财务报告编制流程内部控制(标准模板)(DOC43页)bpsn.doc

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1、财务报告编制流程内部控制1、会计政策及会计估计变更单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核本级流程会计政策及会计估计变更主责部门董事会协同部门财务部主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】会计政策及会计估计变更办法流程简介本流程旨在规范会计政策及会计估计变更的管理。控制目标输出文档【01】会计政策及会计估计变更申请报告编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人会计政策及会计估计变更流程董事会审计委员会财务总监财务经理输出文档04审议03审议06审批02审核07对会计政策及会计估计变更影响进行处理开始05根据

2、意见修改申请报告01编制会计政策及会计估计变更申请报告结束01会计政策及会计估计变更申请报告序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01编制会计政策及会计估计变更申请报告财务经理财务经理根据企业的会计政策和会计估计变更的事项，编制会计事项变更申请会计政策及会计估计变更申请报告02审核财务总监财务总监对财务经理编制的会计事项变更申请进行审核，提出意见和建议03审议审计委员会审计委员会对提交的申请进行审议04审议董事会董事会对提交的申请进行审议05根据意见修改申请报告财务经理财务经理根据审议后的结果对申请报告进行修改06审批财务总监财务经理对修改后的申请报告进行审批07对会计政策及会计估

3、计变更 进行处理财务经理根据批准后的申请报告进行会计事项的处理08结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未制定会计政策及会计估计变更的相关制度，可能导致会计政策及会计估计变更缺乏规范操作指引，缺乏明确的标准和程序，不利于会计工作的规范、有序开展。财务15低C01制定会计政策及会计估计变更管理的相关制度制订了会计政策及会计估计变更管理办法，明确了会计政策及会计估计变更的适用范围、程序等。会计政策及会计估计变更管理办法董事会备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事

4、项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。2、会计科目变更单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核本级流程会计科目变更主责部门董事会协同部门财务部主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】会计科目变更办法流程简介本流程旨在规范会计科目变更的管理。控制目标输出文档【01】会计科目变更申请报告编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人会计科目变更流程董事会审计委员会财务总监财务经

5、理输出文档04审议03审议06审批02审核07对会计科目变更影响进行处理开始05根据意见修改申请报告01编制会计科目变更申请报告结束01会计科目变更申请报告序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01编制会计科目变更申请报告财务经理财务经理根据企业的会计政策和会计估计变更的事项，编制会计科目变更申请会计科目变更申请报告02审核财务总监财务总监对财务经理编制的会计科目变更申请进行审核，提出意见和建议03审议审计委员会审计委员会对提交的申请进行审议04审议董事会董事会对提交的申请进行审议05根据意见修改申请报告财务经理财务经理根据审议后的结果对申请报告进行修改06审批财务总监财务经理对修

6、改后的申请报告进行审批07对会计科目变更进行处理财务经理根据批准后的申请报告进行会计事项的处理08结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未制定会计科目变更的相关制度，可能导致会计科目变更缺乏规范操作指引，缺乏明确的标准和程序，不利于会计工作的规范、有序开展。财务15低C01制定会计科目变更管理的相关制度制订了会计科目变更管理办法，明确了会计政策及会计估计变更的适用范围、程序等。会计科目变更管理办法董事会备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标

7、的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核本级流程会计记帐凭证编制主责部门董事会协同部门财务部主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范会计记帐凭证编制的管理。控制目标输出文档【01】编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人3.会计记帐凭证编制会计记帐凭证编制流程总经理财务总监财务经理会计人员输出文档03审批0

8、2审核07定期检查尚未处理的原始单据和凭证开始01按国家规定制定本企业凭证格式和凭证分类06审核04检查原始单据和凭证结束08凭证及时过账05编制记账凭证序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01按国家规定制定本企业凭证格式和凭证分类财务经理财务经理根据企业的状况，按国家相关规定制定本企业凭证格式和凭证分类会计科目变更申请报告02审核财务总监财务总监对财务经理提出的申请进行审核，提出意见和建议03审批总经理总经理会对申请进行审议04检查原始单据和凭证会计人员会计人员检查原始单据和凭证的真实、完整性05编制记账凭证会计人员会计人员根据原始凭证编制记账凭证06审核财务经理财务经理对会计

9、人员编制的记账凭证进行审核07定期检查尚未处理的原始单据和凭证财务经理财务经理定期检查尚未处理的原始单据和凭证08凭证及时过账会计人员会计人员对以检查的凭证及时过账09结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未按照国家规定制定企业的凭证格式计凭证分类，导致凭证编制不符国家规定财务15低C01制定会计科目变更管理的相关制度财务经理按照国家规定进行制定财务报告编制管理规范财务经理备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15

10、级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。4.会计差错更正单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核本级流程会计差错更正主责部门董事会协同部门财务部主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范会计差错更正的管理。控制目标输出文档【01】编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人财务主管会计人员输出文档结束02审核01将编制好的明细账提交开始序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档

11、开始01将编制好的明细账提交会计人员会计人员编制好记账凭证结束后，提交给会计主管进行审核02审核财务主管会计主管对记账凭证进行审核，若无误则结束此流程：若有错误，则进行差错更正03结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未对记账凭证进行审核导致会计信息失真财务15低C01记账凭证会计主管对记账凭证进行审核，若无误则结束此流程：若有错误，则进行差错更正财务报告编制管理规范会计主管备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1

12、5级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。5.明细账审批单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核本级流程明细账审批主责部门董事会协同部门财务部主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范明细账审批的管理。控制目标输出文档【01】编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人明细账审批流程财务经理财务主管会计人员输出文档03审批结束02审核01将编制好的明细账提交开始序号步骤流程责任部门

13、/岗位流程步骤描述输出文档开始01将编制好的明细账登机会计人员会计人员根据记账凭证登记明细账02审核财务主管会计主管对明细账进行审核，若无误则上交给财务经理审批，若有错误，则进行差错更改03审批财务经理财务经理对明细账进行审批04结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未对明细账进行审核、审批导致财务报告不可靠、不相关财务15低C01审核明细账会计主管对明细账进行审核，若无误则上交给财务经理审批：若有错误，则进行差错更正财务报告编制管理规范财务主管备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到

14、大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。6.总分类账审批单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核本级流程总分类账审批主责部门财务部协同部门财务部主责岗位财务经理适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范总分类账审批的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账审批流程财务经理财务主管会计人员输出

15、文档03审批结束02审核01将编制好的总分类账登记开始序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01将编制好的总分类账登机会计人员会计人员根据记账凭证登记总分类账02审核财务主管会计主管对总分类账进行审核，若无误则上交给财务经理审批，若有错误，则进行差错更改03审批财务经理财务经理对总分类账进行审批04结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未对总分类账进行审核、审批导致财务报告不可靠、不相关财务16低C01审核总分类账会计主管对总分类账进行审核，若无误则上交给财务经理审批：若有错误，则进行差错更正财务报告编制管理规范财务

16、主管备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。7.期初数调整单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务报告编制本级流程期初数调整主责部门财务部协同部门财务部主责岗位财务经理适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范总分类账审批的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）

17、发布时间编制部门编制人总分类账审批流程董事会审计委员会财务总监财务经理会计人员输出文档04审议03审议02审核01编制期初数调整申请报告开始06对期初数进行处理结束序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01编制期初数调整申请报告财务经理财务经理编制期初数调整申请报告02审核财务总监财务总监对期初数调整申请报告进行审核03审议审计委员会审计委员会对期初数调整申请报告进行审议04审议董事会董事会对期初数调整申请报告进行审议05对期初数进行调整会计人员会计人员很据批准后的申请报告进行会计事项的处理06结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部

18、门 /岗位R01期初数调整申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期初数调整不科学，使企业会计信息不能正确反应企业的实际情况财务16低C01编制变更申请财务经理编制期初数调整申请报告财务报告编制管理规范财务经理备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。8.期末结账单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务

19、报告编制本级流程期末结账主责部门财务部协同部门财务部主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范期末结账的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账审批流程总经理财务总监财务经理会计人员输出文档04审议03审核02期末结账申请结束06计算发生额和余额05编制结账分录，登记明细账01检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否已经登记入账开始01总分类账02期末结账申请01明细账01记账凭证序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01检察账目会计人员检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否已经登记入账02提取期

20、末结账申请财务经理财务经理提取期末结账申请03审核财务总监财务总监对期末结账申请报告进行审核，剔除意见和建议04审批总经理总经理对提出的申请进行审批05编制结账分录，登机明细账和总分类账会计人员会计人员根据批准后的申请报告技能型结账分录编制，明细账总分类账登记06计算发生额和余额会计人员会计人员计算对各账户发生额和余额，并进行 结转，最终计算出资产、负债和所有者权益类 账户的本期发生额和余额。结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01期末结账申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期末结账不科学，使企业会计信息不能正确反映企业 的实

21、际情况财务15低C01编制变更申请有财务经理编制期末结账申请报告财务报告编制管理规范财务经理备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。9.期末开账申请单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务报告编制本级流程期末开账申请主责部门财务部协同部门总经理主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规

22、范流程简介本流程旨在规范期末开账申请的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账审批流程董事会财务总监财务经理会计人员输出文档04审批03审核开始01期末开账申请结束05编制下一期间的记账凭证01记账凭证02期末开账申请序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01检查账目会计人员检查结账日以前所发生的全部经济业务是否都 已经登记入账02提取期末开账申请财务经理财务经理提出期末开账申请03审核财务总监财务总监你对期末开账申请报告进行审核， 提出意见和建议04审批总经理总经理对提交的申请进行审批05编制记账凭证会计人员会计人员编制下一期间的记账凭

23、证06结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01期末开账申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期末结账不科学，使企业会计信息不能正确反映企业 的实际情况财务15低C01编制变更申请有财务经理编制期末开账申请 报告财务报告编制管理规范财务经理备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。10.月

24、度财务快报编制单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务报告编制本级流程月度财务快报编制主责部门财务部协同部门总经理主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范月度财务快报编制的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账审批流程董事会审计委员会财务总监财务经理会计主管输出文档结束08审议07审议06审核06审核03审核04修改、形成财务报告02编辑月度财务快报01核对总账单明细账开始01记账凭证02月度财务快报请序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01核

25、对总账和明 细账会计主管会计主管对总账和明细账进行核对02编制月度财务 快报会计主管会计主管组织编辑月度财务报告03审核财务经理财务总监对月度财务快报进行审核，提出意见和建议04修改、形成财 务快报会计主管会计主管根据上级意见对快报修改，形成最终月度财务快报05审核财务经理财务经理对快报进行审核06审核财务总监财务总监对快报进行审核07审议审计委员会审计委员会对快报进行审议08审议董事会董事会对快报进行审议结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01财务总监和财务经理未对主管编制的快报提出修改意见，导致快报不符合对外公布的要求财务15

26、低C01提出建议 和意见财务总监、财务经理对月度财务 快报编制提出意见和建议财务报告编制管理规范财务总监备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。11、财务报表编制单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务报告编制本级流程财务报表编制主责部门财务部协同部门总经理主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务

27、报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范财务报表编制的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账审批流程董事长董事会审计委员会财务总监财务经理会计主管输出文档07审批06审议05审议04上报重大交易会计处理方式，变更会计政策， 调整会计估计的方法以及发生变更的情况09审核01全面清查资产 核实债务开始结束10形成财务报表08编制财务报03制定年度财务报表编制方案02编核对总分类账和明细账03月度财务报表编制方案08年度财务报表序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01全面清查资 产、核实债务财务经理会计主管对总账和明细账进行核对02核对总账和

28、明 细账会计主管会计主管对总账和明细账进行核对03编制年度财务 报表编制方案会计主管财务部制定年度财务报表编制方案04上报财务报表 编制方案财务总监、财务经 理上报重大交易会计处理方式，变更会计政策， 调整会计估计的方法以及发生变更的情况05审议审计委员会审计委员会对方案进行审议06审议董事会董事会对方案进行审议07审批董事长董事长审批签字08编制财务报表会计主管会计主管组织人员按照编制方案的要求进行财务报表的缤智09审核财务总监、财务经 理财务总监和财务经理对报表提出修改意见10修改形成财 务报表会计主管会计主管组织人员根据上级意见修改形成财务报表结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度

29、风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01财务报表编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错财务15低C01对账会计主管组织人员将会计账薄记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对， 保证账证相符、账账相符、账实相符。财务报告编制管理规范会计主管备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。12、财务数据的分

30、析和利用单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务报告编制本级流程财务数据的分析和利用主责部门财务部协同部门总经理主责岗位财务总监适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范财务报表编制的管理。控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账单审批流程总经理财务总监财务经理会计主管输出文档06审批结束传递给各部门06审核04审核02审核03修改形成分析报告01收集资料编制分析报告开始01财务分析报告序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01收集资料编制 分销高会计主管会计主管组织人员

31、收集相关报表数据编制分析报告02审核财务总监财务经 理财务总监和财务经理对编制的财务分析报告提 出意见和建议03修改形成分 析报告会计主管会计主管根据上级意见对分析报告进行修改， 形成最终的财务分析报告04审核财务经理财务经理对财务分析报告进行审核05审核财务总监财务总监对财务分析报告进行审核06审批总经理总经理对财务分析报告进行审批07传送给各部门财务总监将分析成果发送到各部门结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01在未充分收集相关数据的情况下进行财务报表分析，会导致分析结果不准确财务15低C01编制分析报告前收集数据在编制报告

32、前收集相关报表数据财务报告编制管理规范会计主管备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6风险评分12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。13、会计档案维护单位名称美亚光电技术股份有限公司单位编码流程编码一级流程财务报告二级流程会计期末结账和财务报告编制本级流程会计档案维护主责部门财务部协同部门档案部主责岗位会计主管适用范围关联制度【01】财务报告编制管理规范流程简介本流程旨在规范会计档案维护的管理。

33、控制目标输出文档编制审核批准版本制定（修订原因）发布时间编制部门编制人总分类账审批流程会计主管会计人员档案部输出文档02签字签章01收集会计凭证等挡案审查核对整理成册开始03妥善保管结束01明细账01记账凭证01原始凭证请01总分类账序号步骤流程责任部门/岗位流程步骤描述输出文档开始01手机档案审查 核对整理成册会计人员收集会计凭证等挡案审查核对整理成册02签字盖章会计主管会计主管对装订成册的档案签字盖章03交给档案部妥 善保管档案部妥善保管结束风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施制度索引责任部门 /岗位R01未定期收集凭证和账薄导致遗失财务15低C01定期收集和审查核 对会计主管组织人员定期收集会计档案，并进行审查核对财务报告编制管理规范会计主管备注:1、风险类别：按性质分别