深深宝Ａ：深圳百事可乐饮料有限公司专项审计报告（XXXX年8.pdf

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1、 深圳百事可乐饮料有限公司 2010 年 8 月 31 日 专项审计报告深圳百事可乐饮料有限公司 2010 年 8 月 31 日 专项审计报告 目 录 目 录 页 码一、资产清查专项审计报告 页 码一、资产清查专项审计报告 1-14 二、附件 二、附件 资产清查明细表 三、执业机构营业执照及执业许可证复印件 三、执业机构营业执照及执业许可证复印件 1 深圳百事可乐饮料有限公司 专项审计报告 立信大华鉴字（2010）012 号 立信大华鉴字（2010）012 号 深圳市深宝实业股份有限公司：深圳市深宝实业股份有限公司：我们接受委托审计了深圳百事可乐饮料有限公司（以下简称深圳百事可乐公司）截止 2

2、010年 8 月 31 日的资产负债表及 2010 年 1-8 月利润表。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实、合法、准确和完整是深圳百事可乐公司管理当局的责任，我们的责任是在深圳百事可乐公司资产清查的基础上，对深圳百事可乐公司上述会计报表进行专项审计，并发表清查审计意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产、负债金额和披露的证据，评价各项资产、负债的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以 2010 年 8 月 31 日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合

3、理的基础。现将清查核实情况及审计结果报告如下：一、资产清查审计结果摘要 一、资产清查审计结果摘要 截止 2010 年 8 月 31 日，深圳百事可乐公司核查审计后资产负债状况如下表：2 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 流动资产 351,563,819.71(12,578,185.15)338,985,634.56非流动资产 500,334,596.68-500,334,596.68资产合计 851,898,416.39(12,578,185.15)839,320,231.24流动负债 555,988,671.26(12,578,185.15)543,410,486.11非流动负债-负债合

4、计 555,988,671.26(12,578,185.15)543,410,486.11所有者权益 295,909,745.13-295,909,745.13 二、公司基本情况 二、公司基本情况 深圳百事可乐公司于 1995 年 12 月 20 日经深圳市工商行政管理局批准，由深圳市深宝实业股份有限公司和百事（中国）投资有限公司共同出资组建，持有注册号 440301501122093 号企业法人营业执照。截至 2010 年 8 月 31 日止，公司的注册资本为美元 1225 万元，其中：深圳市深宝实业股份有限公司股权比例为 30%；百事（中国）投资有限公司股权比例为 70%，公司经营期限为

5、50 年。公司住所为深圳市龙岗区横岗镇荷坳金源工业区，法定代表人为林碧宝。经批准的经营范围包括：生产经营百事公司饮料产品、中国牌号软饮料、其他碳酸和非碳酸饮料（包括茶、咖啡、果汁和其他饮料产品等）、百事可乐体育用品、百事可乐文具用品；产品 20%外销；普通货运。三、资产清查目的 三、资产清查目的 通过对深圳百事可乐公司的资产和负债的审计，如实反映所有者权益的状况，为拟进行的股权转让提供依据。四、资产清查基准日 四、资产清查基准日 本次资产清查基准日：2010 年 8 月 31 日。五、资产清查范围 五、资产清查范围 深圳百事可乐公司申报的截至 2010 年 8 月 31 日止的资产、负债。具体

6、项目以资产占有单位申报的资产负债表及会计账簿的记录为准。3六、资产清查法律依据及行为依据 六、资产清查法律依据及行为依据（一）法律依据 1、中国注册会计师执业准则。（二）行为依据 1、专项审计业务约定书。七、资产清查组织实施情况 七、资产清查组织实施情况 1、审计起止日期：2010 年 9 月 20 日至 2010 年 10 月 15 日。2、组织实施情况：（1）对深圳百事可乐公司资产清查基准日的会计报表进行审计，以保证深圳百事可乐公司资产清查基准日账面数的准确；（2）核对、询证、查实深圳百事可乐公司债权、债务及其他流动资产，监盘深圳百事可乐公司现金及存货；（3）勘察、抽查深圳百事可乐公司固定

7、资产并核实其产权凭据。八、财务报表编制基础（一）遵循企业会计准则的声明 八、财务报表编制基础（一）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表复核中华人民共和国财政部于 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则-基本准则和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果以及现金流量。（二）会计期间（二）会计期间 会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。（三）记账本位币（三）记账本位币 以人民币为记账本位币。（四）记账基础和计量属性（四）记账基础和计量属性

8、 会计核算以权责发生制为记账基础。本公司编制财务报表时采用历史成本进行计量。（五）现金等价物的确定标准（五）现金等价物的确定标准 所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。4（六）外币业务核算方法（六）外币业务核算方法 会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生时的即期汇率折合人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目采用即期汇率折算，折算差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生时的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。与购建或生产符合资本化条件的资产相关的汇兑差额，按借款费用的原则处理。（七）金融资产和金融负债的确认和计量（七）金融资产和金

9、融负债的确认和计量 1、金融资产 金融资产在初始确认时以公允价值计量并划分为以下四类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售金融资产。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，初始确认时还包括可直接归属于该金融资产购置的交易费用。2、金融负债 金融负债分为交易性金融负债和以摊余成本计量的金融负债两类。3、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法（1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值。（2）金融

10、工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。（3）初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。（4）采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。4、金融资产的减值 期末，对交易性金融资产以外的金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于账面价值之间的差额计提减值准备。（1）应收账款 坏账准备采用备抵法。期末如果有客观证据表明应收款项发生了减值的，则将其账面价值与预计未

11、来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如果有客观证据表明其发生了减值 5的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。该比例反映各项实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。坏账确认标准：A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然不能收回的款项。B、债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特

12、征表明确实不能收回的款项。以上确实不能收回的款项，报经董事会批准后作为坏账转销。（2）持有至到期投资 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。（3）可供出售金融资产 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提减值准备。可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。（八）存货的核算方法（八）存货的核算方法 存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存

13、货在取得时按实际成本入账。发出存货的实际成本采用先进先出法计量。除原材料采购成本外，在产品及产成品还包括直接人工和按照适当比例分配的生产制造费用。存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按单个存货可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益，以后期间存货价值恢复的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回

14、的金额计入当期损益。6（九）固定资产的确认条件、分类及其折旧方法（九）固定资产的确认条件、分类及其折旧方法 1、固定资产的标准 固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。2、固定资产的确认条件（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠计量。3、固定资产的分类 固定资产分为：厂房及房屋建筑物、机器设备及电子设备、办公设备及其他设备、运输工具、营销设备、包装物。4、固定资产的计价 固定资产在取得时，按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支

15、出。购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，现值与实际支付价款之间的差额，除按借款费用原则应予以资本化以外，在信用期内计入当期损益。5、折旧方法 固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限确定其折旧率，年分类折旧率如下：资产类别 使用年限 年折旧率 厂房及建筑物 35 年 2.86%机器设备及电子设备 5-15 年 6.67%-20%办公设备及其他设备 3-10 年 10%-33.33%运输工具 4-5 年 20%-25%营销设备 7 年 14.29%包装物 6 年 16.67%6、固定资产后续支出 固定资产

16、后续支出在同时符合：1）与该支出有关的经济利益很可能流入企业；2）该后续支出的成本能可靠地计量，计入固定资产成本，如有替换部分，应扣除其账面价值，不符合上述条件的固定资产后续支出，在发生时计入当期损益。7以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，在合理的期间内摊销。7、固定资产减值准备 资产负债表日，固定资产存在减值迹象，应当估计其可收回金额。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的高者确定。估计可收回金额，应以单项资产为基础，若难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。减值准备

17、一旦计提，在以后会计期间不予转回。（十）无形资产计价和摊销方法（十）无形资产计价和摊销方法 无形资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。1、无形资产计价 无形资产按实际成本进行初始计量。2、无形资产摊销（1）使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用与该无形资产有关经济利益的预期实现方式一致的方法摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。3、无形资产减值准备 对使用寿命不确定的无形资产，于资产负债表日进行减值测试。对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日，存在减值迹象，估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确

18、认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。（十一）职工薪酬（十一）职工薪酬 深圳百事可乐公司职工薪酬，是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。在职职工为深圳百事可乐公司提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，

19、除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，分别计入产品成本、劳务成本、建造固定资产成本、无形资产成本或当期损益。8（十二）收入确认原则（十二）收入确认原则（1）销售商品收入同时满足下列条件的，予以确认：A 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；B 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；C 收入的金额能够可靠地计量；D 相关的经济利益很可能流入企业；E 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（2）提供劳务，在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。公司采用已经发生的成本占估计

20、总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（3）让渡资产使用权，相关的经济利益很可能流入企业，且收入的金额能够可靠地计量的，确认收入。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（十三）所得税的会计处理方法（十三）所得税的会计处理方法 深圳百事可乐公司的所得税费用采

21、用资产负债表债务法核算。递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与账面价值的差额（暂时性差异）计算确认。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，采用与收回资产和清偿债务预计转回期间的适用所得税税率和计税基础计量。递延所得税资产的确认以深圳百事可乐公司未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。九、资产清查审计情况说明（一）资产清查审计情况说明 九、资产清查审计情况说明（一）资产清查审计情况说明 截止 2010 年 8 月 31 日，深圳百事可乐公司资产总额企业清查值 851,898,416.39 元，审计调减 12,578,185.15 元，审定值 83

22、9,320,231.24 元。各报表项目情况如下：91.货币资金 1.货币资金 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 现金 -银行存款 15,737,206.1911,799,929.94 27,537,136.13合 计 15,737,206.1911,799,929.94 27,537,136.13合 计 15,737,206.1911,799,929.94 27,537,136.13 审计调整为银行未达账调整，具体见附表 2 审计调整分录汇总表。货币资金详细情况见本报告附表 3。2.应收账款 2.应收账款 账 龄 企业清查值 审计调整 审定值 坏账准

23、备 账 龄 企业清查值 审计调整 审定值 坏账准备 1 年以内 111,136,789.96 (21,378,115.09)89,758,674.87 1,066,711.051 年以上 67,506.00 -67,506.00 67,506.00合 计 111,204,295.96 (21,378,115.09)89,826,180.87 1,134,217.05合 计 111,204,295.96 (21,378,115.09)89,826,180.87 1,134,217.05 审计调整系补记已收到的客户款项，具体见附表 2 审计调整分录汇总表。应收账款详细情况见本报告附表 4。3.预付

24、款项 3.预付款项 账 龄 企业清查值 审计调整 审定值 账 龄 企业清查值 审计调整 审定值 1 年以内 56,627,305.22(4,120,905.31)52,506,399.911 年以上 -合 计 56,627,305.22(4,120,905.31)52,506,399.91合 计 56,627,305.22(4,120,905.31)52,506,399.91 审计调整系支付的押金款重分类及同一供应商应付账款和预付账款对冲，具体见附表 2 审计调整分录汇总表。预付账款详细情况见本报告附表 5。104.其他应收款 4.其他应收款 账 龄 企业清查值 审计调整 审定值 坏账准备 账

25、 龄 企业清查值 审计调整 审定值 坏账准备 1 年以内 72,905,122.59 (21,021,677.14)51,883,445.45-1 年以上 -合 计 72,905,122.59 (21,021,677.14)51,883,445.45-合 计 72,905,122.59 (21,021,677.14)51,883,445.45-审计调整系支付的押金款重分类及待抵扣进项税额重分类，具体见附表 2 审计调整分录汇总表。其他应收款详细情况见本报告附表 6。5.待抵扣进项税 5.待抵扣进项税 待抵扣进项税企业清查值为 0.00 元，审计调增 22,142,582.45 元，审定值 22

26、,142,582.45元。6.存货 6.存货 类 别 企业清查值 审计调整 审定值 存货跌价准备 类 别 企业清查值 审计调整 审定值 存货跌价准备 原材料 48,982,678.45-48,982,678.45 -库存商品 45,563,868.30-45,563,868.30 547,747.20半成品 2,225,307.25-2,225,307.25 -合 计 96,771,854.00-96,771,854.00 547,747.20合 计 96,771,854.00-96,771,854.00 547,747.20 存货详细情况见本报告附表 7。7.固定资产及累计折旧 7.固定资产

27、及累计折旧 类 别 企业清查值 审计调整 审定值 原值：厂房及建筑物 129,725,218.03-129,725,218.03机器设备及电子设备 265,075,601.73-265,075,601.73办公设备及其他设备 19,246,619.14-19,246,619.14 11类 别 企业清查值 审计调整 审定值 运输工具 13,262,878.68-13,262,878.68营销设备 310,770,840.07-310,770,840.07包装物 128,878,249.08-128,878,249.08合 计 866,959,406.73-866,959,406.73合 计 86

28、6,959,406.73-866,959,406.73累计折旧：厂房及建筑物 41,951,877.54-41,951,877.54机器设备及电子设备 133,011,851.80-133,011,851.80办公设备及其他设备 14,697,565.52-14,697,565.52运输工具 9,349,351.08-9,349,351.08营销设备 108,832,322.40-108,832,322.40包装物 94,658,020.39-94,658,020.39合 计 402,500,988.73-合 计 402,500,988.73-402,500,988.73402,500,988

29、.73减：固定资产减值准备 -净 额 464,458,418.00-464,458,418.00净 额 464,458,418.00-464,458,418.00 固定资产及累计折旧详细情况见本报告附表 8。8.在建工程 8.在建工程 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 MEM 车间翻新项目 867,562.40-867,562.40其他 327,600.00-327,600.00合 计 1,195,162.40-1,195,162.40合 计 1,195,162.40-1,195,162.40 9.无形资产 9.无形资产 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 土地使用权 24,346,05

30、7.79-24,346,057.79软件使用权 521,774.73-521,774.73合 计 24,867,832.52-24,867,832.52合 计 24,867,832.52-24,867,832.52 无形资产中土地使用权详细情况见本报告附表 9。1210.递延所得税资产 10.递延所得税资产 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 预提费用 3,630,956.92-3,630,956.92减值准备 227,073.92-227,073.92可弥补亏损 5,955,152.92-5,955,152.92合 计 9,813,183.76-9,813,183.76合 计 9,813,

31、183.76-9,813,183.76（二）负债清查审计情况说明 （二）负债清查审计情况说明 截止 2010 年 8 月 31 日，深圳百事可乐公司负债总额企业清查值 555,988,671.26 元，调减12,578,185.15 元，审定值 543,410,486.11 元。各报表项目情况如下：1.1.短期借款 短期借款 明细项目 企业清查值 审计调整 审定值 明细项目 企业清查值 审计调整 审定值 保证借款 65,000,000.00-65,000,000.00合 计 合 计 65,000,000.00-65,000,000.0065,000,000.00-65,000,000.00 2

32、.2.应付账款 应付账款 应 付 账 款 企 业 清 查 值 为 226,225,325.28 元，调 减 15,582,032.18 元，审 定 值210,643,293.10 元。审计调整系非贸易类应付账款重分类及同一供应商应付、预付款项挂账对冲，具体见附表 2 审计调整分录汇总表。应付账款详细情况见本报告附表 10。3.3.预收款项 预收款项 预收款项企业清查值为 0.00 元，调增 3,360,227.80 元，审定值 3,360,227.80 元。4.4.应付职工薪酬 应付职工薪酬 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 一、工资、奖金 15,55

33、3,763.77(1,966,927.11)13,586,836.66二、工会经费 3,444,163.98-3,444,163.98合 计 合 计 18,997,927.7518,997,927.75(1,966,927.11)17,031,000.64 17,031,000.64 应付职工薪酬详细情况见本报告附表 11。135.5.应交税费 应交税费 税 种 企业清查值 审计调整 审定值 税 种 企业清查值 审计调整 审定值 增值税 (1,821,376.42)-(1,821,376.42)房产税 74,170.78-74,170.78印花税 324,167.25-324,167.25个人

34、所得税 432,531.81-432,531.81合 计 合 计 (990,506.58)(990,506.58)-(990,506.58)(990,506.58)应交税金详细情况见本报告附表 12。6.6.其他应付款 其他应付款 其他应付款企业清查值为 246,755,924.81 元，调减 88,731,657.00 元，审定值158,024,267.81 元。审计调整主要是应付百事(中国)投资有限公司股利款的重分类调整至应付股利、临时工劳务费重分类调整至应付职工薪酬及押金、非贸易类应付款项的重分类等。具体见附表 2 审计调整汇总表。其他应付款详细情况见本报告附表 13。7.7.应付股利

35、应付股利 应付股利企业清查值为 0.00 元，调增 90,342,203.34 元，审定值 90,342,203.34 元。（三）所有者权益清查审计情况说明（三）所有者权益清查审计情况说明 截止 2010 年 8 月 31 日，深圳百事可乐公司所有者权益总额企业清查值 295,909,745.13元，无审计调整，审定值 295,909,745.13 元。详细情况如下：项 目 企业清查值 审计调整 审定值 项 目 企业清查值 审计调整 审定值 实收资本 102,043,725.00-102,043,725.00资本公积 140,143,537.07-140,143,537.07盈余公积 81,7

36、28,337.31-81,728,337.31未分配利润 (28,005,854.25)-(28,005,854.25)所有者权益合计 295,909,745.13-295,909,745.13所有者权益合计 295,909,745.13-295,909,745.13 14资产清查专项审计报告附表：附表 1-资产负债清查表 附表 2-调整分录汇总表 附表 3-货币资金清查明细表 附表 4-应收账款清查明细表 附表 5-预付账款清查明细表 附表 6-其他应收款清查明细表 附表 7-存货清查明细表 附表 8-固定资产清查明细表 附表 9-无形资产清查明细表 附表 10-应付账款清查明细表 附表 11-应付职工薪酬清查明细表 附表 12-应交税费清查明细表 附表 13-其他应付款清查明细表 立信大华会计师事务所有限公司 中国注册会计师：刘耀辉 中国 北京 中国注册会计师：陈葆华 二一年十月十五日