自学考试复习专题：00161财务报表分析（资料精简版）.doc

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1、1 名词解释2 财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报告及其它经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。3 比较分析法：是通过主要项目或指标值变化的对比，确定差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。4 财务分析评价基准：就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。5 经验基准：是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。6 比率分析法：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、衡量评价企业财务状况的一种方法。7 资产负债

2、表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。8 资产：是指过去的交易和事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。9 资产结构：是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。10 负债：是指过去的交易和事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。11 或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果必须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。12 辞退福利：是企业解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿。13 比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。14 资产负债表结构分析：就是指资产负债表各内容

3、要素金额之间的相互关系进行分析，从而对企业整体财务状态作出判断。15 利润表：是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。16 企业营业收入：是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产所有权等日常经营过程中取得的收入，分为主营业收入和其他营业收入两个部分。17 营业成本：是指与营业收入相关的，已经确定列入归属期和归属对象的成本。分为主营业成本和其他营业成本两个部分。18 比较利润表分析：是指将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。19 每股收益：是指普通股股东每持有一股所能享受的企业利润或需要承担的企业风险。20 财务费用：是指企业在筹集资金过程中发

4、生地各项费用。21 比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业个期现金流量的变化趋势。22 现金流量表：是指企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。23 现金流量的质量：是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。24 现金流量表的结构分析：就是通过对现金流量表中不同项目之间的比较，分析企业现金流入流出的来源与方向，评价现金流量的形成原因。25 现金流入结构分析：就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加以总合，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。26 偿债能力：是指企业对债务清偿的承受

5、能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。27 营运资本：是指流动资产的总额减流动负债总额后的剩余部分。28 企业债务或负债：负债是指企业过去交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。29 长期偿债能力：是指企业偿还长期债务的能力，企业的长期债务是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。30 资产负债率：是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成的。31 产权比率：又称为负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还被称为资本负债率。32 流动资产：指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，

6、包括现金及各种存款、存货、应收及预收款、短期投资等。33 应收款帐：是指企业因为销售产品、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。34 存货周转率：又叫存货周转次数，是一定时期内企业销售成本或主营业务成本与存货平均余额之比。35 营运资本周转率：是指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。36 营业周期：是指外购商品或者接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。37 现金周期：是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需的时间（天数）。38 总资产周转率：是指反映企业所有资产周转情况的重要指标，它等于主营业务收入

7、与平均资产总额之比。39 盈利能力：又称为获利能力,是指企业赚取利润的能力，它是企业持续经营和发展的保证。40 市盈率：又称价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股收益的比值。41 总资产收益率：也称资产利润率、资产收益率，是企业的净利润与总资产平均余额的比率。42 每股收益率：又称股息率，是指投资股票获得股利的回报率。43 每股收益：是反映上市公司盈利能力的一项重要指标，也是作为股东对上市公司最关注的指标，是指企业净利润与发行在外的普通股票之间的比率。44 经济周期：是在社会发展过程中出现的总体经济水平由波峰到波谷，再由波谷到波峰的规律性反复交替的一种过程。45 总资产增长率：是指本年总增

8、长额同年初（即上年末）资产总额的比率，该指标是从企业资产总量扩张方向衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响46 市场占有率：是反映企业在市场占有情况的一个基本指标。指在一定时期、一定市场范围内，企业某种产品的销量占市场上同种商品销售量的比重。47 市场覆盖率：是指本企业某种产品行销的地区数占同种产品行销地区总数的比率。48 企业竞争能力：是指企业生产地产品的品种、质量、成本、价格、交货期和销售服务等方面能否胜过对手。49 产品生命周期的直接判断法：是指通过计算与产品生命周期密切相关的几个经济指标来推断产品生命周期的分析与判断方法。50 审计报告的强调事项段：是指注册会计师

9、在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。51 调整事项：是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。52 关联方交易：是指存在关联方关系的情况下，关联方之间发生的交易。53 会计政策：是指企业在会计确认、计量和报告中所采取的原则、基础和会计处理方法。54 会计政策变更：是指企业对相同的交易成本由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。55 追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采取新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。56 未来适用法：是指将变更后的会计政策应用于变更日及其以后发生的交易或事项，或者在会计估计变更当期

10、和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。57 前期差错：是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息以及前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息58 会计估计：是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。59 审计报告：是注册会计师站在公正立场上对企业会计报表能否遵循会计准则，能否恰当反映会计信息所表明的意见60 杜邦分析法：是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。这种方法由美国杜邦公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法。6

11、1 沃尔评分法：是通过选定多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据以评价企业综合的财务状况的一种财务分析方法。这种方法由亚历山大.沃尔创造的，故称沃尔评分法简答题简述财务分析的内容答：财务分析的内容主要包括：会计报表解读；盈利能力分析；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；财务综合分析等内容。简述会计报表解读的内容答：会计报表解读一般包括三个部分：1）会计报表质量分析2）会计报表趋势分析3)会计报表结构分析财务分析中应用的非会计信息包括哪些？答：财务分析中应用的非会计信息包括：审计报告；市场信息；公司治理信息；宏观经济信息。简述财务分析的基本程序答：财务分析包括第一，确立分析目标，明确

12、分析内容；第二，收集分析材料；第三，确定分析基准；第四，选择分析方法；第五，做出分析结论，提出相关建议运用行业标准有哪些限制条件？答：（1）同行业内的两个公司并不一定是可比的。很难找到两个经营业务完全相同的公司（2）同行业企业如果采用不同的会计政策，也会影响评价的准确性。简述因素分析法的步骤？答：一般可以分为以下四个步骤：一，确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。二，确定分析对象的影响因素。三，确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系式。四，按照一定顺序一次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度。决定货币资金持有量的因素有哪些？答：货

13、币资金持有量由以下几个因素决定：企业规模；企业所在行业的特征；企业的融资能力；企业的负债结构等。对于存货进行质量分析时应当关注的问题有哪些？答：（1）存货的可变现净值与帐面金额之间的差异（2）存货的周转状况（3）存货的构成（4）存货的技术构成企业权益性投资的类别有哪些？答：（1）对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资（2）与其他合营一方同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资（3）对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资影响企业资产结构的因素有哪些？答：（1）企业内部的管理水平（2）企业规模（3）企业的资本结构（4）行业因素（5）经济周期流动负债的分类有哪

14、些？答：（1）按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。（2）按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债（3）按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的负债影响企业资本结构的因素有哪些？答：影响企业资本结构的因素有：企业面临的筹资环境；资本成本与融资风险；行业因素；企业生命周期；企业的获利能力和投资机会。在分析营业收入时应注意哪些问题？答：在分析营业收入时应注意如下几个方面：（1）企业营业收入确认的具体标准（2）企业营业收入的品种构成（3）企业营业收入的区域构成（4）企业营业收入中来自关联方的比重（5）行政手段造成的收入占

15、企业收入的比重。什么是利润表定比趋势分析？答：利润表定比趋势分析是指设定连续期间的第一期，并将该期间数据指数化，以后每个期间与该期间数据的比值也对应指数化，通过每个项目连续期间的指数变化，观察相关项目的变动趋势。利润表质量分析主要涉及哪些项目？答：营业收入，营业成本，营业税费，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，公允价值变动净损益，投资净损益，营业外支出，所得税，每股收益通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业哪些方面的能力？答：一，企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。二，企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力。三，企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。四，

16、会计年度内影响现金的投资活动和筹资活动。通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到什么目的？答：（1）评价企业利润质量（2）分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力（3）预测企业未来现金流量企业具有较高质量的现金流量应具有哪些特征？答：一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求;二，在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应与企业经营活动对应得利润之间具有紧密联系，并能为企业的经营扩张提供支持。企业偿债能力分析的意义和作用有哪些？答：（1）有利于投资者进行正确的投资决策（2）有利于企业经营者进行正确的经营决策（3）有利于债权人进行正确的借贷决策（4）有利于正确评价企业的财务状况短期偿债

17、能力的影响因素有哪些？答：（1）流动资产的规模与质量（2）流动负债的规模与质量（3）企业的经营现金流量影响企业长期偿债能力的主要因素有哪些？答：（1）企业的盈利能力（2）资本结构（3）长期资产的保值程度简述资产负债率的缺陷答：资产负债率的缺陷表现在：（1）资产负债率是一个静态的指标。（2）资产负债率没有考虑负债的偿还期限。（3）资产负债率没有考虑资产的结构。简述流动比率的缺点答：（1）流动比率是静态分析指标（2）流动比率没有考虑到流动资产的结构（3）流动比率没有考虑到流动负债结构（4）流动比率易受人为控制应用速动比率分析应注意哪些问题？答：应用速动比率分析应注意一下问题：（1）尽管速动比率较之

18、流的比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对能偿还。（2）速动比率以速动资产作为偿还债务的保障，但是速动资产并不完全等同于企业的现时支付能力，即使是速动资产也存在短期内难以变现的因素。（3）速动比率与流动比率一样易被粉饰。能够增加和减少变现能力的特别项目有哪些？答：（1）能够增加变现能力的因素：可动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。（2）能够减少变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的负债。简述影响营运能力的因素答：影响营运能力的因素有：（1）外部因素：企业的行业特征与经营背景，不同的行业具备不同的经营特征，也

19、具备不同的经营周期。（2）内部因素：企业的资产管理的政策与方法，首先，企业资产结构安排会影响到资产的营运能力，其次，对单个资产项目的管理政策也会影响到各项资产的周转情况。简述企业管理当局进行营运能力分析的目的答：企业管理当局进行营运能力分析的目的有：（1）通过对资产结构的分析发现企业资产结构问题，寻找优化资产结构的途径与方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的。（2）发现资产周转过程中的问题，寻找加速资金周转的途径与方法，制定加速资金周转的决策，进而达到优化资源配置，加速资金周转的目的。影响盈利能力的其他项目有哪些？答：（1）税收政策对企业盈利能力的影响（2）利润政策对企业盈利

20、能力的影响（3）资本结构对企业盈利能力的影响（4）资本运转效率对企业盈利能力的影响（5）企业盈利模式因素对企业盈利能力的影响影响总资产收益率的主要因素有哪些？答：影响总资产收益率的主要因素有：销售净利率和总资产周转率，其中销售净利率近似地反映企业控制成本费用的能力；总资产周转率反映企业运用资产获取销售收入的能力。分析销售净利率的变化有何意义作用？答：不仅可以促进企业扩大销售，还可以让企业注意改善经营管理，控制期间费用，提高盈利水平。同时，销售净利率的分子是企业的净利润，反映了企业的可自行分配的净利润额，因此它与销售收入相比，能够从企业生产经营最终的角度，看待销售收入的贡献。企业竞争策略一般包括

21、什么？答：以优质取胜；以创新取胜；以价廉取胜；以快速交货取胜；以优质服务取胜；以信誉取胜等。产品竞争能力分析包括哪些方面？答：（1）产品质量的竞争能力分析（2）产品品种的竞争能力分析（3）产品成本和价格的竞争能力分析（4）产品售后服务的竞争能力分析企业发展能力的分析框架主要有哪些？答：（1）企业竞争能力分析（2）企业周期分析（3）企业发展能力财务比率分析简述关联方交易披露的原则和内容答：（1）企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。（2）企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联关系的性质、交易类型及交易要素。（3）对外提供合

22、并会计报表的，对已包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。例举企业哪些情形不属于会计政策变更答：（1）本期发生的交易的或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。（2）对初次发生的或不重要的交易事项采用新的会计政策。简述企业应当在附注中披露的与会计政策变更有关的信息答：(1)会计政策变更的性质、内容和原因。（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后会计政策的时点、具体应用情况。简述预计负债金额的确定。答：（1）所需支出存在一个金额范围.如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下金额的平均数确

23、定。2）所需支出不存在一个金额范围。根据准则规定，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；而或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。简述现金流量质量分析的内容。答：现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即：企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。债权人进行财务报表分析的主要目的是什么？答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否

24、需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。现金流量分析的作用是什么？答：（1）对获取现金的能力作出评价（2）对偿债能力作出评价（3）对收益的质量作出评价（4）对投资活动和筹资活动作出评价速动比率计算中为何要将存货扣除？答：（1）在流动资产中存货的变现速度最慢。（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货。（3）部分存货可能已抵押给某债权人。（4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。简述现

25、金流量表的作用。答：通过现金流量表分析可以评估以下几个方面的能力：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；（2）企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。简述沃尔评分法的分析步骤。答：（1）选择财务比率（2）确定各项财务比率的权重（3）确定各项财务比率的标准值（4）计算各个财务比率的实际值（5）计算各个财务比率的得分（6）计算综合得分如何分析关联方之间租赁、许可协议对企业财务的影响?答：重点考察从该类交易活动中取得的收入支出占本类业务收入支出的比例。若交易比例较大且为非公

26、允价格，则认为该交易有明显的操纵行为，因此要结合适当的公允价格来调整利润。简述存货周转质量分析应注意的问题。答：一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和存货周转天数，在分析判断时应当注意：第一，如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量；第二，注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整；第三，如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。6