的回笼力度度，使资金周周转加快，引引发应收账款款周转率波动动较大；是业务发展展不平衡导致致的坏的结果。比比如，企业的的成本控制发发生问题，导导致生产成本本上升，引起起营业成本发发生连环反应应，造成应收收账款周转率率波动较大，给给企业带来直直接经济损失失。或是企业业经营管理不不善，使企业业的资金来源源不足，造成成应收账款周周转率波动较较大。B答：可能存在在以下情况：经营环环境发生变动动；年末末销售额突然然增减；顾客总体发发生变动；产品结构构发生变动；信用政政策或其运用用发生变化；销售收收入的总体发发生变动。建议参照辅导材材料第二章1在销售循环环中为何要关关注关联

7、方交交易？与此有有关的舞弊方方式有哪些？如何发现和和防止？A答答：因为在关关联方交易下下，关联企业业之间为了达达到调节利润润、粉饰报表表的目的，可可能存在相互互转移收入和和费用，操纵纵关联方交易易价格，内部部资产转让，费费用承担不符符合配比原则则，相互融通通资金费用分分担不合理等等问题。注册册会计师在审审计关联方交交易过程中，不不能将关联交交易等同于一一般交易进行行测试，否则则极可能落入入被审单位设设计的陷阱。与此有关的舞弊弊方式有：（一）与与无正常业务务关系的单位位或个人发生生的重大交易易；（二二）价格、利利率、租金及及付款等条件件异常的交易易；（三三）与特定顾顾客或供应商商发生的大额额交易

8、；（四）实质质与形式不符符的交易；（五五）易货交易易；（六六）明显缺乏乏商业理由的的交易；（七）资产产负债表日前前后发生的重重大交易；（八）处处理方式异常常的交易。发现的途径：查阅股东东大会、董事事会会议及其其他重要会议议记录；（二）询问问管理当局有有关重大交易易的授权情况况；（三三）审阅被审审计单位管理理当局声明书书；（四四）了解被审审计单位与其其主要顾客、供供应商和债权权人、债务人人的交易性质质与范围；（五）了了解是否存在在已经发生但但未进行会计计处理的交易易；（六六）查阅会计计记录中数额额较大的、异异常的及不经经常发生的交交易或余额，尤尤其是资产负负债表日前后后确认的交易易；（七七）审阅

9、有关关存款、借款款的询证函，检检查是否存在在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。答：在进行销销售收入审计计时，必须关关注关联方交交易，因为在在许多销售收收入舞弊案件件中，企业之之间利用关联联交易作假，有有许多 “方方便条件”，所所采用的手段段也多种多样样，有的企业业之间用故意意抬高价格的的手法，有的的使用虚假销销售的手段，虚虚开发票；在审计时时，首先通过过与被审单位位沟通，查询询投资文件或或通过合同了了解主要关联联方有哪些；然后通过应应收账款明细细账和销售明明细账的记录录进行凭证抽抽查，看与关关联方的销售业业务在价格上上，数量上有有无异常，对对数量可结合合企业的总

10、体体销量和生产产能力进行分分析，对价格格可参照企业业的价目表和和定价方法进进行审计。2若本案例中中对坏账准备备的转销抽查查时，该公司司有一笔转销销分录为： 借：坏账准备 银行存款 贷：应收账款 -光明集团该笔笔应收账款的的账龄为年年整，问对该该项业务进行行这种处理后后，可能会有有哪些后果？答：首先，对本本案例所述应应收账款不能能一次转销，应应按照企业会会计核算的相相关规定进行行处理；如果果公司内部会会计核算控制制不严，就可能发生生有关人员贪贪污、挪用收收回款项的情情形答答：首先，对对刚满年的的应收账款不不应一次转销销，应视其可可收回情况进进行处理，不不能随意转销销；如果公司司内部控制不不严，很

11、容易易出现当款项项收回时，被被有关人员贪贪污挪用的情情况。第三章1对于长期挂挂账的应付账账款，若被审审计单位将其其转入营业外外收入账户，会会造成什么问问题？答：对于长长期挂账的应应付账款，若若被审计单位位转入营业外外账户，会造造成：虚虚增营业外收收入，虚增利利润，使企业业多缴纳所得得税，虚增企企业净利润，使使企业的的留留存收益虚增增，导致利润润分配不真实实。答答：对于长期期挂账的应付账账款，按照会会计制度规定定，应将其转转入资本公积积；若将其转转入营业外收收入账户，会会造成利润虚虚增，所有者者权益减少，并并由此形成其其他相关的问问题。2审计计人员在复核核折旧分录及及其计算的正正确性时，应应注意

12、哪些问问题？答：审计人人员复核折旧旧计提的正确确性时，应先先通过复核客客户编制的折折旧费用明细细表和询问客客户，以确定定被审年度所所采用的折旧旧方法，其次次，还必须确确定本年度所所用的折旧方方法是否与上上一年度一致致。对于再度度审计的客户户，审计人员员可通过复核核先年的工作作底稿，来确确定其一致性性。在确确定折旧提取取的合理性时时，应考虑一一客户过去估估计的固定资资产的使用年年限，二是现现有资产的剩剩余使用年限限。审计人员员可以通过重重新计算来验验证折旧的正正确性，在通通常情况下，应应有选择性地地重新计算一一些主要固定定资产的折旧旧和测试一些些本年度增加加和报废的固固定资产的折折旧。答：审计人

13、员员在复核折旧旧分录及计算算的正确性时时，应注意：（1）首首先是对折旧旧计提的总体体合理性进行行复核，对本本期增加和减减少的固定资资产、使用年年限长短不一一的和折旧方方法不同的固固定资产作适适当调查；（2）计计算本期计提提折旧额占固固定资产原值值的比率，并并与上期比较较，分析本期期折旧计提额额的合理性和和准确性；（3）计计算累计折旧旧占固定资产产原值的比率率，评估固定定资产的老化化率，并估计计因闲置、报报废等原因可可能发生的固固定资产损失失。（44）在进行分分析性复核后后，还需要审审查折旧的计计提和分配的的账户，并将将“累计折旧旧”账户贷方方的本期计提提额与相应的的成本费用中中的折旧明细细账户

14、的借方方相比较，以以查明计提折折旧金额是否否已全部摊入入本期产品成成本或费用。（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。建议按答三、作业一综合合练习题资料注注册会计师李李文审计大华华公司20001年度会计报表时时，了解到该该公司固定资资产的期末计计价采用成本本与可变现净净值孰低法，22001年末末该公司部分分固定资产的的资料及会计计处理情况是是：1设备A：账账面原值400万元，累计计折旧4万元元，减值准备备为零，该设设备生产的产产品有大量的的不合格。大大华公司按设设备资产净值值补提减值准准备36万元元。

15、2设备B：账账面原值100万元，累计计折旧零，减减值准备零，该该设备因长期期未使用，在在可预见的未未来不会再使使用，以认定定其转让价值值为1万元。大大华公司全额额提取减值准准备。33设备C：账面原值2200万，累累计折旧500万元，已提提取减值准备备150万元元，该设备上上年度已遭毁毁损，不再具具有使用价值值和转让价值值，在上年已已全额减值准准备，大华公公司本年度又又计提取累计计折旧2万元元。4设备D：账账面原值300万元，累计计折旧3万元元，已提取减减值准备2万万元，该设备备未发现减值值迹象。大华华公司从谨慎慎原则出发，从从本年度起每每年计提减值值准备2万元元。要要求指出存存在的问题并并提出

16、调整建建议。答案 该公司固定定资产的期末末计价采用成成本与可变现现净值孰低法法,而按照企企业会计准则则-固定资产产的第四十十二条规定：企业的固定定资产应当在在期末时按照照账面价值与与可收回金额额孰低计量，对对可收回金额额低于账面价价值的差额，应应当计提固定定资产减值准准备。根据企业业会计制度的的规定及认定定资产减值准准备的基本条条件，注册会会计师对大华华公司上述固固定资产会计计事项提出以以下审计意见见：1对于设备AA，当企业的的固定资产由由于使用而产产生大量不合合格品的，企业应应当计提全额额减值准备。该该设备的固定定资产原值440万元，已已提累计折旧旧4万元，净净值为36万万元，所以大大华公司

17、补提提36万元的的减值准备是是正确的。2对于设备BB，只有当企企业的固定资资产由于长期期闲置不用，在在可预见的未未来不会再使使用，且无转转让价值的情情况下，方可可计提全额准准备，而大华华公司的该设设备虽然由于于闲置不用已已无使用价值，但但仍有转让价价值1万元，因因此不符合全全额计提准备备的条件，大大华公司的全全额计提准备备的做法将会会使企业的费费用多计、利利润少计、固固定资产的价价值虚减。应应冲回所计提提的准备，同同时考虑该项项调整对当期期利润及所得得税的影响。3对于设备CC，企业的固固定资产在遭遭受毁损，以以至于不再具具有使用价值值和转让价值值时，应在按按规定程序核核准报废处理理前，全额计计

18、提减值准备备。而且在对对资产计提了了全额准备后后不再计提折折旧，应及时时对其进行处处理。大华公公司不仅未对对此设备进行行处理，反而而计提了2万万元的的累计计折旧。此做做法将会使企企业费用虚计计、利润少计计。注册会计计师应建议首首先将计提的累累计折旧冲回回，并按规定定程序处理该该设备，同时时考虑该项调调整对当期利利润及所得税税的影响。4对于设备DD，如果企业业的固定资产产无任何减值值的迹象，不不能擅自计提提减值准备。大大华公司这种种做法将会使使企业的费用用多计、利润润少计、资产产的价值虚减减。所以，注注册会计师应应建议调整冲冲回，而且应应转回上年已已提减值准备备。同时考虑该该项调整对当当期利润及

19、所所得税的影响响。审计案例研究作作业点评作业业二 一、判断正正误并说明理理由1存货货期末盘点是是被审计单位位存货内部控控制的基本要要求，但审计计人员也应承承担相应的责责任。答案：错理由：存存货期末盘点是是被审计单位位存货内部控控制的基本要要求，审计人人员仅仅是根根据被审单位位提供的相关关资料数据进进行审计，出出具相应的报报告，被审单单位应对提供供资料的真实实性负责，审审计人员无需需承担相应的的责任。答案：不不对理由由：存货期末末盘点属于被被审计单位管管理当局建立立健全内部控控制所承担的的责任，审计计人员不负责责任。2将来来料加工的存存货列入盘点点范围可能导导致被审计单单位本年利润润虚增。答案：

20、对对理由：审计人员对对销售成本采采用倒挤法，将将存货虚增时时，销售成本本必定要虚减减，本年利润润将会虚增。答案对：对于月末采用倒挤成本计算销售成本的单位，将来料加工的存货列入盘点范围的确可能导致被审计单位本年利润虚增。3为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。答案：对理由：函证证应付债券可可证实其存在在性 4对利息息支出，审计计人员应当运运用符合性测测试以减少实实质性测试的的工作量。答案：错理由由：对于利息息支出，审计计人员主要采采用实质性测测试，

21、检查利利息支出，以以确认其真实实性及正确性性。答答案：不对理由：对对利息支出一一般采用分析析性复核，用用借款额与利利率相乘计算算利息支出总总额，并与财财务费用的相相关记录核对对，判断被审审计单位是否否高估或低估估利息支出。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。答案：对理由：审计人员分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分分析题第四章章1审计计人员在制定定盘点计划是是应关注哪些些问题？AA答：审计人人员在制定盘盘点计划时应应考虑监盘时时间、监盘点点的事前规划

22、划，或向委托托人索取盘点点计划。一般般来讲，监盘盘时间应以会会计期末以前前为优；如果果企业的盘点点在会计期末末以后的时间间进行，那么么就必须编制制从盘点日到到期末的存货货余额调节表表，但尽量使使盘点时间靠靠近会计期末末；监盘盘的样本量，应应考虑有关实实地盘点，永永续记录的可可靠性、存货货的总金额及及种类、不同同的重要存货货位置的数量量以及以前年年度发现的误误差性质和程程度的内部控控制等；样本本选取，应将将重要项目或或典型存货项项目作为对象象，同时对可可能过时或损损坏的项目要要仔细查询，并并与管理人员员就疑虑问题题交换意见。B答：（11）监盘时间间。一般以会会计期末以前前为优；（2）监盘盘的样本

23、量。一一般来讲，在在考虑选取多多大样本量进进行盘点时，应应考虑有关实实地盘点，永永续记录的可可靠性，存货货的总金额及及种类，不同同的重要存货货位置的数量量以及以前年年度发现的误误差性质和程程度的内部控控制等。（3）项目目选取问题。一一般来讲，指指本选取应将将重要项目或或典型存货项项目作为对象象，同时对可可能过时或损损坏的项目要要仔细查询，并并与管理人员员就疑虑问题题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。A答：第一、在审计中中我们发现，被被审单位生产产领用材料虽虽有适当的授授权批准手续续，但材料的的发出缺乏定定额控制，容容易造成材料料领用环节的的浪费，由于

24、于材料的发出出缺乏定额控控制，生产环环节总会有一一些领而未用用的材料，被被审单位没有有建立“假退退料”制度，这这势必会影响响生产成本的的正确核算；审计人员还还发现材料单单位成本年度度内某些月份份出现异常波波动，究竟是是什么原因导导致的，审计计人员决定在在实质性测试试环节进一步步关注；第二、审计计人员发现，被被审单位的制制造费用采用用直接人工工工资进行分配配，如果审计计期间直接人人工工资发生生调整，将影影响制造费用用在不同产品品间进行分配配的金额，审审计人员需要要进一步验证制制造费用的分分配标准在年年度内是否发发生变更以及及直接人工工工资是否发生生变动，进而而确定产品成成本中制造费费用的金额。第

25、三、被审单位位在将生产成成本在产成品品和在产品之之间的分配时时，在产品按按约当产量计计算，但审计计人员发现实实务环节并未未严格遵守该该项成本核算算制度，因此此可能会对成成本计算和报报表产生影响响，审计人员员需要在实质质性测试程序序中重点予以以关注。B答：同。第五章1审计人员在在审查长期借借款时除了案案例中提到的的内容，还应应注意把握哪哪些审查要点点？ A答： 审查年年末有无到期期末偿还的借借款，逾期借借款是否办理理了延期手续续；审查借款款是否在资产产负债表上恰恰当披露，一一年内到期的的长期借款是是否已转到流流动负债B答：还应应注意：检查查是否混淆长长期借款和短短期借款的界界限；检查年年末有无到

26、期期未还的借款款，逾期借款款是否办理了了延期手续；抵押长期借借款的抵押资资产的所有权权是否属于企企业；借款是是否在资产负负债表上恰当当披露，一年年内到期的长长期借款是否否已列入流动动负债等2审计人人员李欣审查查发现A公司司在东安公司司注册后不久久即有一笔与与投资额相等等的资金减少少额，怀疑实实收资本的存存在有问题，你你认为应如何何审查实收资资本的真实存存在？A答：我国国财务制度明明确了资本保保全原则，要要求企业筹集集资本后，在在生产经营期间，投投资者除转让让外，不得以以任何方式抽抽走，转让也也应依照法律律的程序进行行。对企业的的减资行为，我我国有关企业业法律也有明明确的规定，如如企业准备减减资

27、时，应事事先告知债权权人，若其无无异议方可减减资；经股东东大会批准公公司减资后的的注册资本不不得低于法定定注册资金的的最低限额。审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。B答：真实存在在的审查目的的就是要确定定出资者的投投资是否确实用到到了被投资企企业的经营活活动中，成为为被投资企业业的经营资金金。审计人员员通过审阅银银行存款、固固定资产、存存货、无形资资产账簿，发发现有无贷记记与出资者投投资的一致的的资金记录；通过对对固定资产

28、、存存货等实物资资产的盘查，对对收到这些财财产的验收手手续、法律文文书的审阅，确确定实收资本本的合法性和和真实存在。对对于发生增减减变动的实收收资本，则应应检查是否有有补充合同、股股东会决议、协协议及有关法法律为依据等等等。3确定定瑞丰公司的的长期股权投投资所采用的的权益法是否否适当，可以以运用哪些审审计程序和方方法？答：通过询问管管理当局或函函证接受投资资企业等方式式，确认企业业是否确实对对接受投资企企业具有控制制、共同控制制或重大影响响，检查企业业是否对这些些项目采用了了权益法。在权益法法下，审计人人员除了应注注意审查接受受投资企业净净资产是否真真实准确外，还还要注意审查查投资企业投投资额

29、占被投投资企业的实实收资本或股股本的比例及及按此比例分分享的净资产产增减额是否否真实准确。为了检查上述问题，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据三、综合案例题题：题目1见相关资资料。答：（1）案例中存存在的主要错错误与动机：12月月份应记入在在建工程却记记入甲产品的的原材料300000元，少少记在建工程程成本，虚记记甲产品的材材料成本；应记入福福利部门的工工资却记入甲甲产品的工资资 50000元，少记应应付福利费，多多记生产成

30、本本；多摊摊销低值易耗耗品 20000元，制造造费用虚增，增增加了甲产品品的单位生产产成本。（2）调整分录录：.12月份应记记入在建工程程却记入甲产产品的原材料料300000元，少记在在建工程成本本，增加甲产产品的材料成成本，减少利利润，逃避纳纳税，建议做做如是调整分分录：借借：在建工程程 300000贷贷：生产成本本 -直接材材料（原材料料） 300000 ；应记入福福利部门的工工资却记入甲甲产品的工资资 50000元，导致少少记应付福利利费，虚增生生产成本，减减少利润,逃逃避纳税，建建议做如下分分录调整：借：应付付福利费 550000贷：生生产成本直直接人工（工工资） 500000多摊销低

31、值值易耗品 22000元，导导致制造费用用虚增，增加加了甲产品的的单位生产成成本，建议做做调整分录：借：低低值易耗品摊摊销 20000贷贷：制造费用用 20000附：产品成本计计算单产品成本计算单单成本项目月初在产品成本本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本本直接材料50，000200，0000250，0000156，250093，750直接工资12，000123，0000135，000091，21643，784制造费用8，00090，00098，00066，21631，784合 计70，000413，0000483，0000313，6822169，3188（注：直接工资资、制造费

32、用用按约当产量量分摊，约当当产量=1000+80*60%=1148）题目2 审计人员对B工工厂20022年的期末会会计资料进行行审计时，发发现临近结账账日前后所发发生的业务事事项如下：12003年年1月2日收收到价值为220000元元的货物，入入账日期为11月4日，发发票上注明由由供应商负责责运送，目的的地交货，开开票日期为22002年112月26日日。2当实际盘点点时，B工厂厂1包价值880000元元的产品已放放在装运处，因因包装纸上注注明“有待发运”字样而未计计入存货内。经经调查发现，顾顾客的定货单单日期为20002年122月20日，顾顾客于20003年1月44日收到后付付款。32003年

33、年1月6日收收到价值为7700元的物物品，并于当当天登记入账账。该物品于于2002年年12月288日按供货商商离厂交货条条件运送，因因2002年年12月311日尚未收到到，故未计入入结账日存货货。4按顾客特殊殊订单制作的的某产品，于于2002年年12月311日完工并送送装运部门，顾顾客已于该日日付款。该产产品于20003年1月55日送出，但但未包括在22002年112月31日日存货内。要求请分析析上述四种情情况是否应包包括在20002年12月月31日的存存货内，并说说明理由。答案：1、不包包括； 22、不包括； 33、包括； 44、不包括。审计案例研究作作业点评作业业三一、判断正误并并说明理由

34、1如果审计计人员已从被被审计单位的的开户银行获获取了银行对对账单和所有有已支付支票票清单，该审审计人员就勿勿需再向银行行进行函证。A答案：错理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在 的银行贷款B答案：错理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。2盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。3对公司司

35、损益类项目目的总账与明明细账之间进进行定期的核核对是损益形形成环节内部部控制的其中中内容之一。A答案：对理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。B答案：对理由：对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对可以查找损益形成环节内部控制中环节中可能存在的问题。 4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。答案：错理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对理由：由于企业在确定应税

36、利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。二、单项案例分分析题第第六章1从哪哪些迹象可以以发现企业存存在出租出借借账号问题？答：首首先，从银行行对账单与企企业日记账的的核对中，可可能存在银行行对账单有一一收一付，且且金额相等，但但企业银行存存款日记账中中没有登记；企业支票存存根也出现缺缺号现象；其其次，有的企企业为了掩饰饰出租出借账账号问题，签签定虚假合同同，当收到款款时作“银行行存款”和“应应付账款”的的增加，过几几天后再作退退款处理，将将账户转平。第七章1审计项目组在

37、利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？ 答：项目组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。2如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计

38、税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税 198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税贷：应交税金应交所得税

39、税三、综合案例分分析题填制下列库库存现金情况况表，指出该该单位在库存存现金管理上上存在什么问问题？并指出出审计意见。填制表格库存现金情况表表，项 目金 额备 注库存现金实点金金额2，768.337加：已付讫未入入账的支出凭凭证1，500.000加：白条抵库数数8，000.0005，000+33，000库存现金实际占占用数12，268.37库存现金账面结结存数13，568.37相差1300元元对现金进行账实实清点，账实实不符.从而而认定报表中中的现金的数数额有问题。该该公司的白条条抵库问题，应应对借出的88000元和和1300元元不明去向款款予以收回。补补办手续入账账。审计说明调整事事项：经对现

40、现金进行真实实性盘点时，账账实不符。可可以认定报表表中的现金数数额有问题。说说明该公司对对现金的管理理很乱。我认认为存在以下下几点问题:（1）白白条抵库情况况严重。（2）日报报销业务不能能及时入账，造造成库存现金金与银行核定定的库存现金金不符，超出出银行的最高高核定限额。（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。审计案例研究作作业

41、点评作业业四一、判断正误并并说明理由 1如如期初余额对对会计报表存存在重大影响响，但无法对对其获取充分分、适当的审审计证据，审审计人员应当当对本期会计计报表发表保保留意见类型型的审计报告告。答案案：错理理由：如期初初余额对本期期会计报表存存在重大影响响，但无法对对其获取充分分、适当的审审计证据，注注册会计师应应当对本期会会计报表发表表保留意见或或无法表示意意见审计报告告。2审计计人员对期后后事项的审计计，都是在复复核审计工作作底稿时进行行的。AA答案：错理由：期期后事项的审审计，不是在在复核审计工工作底稿时进进行的，而应应该在审计过过程中就要考考虑期后事项项的审计。B答案：错。外勤工作结结束前

42、都可以以3审计计人员向银行行索取资产负负债表日后77天左右的对对账单，其目目的是验证被被审计单位有有无期后事项项的发生。答案: AA错理由由：是为了检检查调节表中中未达账项的的真实性，了了解资产负债债表日后的进进账情况，验验证现金收支支的截止期。B.错 是了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案：错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。 5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。A答案：错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计

43、会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。B答案：错。报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人二、单项案例分分析题第第八章1对期初余余额进行审核核依赖的主要要资料有哪些些？答：被审计单位位的本年和上上年的会计资资料及相关文文件；前任注注册会计师的的工作底稿，审审计报告等。2审计人人员江芳对华华光公司的期期后事项实施施审计的意义义何在？A答：作为为审计对象的的会计报表，其其编制基础是是对连续不断断的经营活动动的一种人为为划分。因此此，审计人员员在审计某一一会计年度的的会计报表时时，就必须瞻瞻前顾后，除除了对所审会会计年度内发发生的交易和和事项实施必必要的审计程程序外，还必必须对在会计计期末之后

44、发发生的但又对对所审会计报报表产生重大大影响的期后后事项进行审审计。这样，才才能使得会计计报表审计具具有完整性。B. 答：实质重于形式会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。信息是连续的，最近的信息有时更重要3对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制；(3)、根据有有关协议，或或有负债及可可能存在的账账外负债由被被审计单位承承担损失并支支付。按照财财政部发布的的关联方之之间出售资产产等有关会计计处理问题暂暂行规定，该该项或有负债债可能影响发发生期的损益益。被

45、审计单单位已在会计计报表中进行行了披露。(4)、被审计计单位有两笔笔金额较大的的借款项目未未做账务处理理，注册会计计师建议将其其做账务处理理，并计算应应计利息入账账，被审计单单位拒绝采纳纳。答：针对（1），注注册会计师应应出具保留意意见或拒绝表表示意见的审审计报告，未未曾观察存货货盘点且无其其他替代程序序，应视存货货金额占资产产总额的比例例大小签发保保留意见或拒拒绝表示意见见的审计报告告。针对对（2），应应签发拒绝表表示意见审计计报告。针对（3），注注册会计师应应出具无保留留意见加解释释说明段。针对（44），注册会会计师应出具具保留意见审审计报告。第 九 章 1. 验验资项目组验验资的主要依依据是什么? 对中昌公公司、飞龙公公司和万方公公司设立验资资的结果与三三方的出资规规定有何不同同？答：验资项目组组依据独立立审计实务公公告第 l号号验资的的要求，对京京江有限责任任