经济责任审计领导干部履行经济责任情况述职报告的主要内容.doc

《经济责任审计领导干部履行经济责任情况述职报告的主要内容.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济责任审计领导干部履行经济责任情况述职报告的主要内容.doc（32页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、经济责任审计领导干部履行经济责任情况述职报告的主要内容 内容 一、任职情况及任职单位的基本情况； 二、任职期间贯彻落实科学发展观，推动本单位工作和事业科学发展情况； 三、任职期间贯彻落实经济法律法规、党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，包括采取的主要措施以及取得的成交等； 四、任职期间重大经济决策情况，包括重大经济决策的数量、决策背景、程序和效果； 五、任职期间所在单位财政财务收支情况以及遵守有关财经法规情况； 六、任职期间所在单位内部控制和管理情况，包括财务管理、资产管理业务管理，以及对下属单位或者直接分管部门的监督管理情况、以及年度审计整改情况等； 七、被审计领导干部个人在履行经

2、济责任过程中，遵守廉洁从政规定情况。 第二篇：领导审计之履行经济责任情况的述职报告领导审计之履行经济责任情况的述职报告 根据组织安排，*同志于*年*月担任*市检察院党组书记、代检察长，同年*月*日当选为检察长。作为*市检察院的第一负责人，*同志在*年多的时间里，在*省检察院和*市委的坚强领导下，团结市检察院领导班子，带领全市检察干警，围绕“强化法律监督，维护公平正义”的检察工作主题，理思路，抓重点，解难题，*检察工作取得了新突破，开创了新局面。现将*同志任职期间重点是*年以来履行经济责任情况报告如下： 一、任职期间*检察工作思路及所取得的成效 （一）坚持抓长远、谋全局，攻坚克难求突破 1.以五

3、年规划为统领，注重统筹协调、科学发展。立足*检察工作实际，开展分类调研，加强科学规划，研究制定了*-*年*检察工作五年规划，并以此为抓手，促进两级院协调可持续发展。一是激活思路，发挥能动性。针对*欠发达地区案件总量少、检察工作基础弱、历史条件差的实际状况，始终确立发展是第一要务的指导思想，创新思维，敢于跳出*看问题、想办法、破难题，努力开创*检察工作新局面。二是明确目标，减少盲目性。提出要以办案质量为中心，狠抓检察基础业务建设，加强规划，狠抓落实，努力推动各项检察业务工作平衡、全面发展，并在实践中培育、造就一大批检察业务专家和业务尖子。通过五年的努力，力争各项检察工作达到一个新的发展平台，检察

4、干警的各项能力得到持续稳定的提高。三是细化措施，避免随意性。紧密结合*检察工作实际，除省检察院考核目标外，制订了一系列切实可行的针对性措施，每年确定3-5项主题工作，并纳入市检察院对各处室工作考核的内容，做到长计划短安排，逐年落实，有效推动工作。 2.以执法办案为中心，注重转型升级、确保效果。坚持重点工作重点抓，顶住压力，排除干扰，狠抓自侦办案不放松。在全省率先全面探索并实践侦查一体化工作机制，积极探索侦查方式“转型升级”，实现办案数量、质量和效果的同步提升。一是案件数量稳步上升。*年来，平均每年查处案件由以往的99件上升至145件，案件数量增幅达46.5%，得到了社会各界与人民代表的充分肯定

5、。二是案件质量明显提高。针对执法办案中发现的突出问题，加强与有关部门沟通，提出改进社会管理的建议。 2.深入查办和预防职务犯罪，营造廉洁高效的政务环境。认真履行查办和预防职务犯罪职责，努力保持和维护好当前改革、发展、稳定的良好局面。一是突出办案重点。全市共立案侦查各类职务犯罪案件349件447人，其中贪污贿赂犯罪275件349人，渎职犯罪74件98人。通过办案，为国家挽回经济损失3220余万元。立案查办贪污贿赂大案185件、重特大渎职案件40件，查处科级以上国家工作人员195人，其中处级以上干部44人。二是提升执法水平。认真开展执法办案“回头看”活动，对前五年查办案件逐一梳理，对全程同步录音录

6、像进行抽查，促进执法规范化建设。以专项行动为抓手，集中查办行业性、系统性窝案串案，扩大办案的规模效应，增强办案的效果和震慑力。注重总结提高，市检察院关于反贪侦查信息化建设、查办专项资金领域渎职犯罪等经验做法，在全省检察业务会议上交流。三是增强预防实效。结合办案，开展预防调查244次，35篇调查报告引起当地党委、人大领导重视并作出批示，6篇报告荣获全省“十佳”或优秀报告。开展重点工程建设专项督导，市检察院联合市纪委、*高速公路指挥部共创廉洁工程，受到国家交通运输部领导的批示肯定。完善行贿犯罪档案查询系统，向社会提供查询3534批次，发现4名个人有行贿犯罪记录，建议相关主管部门依法处置。组织预防宣

7、教讲师团，开展以案说法，进行预防警示教育967次，5万余人接受了教育。 3.加强诉讼活动监督，营造公平正义的法治环境。全面履行对立案侦查、审判和刑罚执行活动的法律监督职责，突出监督重点，加大监督力度，增强监督实效。一是加强刑事诉讼活动监督。全市共监督公安机关立案175件，监督撤案93件。立案监督案件已判决70件167人，被判处三年以上有期徒刑54人，其中被判处十年以上有期徒刑6人。纠正漏捕48人，纠正漏诉137人。提出刑事抗诉45件，法院改判或发回重审23件。二是加强民事行政诉讼活动监督。提出民事抗诉118件、再审检察建议26件，提请省检察院抗诉37件，经法院改判、调解结案120件。办理民事督

8、促起诉324件，挽回国有资产损失4.5亿元。市检察院督促起诉工作经验在全国检察机关贯彻民事诉讼法座谈会上交流。加强行政执法监督，市、区检察院联合监督查处的*村违法清洗危废桶窝点案件，被评为全省检察机关“三个效果”有机统一优秀案例。调处民事申诉案件182件，其中有5件获评全省优秀民行申诉调处案件。三是加强刑罚执行和监管活动监督。开展各类专项检察活动，针对刑罚执行和监管活动违法情况，共发出书面检察建议178件。全市看守所零超期羁押。全市所有驻所检察室实现检察专线网与看守所信息、监控联网。*县检察院驻所检察室获评全国“一级规范化检察室”，5个驻所检察室获评全省二级规范化检察室，3个获评三级规范化检察

9、室。立案查办发生在监管场所的职务犯罪案件3件4人。 （三）坚持抓机制、重监督，深化改革促公正 1.创新法律监督机制。立足*实际，健全和完善法律监督机制，促进检察工作创新开展。刑事检察工作方面。在全省率先制定并积极试行刑事和解、检调对接机制，努力促成轻微刑事案件当事人达成和解。试行重大刑事案件诉侦协作机制，建立健全案件质量评查纠错机制和执法办案风险评估机制，确保案件质量。*等检察院与公安、法院建立机制，开展捕后羁押必要性审查、简易程序案件公诉人出庭模式、附条件不起诉等试点工作，主动应对修改后刑事诉讼法实施。惩防职务犯罪方面。在全省率先全面探索并实践侦查一体化工作机制，并及时出台加强和改进新形势下

10、执法规范化工作的若干意见、反贪工作“转型升级”的若干意见以及规范办案“十条规定”。与近40家市行政执法单位建立惩处和预防职务犯罪信息共享机制。诉讼法律监督方面。落实行政执法与刑事司法相衔接、检察机关介入重大责任事故调查、检察长列席审判委员会等机制，并开展刑事拘留监督、民事执行监督等试点工作。市检察院联合司法局等单位，在全省率先出台*市社区矫正对象监督管理规定，受到省委领导批示肯定。出台量刑建议工作实施意见、人民检察院民事、行政申诉案件调处与人民法院再审调解、执行和解工作对接的实施办法，进一步加强和改进法律监督工作。 2.完善内部监督机制。围绕执法办案这一重点，切实强化自身监督，确保检察权正确行

11、使。一是强化执法监督。严格执行职务犯罪案件讯问全程同步录音录像制度，做到全面、全部、全程。严格执行自侦案件审查逮捕上提一级改革，依法审查基层检察院报捕案件258件279人，决定不予逮捕29件31人。严格把握审查起诉条件，自侦案件依法不起诉6件8人。二是强化纪检监督。建立执法干警档案，推行“一案两卡”、“双报批、双报备”、廉政风险防控等制度。完善检务督察机制，对扣押冻结款物、讯问全程同步录音录像等工作开展专项检查。突出加强对侦查、审查逮捕、公诉等重要岗位和不批捕、不起诉、撤案、变更强制措施等关键环节的监督。严肃查处检察人员违法犯罪案件4件4人。三是强化对下监督。自觉接受省检察院对市检察院的巡视。

12、完善市检察院检察长和纪检监察负责人同基层检察院检察长谈话制度、市检察院班子成员参加基层检察院党组民主生活会制度。在全省率先推行对基层检察院的巡查制度，切实加强对自身执法办案、检风检纪、制度落实等情况的督察，强化上级检察院对下级检察院的领导和监督。 3.健全外部监督机制。推进检察权运行公开化，更加自觉地接受人大监督、民主监督和社会监督。一是自觉接受人大监督。认真贯彻人大决议，主动向人大及其常委会报告工作。市检察院先后就法律监督工作、预防职务犯罪工作、人民监督员制度试点工作、贯彻落实省人大常委会“决定”工作情况向市人大常委会作了专题报告，并落实审议意见，切实整改提高。密切与人大代表的联系，主动征求

13、对检察工作的意见和建议，加强和改进工作。二是自觉接受民主监督。加强与市政协常委会的联系，主动通报职务犯罪案件查处等工作情况。派员分组列席市政协会议，虚心听取并认真落实政协委员讨论检察工作报告的意见。三是自觉接受社会监督。完善人民监督员制度，顺利完成人民监督员的确认、换届和上提一级管理改革，全市24件职务犯罪案件进入监督程序。认真开展“检察开放日”活动，全市有200余名人大代表、政协委员、人民监督员和社会各界代表应邀走进检察机关，亲身感受检察工作。深化检务公开，加强检察宣传，广泛接受社会各界监督。 （四）坚持抓平台、提素质，打造队伍树形象 1.扎实推进思想政治建设。结合主题教育活动，认真做好干警

14、的思想政治工作。一是主题教育不间断。深入开展政法干警核心价值观等一系列主题教育实践活动，做到规定动作做到位、自选动作有特色，引导检察人员进一步坚定政治方向，强化宗旨意识，端正价值取向，涌现出了一大批的先进典型。市检察院*同志被授予“全国模范检察官”、“*省五一劳动奖章”，6个集体6名个人被省检察院荣记二等功。二是内部管理不放松。出台加强队伍管理和自身党风廉政建设的“八条意见”，推行“吹风”和督促制度，强化内部管理，改进纪律作风。市检察院以考核量化得分第一名的成绩，获评2021年度全省检察机关党风廉政建设先进集体。三是日常教育不停止。扎实开展经常性思想政治教育，通过谈心谈话、走访等方式，掌握干警

15、思想、工作、学习、生活等情况，及时疏导情绪，化解消极因素。通过全院干警大会等形式，对苗头性、倾向性问题及时批评教育，对好人好事予以通报表扬，树立正确导向。 第三篇：经济责任审计报告的主要内容经济责任审计分析 一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告 （一）经济责任审计的主要内容 1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。 2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍

16、存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任

17、期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润经过审计调整核实后的任期利润总额任期消化以前潜亏任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。 4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。 5.任职期间企业

18、经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。 （二）经济责任审计业务报告 经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。 1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括。 （1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企

19、业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审查重要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。 （2）被审计负责人及企业基本情况。企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。 （3）被审计企业的基本财务状况。主要包括。审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。 （4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成

20、果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。 （5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。 （6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。 （7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。 2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经

21、济责任审计项目组内部的分析报告，依据国有资本金效绩评价规则及企业绩效评价操作实施细则和财政部发布的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。 3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括： （1）

22、基本情况。企业及企业负责人的基本情况。 （2）财务绩效分析。主要包括。审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。 （3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。 （4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。 （5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效

23、评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。 二、经济责任审计与常规财务审计的区别 经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别： 1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。 2

24、.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。 3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50。同时又有特殊规定，对资

25、产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。 4.审计程序不同。常规财务审计执行中国注册会计师执业准则。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。 5.审计方法不同。常规财

26、务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，中央企业经济责任审计访谈工作规范也明确了访谈范围、内容、方式等。 6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问

27、题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。 7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清

28、产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，中央企业经济责任审计有关问题解答（国资委评价函2021209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。 8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。 三、中介机构在经济责任审计中的一些问题 国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中

29、出现的问题看，下列方面容易出现偏差： 1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。 2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。 3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是

30、会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。 4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。 5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工

31、作需要。 6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。 7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。 8.不重视审计工作方案

32、的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。 9.审计工作结果存在偏差。部分中介机构出具的财务审计报告仅反映企业及负责人存在的问题，而忽视了负责人的工作业绩，工作结果有失偏颇，没有客观公正地评价企业负责人任期内的经济责任，甚至出现拒绝在审计报告征求意见稿上签字的现象。 10.审计工作质量有待提高。很多中介机构在审计工作底稿、工作程序、人员素质等方面尚无成熟的操作经验和模式

33、，一定程度上影也影响了审计工作质量。 一、任期经济责任审计报告的特点 任期经济责任审计与其它审计项目相比，由于审计客体和审计目标的变化，其报告的特点也各不相同。 1、审计报告的作用。任期经济责任的客体是“单位领导人”，其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干部部门。其它审计项目的客体是“被审单位”，报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理，提高经济效益服务。 2、审计报告的内容。任期经济责任审计目标，从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情

34、况作出综合的反映。 二、任期经济责任审计报告的内容 根据辞海解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。因此，任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。主要包括以下内容： （一）财务责任 企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效； 1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合理的资金结构； 2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金； 3、否加

35、强日常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。特别是企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。 4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和维护生产发展潜力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短期行为； 5、无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。 6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，包括内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。 （二）、会计责任 是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序； 1、否根据本单位的业务需要，设

36、置会计机构和配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定； 2、计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效； 3、计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。 （三）管理责任 1、企业各项内部控制制度的健全有效性； 2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。 （四）经营责任 1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致； 2、是否树立为用户服务的思想； 3、经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实可行的

37、措施和制度。 （五）社会责任 1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平的提高、职工福利、劳动保护、企业环境等； 2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、残疾人提供就业机会情况等； 3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理提供的服务； 4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。 （六）财经法纪责任 1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资产收益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况； 2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示

38、有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为； 3、任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。 三、任期经济责任审计报告的结构 任期经济责任审计报告应由以下几部分组成： 1、开头部分。包括题目、编号和主送人或主送机关； 2、简序部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。 3、基本情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。 4、审计情况部分。包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成

39、情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况； 5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因，促进管理，提高效益； 6、对存在问题的处理意见和建议。 一是一般性违纪违规、管理不善、损失浪费、国有资产流失、决策失误、经济效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。 二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法的问题，应建议移交司法机关处理； 7

40、、结尾部分。包括落款、日期、抄报抄送单位等。 四、撰写任期经济责任审计报告应把握的原则 1、客观公正，实事求是的原则。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量使用量化指标和对比的方式来说明企业的经济营运状况，用写实的手法来反映企业的对外投资、偿债能力等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。 2、责任相结合的原则。应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。同时要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。 3、慎性原则。 4、由于任期经济责任审计评价理论体系尚未建立，审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作

41、性，措辞应当谨慎、恰当。关键字：任期经济责任审计、内部审计、国有企业领导人、联合审计组、经济责任审计报告） 任期经济责任审计在企业内部审计中占有重要的位置，但它时间跨度长、范围广、难度大、任务重，需多个部门密切合作。那么，内部审计如何结合本部门、本单位的实际情况，搞好国有企业领导人任期经济责任审计，督促企业加强经营管理，提高经济效益，并为有关部门考核使用干部提供依据呢。笔者结合本单位近些年来的工作实践谈几点看法： 一、事前周密安排，简化审计程序 1、参阅前任经济责任审计报告，提炼出此次审计所需的资料。我们可以将前任的审计资料在实施本次审计前传阅，并把前任离任时点的资产、权益情况作为本次审计的财

42、务基础。然后查看在前任审计中发现的问题（诸如财务核算、生产管理、内控制度等方面的问题）在此任中是否得以解决，这方面的内容应作为审计的重点。 2、利用平时登记的经济技术指标台账和日常审计，帮助我们找出审计重点，提高审计效率。我处从1994年起，就建立了局所属各单位的经济技术指标登记台账，逐月记录，如煤炭产量、商品煤单位成本、销量和利润等指标。实施审计前，审计小组对以上指标进行定量分析，如将产量按月汇成分析图，找出高低点，在其它条件不变的情况下，分析可能产生的原因，搜集可利用的审计信息等。这样，带着问题下去审计，就大大节约了审计时间。另外，利用日常审计资料，了解查出的问题目前是否仍存在，并检查以前

43、提出的建议是否落实。有了这些审计重点，相应地就提高了审计效率。 3、针对本行业的实际情况，适应经济责任审计的要求，设计调查表格。我们设计的调查表包括任期内每年安全生产、盈亏指标完成情况表，职工工资变化情况表，任期内国有资产增减变化情况表等共13张。在进驻被审单位前，这些表格随同审计通知书一并下发，由被审单位相关部门填写。审计小组通过对这些表格的分析，找出关键问题，作为审计工作的重点。这对经济责任审计的落实起到了促进作用。 二、事中相互配合，认真查证分析 做好准备工作后，联合审计组各成员按分工完成各自的任务。我们的分工如下： 1、财务核算管理组。负责鉴证任职期间资产、权益、损益的真实合法性，运用

44、详查或抽查、实地盘点、随机抽样、座谈等方法，调整得出此任离任时点的资产负债表，任期内损益完成情况，对前任遗留问题的处理情况，对外投资的效益；注意区分不良资产、有效资产，查清其数额及占全部资产的比例、形成原因等；分析是否存在短期行为，是否有大投入小产出、损失浪费情况，是否存在小金库等现象。同时也注意总结财务管理方面的好经验，在系统内推广。 2、内部控制制度评审组。主要对企业内部控制制度的健全、有效、合理性进行评审，如对财产物资的收发是否制定有关责任制度，是否实行稽核制；对空白票据的管理，是否符合有关规定等。 3、生产技术管理组。核实煤炭生产企业矿井的生产接续是否正常，采区布局是否合理，采掘是否失

45、调，落实三个煤量（开拓煤量、准备煤量、回采煤量）可采期是否符合国家规定，机电设备“三率”（完好率、待修率、事故率）是否符合规定标准，安全任务是否完成等。 4、工程施工、多经三产、职工福利组。主要对新上项目投资资金的运用及效益情况进行核实。 三、事后出具报告，做好评价 我们将任期经济责任审计报告大体分为五部分：任职期间该单位基本情况说明，主要经济技术指标的完成情况说明，资产、权益增减核实情况，审计查证情况，审计评价及建议。另附离任时点调整前后的资产负债表、财产物资盘盈盘亏明细表、呆坏账情况表等。在报告中，我们认为应抓住三个关键：一是出具离任时点真实的资产负债表。因为它既能使离任者走得清楚，也能让

46、接任者接待明白；既是下任的基础，也是前任的完结。二是对相关经济责任包括财务管理状况、效益、内部控制制度等的评价和认定要确切、适度，即确保评价的客观性和公正性。三是审计意见要切实中肯。对那些存在问题大的领导应建议其高位但不解脱责任，着力把自己遗留的问题解决好；另一方面，也充分肯定该任领导在任期内推行的各种政策所带来的效益，肯定其成绩。同时，通过总结将在审计中发现的好经验在全局进行推广，以起到使各单位领导人共同进步的目的。 四、任期经济责任审计应注意的问题 1、任期经济责任审计工作底稿不仅要指出有问题的一面，无问题但能起到一定证明作用的也应记录，如任职期内经济指标的完成情况等，双方应签字留底稿。

47、2、审计部门应把握好评价的度，只对经济责任进行界定，而不是对任期内所有的功过进行评价。 3、应选用符合本行业、本部门的具有代表性的考核指标，并且不拘泥于指标间简单的对比所反映出的表面现象是升或降，而应注意各指标形成的周围环境是否改变，揭示出升、降的根本原因。 4、对由于政策和非经营性因素造成的损失及历史遗留问题，或一些不可控因素的影响，如本单位在职职工、退休人员医药费开支的多少，上任领导留下的未摊销完的开办费，一些未明确的或有事项等，审计及其他部门应实事求是、客观评价。 5、注意提高内审人员的素质。任期经济责任审计是一个综合审计的过程，它要求审计人员不仅要了解工程、生产、评估等方面的知识，还要精通审计业务。 6、注意审计档案的存储，将被审单位的基本情况、历任审计情况等输入计算机，以便提高审计工作效率。简单说来，hr工作大体包括以下部分： 一、鉴人与甄选技术。要有效的了解一个人，可以借助一些心理测试工具，目前比较风行的有mbit，它