财务管理与控制培训讲稿.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第89页 共89页 今天讲的是一个财务方面的培训，实际上这一天的课程，我们就讲财务本身，他有非常良好的一个基础，就是说什么，就是说会计，因为大家我们一讲到财务，很多人不你理解财务是什么东西，特别是，房地产财务。其实，没有专门的财务，因为他是资金管理，简单将就是钱，怎么管钱？因为钱有很多种概念，如果是真正的所谓的纯粹的一种，比如说手上的叫做现金，那么如果你是为了经营目标，我们叫做资本，但是进入到特定的时期我们有时候也叫做基金。所以呢这个真正的财务，简单讲是资金管理，但是资金管理层面不同 他有非常高级的层面。但是也可能是高级，或者低

2、级。低级是夫妻老婆店有钱管理。到了一个国家的层面比如我们宏观层面，那么，他实际上就是资金管理，资金金融管理，或者财务管理。大家知道金融这个词汇，认定为财务，是从公司这么个角度认定得。所以我们台湾人，外国人看到他，不要以为是财务管理，不是金融，不要理解为财务市场，是金融市场。他是一个词汇到了比较高的层面，到了单位概念缩小。所以我们这样讲，但是有没有专门的房地产财务，实际上他是不存在的。因为财务有一套通用的理念，以后可以运行到任何以盈利性为目标的程序当中。你有没有保险公司财务？有没有做银行财务？我有没有房地产财务？当然他们有特色，我们讲企业实际上是价值流。这种价值流是多元化的，比如说，作为一个制造

3、业也好，房地产企业也好，他们首先看到的，是我们经常讲的物流系统，这是毫无疑问。他从制造业讲是共、产、销，房地产也有共产销，你必须有物质的采购，购买人然后有一个制造，作为制造业有制造，像我们房地产有基建、建设的过程，等到产品建完了必须销掉，只不过经营周期非常短，比如生产房子，一个小区，楼盘建造许多很长的周期，可能是几年。这个道理不一样，但是原理相同，所以物流是外线的，但是物流的背後大家都知道，毫无疑问。要有钱，你没有这个物流推不动，物流平台非常严谨，现在企业以物流是生存，但不是最关键，但是毫无疑问，凡是大企业，比如麦当劳，物流都非常严谨的。所以这是一个平台，但是你首先要有钱支持他，所以我们讲物流

4、的外在表现当然是资金流，也可以称为资本拉扯他。任何一个企业，毫无疑问是资金流系统必须有不同资金形态。不知道现在资金处于什么状况，是非常糟糕的。比如简单讲货币资金，有人讲货币不是资金，什么是资金？必须投入经营，以盈利为目标，以增值为目的。过去说，以剥削为手段，实际上各个大学，特别是财大把房子卖给教工，很简单说共产党员能不能买楼房，楼是不动产，现在性质不会发生改变，教研室主任讲你不用紧张，钱在多还是无产阶级，无产阶级、资本家不是以财产多少论定，而是以行为论定。什么是资本？以盈利为目标。什么资本家？以剥削为手段有雇佣关系的存在。你赢利，没有剥削的行为不是资本家，这是蛮滑稽的定义。但是我们知道，钱是分

5、两种，吃掉用掉是资本家。还有一种投资资本投资在金融市场，投资在我们的这个投资市场，或者广义金融市场。你的钱除了吃掉消费掉或者用掉之外，钱放在那里，买债权、股票、基金、外汇、期货，各式各样的具有保值增值能力的资产，都是投资行为。你的简单的投资是什么，就是存银行，存在银行也是投资，银行会给你基本的利率，比如现在2.25，是无风险报酬率。任何一个资本，市场上由于时间价值概念，任何资本本身有增殖能力，大钱会生小钱，这个本身就是不公平的，永远是什么穷人会越来越穷，富人越来越富。这是个必然，因为大钱可以生出小钱，使生产的资本更大，我们讲货币资本，称为储备资金，储备资金可以称之为原料、燃料动力、设备，人工，

6、你还没有投入到经营过程当中，称之为储备资金。如果一个是制造业，计件周期都可以，我们称为生产资金，经营生产过程当中占有的可以称之为生产资金。生产、完工以后会有一个过程，检验储备，然后要等待销售的时候当然会称之为成品资金。那么成品资金之后，如果我们销售出去，但是钱还在回程当中，那么这个周期现在是非常长，我们把他称之为结算资金。等到我们真的把钱收回，结算资金完成，（插入语：白板上面不是用水笔我们用油笔，这种笔用很少过去投影片，投影机有这个笔，写这个。笔是油笔）然后我们发现，又进入到货币资金，货币资金如果大，当这个货币资金量大的时候就进入新的循环。什么是企业？什么是经营周期？营业周期我们有一个概念。营

7、业周期也好，经营周期也好，她不是我们生产的周期。比如一幢楼造多少时间，他不是生产周期，也不是会计核算期，也不是成本核算期。成本核算，是产品一部分核算，也可能宣布完工的核算，比如一个汽车所有备件组件有成本，到时候核算成本，这个当中每一个基础设施或者结构封顶，还有一个控制的问题，我的成本在掌控范围内，那么这个楼按照既定的质量标准来做，成本的要求实施就变得很重要。因此营业周期既不是我们想的会计核算期也不是成本计算期。其实什么都不是，简单讲是经营周期。货币资金一流转，平均的周转期做运作一次，钱周转一次，称为营业周期，实际上它的过程，是储备生产、成品、等待销售，销售掉以后等待收钱，又回来货币资金，这个就

8、是我们营业的周期。营业周期不管是做制造业，还是做房地产企业，他实际上有两个最主要部分，组成应收帐款周转期，或者周转天数。当然我们这个主要讲应收帐款的周转，加上存活周转期。大家想一想，货币资金到结算，这整整一个阶段属于存活周转期；这个原料存货、成品存货，有各式各样的形态。在制造业更明显，但是房地产企业同样明显，他有在建的过程。成品，比如房子，现在在上海的房子销售就比较好，他成本比较少，因此你有好的质量、高的楼盘。但是还有烂楼盘挤压着你销不掉。还有一个应收帐款回盘，这个制造业跟房地产不同，制造业生产周期非常快，生产一辆车20分钟，是指公司中原配件进来到组装的车间，原料投进去，组装产品出来，很快的。

9、向上海大众基本上20分钟，车就出来了，流水线生产非常快。这边原料输入，那边已经在包装了，生产周期非常快。但是经过这一块，收帐期就非常慢。但是房地产倒过来从原料采购到找好的项目，然后施工，然后封顶，楼盘销售，到真正的销售。好的很快，可能几个月买掉了，但是买掉过程有房贷过程，有一点缓慢。但是从我们会计角度来讲，这个销售已经成立，你的销售收款的，法定的权力已经获得，你的销售被确认，所以任何企业，只有你是以盈利为目的，那么这个公司会有这个过程，所以企业的本质资金流这个简单的谈一下。大家发现企业如果做好，它的资金流中，物流控制管理是一个基础，那么要有效保持资金流运行平稳正常，就必须有信息流系统保障他。你

10、怎么知道物流处于什么状况？我们称为货币资金，这种状况称之为，空间上并存，时间上近期，空间上各个状况都有，比如生产彩电冰箱空调，不能说只有原料没有生产，明天只有销售没有生产。他必须在空间上并存，时间上近期，一个时间扣住一个时间，这跟房地产有差别，房地产建设出来以后会停止。有一个波浪性。比如服装厂只是品种的转换而不是生产，他停滞一个星期等于亏损多少？没有办法，他有人员开支。房地产不生产，工程人员就赶掉，不要了，但是作为制造业这个开支非常大，这是资金，但是它的状况包括资本分布，有谁支撑？就是由我们信息系统，简单概念就叫做价值流，价值的流程，实际上所有的东西进入我们的控制系统，就是因为他有价值，值得被

11、控制，如果这个东西不值钱可以忽略不计当然不会进入管理的视野，这是肯定，物流是纯净税的，当然这个之前要选项目，好的项目怎么找到？要通过市场的分析，当然这里面有一块，这里只是带过不是讲财务指标。经营应收帐款，减掉应付帐款周转天数，为什么，在我们平均的占用人家的资金，这个被人家资金占用的同时我们也可以占用人家的资金，所以财务的概念呢，称之为收入越快越好，付钱越慢越好，应付帐款的周转期，如果你的应收帐款期是90天、100天或者多少天，存货最快，生产一个周期50天，但是你可以占用人家90天、100天，这样你的营业周期加快，资金的周转的速度提升，这是我们财务里面有一个非常常用的指标资金周转，或者总资产总资

12、金，这是不同的讲法，会计上可能全讲资产，所有的东西是现金资产，固定资产比如房产场等大量无形的资产。长期的投资，有价证券，总资产的周转率有什么，用销售的收入总额除上销售收入除以平均余额，就是平均额，假设销售收入3600万，反过来我们一年的资金平均资金占有1200亿，当然我这个资产运作效率一年周转三次，也就是说我这笔钱出去回来，然后平行运作3次。按照我们复利概念，是运作越快，它的复利效应越强，盈利能力越大，这是毫无疑问的。所以我们经常会测算公司的盈利水平，经营能力的时间。有简单的测算，总资产周转率按它的运作，我们经常讲单独测算某一个过程的流动资金周转率，是把流动资金放到应收帐款测算。大家知道，测算

13、流动资金周转，资金周转时间，国际惯例上5倍。是什么概念？你的一块钱销售收入当中，最多只有0.2元，是占用你的年度平均流动资金，就是你的流动资金，在年度运行5次以上。一般制造业，财务理念认同的，现在是什么社会，就是钱的社会，我们是市场经济，市场经济大家最有直观反应的就是钱，大家发现为什么现代财务，不管在我们讲房地产或者一般的制造业，哪怕上市公司，其实大家知道都非常非常重要的，就是财务。假设我们称之为财务管理，称之为会计核算，假定是这么界定，因为会计的核算，看上去是一个雕虫小技，是基础的层面。但是是最重要的，最原始的数据信息盈利分布，包括你的财产的管理上所有的东西，没有严格的会计信息的计量保障，你

14、根本得不到你处于什么状况，我们讲会计信息丢失，国民经济就混乱，因为所有的数据是假的。他为什么有这么重要的地位，是重要的部分？有一个特点，是其他任何的学科无法比较的。重大的特征，是货币计量。他很实际，他就是用钱管钱，懂得这个道理，钱的概念，所以我们过去讲现在社会很实际。财务三大核心是什么？第一筹资，掉到后面我们看看简单的构架图，不管你是房地产，不管你是制造业、上市公司，大家都会发现我们现在的企业，它的财务的一个构架，一个大概图形，董事会领导下总经理负责，当然财务总监这个受总经理领导，他任命不了总经理，它的任命是董事会，这个是完整的企业，只有有董事设立，就应当由董事会任命。但是西方安然事件也好，包

15、括现在很多的西方的公司财务丑闻出现以后，美国讲起来是市场经济制度最完善的国家，但是也是出丑闻最重大的，不是量最多，但是因为他是出重大的错误，包括许多国际知名的品牌，都出了很多的事情，这实际是财务的失控。中国的某集团公司曾两次委派财务总监，但是最后被拒绝了，因为他本身已经被任命为行政助理、财务助理。所以后来他们从国外高薪聘请了一个，然后授命于他。我们在座很多的老总，都感觉不适应财务总监、CEO、CFO并行的管理模式，CEO技术管理大量的所有内控预算包括资金的风险，基本的投资可行性认证这些项目，应当受到财务方面的控制，因为一个模式里面，财务总监授命于总经理，CFO不可能对老总具有真正资金上的监控权

16、的，这是必然的。所以我们讲凡是出大事情，制度都有责任。大家知道，在新加坡，炒股票指数，金融期权这不讲；一个公司财务实施CFO、CEO并行模式的，现在很多的公司财务地位很高，这不是一个名称的改变，只是理念的提升，然后我们整个财务里面应当最起码分为三驾马车，第一会计核算，然后我们说是一个核心是什么，是一个财务政策，其实现在管理学已经进入战略管理的年代，我们过去讲原始管理，传统管理，经验管理，然后到了福特年代，是科学管理的年代，科学管理对于我国现在管理打下了深刻的烙印，为我们现代管理学奠定了基础。我们所谓的质量管理，流水的操纵，即是计件标准，预算的控制，集中在科学管理的年代，这给我们做了非常多的实践

17、和总结，到了80年代、70年代，开始我们国家整个的社会进入现代的管理，质量人力资源还有品牌。公司的行为实际上是客户关系，这些概念逐步逐步引进来。大家也会知道我们有很多流行的外部资源管理。你掌握一个核心技术以后，包括有楼盘，可有几个楼盘一起运作，你掌握最关键的技术，可以发包，可以连锁，别人可能只有100块的盈利，而你就可能有几个亿。因为你最初一块给人家做，他们赚2块，你赚100块。高级的钱赚，低级钱也要赚，现在低级的钱给你赚，高级的我赚。美国永远是研发，我们永远是制造，所以中国称为世界工厂。这个概念提出以后，美国人日本人层层提升坚定扎实的技术，现在我们进入战略管理的年代，某一个价值本身，他完全针

18、对的是市场客户，我们讲客户是起点又是终点。巴黎特着眼于10年管理意识，现在的管理学，我们概念当中称为财物，上海有很大的集团公司，房地产近几年非常热，95年时候，上海宝钢很早提出现在以财务为管理的核心模式，很多人不理解。货币资金看起来很庸俗，他不是最神秘，这种自然科学得计量。因此后来计量最通俗，人人都可可以接受。所以货币计量形式有三个主要的特点，它的特点是什么？第一个就是我们讲钱，如果可以讲他就可以被广泛的接受，你没有一个概念不行，像货币计量，通俗易懂，跟你讲钱，没有人会不懂，傻瓜都知道，市场经济教会了我们货币的概念，过去在念大学的时候，人家讲你赚100万怎么花？那个年代78年、79年100万，

19、万元户不得了，那个时候出现了一个杨百万，简直高不可攀的。现在100万算什么？当时100万不知道是什么概念，简直天文数字，但是市场经济教会了100万就是100万，我们都知道现在统计数据出来，小到老百姓存款，大到12亿外汇储备、5000亿美金大家很清晰，这是什么量度？市场经济发挥了你的货币的量度，所以你没有经济的理念也没有关系。所以货币资金最通俗，具容易被广泛接受；计量学就很多，有事务计量，因为事物量无法汇总。到底这个东西多少钱？不知道，但是有这个东西，这是没有意义，我们讲东西有没有价值，所谓的价值我们到后面简单讲，今天一天只是洗洗脑子，货物可以交易完成，到底值多少钱？200万有人相信你吗？你说这

20、个东西就是200万，有人相信吗，当然这个实际证明，这个东西是假的，那事实是买这个人商品的下家是傻瓜，但是买的人已经逃掉，没有办法了。每个人成年人必须为自己行为负责。比如一个企业只有赚钱就是好企业吗，公司的核心财务指标我后面会讲到。核心财务的指标，非常重要的，是第一个的，毫无疑问的是现金。公司核心财务指标是我们刚才讲的现金。利润就是我们公司公开披露的财务会计信息，他永远是核心的，它的方法是核算，称之为信息披露。不管是外部的投资者还是国家的财政税收，所有的一切，都把会计的核算作为非常重要的概念。我算给人家看的，像一个小学生作文给老师看，不仅仅是是为自己，当然他有管理的功效。当然这个跟公司的规模是直

21、接有关的，如果是夫妻老婆店，不算也无所谓。为什么进行信息的披露？很简单，就是有人想知道，这个人就是相关利益者。会计从来不思考为什么？就是信息披露。谁要你信息披露？就是相关利益者。只要你有利益关系，你就会看他。这个里面有它的股份，公司好他就好，没有利益关我什么事情，人是很直接的，财务熟悉就熟悉这里，只要有利益才会有动力；相关利益者，因为社会公司、公共公司相关利益很多，你必须披露，但是夫妻老婆店，没有人看，这是你们自己的事情，所以夫妻老婆店无所谓编报表，没有人看，这是规模，他不要定期定报表，甚至，会计分类凭证，不做都无所谓；有无增减比较入帐，而且只记物质和钱财本身。因为企业规模小，所有的相关利益者

22、非常少，只有我一个人开的，我只要看住我的资产控制我的利益，就好了。但是大公司，做的大，但是越大越难。民办企业，感受这一点效果非常深。小规模的时候，公司老板得心应手，但是很容易一不留神做大了，这是非常经典的一句话，有的时候不是你想做大，她们一开始不谋求短期做好，但是市场逼着你，你不抢客户，客户就丢失了，我必须把业务拿下来，就是这个概念，你不是退一步就可以的。讲风险和销售，企业需要不断的生产和大量的销售，我们尽可能稳健销售。我能不能少销售，保持帐款的安全？但是你必须是依然要提升销售规模为前提保障，然后是加强收款管理水平的提升，这才是你的定位，并不是说我可以萎缩掉。这个市场的竞争非常激烈的，我刚才讲

23、，做大容易做强难。在某一个领域处于强项，保持领先，但是现在深深感到，做强也不难。出名的大公司，比如中航的大公司也大的，广东的太阳神等等例子，包括美国的公司，他们之所以完蛋是因为它的管理水平； 在早期市场不稳定的状况下差异非常大，完全是管理的问题。他们基本的资金，比如一个商品给好的营销人员销售，和给没有能力的营销人员销售，差异非常大，所以我们讲财务具有高度的综合性，他函盖所有的管理水平质量，包括你的技术，你的质量，我讲保持质量发展才有提升。现在强调，做强容易，做长难，真正的企业是一种持续发展的，他具有综合的竞争实力，所以我们经常发现你怎么样，做企业如履薄冰。冲在前面就是胜利者，你做永远是领先者当

24、然没有最后。对于企业来讲没有最后的，马拉松会有最后，但是是遥远的概念，你能不能做到一个定位，百年老店。一个公司民营企业，宁波、温州很多企业提出百年老店的企业，连丽芳摩托、温州的正泰电气等等，都提出百年老点，最起码这个企业要存在在世界上100年，他有非常好的思想操作，已经进入金融资本。中瑞财团第一次在温州注册，是为了防止富不过三代，因为富贵后裔懒惰，所以他建立了一个败家子基金，也就是说，没有能力的人，一概不能继承我的股份和财产，全部不能进董事会，你是有能力的人，才能进入我的董事会，而且必须是专业人员聘用，当然我会给你做好日子，但是不能经营企业，什么好日子？就是现在的盈利开始，提取一笔前，养你一辈

25、子，养育懒惰的后裔，但是不能继承公司，公司不能坏在你的手上，假设你不能谋生你可以到败家子基金来，只要你有脸，但是这个资金不一定有很大的作用，但是他有无形的威慑作用。你即便用了这个钱，你的子孙也会看不起你，这个人也会有很强的心理障碍。信号理论，告诉了我们第一年代的中级从现代开始进入利率增长高利率年代，明年可能会有0.25的增系，开始从通货紧缩的年代逐步进入通货膨胀的年代，这是最关键，而且表明我们央行的一种态度，所以真正搞房地产的人，搞管理的人，他有很好的宏观，一是金融理念和对市场高度敏感，要使自己成为相对聪明人，实际上很简单，像搞房地产，搞金融，融资的人，定期看证券报，定期关注股票市场，最后自己

26、买一两个股票，当然不是让你成为炒股家，只要你买了股票，你有同感，与股票市场大喜大悲，一有感觉，也就是把你的利益，部分的利益，放在里边，你会投入。如果你没有，股票你看都不看没有感觉。大家知道股票容量信息非常大，所谓政治经济函盖的市场，你定期的观察你会发现很多，国民经济政治文化的因素。一个人有这个习惯很敏感，讲述很多种追求现代的事情，这个人很现代，思想火花理念很多，但是凡是没有这种能力的人，他显得非常的迟钝非常麻木，也就是说，如果我们不介入股票市场，从来没有炒股的人，不能说他是古代人但是至少非常是僵化的人；因为他非常麻木。我们发现财务信息的高度综合，所有的信息在里面，我们追求稳定，比如三年公司财务

27、指标有最高的利润，这是面子，还有我们的血液，过去我们宝钢讲过，市场是最重要的，是我们的血液，成本是教你维持发展，成本比较有很好的竞争能力，到了后面我们发现与企业之间的竞争，本质就是成本的竞争，虽然盲目性不明显，但是成本是最重要的因素，比如楼盘的成本很高，但是好的楼盘价格比人家有更大的增长空间，可以弥补这一块。但是制造业里面同样手机、话筒，她们卖100块，你卖90块，你的质量又好，毫无疑问说明你的竞争背後都是成本的竞争。经济学讲所谓的竞争都是有代价的。市场经济会告诉你竞争是有代价的，这些指标，所谓指标，都是财务信息里面高度函盖的，如果指标非常稳定，可以维持三年五年，这样不能说是不好的企业，但是可

28、以说是成熟的、相对稳定的企业，成熟稳定的企业具有发展后劲的企业意味着它的市场营销所有的质量控制等等都是有价值的。就像一个球队需要赢球，加入你连续的输球，你说的再好都不行。你拿到冠军，这个球队价值身价百倍；第三个市场信息高度综合，但是是绝对结论性的概念，他就是结论。财务的状况，连续好，连续稳就是好企业，财务状况好坏必然体现所有的状况，你的财务总监你的营销的经理很神气，因为你财务好。假设公司亏损3年工资发不出，公司部门经理跑出去自己都没有自信的；看一个财务老总走路的样子就可以知道他公司财务状况如何的。一个人口袋里没有钱的人虽然到了超级商厦里面不买东西，但是心态不同，一个人有没有钱和财务支撑，是不同

29、的，所以我们发现，你的良好的财务状况，良好财务状况的企业，税务也很开心，银行行长天天请他吃饭，因为他是有钱人，只要是好的财务状况，真的行长请你吃，等到你想请行长吃饭你差不多完蛋一半了，行长见到你逃都来不及。但是反过来，行长天天盯住你，拉你存款，假如你有1000万，他从你那里拉回来500万，那么他的存款指标就完成了，他是经常的运作，银行也是一样的概念。所以他就是一个结论。当然这个结论不是静态的，财务非常非常重视是动态的概念，是一个动态的概念，也就是他要求不在乎某时点偶然的好坏，这可能是我们可以操作的，也可能是特殊的经营状况所导致的，但是我们追求的是一种稳定的发展，一种好的状况。比如说我们会发现我

30、们财务里面他是经历了一个对于财务的评价，有一个过程，最早我们是用产量产值衡量好企业，只有他有产品生产出来，能够有物质提供出来，他就是好企业，当然这是早期资源非常缺乏的年代比如南泥湾或者三年自然灾害时期，当然是不断的生产，这个东西到底有没有这个真正的很强盈利能力都不管，因为那是资源缺乏，物质缺乏的年代；到了我们现在市场的时候，他有一个非常重要的指标出现了，他就要利润，也就是说，你这个东西不是为自己生产，生产目的是什么，是盈利，从利润产量产值物质生产到利润当中有非常重要的环节是什么，他就是销售，从我们财务会计或者财务角度叫做销售，从企业角度也是销售市场，从经济学角度叫做交易，看到一切好，全部是交易

31、行为，追求的是市场交易，成本最低交易效率最高，这是他追求的目标，这个社会所有的一切，我们经常这样说，很熟悉但是很难听，但财务就强调交易行为；马克斯经济学讲过人与人之间的关系除了血缘关系，它的本质就是社会关系，就是经济利益的关系。经济利益的关系必须通过交易实现。这个东西值多少钱？不是你我说了算，是市场说了算，市场说必须交易完成。比如一支笔8块钱的价值，表现以价值的形式完成，交易完成价值实现了。没有交易实现的价值是单向价值没有意义，我们经常讲一切都是交易，中国人对交易有贬义的感觉；其实交易是中性词没有好坏之分，他只是说明价值的实现和业务的完成，所以必须通过交易，交易才能创造价值，没有交易怎么创造价

32、值，而且还有一点非常重要，我们前面讲过，市场经济本身界定得只有交易完成没有违法就是公平的交易。至于你傻是你自己的事情，他没有欺诈你没有隐瞒重大的数据。就不是问题。大家一起投资做生意，赚了大家分，亏了，就大家承担。人是理性的，对投资要负责，作为投入者对经济的后果负责。关联交易是违法的，我讲的东西10万块卖给你，你20万卖给我，大家都有利润，欺骗投资者。关联交易，在世界各国都受到严格的制约，你不是真正的市场，你是内部的市场。我们讲正规的交易是外部的市场，完全是从利益出发的关联交易。加上我们内部市场，加上所有这些才是完整的市场经济的前提；但是事实就是这样，只有没有人逼你就是公平交易，更重要是双赢多赢

33、交易，做生意首先想到对方可以赚多少，如果对方的心理价位满足了，这笔交易就完成了，房地产确实有点一次性交易的味道在里面，不像制造业，房地产现在的品牌很重要，楼盘开发商不是经常做宣传，也就是说，比如我们过去没有零售商品批发，类似于100个股份，比如华联他是历史的东西到现在的年代，也没有一个零售商品，谁买无所谓，这个东西谁造无所谓是不对的，只要这个公司开发就是好的。不要说地段不好，房子质量肯定好。所以国美电器，是国内非常少见的所谓零售上的品牌，沃尔玛也是零售上的品牌，因为有信誉保障。但是楼盘是谁开发的，那家公司开发的我们从来不提，这个未来得宣传是非常重要的。什么事情都不能过度，不管是吃饭交朋友，他们

34、发现最难的就是掌握度，适度的度。会计做假帐，财务没有真假之分，是把开发费，分10年摊销，一次记得，也可以在后面的制造期里面分5年打，但是关键的问题，就是不能违反法律，法律上不能允许的行为不能做。第二点就是有依据，第三程序完整，这是正确的信息，但是关键不能超过度，很多人，认为既然做了，比如一个大项目，今年调整了，明年不调整了，既然犯错误，就犯一次就好了，比如8000万哪怕分5年、6年也要分开，你的行为和小偷偷盗是不一样的，同样是偷盗，却是不同的。行为一样的，但是超越这个度，性质就是我们哲学上成为量变到质变了，比如安大新，斯通公司。私通公司28亿美金资本化，费用化的开支予以资本化就是应当作为经营费

35、用资本化，作为无形的资产及大型开发项目的工程成本，这样做能够理解，一个企业盈利状况怎么样？我们经常讲你如果要蓄积利润，必须会蓄积资产，因为这一些资产本身，本来200万，你作为资产入帐，长期低于资产，就进入资产负债表的左边了，在我们这个社会凡是搞管理，纯粹搞工业技术，搞化学技术，不资产负债表，不能会计信息，但是搞管理的必须懂得最基本的会计，能看会计报表，基本的结构印在脑子里面，因为会常常接触这些概念，这是必然概念，现金流量不用背。但是必须加以记忆。比如一个公司马上进入的资产多了200万，利润多了200万，蓄积利润必然袭击资产，盈利是假的。这个就是造成我们一个公司整个的一个运作模式，但是为什么，这

36、个斯通公司出事情了，因为信息被披露了。但是如果他两年当中不是28亿美金只有2.8亿或者只有2800万，可能处理的方法和手段是一模一样的，但是根本不是问题，相对你本身几亿利润，你拿2000万资本化，没有影响，但是2.8亿马上就是财务丑闻，你解释也没有用。人家认为是过分的操作，所以什么事情要掌握度。但是控制度是高水平的人，这是一种手段，他能够知道对某一种技术的支持，掌握到某一种概念到炉火纯青的状况，不是这个人很聪明，很有才华，而是因为他能够掌握度。这是两个概念，高级财务人并不是说一定要电脑很好，他要有三种职能，要有很强的业务知识，会计帐面可以了解，有沟通能力，必须跟老总，部门经理都要有很好的协调，

37、这是财务，还有一个沟通，跟税金财务、财政、工商银行、税务哪怕是外观贸易所有职能部门都要有有很好很强的沟通能力。社会以人组成，一句话，做事先做人，一个人业务能力差，可以通过人格魅力弥补，一个人业务强但是人品坏，给人反感，你说才华横溢但是做不成事情，即使知道跟你做很赚钱但是也不愿意干，如果大家佩服你的人格，跟你做生意不赚钱，也愿意。人包括演员，教师，工程师，老总，你可能看人家尊重你，其实那是表面的，因为您是老总，背後人家怎么评价你，很难具体的定位，就是人格魅力。一个庸俗的人不可能有的，必须有综合的素质，聪明人就是人格的魅力。一个企业交易生存之本在财务眼睛里没有什么行为不是交易，听起来很庸俗，但是事

38、实就是这样，所有的行为，有的是正向有的是逆向。过去讲，我们的伏明霞嫁给香港的财神老爷，很多人不理解，现在我们又有28岁嫁给82岁的，问题就出来了，人家就讲是有感情的，但是不要看的太重，只有理解为这是一笔交易，你就明白了，没有什么想不通的事情，因为交易必须有交易的平台，有的人讲伏明霞她本身有钱，其实她本身有多少钱，虽然做广告拿200万，也就是千把万的身价吧，但是梁劲松已经有上亿的美金，一般来说是7000万左右的身价，这一比就更明显了，他们是可以达到目的的，一个年轻貌美，一个有财力。伏明霞有名度，但是跑到香港，香港的房价是上海的20倍，不要说浅水湾，到山顶都买不到了，山顶的毫宅根本买不起，现在上海

39、100万买别墅都很难了，但是梁劲松可以了，他们有感情，但是要有一个平台了。因为他们交易的需求，目的是可以完成的。所以理性比感情更好，他就是交易的行为，我们好象有的时候不太谈，但是他是实际本质，动机的交易不存在的，所以它的最终的目的，就经营过程来讲，通过它的物质行为达到盈利的手段，盈利以后，看中利润，利润有一个缺陷，从销售到利润，这个过程产生是通过什么方法？叫做应急制原则是全资发生制，中国的财务和会计，几乎无一例外是从西方搬过来，我们中国不是没有，我们的历史是悠久的，中国清朝早期，上一世纪是世界上强盛的国家，当鸦片战争以后开始衰败，是技术的落后，落后还捱打。这个落后不在探讨。其实这个落后是一种制

40、度的落后，能力是关键的，是制度的落后导致的，管理的落后，欧洲人美国人管理进化非常超前，你们是进化没有进化好，因为美国人欧洲人是野人，胸部是胸毛，生冷的都可以吃，跟野兽没有区别的。我们中国人进化太细，我们吃的很好，不温不火，不冷不热的时候是最佳状况。体制最最关键的，把认知精神调度出来，但是体制从早期到现在，很多体制上面不合理，日本和中国人是一模一样的民族，日本明治维新之前到解精度奈良（地名），奈良是最早的首府，和我们西朝古都一样，日本迁了好几次都，这两个国家的文化很相似。但是后来日本人向欧洲学习。中国人实际上很优秀，所有的会计都是最早的，因为会计是什么，就是计量只有数量概念，就是会计，会计这个词

41、汇很奇怪，单独念谁读k u a i 就是h u i 吗？会计算的人，称为帐房，这跟文化有关系，他是处在书香门第、文人雅兴的地方，绍兴是出名的出帐房先生的地方，浙江一带很难出将军，专门出文人雅士，骚客这种人，不是出将军元帅的地方，这个没有办法，当然他跟文化历史有关。所以大家知道，绍兴有一座人叫做会计山，会计山是滑稽透顶的一座山，最早是会计后来改称了计山，会计加审计的一座山，这种山名只有浙江绍兴有，换一个地方就不能有，实际上我们发现中国历史很悠悠久，其实很早中国就有。但是我们的财务手段很落后，经济越发展，财务才会越高领导会重视，一个亿10个亿怎么用？怎么管？显得非常的重要，财务总监的地位跟公司发展

42、一脉相承，作为一般的公司开业的阶段，谁地位最高？工程技术人员，因为必须有良好的技术，有好的替代的功能推出市场适应消费者，你赢利要有一个载体，靠什么手段盈利？这个必须实实在在的，必须有技术支持。工程人员在早期有很好的地位。比如一个楼盘，建造的时候技术不好不行，因此必须有很好的设计人员，但是等到产品生产出来以后，到第二节阶段，任何公司营销人员地位最高，因为技术解决了，现在主要是打品牌建立良好的客户关系。怎么进行各式各样收帐控制？然后占领市场的份额，客户关系群，此时生产对我来讲是可以控制的，但是市场不可控，同样的市场让同样的人员做会做出不同的效果，并不是说真的里边技术含量有多大的差异，很多东西讲不清

43、楚，但是它的营销的手段同样是这样，大家做的内容不一样，但是所有的营销手段，营销重点不一样，包括楼盘一定有一个概念，楼盘有什么概念，以什么作为我的主打作为我的亮点吸引市场。做一个设计，不是随随便便的，这个时候营销人员最大，财务总监在后面的发展中是最大的，西方特别强度CEO、CFO，是财务啊总监啊，等到一个大公司资源越来越多以后，技术管理产品更新换代，新产品开发，包括营销的客户关系管理，成为日常问题，管理模式以后怎么去整合？怎么有效达到公司的盈利能力最强？提到日常的问题。我们财务管理称之为资源管理，资源管理整合用货币计量。一个企业用战略还有全面预算财务预算，财务公司跟一般制造业公司不一样，他首先不

44、是讲主要是考虑有没有政府关系，有没有特殊的背景。搞到地以后有没有好的的设计方案，这个首先要涉及，然后设计方案，制造业连绵不段的过程，很过人不理解，为什么不编全面的预算，全面预算是公司真正的一个资源管理的总计划，它能够在公司还没真正全部实施你的经营活动之前，告诉管理者不管老总，财务总监，公司工程人员不管财务，我这个技术含量高化验看，含量很高，这个是他的任务，公司未来赚钱，不赚钱，或者表面赚钱有没有财务的危机作为技术人员不会管的，工程师昨天画图纸，今天一上班，发现公司破产了，但他对这个一点感觉没有，但是财务总监半年一年之前就跳槽了，因为财务潜在的恶化到什么程度，只有老总跟他才知道，其他人不知道，他

45、不会通知市场部，监控部门说我们财务恶化了，没有这种事情。这个时候财务总监真正的掌控公司到底有没有危机非常重要的。全面预算是一个整个经营的规划是属于一个公司正常的经营状况，年末到底赚多少钱，市场规模多少，其实没有做我已经知道它的结果了，就像电影导演，他非常有才华，非常聪明他能够把一部戏完全跳跃着拍，今天到哈尔滨，明天到新疆，人物跨度非常大，人物拍摄不是流水线，他是各管各的拍。一个演员没谈恋爱，但是要演一个要养孩子，这种后妈的感觉导演会给你说，调动感情，叫很多人配戏，可以说的声泪俱下，导演说戏的时你们有没有见过，这个里面很重要，他有非常重要的东西，电影的分镜头的剧本，对整个人物感情，戏剧脉络发展，

46、人物的情景关系已经闭眼都可以了如指掌，这个人物时候是什么样的感情状况？否则没有掌握的。拍戏之前，电影的镜头，没有摆出来，但是脑子里面已经历历在目了，电影没有拍完，场景的效果，烂熟于它的脑子，他讲到某个人，某个情节会啪啪出来，就像预算的管理，称之为现代企业的标志，你没有整体的良好的预算管理就不能称之为是一个现代企业，就这个概念，你是传统的企业，过去的民办企业，做到那里是那里，有人讲预算很难编，业务不稳定，就是很多的概念不好过来的，就像逆向的思维，我们业务不稳定，预算很难编很难进行有效的管理，倒过来，正是业务不稳定，更是需要预算编，你更需要掌控他，我们永远无法正确预测未来，这是毫无疑问，但是我们又

47、无法放弃对于未来的预测，不能因为未来不可预测，所以我们经营管理采取一种脚踩西瓜皮的方式，我们要尽可能预算，应收帐款风险很大，客户风险很大。客户是我们重要的资源，价值的源泉，客户也是我们导致危机和风险的最基本的因素，就是水能载舟，也能覆舟，你栽是栽在客户的手上，成功也是在客户的手上，你需要不断的销，也需要不断的管理，管理也是非常重要。一个企业，到了预算管理这种计划完全实施以后，预算控制，部门预算的指标考评的指标，部门的讲评制度，全部的完善，公司总监成为最高级的管理人员，你在没有，财富给你管的时候你根本不可能，成为高级的管理人才。在一个利润计量模式写完以后，我们休息一下。 因为我们刚才讲的是媒体的

48、，但是我们发现，现在的一个阶段的时间，比如说什么时候，大概是80年代，我们就进入了现金流量管理的年代，我们不但是产值，不但注重帐面利润还有安全性，利润说明很理性但是不是很安全。我们进入现金流年代你不仅有帐面的保障，更重要是现金了，现金以实实在在的钱存在，这个是我们称之为现金流量，也称之为现金制，这是首付实现制，这个是老一辈翻译的，只有搞管理人才知道，全资发生制。这是老一辈革命家翻译的，早期非常的发达，所以所有的东西是中国人发明，但是后面好多东西被人家拿走了 但是我们不吸收人家的好东西。比如西太后看了一个好玩的东西，但是不考虑自己生产，我们材料为什么达不到，从来不想，只是认为中国是秧秧大国，大国

49、是很危险的，不是大国我们自卑，但是我们到了稍微强大的一点，我们产生泱泱大国的心态了。中国人虽然讲起来很自卑，但到国外又很自大，心态马上改变了，有时候克服不了泱泱大国的那种清王朝的感觉，摆正心态很不容易，但是这种概念是翻译过来的。在洋务运动的时候就有的，而且这个概念财务上，所有的概念都是会计财务。其实我们真正早期引进只有会计，比如资产，最典型就是一个概念，我们后面反复用的权益，这个词汇很了不起，洋务运动100年以前到清朝末年，居然有人翻译。现在权益无所谓，什么都讲权益，个人也讲我的权益何在，但是当时没有这个概念我们就能够翻译过来。会计上词汇全部是意译不是快译的，中文里面大量的外来用语都是音译，现在我们的日语OK，写真集，氧化，料理，都是正宗的日本话直接翻译过来归我们所有的，过去每次洋务运动造出大量的英文词汇。你没有感觉也是英文的，后来的沙发，坦克，很多词汇，都是属于英文里面直接过来的。进入中文词汇以后，你不知道这就是英文，没有办法用中文表述了，巧克力，没有办法讲，只有这样讲。咖啡，日本也是一样，比你直接，上海小笼包，豆腐也没有了，日本人特别喜爱豆腐，就是豆腐了，很多日文的发音，中国人没有，他干脆用英文。所以日本人讲英文是受罪，用日文的发音讲英文，他认为这就是英文了。日本人讲英文，你讲了半天他重复了两遍，