企业审计风险控制.docx

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1、企业审计风险控制浅谈企业审计风险的限制 2 2 作者： 日期： se v e ra l g ro u p n u m b e r, th e n w ith b ± a , = c,c is is m e th y l b tw o v e rtica l b o x b e tw e e n o f a ccu ra te size . P e r-2 3 m e a su re m e n t, su ch a s p ro ce e d s o f c v a lu e s a re e q u a l a n d e q u a l to th e d e sig n v

2、 a lu e , th e n th e v e rtica l in sta lla tio n a ccu ra te . F o r e x a m p le a , b , a n d c v a lu e sw h ile o n h o rizo n ta l v e rtica l e rro rs fo r m e a su re m e n t, G e n e ra l in iro n a n g le co d e b it a t m e a su re m e n t le v e l p o in ts g rid e rro rs, sp e cific m

3、e th o d is fro m b a se lin e to m e th y l v e rtica l b o x ce n te r lin e d ista n ce fo r a , to b v e rtica l b o x d ista n ce fo r b , list ca n m e a su re d 无锡技师学院（江苏省无锡立信中等专业学校）五年制高职会计专业毕业论文 姓名专业班级论文题目浅谈企业审计风险的限制 年月日 se v e ra l g ro u p n u m b e r, th e n w ith b ± a , = c,c is

4、is m e th y l b tw o v e rtica l b o x b e tw e e n o f a ccu ra te size . P e r-2 3 m e a su re m e n t, su ch a s p ro ce e d s o f c v a lu e s a re e q u a l a n d e q u a l to th e d e sig n v a lu e , th e n th e v e rtica l in sta lla tio n a ccu ra te . F o r e x a m p le a , b , a n d c v a

5、 lu e sw h ile o n h o rizo n ta l v e rtica l e rro rs fo r m e a su re m e n t, G e n e ra l in iro n a n g le co d e b it a t m e a su re m e n t le v e l p o in ts g rid e rro rs, sp e cific m e th o d is fro m b a se lin e to m e th y l v e rtica l b o x ce n te r lin e d ista n ce fo r a , to

6、b v e rtica l b o x d ista n ce fo r b , list ca n m e a su re d 浅谈企业审计风险的限制企业内部审计是企业自身的一种独立的评审体系， 我国企业内部审计制度建立二十多年来, 虽然在完善企业经营管理中起到了要作用,审计人员素养不高，但是由于起步较晚,内部审计有效需求不足，内部审计工作始终得不到应有的重视。在实际工作中仍旧面临着很多问题, 严峻影响了部审计职能的发挥。内部审计在促进企业完善内部限制、改善企业经营管理方面发挥着不行替代的作用，与企业治理有着亲密的关系，随着我国企业的蓬勃发展，企业竞争的不断加剧，为了提高企业的经济效益，建立

7、和完善企业的内部审计成为企业发展的当务之急。企业审计；风险；对策限制 一、企业内部审计存在的风险（一）企业内部审计人员综合素养不高，专业人员配备不全有相当一部分并不具备或不完全具备任职资格的人进入内审机构，只是听从组织支配。企业内审人员他们大多不懂企业的生产经营以及相关的法律学问,习惯于对被审单位进行财务收支审计，缺乏足够的经营管理阅历,难以将企业经营管理过程中存在的重大问题进行深刻地披露与揭示，识别和推断经营风险的实力较差，风险管理观念淡薄。个别内部审计人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑。整体上应对困难审计工作局面的实力比较弱,综合分析实力比较差，还不能适应内部审计业务快速发展的须要。（

8、二）内部审计工作得不到应有的支持从目前企业的内部审计人员来看履行的主要是监督的职责，仅仅局限于财务审计，所以在被审计单位人员与审计人员之间自然的会存在肯定的冲突与冲突，这样就难以最大限度的发挥内审的作用。事实上无论是内部审计人员还是企业领导都没有充分重视和正确相识内部审计的作用和地位，没有真正相识到建立内部审计的重要性与必要性，有一些单位出现随意精简内审人员、撤消内部审计机构的行为，还有很多企业的领导干部排斥内部审计机构，把它当作是一种异己力气，使其不能发挥应有的重要作用。（三）内部审计机构设置不合理, , 缺乏应有的独立性由于企业对内部审计的相识和需求尚处于一种非理性的阶段，国家没有强制性要

9、求，并明确规定，因此他们认为内部审计组织成立了企业内部的行为，如何设置内部审计机构干脆取决于老板的个人行为。因此，设置各种各样的内部审计机构，除了一组独立的内部审计机构，财政整顿将两者混合，也可与显示器，甚至是平安性和其他设置;既归因于董事会，会导致监督，有归结为总经理或总会计师领导的领导。一些独立的内部审计机构设立的企业，如内部审计干脆对董事会负责的内部审计是受到导演和报告其董事会下成立。这样的设置，虽然在内部 se v e ra l g ro u p n u m b e r, th e n w ith b ± a , = c,c is is m e th y l b tw o

10、 v e rtica l b o x b e tw e e n o f a ccu ra te size . P e r-2 3 m e a su re m e n t, su ch a s p ro ce e d s o f c v a lu e s a re e q u a l a n d e q u a l to th e d e sig n v a lu e , th e n th e v e rtica l in sta lla tio n a ccu ra te . F o r e x a m p le a , b , a n d c v a lu e sw h ile o n h

11、 o rizo n ta l v e rtica l e rro rs fo r m e a su re m e n t, G e n e ra l in iro n a n g le co d e b it a t m e a su re m e n t le v e l p o in ts g rid e rro rs, sp e cific m e th o d is fro m b a se lin e to m e th y l v e rtica l b o x ce n te r lin e d ista n ce fo r a , to b v e rtica l b o x

12、d ista n ce fo r b , list ca n m e a su re d 审计的独立性的形式，有肯定程度的爱护，但假如与企业的实际状况，独立性往往只流于形式没有得到很好的。总之，各种内部审计的形式设置，内部审计独立性和权威性的方法不同造成的严峻损害，导致企业内部审计工作职责不清、关系不顺、内部审计监督力度弱化，难以总体规划和全面支配整个企业的内部审计工作。（四）内部审计仍旧停留在传统职能上, , 不能适应企业发展的须要受传统思维的影响，当前企业的领导都认为，企业的内部审计制度只是对自己的一种监督， 对企业自身健康发展的内部监管作用非常有限，因此他们从心底里不重视这种制度，认为内

13、部审计可有可无，甚至常常给审计工作设置障碍，有的领导甚至错误的认为企业根本不须要审计机构而将审计机构撤销， 或者和其它部门合署，两块牌子一套班子，使得企业的审计制度的实施与完善举步维艰，一些审计机构的设置也是流于形式，根本无法发挥到应有的作用，为企业的经营发展供应有效的财务信息， 甚至企业的审计人员基本上来说都要看企业高层领导的脸色行事。（五）忽视内部审计的理论探讨, , 内部审计创新发展缓慢现阶段，虽然企业对内部审计工作已经得到不断的完善和发展，但是对企业内部审计进行深化探讨的文章不多。使得公司治理结构不够完善。借鉴国内外内部审计的先进阅历以及总结以往的失败教训，提出企业在内部审计工作的创新

14、、转型、内部审计机构设置方式与组织方式、内部审计队伍与规章制度建设以及参加内部限制建设等方面的改进建议。二、 企业审计风险的限制对策（一）加强 内部审计人员队伍建设提高内部审计人员素养企业内部审计人员作为企业内部审计工作的主体，他们的素养及技术对内部审计工作的有效性有很大影响。第一，内部审计人员的构成应向多元化发展。企业内部审计人员不应只限于审计方面的专业人才，还应当包括计算机、法律、工程、企业管理等各方面的专业人才，聘用技术水平高和阅历丰富的专业人员来内部审计部门，使内部审计机构的构成更加合理化。企业可以定期对内审人员进行业绩考核，使内审人员满意工作要求，加强内部审计人员在包括财会审计专业在

15、内的各种相关学问的培训，增加适应和处理业务和困难问题的实力，为决策者供应更多有效的建议。其次，提高企业中内部审计人员的业务素养，制订内审人员任职资格标准，建立相应的资格认证制度，促使内审人员拥有必要的专业素养并达到要求。第三，加强内审人员的职业道德教化培训，保证内审人员在内部审计工作中保持独立客观，公正公允，自觉遵守国家内部审计法律法规，保证内部审计过程及审计结果的规范性。1（二）企业领导应转变观念走出内部审计误区企业管理者对内部审计的看法是内部审计工作开展的基础，应当建立内部审计监督制度。在这种背景下出现的内部审计，事实上是一种行政吩咐的产物。为适应全球经济发展须要和企业自身发展须要。企业领

16、导应当转变观念走出审计误区，首先就要明确内部审计的目的就是增加价值、改善组织的运营。只要能更有效果、更高效率、更经济的达到这一目的，内部审计的详细组织形式是可以考虑的，这对能够正确相识内部审计非常重要。（ 三）明确企业内部审计的性质和定位18李学柔,秦荣生.国际审计M.北京:中国时代经济出版社,2009 se v e ra l g ro u p n u m b e r, th e n w ith b ± a , = c,c is is m e th y l b tw o v e rtica l b o x b e tw e e n o f a ccu ra te size . P

17、 e r-2 3 m e a su re m e n t, su ch a s p ro ce e d s o f c v a lu e s a re e q u a l a n d e q u a l to th e d e sig n v a lu e , th e n th e v e rtica l in sta lla tio n a ccu ra te . F o r e x a m p le a , b , a n d c v a lu e sw h ile o n h o rizo n ta l v e rtica l e rro rs fo r m e a su re m e

18、 n t, G e n e ra l in iro n a n g le co d e b it a t m e a su re m e n t le v e l p o in ts g rid e rro rs, sp e cific m e th o d is fro m b a se lin e to m e th y l v e rtica l b o x ce n te r lin e d ista n ce fo r a , to b v e rtica l b o x d ista n ce fo r b , list ca n m e a su re d 企业在生产经营中，是否

19、发生铺张奢侈，是否有决策失误状况，企业的安排、投资方案是否可行，签订的合同是否合法有效，是否发生由于职工失职，使企业蒙受损失的状况，还有哪些潜力可挖等等。这些问题是厂长、经理非常关切的，因此主他须要一个特地机构为它检查、探讨、评价、供应各种信息，以便他正确决策。最终，随着改革、开放、扩权后，要求大中型企业建立内审机构，实行企业内部审计监督。并且规定内部审计机构或内审人员，业务上受国家审计机关的指导。内审机构这种在本单位负责人领导下工作，接受审计机关业务指导的地位，确定了它既有维护本单位的合法权益，为本单位发展，为本单位领导服务的性质，又有为国家宏观限制服务，为国家、为全体人民服务的性质。（四）

20、改进内部审计方式方法 我们认为：在审计方法上，企业应当坚持详细问题详细分析的方法，在谛视企业发展中，运用动态发展的眼光，在审计方法的运用中要依据企业所处的发展阶段。处于发展初期的小型民营企业，因为其内部限制制度还没有建立或已经建立但仍不规范，适用于传统的账项基础审计。对于一些发展已很规范，并且已经建立起现代公司制度的民营企业，应突破传统的事后审计方式，转向事前、事中审计上来，既要对企业单位占用资金数额较大的主营业务、重大经营决策及重点投资项目实行事前审计，又要监督和评价相关项目、预算及合同的真实性、合法性、合理性以及有效性，防止失误并刚好反馈信息。（五）改革现有组织模式组建科学合理审计机构促进

21、内部审计发展企业可持续发展，必需有效的改革现有的组织模式，组建科学合理的内部审计机构，而且审计机构的设置是实现审计监督的重要保证。它在企业中的隶属关系干脆影响其权威性的发挥。独立的内审机构可使审计工作正常开展，不受其他部门的影响，从而保证审计结论的客观性和公正性。为此，在审计机构的设置上要保证审计机构与其他职能部门分别，尽量避开行政管理或业务上的往来。同时，审计部门的干脆领导者应当具有把审计结论或确定付诸实施的实力。随着我国改革的不断深化经济的持续发呈现代企业制度的逐步完善内部审计组织的建立和完善已成为当务之急。结论：我国企业内部审计，具有广阔的发展前景，在为促提高企业效益、为管理者和决策者供

22、应精确的信息等方面，发挥着日益重要的作用。建立企业内部审计制度，已渐渐被政府审计部门、专家和部分企业高管所支持和认可。综上所述，随着市场经济深化的发展，企业内部的审计制度对企业的长远的健康发展具有重要的意义，但是当前，我国企业的内部审计还存在着较多的问题，严峻地制约着我国企业的进一步发展。参考文献1魏昌东中国企业内部审计法律制度:定位缺陷与完善对策学海,2010(2):6-8 2刘雅娟.市场经济条件下我国内部审计发展的几点思索.审计与经济探讨,2010,(3). 3李佳宏.搞好内部审计之我见.会计探讨，2008,(9). 4张博我国国有企业内部审计定位探讨会计师,2008(10):9-11 5

23、刘艳红.国企改革对企业内部审计的影晌.经济管理，2007，（6） 6杨莺.我国企业内部审计发展中存在的风险及对策.江南论坛，2007， 7王新峰.加强我国企业内部审计.合作经济与科技，2008，（4）. se v e ra l g ro u p n u m b e r, th e n w ith b ± a , = c,c is is m e th y l b tw o v e rtica l b o x b e tw e e n o f a ccu ra te size . P e r-2 3 m e a su re m e n t, su ch a s p ro ce e d

24、 s o f c v a lu e s a re e q u a l a n d e q u a l to th e d e sig n v a lu e , th e n th e v e rtica l in sta lla tio n a ccu ra te . F o r e x a m p le a , b , a n d c v a lu e sw h ile o n h o rizo n ta l v e rtica l e rro rs fo r m e a su re m e n t, G e n e ra l in iro n a n g le co d e b it a

25、t m e a su re m e n t le v e l p o in ts g rid e rro rs, sp e cific m e th o d is fro m b a se lin e to m e th y l v e rtica l b o x ce n te r lin e d ista n ce fo r a , to b v e rtica l b o x d ista n ce fo r b , list ca n m e a su re d 8李学柔,秦荣生.国际审计.北京:中国时代经济出版社,2009 9中国内部审计协会 . 国有企业内部审计发展报告.中内协网，2009 10德勤.中国企业内控风险调查分析报告.中国会计视野网站，2009;12