内部控制审计报告（四）.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。内部控制审计报告 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度 范文，供大家参考。 范文 （一） 会审字20210569号 xx特种电磁线股份有限公司全体股东： 按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了xx特种电磁线股份有限公司（以下简称“精达股份”）2021年12月31日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引的规定 ，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是精达股份董事会的责任。 二、注册会计师的责

2、任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见 ，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 1/10 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，精达股份公司于2021年12月31日按照企业内部控制基本规范和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 xx会计师事务所中国注册会计师： （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国北

3、京 二一七年三月四日 （二） xx集团内审字200x第0xx号 我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xx分公司进行了审计。xx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xx规定及

4、本次审计意见进行处罚。 xx分公司的基本情况 审计中发现的问题及审计意见 一、xx分公司资金管理不规范 1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年的有 审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。 2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元，截至2

5、00x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。 审计意见。严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。 二、存货管理、库龄、结构存在不足 1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借 2/10出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。 时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。 审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会

6、计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。 2、存货盘点账实不符严重 存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。 （1）盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。 账实核对不符情况：

7、品种 盘盈 盘亏 盈亏绝 对值合计 （2）我们通过调查了解、分析具体原因如下 3、按库龄分析 根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细： 品种合计 1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上 分析原因 4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，xx分公司库存xx件，测算需xx个月销完。 审计意见。在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务

8、软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况， 3/10在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。 三、费用合理性的难以界定 费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。 审计意见 四、低值易耗品管理存在差距 xx分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺

9、陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。 审计意见。对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。 五、销售审计情况分析 1、x-x月销售额构成分析 200x年x-x月份xx分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看 2、x-x月销售量分析 从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析 审计意见 六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析 分公司费用构成及销费用率对比情况 七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全 审计意见 九、存货进销存、

10、财务收支明细账记录不规范、不全面 xx分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改 审计意见 十、礼品卡管理存在漏洞 4/10 1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下 2、有效期问题 3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象 4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。 审计意见。规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼

11、品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。 十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求 库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息 合同 签订、跟踪管理 审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、

12、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作 十二、分公司财务核算架构不合理 财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计 审计意见： 附注： 1.xx分公司基本情况表; 2.xx分公司职工借款情况表; 3.xx分公司借货明细表; 4.xx分公司销售分析表; 5.xx分公司费用分析表。 5/10 xx集团有限公司总审计师：xxx 助理审计员：xxx 审计部200x年xx

13、月xx日 从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。 （三） xx2021控字第90005号 宁夏xx股份有限公司全体股东： 按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了宁夏xx股份有限公司（以下简称xx公司）2021年12月31日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx公司董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务

14、报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，xx公司于2021年12月31日按照企业内部控制基本规范和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 xx会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师： 中国北京市 二一七年三月三日中国注册会计师： 6/10 7/10 9/10 10/10 第 10 页 共 10 页