自学考试复习专题：00160审计学（资料精简版）.doc

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1、名词解释1政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。3审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。4.内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。5函证是指注册会计师为了

2、获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。6存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。7.风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。8顺查法是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。9审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。10.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书

3、面文件。11注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。12重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。13.审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。14.专业胜任能力是指注册会计师应当具有专业知识

4、、技能或经验，能够胜任承接的工作。15.内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。16.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。17.审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。18.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。19.

5、审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。20.控制测试是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。21.审阅业务是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。22.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。23.经营审计是指注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。24

6、.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。25.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业道德不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。26.逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。27.详查法是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。28.抽查法是指从被审计单位一定时期内的全

7、部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。29.违约是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。30.审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。31.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。32.认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。33.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。34.盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清产盘点，以确定账存

8、与实存是否相符的一种方法。35.观察法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。36.调节法是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。37.查询法是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。38.鉴定法是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。39.审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。40.项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目

9、组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。41.经营失败是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。42.欺诈指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。43.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。44.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。45.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在的错

10、报方面具有相关性和可靠性。46.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。47.审计主体就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。48.合规性审计是指为了确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例而进行的评价。49.事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。50.事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。51.事后审计是指被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。52.报送审计又称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料送

11、到审计机关所在地进行的审计。53.就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。54.审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。55.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。56.积极式函证又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。57.消极式函证又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会

12、计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。58.标准审计报告是指包括标准措辞的引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段的无保留意见的审计报告，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。59.非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。60.详式审计报告又称长式审计报告，是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要作详细说明和分析的审计报告。简答题简述注册会计师审计与内部审计的区别。答：（1）在审计方式方面，注册会计师审计时受托进行，内部审计是根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行

13、；（2）在审计的独立方面，注册会计师审计是双向独立，内部审计是受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；（3）在审计目标方面，注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见，内部审计主要是检查各项内部 的执行情况等，提出各项改进措施；（4）在审计职责和作用方面，注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用，内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密；（5）在审计标准方面，注册会计师审计依据注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则执行

14、审计工作，内部审计依据内部审计准则执行审计工作。简述应付账款的审计目标。答：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。与期末账户余额相关的认定有哪些？答：注册会计师对期末账户余额相关的认定有：（1）存在。存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在；（2）权利和义务。权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资

15、产负债表的构成要素有关；（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。简述主营业务收入的实质性分析程序。答：主营业务收入的实质性分析程序：（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和

16、重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。获取审计证据的程序有哪些？按获取手段可分为：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有哪些？答：确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有：（1）实施审计程序的性质；（2）已识别的重大错报风险；（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）已识别的例

17、外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或结论的基础上，记录结论或结论的基础的必要性；（7）使用的审计方法和工具。面对独立性的威胁，会计师事务所应采取什么具体防范措施？答：面对独立性的威胁，会计师事务所采取具体防范措施包括：（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。（2）定期轮换项目负责人及签字会计师。（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。当维护措施不足以消除独立性因素的影响或将其降至可

18、接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。简述鉴证业务的五要素。答：鉴证业务的五要素：（1）三方关系；（2）鉴证对象与鉴证对象信息；（3）标准；（4）证据；（5）鉴证报告。简述审计报告的特征。答：审计报告的特征：（1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作；（2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告；（3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任；（4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。简述审计证据的充分性和适当性的关系。答：审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性

19、影响审计证据的充分性，即审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少。需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计数据可能无法弥补其质量上的缺陷。简单评价审计证据可靠性原则。答：注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从

20、原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。简述审计程序的主要内容。答：审计程序的主要内容有：（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。简述审计的特征。答：审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在：（1）独立性；（2）权威性。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。为消除对独立性的威胁，职业、法律或规章产生的防范措施有哪些？答：职业、法律或规章产生的防范措施包括：（1）进入该职业的教育、培训和经验要求；（2）继续教育与要求；（

21、3）执业准则和监督、惩戒程序；（4）会计师事务所质量控制制度的外部复核；（5）有关会计师事务所独立性要求的法律。简述注册会计师执业准则的目标。答：注册会计师执业准则的目标：（1）建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用；（2）促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平；（3）明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展；（4）建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业

22、准则。简述营业收入的审计目标。答：营业收入的审计目标包括：（1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；（2）确定所有应当记录的营业收入均已记录；（3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否以恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；（4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；（5）确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。简述应付账款的实质性分析程序。答：应付账款的实质性分析程序包括：（1）将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；对本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因；（2）分析应付账款的

23、明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因；（3）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；（4）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性；（5）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性；（6）比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况；（7）比较截止日期前后两个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化；（8）比较两年间信用额度和折扣及采购金额的比例。管理费用的实质性程序包括哪些？答

24、：管理费用的审计程序主要包括：（1）获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；（2）检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；（3）进行分析性复核；（4）审查管理费用的发生额是否真实、正确；（5）确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。简述所得税费用的实质性程序。答：所得税费用的实质性程序主要包括：（1）获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符；（2）根据审计结果和税法规定，合适当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；（3）根据期末资产负债表及负债的账面价值与其计税基

25、础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）；（4）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。（5）确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报。简述递延所得税资产的实质性程序。答：递延所得税资产的实质性程序通常包括：（1）获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致；（3）检查被审计单位用

26、于确认递延所得税资产的税率是否正确；（4）检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否恰当；（5）检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，应当减记递延所得税资产的账面价值；（6）当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确；（7）检查递延所得税资产的列报是否恰当。注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括哪些？答：注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括：（1）验算调

27、节表的数字计算是否正确；（2）审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录；（3）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。简述注册会计师可以披露客户的有关信息的情况。答：注册会计师可以披露客户的有关信息的情况如下：（1）取得客户的授权；（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。简述会计师事务所在确定收费时应考虑的因素。答：收费考虑的因素：（1）专业服务所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供专业服务所需承担的责任。简述会计师事

28、务所和注册会计师不能对其能力进行广告宣传以招揽业务的原因。答：不能对注册会计师能力进行广告宣传以招揽业务的原因：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威胁专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。简述会计师事务所和注册会计师禁止的业务招揽方式。答：会计师事务所和注册会计师禁止的业务招揽方式：（1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；（2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；（3）与其他注册会计师进行比较；（4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；（5）作出其他欺骗性的或可能误解的声明。简述注册会计师执业准则的作用。答：注册会计师执业准则的作用：（1）可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化；（2）可以提高注册会计师的审计工作