审计研究报告-审计署（三）.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。审计研究报告-审计署 中华人民共和国审计署研究报告 中华人民共和国审计署是根据1982年12月4日五届全国人民代表大会第四次会议通过的中国人民共和国宪法第91条的规定，于1983年9月15日正式成立。审计署是国务院29个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长，是国务院组成人员。 一、审计署的主要职责是： （一）主管全国审计工作。负责对国家财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。对审计、专项审计调查和

2、核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。 （二）起草审计法律法规草案，拟订审计政策，制定审计规章、审计准则和指南并监督执行。制定并组织实施审计工作发展规划和专业领域审计工作规划，制定并组织实施年度审计计划。参与起草财政经济及其相关的法律法规草案。对直接审计、调查和核查的事项依法进行审计评价，做出审计决定或提出审计建议。 （三）向国务院总理提出年度中央预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。受国务院委托向全国人大常委会提出中央预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告、审计发现问题的纠正和处理结果报告。向国务院报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果。依法

3、向社会公布审计结果。向国务院有关部门和省级人民政府通报审计情况和审计结果。 （四）直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议： 1.中央预算执行情况和其他财政收支，中央各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。 2.省级人民政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，中央财政转移支付资金。 3.使用中央财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。 4.中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。 5.中国人民银行、国家外汇管理局的财务收支，中央国有企业和金融机构、国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产

4、、负债和损益。 6.国务院部门、省级人民政府管理和其他单位受国务院及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。 7.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。 8.法律、行政法规规定应由审计署审计的其他事项。 （五）按规定对省部级领导干部及依法属于审计署审计监督对象的其他单位主要负责人实施经济责任审计。 （六）组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。 （七）依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉

5、讼或国务院裁决中的有关事项。协助配合有关部门查处相关重大案件。 （八）指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。 （九）与省级人民政府共同领导省级审计机关。依法领导和监督地方审计机关的业务，组织地方审计机关实施特定项目的专项审计或审计调查，纠正或责成纠正地方审计机关违反国家规定做出的审计决定。按照干部管理权限协管省级审计机关负责人。负责管理派驻地方的审计特派员办事处。 （十）组织审计国家驻外非经营性机构的财务收支，依法通过适当方式组织审计中央国有企业和金融机构的境外资产、负债和损益。 （十一）组织开展审计领域的国际交流与合作，指导和推广信息技术在审

6、计领域的应用，组织建设国家审计信息系统。 （十二）承办国务院交办的其他事项。 为履行职责，审计署设置了下列机构： 13个内设机构。办公厅（经济责任审计司）、法规司、财政审计司、行政事业审计司、农业与资源环保审计司、固定资产投资审计司、金融审计司、企业审计司、社会保障审计司、外资运用审计司、境外审计司、国际合作司、人事教育司。 机关党委负责机关、派出审计局和在京直属单位的党群工作。离退休干部办公室负责机关、派出审计局的离退休干部工作，指导直属单位的离退休干部工作。（另有：中央纪委、监察部驻审计署纪检组、监察局） 7个直属事业单位。计算机技术中心、机关服务局、审计科研所、干部培训中心、中国时代经济

7、出版社、中国审计报社、国外贷款项目审计服务中心。 25个派出审计局。外交外事审计局、发展统计审计局、教育审计局、科学技术审计局、工业审计局、民族宗教审计局、政法审计局、监察人事审计局、民政社保审计局、财税海关审计局、资源环保审计局、建设审计局、交通运输审计局、农林水利审计局、贸易审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、国资监管审计局、经济执法审计局、广电通讯审计局、新闻报刊审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局、宣传审计局。 18个驻地方特派员办事处。京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处

8、、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。 审计署主管审计署门户网站以及中国审计报、中国审计、审计研究、中国内部审计、中华人民共和国审计署审计结果公告等报刊杂志。 审计署历任审计长：于明涛、吕培俭、郭振乾、李金华； 现任审计长刘家义。副审计长：董大胜副审计长：余效明副审计长：石爱中总审计师：孙宝厚纪检组长：安国副审计长：侯凯 二、审计署的历史沿革 中国的审计监督制度由来已久，渊远流长。 （一）早在距今3000年前的西周时期，中国出现了带有

9、审计职能的官职宰夫，这是国家审计的萌芽； 秦汉实行“上计”制度，对经济活动的监督有所加强；隋唐时期，在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的审计机构；公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，“审计”一词正式出现； 元、明、清三代均未设立专门的审计机构，大部分审计职能并入御史监察机构； 1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京国民党政府也先后设立了审计院，颁布了审计法。 （二）、第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地也实行了审计监督制度。 1932年，中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会；1934年，中华苏维埃共和国中央政府颁布了审计条例，明确规定了中华苏维埃共和

10、国审计机关的职权、审计程序、审计规则等。这是中央苏区第一部完整的审计法律文献。 （三）、1949年10月至1983年8月的34年间，中华人民共和国一直未设立独立的政府审计机关，对国家财政收支的监督工作主要由财政部门内部的监察机构完成。 1982年12月颁布的中华人民共和国宪法规定了中国实行独立的审计监督制度； 1983年9月，中华人民共和国审计署成立，是国务院的组成部门，县级以上地方各级人民政府也相继设立审计机关，审计工作在全国范围内逐步展开； 1994年8月31日，中华人民共和国审计法正式颁布，自1995年1月1日起施行； 1997年10月21日，国务院发布了中华人民共和国审计法实施条例。2

11、021年2月28日，修订后的中华人民共和国审计法正式颁布，自2021年6月1日起施行。 2021年2月2日，修订后的中华人民共和国审计法实施条例正式颁布，自2021年5月1日起施行。 自1983年审计机关成立特别是审计法颁布实施以来，全国各级审计机关不断建立健全审计法规，拓展审计领域，规范审计行为，改进审计方法，审计工作逐步走上了法制化、制度化、规范化的轨道。 三、国家审计发展中的自我审计 2021年9月1日，审计署发布了54个中央部门2021年预算执行情况的审计报告，其中由审计署自己的名字，被称作这是审计署的首次自查。 此次审计署在审查自己2021年度预算执行情况和其他财政收支情况时发现了6

12、大问题： （一）2.02亿元项目预算未细化到具体项目和单位。 （二）公用经费占用项目经费115万元。 （三）未经批准，自行调整项目预算150万元。 （四）4个所属单位基本支出占用项目经费785.16万元。 （五）所属16个特派办2021年共取得房屋出租等资产有偿使用收入3861.04万元、资产处置收入37.19万元，未按“收支两条线”规定实行专户管理，而是将上述收入直接纳入部门预算，其中统筹用于弥补法定的人员经费和公用经费缺口3159.60万元。 （六）所属信息化建设办公室采购不规范金额41.58万元。对上述问题，审计署表示已按照国家法律、法规的规定，对预算未细化到具体项目和单位的问题，要求采

13、取措施，细化项目支出预算；对公用经费占用项目经费的问题，要求加强项目预算编报管理，并按批复的预算执行；对自行调整项目预算的问题，要求进一步规范预算管理；对部分所属单位基本支出占用项目经费，以及非税收入未实行“收支两条线”管理的问题，已如实向财政部反映，并商财政部研究解决人员经费和公用经费缺口；对所属信息化建设办公室采购不规范的问题，已责令有关单位改正，并要求今后严格执行政府采购程序。 其实，虽然审计署对自己本身出现的问题及时的做出了解决方案，但也充分说明了它的内部的确有一些缺陷和亟待解决的问题，广大人民希望政府公开一些政府资金的流向，毕竟这是纳税者应有的权利，而审计正是能够监督这些事项的机构，

14、就更需要自律，严格要求自己了。 四、国际交往及国际地位 中国审计署成立以来，同全世界112个国家（到2021年底）在审计领域内建立了友好合作关系，广泛开展了交往活动。 1982年、1984年，审计署先后加入世界审计组织和亚洲审计组织，中国内部审计学会于1987年加入国际内部审计师协会； 1991年5月，审计署在北京成功举办了亚洲审计组织第五届大会和第四次国际研讨会； 1991至1993年中国是亚洲审计组织的主席国，目前已连任五届亚审组织理事会成员，并已成功申办2021年第10届亚洲审计组织大会，将于会后成为第10届亚洲审计组织主席国； 1996年5月，亚洲审计组织“公共工程项目审计”研讨会在北

15、京举行；1998年9月，北京成功举办了亚洲审计组织第26次理事会会议；2021年6月，亚洲审计组织社会保障审计研讨会在北京举行； 2021年10月，在泰国召开的亚洲审计组织环境审计工作委员会第一次会议上，中国当选为主席国，李金华审计长当选为主席； 2021年6月，亚洲审计组织环境审计工作委员会国际研讨会在北京召开；2021年、2021年，在北京和南京举办两届计算机审计国际研讨会； 2021年、2021年，以宣传介绍中国审计体制与成就为主题的两届国际审计培训班在北京召开； 2021年3月，亚洲审计组织环境审计研讨会暨环境审计工作委员会会议在武夷山召开； 2021年9月，亚洲审计组织第35次理事会

16、在云南省昆明市举行； 2021年11月，为南太平洋国家和地区的审计长举办的国际审计培训研讨班在广州举行。 目前，中国审计署是世界审计组织环境审计工作委员会指导委员会、计算机审计委员会、职业标准委员会指导委员会、职业标准委员会财务评估指南分委员会成员，以及亚洲审计组织第七期研究项目的小组成员。中国还是亚洲审计组织政府审计期刊最大的供稿国之一，计算机环境下如何防范审计风险一文获亚洲审计组织杂志奖。 中国审计署将一如既往地同世界审计组织所有国家的最高审计机关保持和发展合作关系，加强交流，共享经验，增进了解和友谊，共同为世界审计事业的发展做出应有的贡献。 五、我国审计的现状及发展趋势我国的国家审计机关

17、自1983成立至今已有23年，在这个过程中，审计机关曾一度亮起了中国的“审计风暴”，并由此引起了社会共鸣。但尽管如此，我国的审计机构仍存在许多问题。 （一）、我国审计工作的现状 从审计市场运行机制来看，当前我国行业规范不够严格，审计价格难以真实地反映其价值，而政府对审计市场的干预仍然存在，审计结果有可能背离独立、客观、公正的要求，审计信息的可信度也可能会降低。从审计自身来看，一是当前我国相当一部分审计人员知识结构，业务能力和经验尚跟不上形势发展的需要，加上后继教育的力度不够，使审计的管理与控制出现缺乏内在保障的现象；二是审计操作不够规范，不够严密，可导致审计失误率的产生;三是审计人员的审计结论

18、与客观事实之间总存在一定偏差等。 1、审计管理体制的现状。 我国审计管理体制根据宪法和审计法规定，审计署在国务院总理领导下开展工作，县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。据调查了解，我国审计机关的双重领导体制具有三个基本特征：一是审计机关直接受本级人民政府行政首长领导;二是地方审计机关实行双重领导体制，同时受本级人民政府行政首长和上一级审计机关领导;三是地方审计机关的审计业务以上级审计机关领导为主。 2、审计人员素质的现状。 审计人员素质的现状主要体现在。一是审计的人力资源鱼龙混杂，由于体制的先天性

19、不足，审计队伍绝大部分由非审计专业人员构成。二是审计人员的传统习惯思维难以打破。以单纯会计思维方式来指导从事审计工作，审计过程中往往是先账本、再报表、后凭证，主要精力放在收集整理大量的会计数据之上，较少采用如静态分析、动态分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，找出存在普遍性和规律性的问题。三是审计复合性人才相对乏缺，财会人员多，知识结构相对单一。 （二）、目前我国国家审计存在的问题 1、国家审计体制存在先天不足。 我国宪法和审计法设立双重领导体制，忽略了一个现实的问题：即将行政工作与业务工作并孤立地对待，出台地方政府管审计机关的人、财、物，上级审计机关管下级审计机关的业务工作的体制。而事实上

20、，二者是不可分割的，行政是业务的保证，业务是行政的体现。特别是随着我国市场经济体制的逐渐确立和政府职能的转变，这种审计体制的弊端日益凸显： （1）当国家利益和地方利益发生冲突时，审计机关就会处于两难境地，如果其坚持维护国家利益，就必然会受到当地政府的干涉、孤立甚至打击报复；但若服从地方保护主义，却又与其成立的宗旨相违背。以至审计工作阻碍重重，难以达到预期效果。 （2）随着我国审计环境的变化，审计机关的工作重点已由国有企业转移到同级政府财政预算执行的审计。对“同级财政”进行审计，就实质而言，是被领导者审计直接领导者，审计机关也就无疑地丧失了事实上的独立性，无法客观、公正地实施审计。 （3）审计机

21、关频于应付政府的中心工作，地方政府常常会安排诸如：计划生育、街道治理、文明卫生、农村社教、扶困扶贫、城建拆违、招商引资、专项检查等中心工作，这些中心工作严重地冲淡了审计工作的人力、物力、财力、精力，以至审计的职能工作大打折扣。 2、我国审计手段较会计电算化的发展严重滞后。形成我国审计手段较会计电算化的发展严重滞后的原因。主要是我国审计机关受客观环境、人员、技术的制约，和审计领域的信息化程度不高的影响所致。 3、我国审计人员的素质相对弱化。（1）审计人员知识的更新滞后。信息时代的到来，每个人的知识更新都应与时俱进。但由于审计任务过于繁重，造成审计人员无暇顾及培训。这是造成审计人员素质现状最为关键

22、的因素之一。 （2）审计的文化环境制约。审计工作是一种社会行为，他根植于社会之中，在我国现行的法律体系还不健全的情形下，具体的行政行为还存在着严重的权大于法的现象，故在审计人员的潜意识中或多或少也还存在着从权不遵法的观念。（3）审计人员在职业道德值得重视。 （三）、我国审计的发展趋势 审计工作的运作方式和质量层次与经济运行状态有着密切的联系，并随着审计环境的变化而相应变化和发展。审计工作也必须与之同步，否则就不能准确反映经济运行的态势，更不能对其实行有效的监控和发挥应有的作用。因此，我国审计发展有以下几个趋势。 1、审计体制应向立法型体制转变。从总体上看，现在审计署制订了38个审计规范，审计法

23、实施条例也颁布了，应该说国家审计的法制化，规范性建设已经形成体系。但面对审计环境的变化，还有差距，还要加快改进、完善。因此，跟踪分析审计服务市场，了解社会的要求及其变化，使审计提供的职能作用更有价值。 第一，我国的经济成分发生变化以后，国有企业和国有商业银行慢慢地退出历史舞台，国家审计的主攻方向将是政府的财政预算，而在预算管理过程中立法机构发挥的作用将更重要。在这种情况下审计体制有必要向立法型过渡。 第二，立法机构对政府，特别是对政府财政预算管得更细、更全面，细化预算也才能有望全面推进。 第三，独立性是审计的灵魂，是客观、公正的前提和保证。审计部门只有与政府分离，审计的独立性才能得到体现。 第

24、四，只有确保审计机构能够正常发挥经济监督的职能，才可能对一些权力部门和个人进行制衡，从而保证国家经济的健康发展等。 2、审计手段应向非现场监控即时监控的方向发展。根据法律赋予国家审计机关的职能，审计机关的审计范围非常广泛，囿于审计机关现有的人力物力，审计的实际覆盖面非常之窄。与此同时，被审计单位在经营过程中不断发展变化，很多问题会在瞬间发生。传统审计机关的事后审计与现场审计方式进行监督已不合时宜，只有利用计算机进行非现场即时监控，才是行之有效的最佳手段。计算机具有可即时反应、远程操纵、自动示警等功能。法律或法规确定。 3、审计机关应注重网罗复合性人才。当今我们纵观美国的经济发展，唯独值得我们借

25、鉴的是：美国以其高明的手段、最优厚的待遇，网罗了世界上最优秀的人才。作为我国经济与宏观监督的国家审计机关，在人才上的吸纳上也应取它山之石，要具有前瞻性，尽可能网罗复合性人才，这是提高审计队伍人员素质的必由之路。因此，各级审计机关都应重视审计人员素质的提高。一是要活化“存量”，提高业务素质。 二是提高政治素质。要讲政治、讲学习、讲正气，实事求是，这样才能提高服务质量。三是要提高执法水平。市场经济是法制经济，市场经济成熟伴随着法律法规的日臻完善，审计人员必须提高自己的法律素养，强化法律意识，做到懂法、守法、执法。同时要加强职业道德建设。审计人员素质的这一发展趋势，既是审计现代化的重要内容，也为实现审计现代化提供可靠的智力保证。 就我国目前审计机关人员素质的现状，加速培养现代化审计人才，乃是当务之急。同时启用人才应打破体制贯性和思维定势，开展好引才、留才、用才工程，努力培养和使用适应新形势下审计工作所需要的复合型人才。 第 14 页 共 14 页