高新技术企业资格认定相关财务问题精选PPT.ppt

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1、高新技术企业资格认定相关财务问题第1页，此课件共59页哦目录研究开发费用的归集和日常会计核算高新技术企业认定必要条件高新认定主要财务指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述高新技术企业概述第2页，此课件共59页哦（一）高新技术企业定义（一）高新技术企业定义定义定义定义定义在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。第3页，此课件共59页哦（二）高新技术企业价值及意义（二）高新技术企业价值及意义国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。作为无形资产,在

2、融资、并购、上市过程中，亦受益匪浅。高新技术企业资质是很多资助类、认定类科技项目的基础，资助类如重大专项、创新基金等，认定类如工程技术研究中心等，很多科技项目都需要在具备高新技术企业资质的基础上申报。是否认定为高新技术企业是企业上市的基础条件和重要考核指标。高新技术企业证书是企业研发实力的象征，标志着产品的技术水平和企业的产业化能力，有利于企业的外部市场的开拓，提高企业的品牌影响力。高新技术企业认定成功后，将提升企业招投标资质水平，在进行重大项目招投标时具有明显的优势。融资融资税收税收优惠优惠品牌形象品牌形象智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第4页，此课件共59页哦高新技术企业认定管理工作指引

3、高新技术企业认定管理工作指引：高新技术企业资格期满当年内，在通高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。定补缴税款。（二）高新技术企业价值及意义（二）高新技术企业价值及意义第5页，此课件共59页哦1.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）2.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）3.关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税201

4、563号）4.关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号）5.关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）6.关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）7.关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2015203号）8.关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734号）（二）高新技术企业价值及意义（二）高新技术企业价值及意义第6页，此课件共59页哦目录研究开发费用的归集和日常会计核算高新技术企业认定必要条件高新技术企业认定必要条件高新认定主要财务

5、指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述第7页，此课件共59页哦关于修订印发关于修订印发高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法的通知（国科的通知（国科发火发火201632号）号）第十一条第十一条高新技术企业认定须高新技术企业认定须同时满足同时满足以下条件：以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；【链接】高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引：“须注册成立一年须注册成立一年以上以上”是指企业须注册成立是指企业须注册成立365365个日历天数以上；个日历天数以上；“当年当年”、“最最近一年近一年”和和“近一年近一年”

6、都是指企业申报前都是指企业申报前1 1个会计年度；个会计年度；“近三个近三个会计年度会计年度”是指企业申报前的连续是指企业申报前的连续3 3个会计年度（不含申报年）；个会计年度（不含申报年）；“申请认定前一年内申请认定前一年内”是指申请前的是指申请前的365365天之内（含申报年）。天之内（含申报年）。高新技术企业认定必要条件第8页，此课件共59页哦关于修订印发关于修订印发高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法的通知的通知（国科发火（国科发火201632号）号）第十一条第十一条高新技术企业认定须高新技术企业认定须同时满足同时满足以下条件：以下条件：（二）企业通过自主研发、受让、受赠、

7、并购等方式，（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于的技术属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定规定的范围；的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于占企业当年职工总数的比例不低于10%10%；高新技术企业认定必要条件第9页，此课件共59页哦（五）

8、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元（含）的企业，万元（含）的企业，比例不低于比例不低于5%5%；2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至2 2亿元（含）的企业，比例不低于亿元（含）的企业，比例不低于4%4%；3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在2 2亿元以上的企业，比

9、例不低于亿元以上的企业，比例不低于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于不低于60%60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%60%；（七）（七）企业创新能力评价应达到相应要求；企业创新能力评价应达到相应要求；（八）（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。高新技术企业认定六要件第1

10、0页，此课件共59页哦条件变化条件变化一、调整一、调整“研发费用占销售收入比例研发费用占销售收入比例”指标指标为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠，为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠，将最近一年销售收入小于将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业研发万元（含）的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为调整为5%，此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益。益。2022/9/1711第11页，此课件共59页哦条件变化条件变化二、调整二、调整“科技人员占比科技人员占比”指标指标

11、考虑到目前企业研发形式日益多样，产学研合作逐步深考虑到目前企业研发形式日益多样，产学研合作逐步深入，研发外包、开放式众包等渐成趋势，企业越来越依靠入，研发外包、开放式众包等渐成趋势，企业越来越依靠外部力量开展研发活动，为更加适应企业研发创新的发展外部力量开展研发活动，为更加适应企业研发创新的发展需求，将原需求，将原“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数以上，其中研发人员占企业当年职工总数的的10%以上以上”的条件，调整为的条件，调整为“企业从事研发和相关技术企业从事研发和相关技术创新活动的

12、科技人员占企业当年职工总数的比例不低于创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。2022/9/1712第12页，此课件共59页哦条件变化条件变化三、调整认定条件中对知识产权的要求三、调整认定条件中对知识产权的要求取消原有取消原有“近三年内近三年内”获得知识产权的限制，同时获得知识产权的限制，同时取消原有取消原有“5年以上独占许可年以上独占许可”获得知识产权的方获得知识产权的方式。既鼓励了企业自主研发，也有助于避免知识式。既鼓励了企业自主研发，也有助于避免知识产权滥用，企业仍可通过技术转让等方式获得知产权滥用，企业仍可通过技术转让等方式获得知识产权、促进科技成果转化和产业化，有利

13、于更识产权、促进科技成果转化和产业化，有利于更好地落实新修订的好地落实新修订的促进科技成果转化法促进科技成果转化法。2022/9/1713第13页，此课件共59页哦条件变化条件变化四、增加异地搬迁内容四、增加异地搬迁内容为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地搬迁企为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。完成迁移的，其资格继续有效。五、缩短公示时间五、缩短公示时间认定企业

14、在认定企业在“高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网”上公示的上公示的时间由原时间由原15个工作日改为个工作日改为10个工作日，提高了工作效率。个工作日，提高了工作效率。2022/9/1714第14页，此课件共59页哦目录研究开发费用的归集和日常会计核算高新技术企业认定必要条件高新企业认定主要财务指标要求高新企业认定主要财务指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述第15页，此课件共59页哦高新认定对一些指标的要求一、研发费用1.研发费用占比企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入其中，企业在中国境内发生的

15、研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。最近一年销售收入最近一年销售收入500022亿亿比例5%4%3%第16页，此课件共59页哦高新认定对一些指标的要求二、高新技术产品（服务）收入二、高新技术产品（服务）收入近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；1.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术领域规定的范围。企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。2总收

16、入：总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法（以下称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。第17页，此课件共59页哦高新认定对一些指标的要求三、企业科技人员占比三、企业科技人员占比企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。1.科技人员科技人员企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在的管理和提供直接技术服务的，累计

17、实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。兼职和临时聘用人员。2.职工总数职工总数企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天天以上。以上。3.统计方法统计方法企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。月平均数（月初数月末数）月平均数（

18、月初数月末数）2全年月平均数全年各月平均数之和全年月平均数全年各月平均数之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。述相关指标。第18页，此课件共59页哦链接：中介机构条件及类型一、中介机构条件1.具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;2.承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上;3.熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。二、中介机构类型会计师事务所或者税务师事务所第19页，此课件共59页哦链接：报告相关证明材

19、料一、营业执照二、执业证书三、注会（注税）证书四、防伪标签五、注协证明六、承诺书第20页，此课件共59页哦第21页，此课件共59页哦第22页，此课件共59页哦第23页，此课件共59页哦第24页，此课件共59页哦目录研究开发费用的归集和日常会计核算研究开发费用的归集和日常会计核算高新技术企业认定必要条件高新企业认定主要财务指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述第25页，此课件共59页哦（一）研究开发活动确定（一）研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活

20、动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第26页，此课件共59页哦（二）研究开发活动的判断依据和方法（二）研究开发活动的判断依据和方法1.行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”等技术参数（标准），则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。2.专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行

21、判断。获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。3.目标或结果判定法。在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第27页，此课件共59页哦（三）研究开发费用的核算（三）研究开发费用的核算1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的

22、研支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。发费用。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第28页，此课件共59页哦（三）研究开发费用的核算（三）研究开发费用的核算2.企业应对研发费用和生产经营费用分别企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划核

23、算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。分不清的，不得实行加计扣除。3.企业研发费用各项目的实际发生额归集不企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第29页，此课件共59页哦（三）研究开发费用的核算（三）研究开发费用的核算4.税务机关对企业享受加计扣除优惠的税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级研发项目有异议的，可以转请地市级(含含)以上科技行政主管部门出具鉴定

24、意见，科以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级技部门应及时回复意见。企业承担省部级(含含)以上科研项目的，以及以前年度已鉴以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第30页，此课件共59页哦（四）研究开发费用的归集和分配（四）研究开发费用的归集和分配1.企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。2.企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所

25、发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第31页，此课件共59页哦（四）研究开发费用的归集和分配（四）研究开发费用的归集和分配3.企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按工作指引要求进行核算。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第32页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费用科目归集范围（五）研究开发费用各项费用科目归集范围1.人员人工人员人工包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失

26、业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。以及外聘科技人员的劳务费用。分析：企业的研究开发人员主要包括三类，研究人员、技术人员和辅助人员，为此我们需要注意以下几个方面：（1）应根据企业的技术研发过程确认研究、技术人员身份，确定是否应纳入统计范围。（2）工资表上科技人员、研发人员应编列在一起或单独编列，不能与普通员工混合编列。（3）为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本，应按其在研究开发活动非研究开发活动的工时比例分摊计入。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第33页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费

27、用科目归集范围（五）研究开发费用各项费用科目归集范围2.直接投入直接投入直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。分析：相关凭证上要有用于研究项目的相关证明。实物领料单或其他原始凭证上应注明用途或使用情况说明。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第34页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费用科目

28、归集范围（五）研究开发费用各项费用科目归集范围3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。分析：（1）如一台设备既用于研发，又用于一般生产，该折旧费应按生产工时或其他标准进行分摊。（2）用于技术开发的设备，在设备管理档案（如台账）中，应注明设备使用基本情况，如设备存放地即使用部门，设备保管责任人等。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第35页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费用科目归集范围（五）研究开发费用各项费用科目归集范围4.无形资产摊销费用无形

29、资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。的摊销费用。5.设计费用设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。突破性产品进行的创意

30、设计活动发生的相关费用。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第36页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费用科目归集范围（五）研究开发费用各项费用科目归集范围6.装备调试费装备调试费装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第37页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费用科目归集范围（五）研究

31、开发费用各项费用科目归集范围7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第38页，此课件共59页哦（五）研究开发费用各项费用科目归集范围（五）研究开发费用各项费用科目归集范围8.其他费用其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻相关的其他费

32、用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。，另有规定的除外。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第39页，此课件共59页哦研发费用口径研发费用口径口径比较：口径比较：企业会计核算（大）：财企企业会计核算（大）：财企2007200719

33、4194号号 高新技术企业认定（小）：国科发火高新技术企业认定（小）：国科发火20162016195195号号 企业研发费用加计扣除（更小）：财税企业研发费用加计扣除（更小）：财税20152015119119号、国家税务总局公告号、国家税务总局公告20152015年第年第9797号号2022/9/1740第40页，此课件共59页哦目录高新技术企业认定程序高新技术企业认定程序高新技术企业认定必要条件高新企业认定主要财务指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述第41页，此课件共59页哦（一）企业申请（一）企业申请企业对照本办法进行自我评价。认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册

34、登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料：1.高新技术企业认定申请书；2.证明企业依法成立的相关注册登记证件；3.知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；4.企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料；5.企业职工和科技人员情况说明材料；智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第42页，此课件共59页哦（一）企业申请（一）企业申请企业对照本办法进行自我评价。认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料：6.经具有资质的中介机构出具的

35、企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第43页，此课件共59页哦（二）专家评审（二）专家评审认定机构应在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家组。专家组对企业申报材料进行评审，提出评审意见。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第44页，此课件共59页哦（三）审查认定（三）审查认定认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出

36、认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第45页，此课件共59页哦目录高新技术企业认定程序高新技术企业认定必要条件高新企业认定主要财务指标要求计研发加计扣除扣除常见问题解析计研发加计扣除扣除常见问题解析高新技术企业概述第46页，此课件共59页哦不适用研发费用加计扣除的情形不适用研发费用加计扣除的情形一、非居民企业不得加计扣除一、非居民企业不得加计扣除适用于

37、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。二、核定征收企业不得加计扣除二、核定征收企业不得加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。三、研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不三、研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不得加计扣除得加计扣除企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第47页，此课件共59页哦不适用研发费用加计扣除的情形不适用研发费用加计扣除的情形四、企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除特四、企业委托境外

38、机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除特别事项的处理，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加别事项的处理，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。计扣除。五、不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除五、不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除允许加计扣除的研发费用范围如下，不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除。1.人员人工费用。2.直接投入费用。3.折旧费用。4.无形资产摊销。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。智者积于信、厚德以载物、行稳而致

39、远第48页，此课件共59页哦不适用研发费用加计扣除的情形不适用研发费用加计扣除的情形六、超出人员人工费用范围的支出，不得加计扣除。六、超出人员人工费用范围的支出，不得加计扣除。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。超出这些范围的支出不得加计扣除，比如福利费就不能加计扣除。七、七、7个行业不得加计扣除个行业不得加计扣除不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第49

40、页，此课件共59页哦不适用研发费用加计扣除的情形不适用研发费用加计扣除的情形八、八、7类活动不得加计扣除类活动不得加计扣除1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。九、允许加计扣除的其他相关费用总额超过可加计扣除研发费用总额的九、允许加计扣除的其他相关费用总额超过可加计扣

41、除研发费用总额的10%部分不部分不得加计扣除。得加计扣除。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第50页，此课件共59页哦不适用研发费用加计扣除的情形不适用研发费用加计扣除的情形十、委托研发项目，委托方研发费用超出十、委托研发项目，委托方研发费用超出80%部分不得加计扣除。部分不得加计扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费

42、用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。十一、其他不符合政策和条件的不得加计扣除的情形十一、其他不符合政策和条件的不得加计扣除的情形1.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。2.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。3.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠

43、政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第51页，此课件共59页哦研发费用加计扣除政策实务操作误区研发费用加计扣除政策实务操作误区一、当年未及时享受研发费用加计扣除税收优惠以后就不能享受一、当年未及时享受研发费用加计扣除税收优惠以后就不能享受财税2015119号文件规定，企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。因此，2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可追溯（追溯期限最长为3年）享受并履行备案手续。二、只有直接从事研发活动人员工资薪金

44、能加计扣除二、只有直接从事研发活动人员工资薪金能加计扣除财税2015119号文件规定，直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，属于允许加计扣除的研发费用范围。因此，直接从事研发活动人员的不仅仅工资薪金允许按照研发费用加计扣除，另基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金也允许按照研发费用加计扣除。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第52页，此课件共59页哦研发费用加计扣除政策实务操作误区研发费用加计扣除政策实务操作误区三、与研发活动直接相关的差旅费、会议费不能

45、加计扣除三、与研发活动直接相关的差旅费、会议费不能加计扣除财税2015119号文件规定，不超过可加计扣除研发费用总额的10%与研发活动直接相关的其他费用允许按照研发费用加计扣除，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额。因此，与研发活动直接相关的差旅费、会议费在规定标准（不超过可加计扣除研发费用总额的10%）内允许按照研发费用加计扣除。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第53页，此课件共59页哦研发费用加计扣除政策实务操作误区研发费用加计扣除政策实

46、务操作误区四、计算与研发活动直接相关的其他费用扣除限额四、计算与研发活动直接相关的其他费用扣除限额的基数不含其他费用的基数不含其他费用财税2015119号文件规定，不超过可加计扣除研发费用总额的10%与研发活动直接相关的其他费用允许按照研发费用加计扣除。因此，与研发活动直接相关的其他费用扣除限额是“可加计扣除研发费用总额”的10%，“可加计扣除研发费用总额”应该包含“与研发活动直接相关的其他费用”，需要提醒的是“可加计扣除研发费用总额”中的“与研发活动直接相关的其他费用”也是标准内的，并不等同于实际发生的。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第54页，此课件共59页哦研发费用加计扣除政策实务操作

47、误区研发费用加计扣除政策实务操作误区五、享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除五、享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除优惠优惠财税2015119号文件规定，用于研发活动的仪器、设备的折旧费允许按照研发费用加计扣除。企业用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此，对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第55页，此课件共59页哦研

48、发费用加计扣除政策实务操作误区研发费用加计扣除政策实务操作误区六、只有高新技术企业才可享受研究开发费的加计扣除六、只有高新技术企业才可享受研究开发费的加计扣除根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。另财税2015119号文件规定，适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。综合上述规定，企业所得税法及其实施条例相关文件的规定并没有限定只是高新技术企业才可以享受，只限定了“适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业”，即非高新技术企业可以享受研究开发费的加计扣除。智者积于

49、信、厚德以载物、行稳而致远第56页，此课件共59页哦研发费用加计扣除政策实务操作误区研发费用加计扣除政策实务操作误区七、不征税收入所形成的费用能加计扣除七、不征税收入所形成的费用能加计扣除财税201170号文件规定：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。另企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。”

50、智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第57页，此课件共59页哦研发费用加计扣除政策实务操作误区研发费用加计扣除政策实务操作误区七、不征税收入所形成的费用能加计扣除七、不征税收入所形成的费用能加计扣除根据上述文件规定，如企业将5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分计入收入总额，计入应税收入总额的财政性资金发生的研究开发费，可以根据实施条例第九十五条的相关规定加计扣除，除上述情况以外，企业其他情况不征税收入用于研发新产品不可享受加计扣除税收优惠。需要提醒的是，考虑到不征税收入所形成的费用能加计扣除，企业在实务操作中一定要做好收入是否属于“不征税收入”的选择。如：符合条件的软件