初级会计职称经典例题6卷.docx

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1、初级会计职称经典例题6卷初级会计职称经典例题6卷 第1卷（2022年）2022年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2022年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。2022年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.该汇票的付款人是（）。A.甲公司B.P银行C.乙公司D.Q银行答案：B解析：银行承兑汇票的付款人是承兑银行（ P银行）。2022年4月10日，甲公司向乙公司签发了一张到期日为2022年4月30日的银行承兑汇票。根

2、据规定，乙公司应当于（）前向承兑银行提示承兑。A.2022年4月30日B.2022年5月10日C.2022年10月30日D.2022年4月10日答案：A解析：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。（2022年） 2022年 9月 5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同， 10月 25日收到乙超市预付的一年房租， 11月 1日将房屋交付乙超市使用， 11月 5日向乙超市开具了发票。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（ ）。A.10月25日B.11月5日C.9月5日D.11月1日答案：A解析：纳税人销售租赁服务采取预收款方式的

3、，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2022年1月1日，某股份有限公司未分配利润为-100万元（即未弥补的亏损），2022年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（）。A.借：利润分配提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000B.借：本年利润提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000C.借：本年利润提取法定盈余公积300000贷：盈余公积300000D.借：利润分配提取法定盈余公积300000贷：盈余公积300000答案：D解析：在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润（亏损弥补除外）

4、，所以2022年提取法定盈余公积的金额=（400-100）10%=30（万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。下列各项关于资源税的表述正确的有（ ）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税B.以自采原矿加工精矿产品的，在移送使用时不纳税C.自产自用的矿产品移送使用时纳税D.开采销售共伴生矿，与主矿产品分开核算的，共伴生矿免税答案：A,B,C,D解析：选项ABCD全部正确。初级会计职称经典例题6卷 第2卷企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）答案：错解析：企业按合同约定向建造商支付预付款或进

5、度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。资产负债表中的“在建工程”项目是非流动资产。（2022年）甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗 3 个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他工作岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知：张某月工资为 3000 元，实际工作年限 8年，在甲公司工作 3年；甲公司所在地月最低工资标准为 2000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因

6、素，分析回答下列小题。关于甲公司单方面解除与张某劳动合同的法律后果，下列表述中，正确的是（ ）。A.应向张某支付违约金B.应向张某支付一次性伤残就业补助金C.应向张某支付合同解除赔偿金D.应向张某支付经济补偿答案：D解析：（ 1 ）选项 A ：违约金的支付主体只能是劳动者；（ 2 ）选项 B ：一次性伤残就业补助金属于工伤保险待遇，张某不构成工伤；（ 3 ）选项 CD ：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位提前 30 日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者 1 个月工资后，可以依法解除劳动合同，但应当向劳动者支付经济补

7、偿。甲公司没有过错，无须向张某支付赔偿金。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中正确的有（）A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期B.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需要办理纳税申报D.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报答案：B,D解析：选项A：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。选项C：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有( )。A.以融资租赁方式租出的大型机床B

8、.已投入使用的厂房C .以经营租赁方式租入的办公计算机D.已足额提取折旧仍继续使用的车辆答案：A,C,D解析：选项AC，以融资租赁方式“租出”的固定资产、以经营租赁方式“租入”的固定资产，不得计算折旧扣除：选项B，房屋、建筑物无论是否投入使用，均可以计算折旧扣除；选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费

9、用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股08元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为266038元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业

10、预期将继续持有超过一年。根据资料(1)，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是( )元。A.921180B.918000C.921000D.900000答案：D解析：初始入账金额=918000-18000=900000(元)。初级会计职称经典例题6卷 第3卷（2022年）2022年 5月，甲公司向非关联企业乙公司借款 100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为 10%。已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为 7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）万元。A.7.8B.10C.3.9D.5答案：

11、C解析：税前准予扣除的利息费用 =100 7.8% 6 12=3.9（万元）。（2022年）直接分配法不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（）答案：对解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列专用存款账户中，不能支取现金的是（）。 A.证券交易结算资金专用存款账户B.社会保障基金专用存款账户C.住房基金专用存款账户D.工会经费专用存款账户答案：A解析：下列关于法的效力等级的排列中，正确的是（）。A.宪法法律行政法规地方性法规B.宪法法律地方性法规行政法规C.法律宪法地方性法规行政法规D.法律宪法行政法规地方性法规

12、答案：A解析：法的效力等级为：（1）宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章；（2）宪法法律行政法规部门规章。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是( )。A.生产卷烟的单位B.受托加工高档化妆品的个人C.生产服装的单位D.进口手机的单位答案：A解析：选项B，委托方为消费税纳税人；选项CD，服装和手机都不属于应税消费品。初级会计职称经典例题6卷 第4卷下列各项中，不属于法律关系主体的是（ ）。A.中国公民B.社会团体C .机器人D.机关法人答案：C解析：(1)选项A：属于自然人；(2)选项B：属于非营利法人；(3)选项C：可以成为法律关系的客体，目前尚不能成为法律关

13、系的主体；(4)选项D：属于特别法人。甲公司为增值税的一般纳税人，主要从事高档手表的生产和销售业务，2022年6月的经营情况如下：（1）从国外进口一批M型高档手表，海关核定的关税完税价格为800万元。（2）购进生产用手表礼盒，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.6万元，该批手表礼盒由于质量不达标被依法没收。（3）委托加工N型高档手表，支付加工费取得增值税专用发票注明税额96万元。（4）购进生产用表盘，取得增值税专用发票注明税额23万元。（5）销售自产Z型高档手表，取得含增值税价款600万元，另收取包装物押金10万元。已知：高档手表消费税税率为20%，

14、增值税税率13%，关税税率10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）计算甲公司销售自产N型高档手表增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.600（113%）13%69.03万元B.60013%78万元C.（60010）（113%）13%70.18万元D.600（113%）1013%70.33万元答案：A解析：包装物押金在收取时不并入销售额，逾期时并入销售额缴纳增值税。含税价款需要价税分离，增值税销项税额600（113%）13%69.03（万元）。（2022年）通过手机银行等电子渠道受理开户申请的，银行可为开户申请人开立类账户。（）答案：错解析：通过网上银行和手

15、机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立类户或类户。 下列各项中，通过试算平衡不能发现错误的事项有（ ）。A.某项经济业务记错有关账户B.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向C.某借方或贷方发生额中偶然发生多记和少记并相互抵销D.某项经济业务借方金额小于贷方金额 答案：A,B,C解析：不影响借贷双方平衡关系的错误包括：漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然

16、平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。吴某受甲公司委派去德国参加技术培训，公司为此支付培训费用 10 万元。培训前双方签订协议，约定吴某自培训结束后 5 年内不得辞职，否则应支付违约金 10 万元。吴某培训完毕后在甲公司连续工作满 2 年时辞职。甲公司依法要求吴某支付的违约金数额最高为（ ）。A.0B.10万元C.6万元D.4万元答案：C解析：（ 1 ）约定的违约金（ 10 万元）未超过公司支付的培训费用（ 10 万元）；（ 2 ）约定的服务期共计 5 年，已履行 2 年。因此，甲公司依法要求吴某支付的违

17、约金最高额 =10 （ 5-2 ） /5=6 （万元）。初级会计职称经典例题6卷 第5卷（2022年）下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。A.主营业务成本B.销售费用C.税金及附加D.管理费用答案：C解析：企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加” 科目。下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（ ）。A.企业销售商品发生的现金折扣B.行政管理部门的办公费C.固定资产毁损报废净收益D.出售原材料的成本答案：C解析：选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业

18、利润。（2022 年）根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的是（ ）。A. 失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇B. 失业人员领取失业保险金期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇C. 失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准D. 失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满 6 个月的，失业人员可以申请领取失业保险金答案：B解析：（2022年）某酒店 2022年 12 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10 万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定

19、，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（ ）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额答案：D解析：2022年4月19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后2个月付款、金额为20万元的商业承兑汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于2022年5月15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有15万元为由拒绝承兑。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。乙公司背书转让时未记载背书日期的，应视为（ ）。A.背书无效B.不得转让C .以收到票据之

20、日起3日内背书D.到期日前背书答案：D解析： 根据规定，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。本题乙公司取得汇票后背书转让给戊公司时未记载背书日期，所以视为到期日前背书。初级会计职称经典例题6卷 第6卷（2022年）用人单位终止非全日制用工，应向劳动者支付经济补偿。（ ）答案：错解析：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。甲贸易公司位于市区，实际占地面积为 5000平方米，其中办公区占地 4000平方米，生活区占地 1000平方米；甲贸易公司还有一处位于农村的仓库，实际面积为 1500平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米

21、税额为 5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.40005=20000（元）B.（5000+1500）5=32500（元）C.50005=25000（元）D.（4000+1500）5=27500（元）答案：C解析：（ 1）凡“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内”（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。（ 2）纳税主体是甲贸易公司，对其办公区或者生活区占地不存在免征或减征城镇土地使用税的规定，因此，甲贸易公司的全部市区占地（共计 5000平方米）均应缴纳城镇土地使用税。根据票据法规定，不属于本票

22、的必须记载事项的是（）。 A.表明“本票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额和收款人名称D.出票人签章答案：B解析：本票必须记载的事项有：（1）表明“本票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。本票是自付票据，所以，应该是无条件支付的承诺，而非委托。2022年2月甲公司会计机构负责人组织会计人员对纸质及电子会计资料进行整理，移交给甲公司档案管理机构。2022年2月甲公司档案管理机构负责人组织相关机构对已到保管期限的会计档案进行鉴定。对确无保存价值可以销毁的会计档案，由档案管理员编制会计档案销毁清册，经相关人员签署意见后销毁。

23、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）除档案管理机构经办人外，还应当在会计档案销毁清册上签署意见的是（）。A.法定代表人B.档案管理机构负责人C.会计机构经办人D.会计机构负责人答案：A,B,C,D解析：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2022年 10月有关经济业务如下：（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本

24、80万元，甲公司无同类产品销售价格。（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是（ ）。A.8015%=12（万元）B.（80+5）15%=12.75（万元）C.（80+5）（1-15%）15%=15（万元）D.（80+5）（1+15%）15%=11.09（万元）答案：C解析：（ 1）受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算；（ 2）甲公司应代收代缴的消费税 =（材料成本 +加工费）（ 1-消费税税率）消费税税率。