2022中级会计职称模拟试题9节.docx

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1、2022中级会计职称模拟试题9节2022中级会计职称模拟试题9节 第1节戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。 2022年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如表 2所示：表 2 2022 年甲产品生产和销售资料 单位：万台经过公司管理层讨论，公司 2022年目标利润总额为 600万元（不考虑所得税）。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品 2022年四个季度的销售量做出如下预计，见表 3。若每季度末预计的产成品存货占下个季度预计销售量的 10%， 2022年年末预计的产成品存货数为 0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。根据以上资料，戊

2、公司生产预算如表 4所示：表中 *表示省略的数据。要求：（ 1）计算甲产品 2022年的边际贡献总额和边际贡献率；（ 2）计算甲产品 2022年保本销售量和保本销售额；（ 3）计算甲产品 2022年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否；（ 4）计算 2022年实现目标利润总额 600万元的销售量。（ 5）确定表 4中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。答案：解析：（ 1）甲产品 2022年边际贡献总额 =17（ 500-200） =5100（万元）， 2022年边际贡献率 =（ 500-200） /500 100%=60%（ 2）甲产品 2

3、022年保本销售量 =4800/（ 500-200） =16（万台）， 2022年保本销售额=4800/60%=8000（万元）（ 3）甲产品 2022年安全边际量 =17-16=1（万台）， 2022年安全边际率 =1/17 100%=5.88%，安全边际率小于 10%，经营安全程度为危险。（ 4）实现目标利润总额 600万元的销售量 =（ 600+4800） /（ 500-200） =18（万台）（ 5） A=4 10%=0.4（万台）， B=4+0.5-0.4=4.1（万台）， C=0.5（万台）。（2022年）投保人或者被保险人变更受益人未通知保险人，保险人主张变更对其不发生效力的，人

4、民法院应予支持。（ ）答案：对解析：购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。（）答案：对解析：甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司218年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）1

5、4日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000000元作为注册资本入账。（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元（系5日形成），当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。（6）28日，收到丙公司汇来的

6、货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：要求：（1）根据资料（1）至（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（2）根据资料（7），计算甲公司218年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。答案：解析：（1）12月5日借：原材料1870000（2000008.5+170000）应交税费应交增值税（进项税额）317900贷：应付账款欧元 1700000（2000008.5）银行存款人民币48790

7、0（170000+317900）12月14日借：应收账款美元253600（400006.34）贷：主营业务收入25360012月16日借：银行存款欧元1652000（2000008.26）财务费用汇兑差额8000贷：银行存款人民币 1660000（2000008.3）12月20日借：银行存款欧元 8240000（10000008.24）贷：实收资本 8000000资本公积资本溢价24000012月25日借：应付账款欧元 1530000（1800008.5）财务费用汇兑差额1800贷：银行存款欧元1531800（1800008.51）12月28日借：银行存款美元252400（400006.31）

8、财务费用汇兑差额1200贷：应收账款美元253600（400006.34）（2）期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=400006.3-252400=-400（元人民币）（汇兑损失）；期末银行存款欧元账户汇兑差额=10200008.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）；期末应付账款账户汇兑差额=200008.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）。借：应付账款欧元6800财务费用汇兑差额 30600贷：银行存款美元 400银行存款欧元 37000根据合同法规定，下列情形中的租赁合同，属于定期租赁合同的是（）。A.甲将一台机器租赁给乙，双方订有书面合

9、同，租赁期限约定为20年B.甲乙签订一租赁合同，未约定租赁期限，且不能通过补充协议或根据合同条款、交易习惯确定租赁期限C.甲乙订立一口头租赁合同，租赁期限为1年D.甲将一私房出租给乙，租赁期限为3年，现租期已届满，甲未收回房屋，乙继续居住并交纳房租答案：A解析：本题考核租赁合同。按照规定，当事人未采用书面形式，视为不定期租赁。租赁期限不得超过20年。超过20年的，超过部分无效。选项A中，订有书面合同，租赁期限也有明确的约定，因此属于定期租赁合同。BCD选项均属于不定期租赁。2022中级会计职称模拟试题9节 第2节单耗相对稳定的外购零部件成本属于（）。A.约束性固定成本B.酌量性固定成本C.技术

10、性变动成本D.酌量性变动成本答案：C解析：生产单位产品需要多少零部件，是技术设计阶段就已经确定下来的，不是可以通过斟酌来确定的。因此属于C技术性变动成本。下列有价证券中，属于我国票据法规定的票据种类有（）。A.信用证B.汇票C.本票D.支票答案：B,C,D解析：本题考核票据的种类。我国票据法规定的票据，是狭义的票据，只包括汇票、本票和支票，不包括信用证。信用证与票据一样，只是支付结算的一种重要工具。甲公司与乙公司签订合同，将其拥有的两项专利技术X和Y授权给乙公司使用。假定两项授权均构成单项履约义务，且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，授权使用X的价格为80万元，授权使用Y的价格为乙公司

11、使用该专利技术所生产的产品销售额的3%。X和Y的单独售价分别为80万元和100万元。甲公司估计其就授权使用Y而有权收取的特许权使用费为100万元。假定上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，甲企业有关会计处理正确的有（）。A.分摊至专利技术X的交易价格为24万元B.分摊至专利技术X的交易价格为80万元C.分摊至专利技术X的交易价格为30万元D.分摊至专利技术Y的交易价格为100万元答案：B,D解析： 授权使用X的价格为固定对价，且与其单独售价一致，授权使用Y的价格为乙公司使用该专利技术所生产的产品销售额的3%，属于可变对价，该可变对价全部与授权使用Y能够收取的对价有关，且甲公司估计基于实际

12、销售情况收取的特许权使用费的金额接近Y的单独售价。因此，甲公司将可变对价部分的特许权使用费金额全部由Y承担符合交易价格的分摊目标。（2022年)如果项目的全部投资均于建设起点一次投入，且建设期为零，运营期每年现金净流量相等，则计算内含报酬率所使用的年金现值系数等于该项目投资回收期期数。（ )答案：错解析：项目的全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，第1至第n期每期现金净流量取得了普通年金的形式，则计算内含报酬率所使用的年金现值系数等于该项目静态投资回收期期数但不等于动态回收期，动态回收期需要利用年金现值系数，利用内插法推算出回收期。甲商场在“十一”期间开展促销活动。有关部门发现甲商场销售的

13、拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形，但甲商场能够证明该产品的合法来源，且不知该产品是侵犯专利权的产品。下列表述中，正确的是（）。A.甲商场可以继续销售该产品B.甲商场应停止销售该产品，但无需被处以罚款C.甲商场不必停止销售该产品，但应被处以罚款D.甲商场应停止销售该产品并应被处以罚款答案：B解析：销售不知道是假冒专利的产品，并且能够证明该产品合法来源的，由管理专利工作的部门责令停止销售，但免除罚款的处罚。2022中级会计职称模拟试题9节 第3节根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在中国境内销售服务的有（ ）。A.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务B.法国丙公司将其拥

14、有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司C.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某D.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务答案：C,D解析：（1）选项A：服务（租赁不动产除外）的销售方或者购买方在中国境内，属于在中国境内销售服务；（2）选项B：所租赁的不动产在中国境内，属于在中国境内销售服务；（3）选项C：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在中国境内销售服务；（4）选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在中国境内销售服务。下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。 A.委托外单位加工

15、发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备答案：B,C,D解析：选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。 选项A，分录为： 借：委托加工物资 贷：原材料 借贷都是存货类科目，不会引起存货账面价值增减。 选项B，分录为： 借：库存商品/原材料等 贷：待处理财产损溢 选项C，分录为： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 选项D，分录为： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失（2022年）甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利

16、率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。A.8B.2.4C.0.8D.0.6答案：B解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为2000.3%4=2.4万元。负债是企业承担的现时义务，包括法定义务和推定义务。（）答案：对解析：下列选项中，不属于我国政府采购法适用范围的有（）。 A.我国境内事业单位使用财政性拨款采购限额标准以上的货物B.因发生大地震所实施的紧急采购C.军事采购D.需要采购在中国境内无法获取的货物答案：B,C解析：根据规定，军事采购不适

17、用政府采购法；因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购，不适用政府采购法。2022中级会计职称模拟试题9节 第4节被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的票据，不得背书转让。（）答案：对解析：本题说法正确。根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有（）。A.行政单位收取的全部上缴财政的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务答案：A,B,C,D解析：四个选项均属于非经营活动。下列各项中，相对而言会发放较多股利的是（ ）。A.公司未来投资机

18、会较多B.投资人出于避税考虑C.公司属于周期性行业D.公司资产流动性较高答案：D解析：如果公司的投资机会多，对资金的需求量大，那么它就很可能会考虑采用低股利支付水平的分配政策，所以A不正确；一些高股利收入的股东出于避税的考虑，往往倾向于较低的股利支付水平，所以B不正确；公司盈余状况不稳定（周期性行业企业即如此）应少发放股利，所以C不正确；公司资产流动性较高，不能偿付的风险较小，可以相对多发放一些股利，只有D正确。企业增加流动资产，一般会（ ）。A.降低企业的机会成本B.提高企业的机会成本C.增加企业的财务风险D.提高流动资产的收益率答案：B解析：一般来说企业资产的流动性越强，收益性越差。增加流

19、动资产，会使企业增加机会成本(占用资金丧失的其他投资收益)。北京市某经认定的技术先进型服务企业减按20%的税率征收企业所得税。（）答案：错解析：对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。2022中级会计职称模拟试题9节 第5节下列关于通货膨胀对企业财务活动的影响的叙述，正确的是（）。A.引起利润虚增B.引起资金占用量的增加C.加大企业的筹资成本D.引起有价证券价格上升答案：A,B,C解析：通货膨胀对企业财务活动的影响包括：1.引起资金占用的大量增加；2.引起企业利润虚增；3.引起利润上升，加大企业的权益资金成本；4.引起有价证券价格下降；5.引起资金供应紧张。

20、所以，正确答案为ABC。2022年10月8日，甲厂向乙厂发函称其可提供X型号设备，请乙厂报价。10月10日乙厂复函表示愿以5万元购买一台，甲厂10月12日复函称每台价格6万元，10月30日前回复有效。乙厂于10月19日复函称愿以5.5万元购买一台，甲厂收到后未作回复。后乙厂反悔，于10月26日发函称同意甲厂当初6万元的报价。下列关于双方往来函件法律性质的表述中，不符合合同法律制度规定的是(）。A.甲厂10月8日的发函为要约邀请B.乙厂10月10日的复函为要约C.甲厂10月12日的复函为新要约D.乙厂10月26日的发函为承诺答案：D解析：（1）甲厂10月8日的发函中无价格，内容不具体、不确定，属

21、于要约邀请；（2）乙厂10月10日的复函，明确了价格使得内容具体、确定，并且表达只要甲厂同意5万元/台的价格，合同即告成立的意思表示，属于要约；（3）甲厂10月12日的复函对乙厂10月10日的要约价格进行修改，属于对要约进行了实质性变更，构成新要约；（4）乙厂10月19日的复函，亦是对甲厂10月12日的要约价格进行修改，构成新要约，同时也使得甲厂10月12日的要约失效；（5）由于甲厂10月12日的要约已经失效，乙厂10月26日的发函也就不能构成承诺，而应视为新要约。2022年 5月 15日，某上市公司打算将股份用于员工持股计划。若该公司已发行股份总额为 4000万股。下列表述中，符合我国公司法

22、规定的是（）。A.公司可以收购的本公司股份不得超过800万股B.该股份收购应当通过公开的集中交易方式进行C.该员工持股计划应当经过股东大会决议D.公司收购的本公司股份应当在2022年5月15日之前转让给职工答案：B解析：选项 A：将股份用于员工持股计划或者股权激励、可转债、为维护公司价值及股东权益所必需的，合计持有的本公司股份数不得超过本公司已发行股份总额的 10%。选项 C：该决议依章程或股东大会授权，可由 2/3以上董事出席的董事会会议决议。选项 D：所收购的股份应当在 3年内转让或者注销。甲公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2022年12月发生如下业务：（1）取得认证服务收入价税

23、合计为106万元。（2）购进一台办理认证业务用的设备，取得增值税专用发票注明金额10万元，并支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额为1万元。（3）支付认证服务的广告费，取得增值税专用发票注明金额5万元。（4）销售一台2022年10月18日购进、作为固定资产核算的设备，含税售价1.13万元。（5）销售一栋2022年11月1日自建的办公用房，含税售价105万元，甲公司选择简易办法计税。已知：各项购进业务交易对方均为一般纳税人，取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；甲公司符合加计抵减应纳税额的有关条件，上期末无加计抵减额余额。要求：根据上述资料和增值税法律制度的有关规定，分别回答下列问题：请计算甲

24、公司销售办公用房的应纳增值税。请计算甲公司本月的增值税销项税额。请计算甲公司本月的应纳增值税答案：解析：1.甲公司销售办公用房的应纳增值税=105（1+5%）5%=5（万元）。一般纳税人转让其2022年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%征收率征收增值税。2.甲公司本月的增值税销项税额=106（1+6%）6%+1.13（1+13%）13%=6.13（万元）。在业务（4）中，设备的购进时间为2022年1月1日之后，属于购进时按照规定可以抵扣进项税额的固定资产，使用后销售时作为一般销售处理，应计算销项税额。3.甲公司本月可以抵扣的进项税额=1013%+19%+ 56%=

25、1.69（万元）；甲公司本月可抵减加计抵减额=1.6910%=0.17（万元）；甲公司本月按一般计税方法计算的抵减前的应纳税额=6.13-1.69=4.44（万元）；甲公司本月应纳增值税=按一般计税方法计算的抵减后的应纳税额+按简易计税方法计算的应纳税额=4.44-0.17+5=9.27（万元）。甲公司为一家会员制健身会所。217年1月1日与客户签订为期3年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的3年年费2700元外，甲公司额外收取30元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，甲公司收取的年费及

26、会员费均无需退还，假定不考虑其他因素，甲公司217年应确认的收入金额为（）元。A.2700B.2730C.910D.30答案：C解析：甲公司承诺提供给客户的是健身服务，其收取的30元会员费，是甲公司为会员入会提供的初始活动，并未向客户提供其承诺的健身服务，只是便于公司内部管理。因此，甲公司收取的30元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分，应作为健身服务的预收款项，与3年年费一起在3年内分摊确认收入，故甲公司217年应确认的收入金额=（2700+30）/3=910（元）。2022中级会计职称模拟试题9节 第6节企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为代理人。（）答案

27、：错解析：企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为主要责任人。甲公司向乙银行借款100万元，双方签订了书面借款合同；第三人丙公司为担保乙银行的债权，提供了一般保证，并与乙银行签订了书面保证合同。对此下列说法正确的有（）。A.借款合同是主合同，保证合同是从合同B.如果借款合同不成立，则保证合同不成立C.如果借款合同无效，则保证合同不生效D.即使借款合同无效，保证合同依然有效答案：A,B,C解析：选项BCD：从法律行为的效力依附于主法律行为；从法律行为以主法律行为为前提，与主法律行为同命运；除法律另有规定或者当事人另有约定外，主法律行为无效或消灭，从法律行为亦随之无效或消灭。某公司普

28、通股目前的股价为10元/股，筹资费率为6%，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。A.22.40%B.22.00%C.23.70%D.23.28%答案：A解析：留存收益资本成本2（12%）/10100%2%22.40%下列各项中，不属于财务绩效定量评价指标的是（）。A.盈利能力指标B.资产质量指标C.经营增长指标D.发展创新指标答案：D解析：综合绩效评价由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两部分组成。财务绩效定量评价指标是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判的指标。发展创新指标属于管理绩效定性评价指

29、标。甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了一个有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。2022年4月公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，符合公司法律制度规定的有（）。A.会议由甲召集和主持B.会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定代表人C.会议决定设1名监事，由乙担任，任期2年D.会议决定了公司的经营方针和投资计划答案：A,B,D解析：（1）选项A：有限责任公司首次股东会由出资最多的股东召集和主持；（2）选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，只设1名执行董事，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执

30、行董事或者经理担任；（3）选项C：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设监事会，只设12名监事，监事的任期为法定制3年；（4）选项D：决定公司的经营方针和投资计划属于股东会的职权。2022中级会计职称模拟试题9节 第7节2022年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2022年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2022年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为（）万元。 A.40B.0C.50D.60答案：B解析：或有事项确认资产的前提条件是

31、该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。（2022年）下列各项负债中，其计税 基础为零 的是（）。（即 未来可抵扣 的）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金答案：C解析：资产的计税基础为以后期间可以税前扣除的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项 C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础 =其账面价值 -未来期间税前可

32、扣除的金额 =0。某企业是增值税一般纳税人。2022年9月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和16%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得增值税专用发票）。已知该企业适用的增值税税率为16%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：解析：（1）进口原材料的应纳增值税税额=（10010010%）16%=17.6（万元）。（2）允许抵扣的增值税进项税额=17.6810%=18.4（万元）。（3）应纳增值税税额=20016%-18

33、.4=13.6（万元）。某制造企业2022年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.10.8B.15C.16D.18答案：A解析：业务招待费扣除限额1=1860=10.8（万元），业务招待费扣除限额2=（3000+200）5=16（万元），税前准予扣除的业务招待费为10.8万元。（2022年)戊公司是一家啤酒生产企业，相关资料如下： 资料一：由于戊公司产品生产和销售存在季节性，应收账款余额在各季度的波动幅度很大，其全年应收账款平均余额的

34、计算公式确定为：应收账款平均余额=年初余额/8+第一季度末余额/4+第二季度末余额/4+第三季度末余额/4+年末余额/8，公司2022年各季度应收账款余额如表1所示： 表1 2022年各季度应收账款余额表 单位：万元 资料二：戊公司2022年末资产负债表有关项目余额及其与营业收入的关系如表2所示： 表2 2022年资产负债表有关项目期末余额及其与营业收入的关系注：表中“N”表示该项目不能随营业收入的变动而变动，应收账款包括会计报表中“应收票据及应收账款”等全部赊销账款。 资料三：2022年度公司营业收入为21000万元，营业成本为8400万元，存货周转期为70天，应付账款周转期为66天，假设一

35、年按360天计算。 资料四：公司为了扩大生产能力，拟购置一条啤酒生产线，预计需增加固定资产投资4000万元，假设现金、应收账款、存货、应付账款项目与营业收入的比例关系保持不变，增加生产线后预计2022年营业收入将达到28000万元，税后利润将增加到2400万元，预计2022年度利润留存率为45%。 资料五：为解决资金缺口，公司打算通过以下两种方式筹集资金 按面值发行4000万元的债券，期限为5年，票面利率为8%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%，公司适用的所得税率为25%。 向银行借款解决其余资金缺口，期限为1年，年名义利率为6.3%，银行要求公司保留10%的补偿性余额。 要求：（

36、1)根据资料一和资料三，计算2022年度下列指标：应收账款平均余额；应收账款周转期；经营周期；现金周转期。（2)根据资料二和资料三，计算下列指标：2022年度末的权益乘数；2022年度的营业毛利率。（3)根据资料二、资料三和资料四，计算2022年度下列指标：利润留存额；外部融资需求量。（4)根据资料五，计算下列指标： 发行债券的资本成本率（不考虑货币的时间价值)； 短期借款的年实际利率。答案：解析：（1）应收账款平均金额 =1380/8+2480/4+4200/4+6000/4+1260/8=3500（万元） 应收账款周转期=应收账款平均金额/日销售收入=3500/（21000/360）=60

37、(天) 经营周期=60+70=130(天) 现金周转期=130-66=64（天）。（2）2022年度末的权益乘数=14000/（7000+1000）=1.75 2022年度的营业毛利率=（21000-8400）/21000100%=60%。（3）利润的留存额=240045%=1080（万元） 外部融资需求量=（28000-21000）（25%-5%）+4000-1080=4320（万元）。（4）发行债券的资本成本率=8%（1-25%）/（1-2%）=6.12% 短期借款的年实际利率=6.3%/（1-10%）=7%。2022中级会计职称模拟试题9节 第8节赵某是甲有限责任公司的采购部经理，在任职

38、期间，多次利用职务之便采购自己亲戚公司质次价高的货物，使甲公司遭受一定损失。由于赵某是甲公司董事长的小舅子，所以公司对其行为一直没有加以制止。持甲公司0.5%股权的股东罗某认为赵某的行为损害了甲公司的利益拟提起股东代表诉讼，则下列说法中正确的是（）。 A.罗某持有甲公司股权不足1%，不具有提起股东代表诉讼的资格B.罗某不能直接提起诉讼，只能先向监事会提出请求C.若监事会对罗某的请求明确表示拒绝，则罗某可以以甲公司的名义起诉D.若监事会受理对罗某的请求后30天内没有提起诉讼，则罗某可以以自己的名义起诉答案：D解析：有限责任公司的股东可以提起股东代表诉讼，不受持股比例的限制，选项A错误。罗某提起诉

39、讼可以找监事会也可以找董事会，并不是只能先向监事会提出请求，选项B错误。若监事会收到书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，有限责任公司的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼，选项C错误、D正确。(2022年）根据专利法律制度的规定，下列关于专利申请人的表述中，不正确的是(? ）。A.专利申请人可以是发明人个人，也可以是职务发明的单位B.共同完成发明创造的个人，除另有协议外，可以作为共同的专利申请人C.在中国没有经常居所的外国人，不能成为中国专利申请人D.通过合同取得专利申请权的人属于继

40、受取得申请权的专利申请人答案：C解析：选项C：在中国没有经常居所或者营业场所的外国人、外国企业或者其他外国组织可以成为中国专利申请人，但办理相关专利事务时应委托依法设立的专利代理机构办理。政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余。（）答案：对解析：对没有办事机构的个人合伙、合伙型联营体提起的诉讼，没有注册登记，几个被告又不在同一辖区的，被告住所地的人民法院都有管辖权。（）答案：对解析：对没有办事机构的个人合伙、合伙型联营体提起的诉讼，由被告注册登记地人民法院管辖。没有注册登记，几个被告又不在同一辖区的，被告住所地的人民法院都有管辖权。（2022年）下列关于企业发行可转换公司债券会计处

41、理的表述中，正确的有（）。A.将负债成分确认为应付债券B.将权益成分确认为其他权益工具C.按债券面值计量负债成分初始确认金额D.按公允价值计量负债成分初始确认金额答案：A,B,D解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值。2022中级会计职称模拟试题9节 第9节（2022年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表

42、日的公允价值变动金额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益答案：C,D解析：选项A，处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益；选项B，应该计入公允价值变动损益。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司219年220年发生如下业务： （1） 219年12月3日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，

43、乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于219年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至219年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。 （2）甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于219年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为

44、600万元，预计安装费用为20万元。 （3）219年9月10日，甲公司与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司承建一栋办公楼，合同总价款为2 000万元，预计合同总成本为1 500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至219年末已经发生合同成本600万元。220年初，因丙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。 （4）219年10月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款

45、为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给丁公司时，丁公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。 （5）220年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525

46、万元。假定实际利率为7%。 （1）根据资料（1），编制甲公司219年与上述经济业务有关的会计分录。 （2）根据资料（2），判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司219年与上述经济业务有关的会计分录。 （3）根据资料（3），计算甲公司218年末的履约进度，以及应确认的合同收入和成本；判断220年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应做的会计处理。 （4）根据资料（4），编制甲公司219年与上述经济业务有关的会计分录。 （5）根据资料（5），编制甲公司220年与上述经济业务有关的会计分录。答案：解析：（1）甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款 3.540（113%）158.2贷：主营

47、业务收入 （3.54070%）98预计负债 （3.54030%）42应交税费应交增值税（销项税额）（3.54013%）18.2（2分） 借：主营业务成本 （40270%）56应收退货成本 （40230%）24贷：库存商品 80（2分）219年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：借：预计负债 （3.54010%）14贷：主营业务收入 14（1分）借：主营业务成本 8贷：应收退货成本 （40210%）8（1分）（2）电梯的销售与安装业务高度相关，因此不确认收入。（1分）借：银行存款200 贷：合同负债200（0.5分）借：发出商品600 贷：库存商品600（0.5分）（3）219年末，甲公司履约进度600/1 500100%40%（0.5分）；应确认合同收入2 00040%800（万元）（0.5分）；应确认合同成本1 50040%600（万元）（