2021年中级会计考试《中级会计实务》试题及答案解析.pdf

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1、咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究2021 年中级会计考试中级会计实务试题及答案解析2021 年中级会计考试中级会计实务试题及答案解析单选题单选题1.企业发生的下列各项交易前事项中，影响利润总额的是()。A.收到股东投入资本B.其他权益工具投资公允价值发生变动C.产生的外币财务报表折算差额D.计提存货跌价准备答案：D选项 AB：资产增加，所有者权益增加;选项 C 影晌其他综合收益;选项 D 计入资产減值损失，会影响利润总额。2.甲公司系增值税一般纳税人。2X21 年 8 月 1 日外购一批原材料，取得的

2、增值税专用发票上注明的价款为100 万元、增值税税额为 13 万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 万元，增值税税额为 0.09 万元，不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为()万元。A.114.09B.113C.101D.100答案：C增值税为价外税，取得专用发票不构成存货成本，为取得原材料支付的运费计入原材料成本。所以初始入账金额=100+1=101 万元。咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究3.2x20 年 12 月 31 日，经相关部门批准。甲公司对外公告将于 2x21

3、年 1 月 1 日起关闭 W 工厂，甲公司预计将在 3 个月内发生以下支出，辞退职工补偿金 2000 万元，特岗职工培训费 50 万元，提前终止厂房租赁合同的违约金 300 万元，不考虑其他因素，甲公司决议关闭 WI 厂将导致 2x20 年 12 月 31 日负债增加的金额为()万元。A.2050B.2300C.2000D.2350答案：B与重组有关的直接支出计入预计负债的有:2000+300=2300 万元。4.2X19 年 1 月 1 日，甲事业单位以银行存款 2000 万元取得乙公司 40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2X19 年度乙公司实现净利润 500 万元。2X20

4、 年 3 月 1 日，乙公司宣告分发现金股利 200 万元，2X20 年 3 月 20 日乙公司支付了现金股利。2X20 年度乙公司发生亏损 100 万元。不考虑其他因素，甲事业单位 2X20 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额为()万元。A.2120B.2000C.2080D.2200答案：C解析甲事业单位 2X20 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额=2000+5000.4-2000.4-1000.4=2080万元。5.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X20 年 3 月 1 日，该公司将一项账面价值为 300万元、公允价值为 280 万元的作为固定资

5、产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其 2X20 年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是()。A.减少投资收益 20 万元.B.减少其他综合收益 20 万元咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究C.增加营业外支出 20 万元.D.减少公允价值变动收益 20 万元答案：D借:投资性房地产一成本 280 公允价值变动损益 20 贷:固定资产(账面价值)3006.企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以转回的有()。A.固定资产B.商誉

6、C.长期股权投资D.原材料答案：D以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。7.2x19 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 602 万元(含交易费用 2 万元)购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2x19 年 12 月 31 日甲公司所持乙公司股票的公允价值为 700 万元，2x20 年 1 月 5 日甲公司将所持乙公司股票以 750 万元的价值全部出售，并支付交易费用 3 万元，实际取得款项 747 万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其 2x20 年底营业利润的

7、影响金额为()万元。A.147B.47C.50D.145答案：B出售前交易性金融资产的账面价值为 700 万，甲公司出售所持乙公司股票对其 2x20 年底营业利润的影响金额=747-700=47 万元。咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究8.220 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 4000 万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为 2 年，该借款的合同年利率与实际年利率均为 5%。按年支付利息，到期还本。同日，甲公司借入一般借款 1000 万元，借款期限为 5 年，该借款的合同年利率与实际年利率均为

8、 6%，按年支付利息，到期还本。甲公司于 220 年1 月 1 日支付工程款 3600 万元。221 年 1 月 1 日支付工程款 800 万元，221 年 12 月 31 日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。不考虑其他因素，甲公司 221 年一般借款利息应予资本化的金额为()万元。A.200B.48C.6D.24答案：D221 年 1 月 1 日占用一把借款金额 3600+800-4000=400，一般借款利息应予资本化的金额为 4006%=24万元。9.2X20 年 12 月 1 日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款 270 万元计入其他应付款。根据税法规定，

9、甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。2X20 年 12 月 31 日，甲公司已经支付了 200 万元的罚款。不考虑其他因素，2X20 年 12 月 31 日，其他应付款的暂时性差异为()万元。A.270B.70C.0D.200答案：C违反环保法规的罚款形成的是永久性差异，不是暂时性差异。10.甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是()A.收到即征即退的增值税退税额 20 万元B.收到政府到以股东身份投入的资本 5000 万元咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究C.收到

10、政府购买商品支付的货材 300 万元D.获得政府无偿划拨的公允价值为 9000 万元的土地使用权答案：A选项 B 增加企业的所有者权益;选项 C 是正常业务往来;选项 D 是与资产有关的政府补助。,选项 A 符合题意，属于与收益相关的政府补助。多选多选题题1.下列各项中，应当计入企业外购原材料初始入账金额的有()。A.入库前的装卸费用B.运输途中的保险费C.入库前的合理损耗D.入库后的仓储费用答案：A,B,C存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装

11、费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这些费用能分清负担对象的，应直接计人存货的采购成本。2.下列各项中，应确认为企业无形资产的有()A.内部产生但尚未申请商标权的品牌B.外购的用于建造自用厂房的土地使用权C.外购的专利权D.收到投资者投入的非专利技术答案：B,C,D无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某种获取超额利润的综合能力，不具有实物形态，如土地使用权、非专利技术等。咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究3.企业支付的下列各项中介费用中，应直按计入当期损益的有()。A.为发行股票支付给证

12、券承销商的佣金B.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费C.为企业合并支付的法律服务费D.支付的年度财务报表审计费用答案：C,D选项 A 冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减留存收益;选项 B 计入债权投资的入账价值;选项 CD 计入管理费用。4.制造企业下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有()A.长期应付款B.应付债券C.交易性金融负债D.长期借款答案：A,B,D除下列各项外，企业应当将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

13、2.不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。3.不属于上述 1 或 2 情形的财务担保合同等。5.2X20 年度，甲公司作为政府推广使用的 W 产品的中标企业，以 8000 万元的中标价格将批生产成本为 7000万元的 W 产品出售给客户，该批 W 产品的市场价格为 9500 万元。销售当日，该批 W 产品控制权已转移给客户，满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批 W 产品的财政补贴 1500 万元并存入银行。不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司 2X20 年度利润表项目影响的表述中，正确的有()A.增加营业成本 7000 万元B.增加营业外收入 1500

14、 万元C.增加营业利润 2500 万元咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究D.增加营业收入 8000 万答案：A,C,D甲公司收到销售该批 W 产品的财政补贴不属于政府补助，应当确认收入 1500 万;销售月产品确认收入 8000万，成本 7000 万;因此确认总收入=8000+1500=9500 万，增加营业利润=9500-7000=2500 万6.甲公司下列各项资产或负值在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有()。A.出售价值为 100 万元计税基础为 60 万元的交易性金融资产B.账面价价值为 80

15、0 万元计税基础为 200 万元的交易性金融负债C.账面价价值为 60 万元计税基础为 0 合同负债D.账面价价值为 800 万元计税基础为 1200 万元的投资性房地产答案：B,C,D可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：1.资产的账面价值小于其计税基础;2.负债的账面价值大于其计税基础。判断判断题题1.企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。()A.对B.错答案：A用于岀售的材料等，应以市场价格减去估计的销售费用和相关税费等后的金额作为其可变现净值。2.企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时，应当按照扣除政府补助前的资产价值对固定资产计提折旧。

16、()A.对B.错答案：B咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究净额法下，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销3.对于为企业带来未来经济利益的期限无法预见的无形资产，企业应当视为使用寿命不确定的无形资产()A.对B.错答案：A企业经过上述努力仍确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益的期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产4.企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时确认的其他综合收益，应当在处置投资性房地产时直接转入留

17、存收益。()A.对B.错答案：B自用转公允价值模式计量的投资性房地产确认的其他综合收益，在处置时计入其他业务成本。5.甲公司的一条生产线存在减值迹象，在预计其未来现金流量时，不应当包括该生产线未来的更新改造支出。()A.对B.错答案：A企业资产在使用过程中有时会因为改良、重组等原因发生变化。在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。6.企业对金融负债的分类一经确定，不得变更()A.对咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP

18、环球网校 侵权必究B.错答案：A企业对金融负债的分一经确定，不得变更。7.企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产(或负债)应当直接计入所得税费用。()A.对B.错答案：B处置其他权益工具投资时，转回的递延所得税资产或负债应当计入其他综合收益8.企业实施的职工内部退休计划，应当比照离职后福利进行会计处理。()A.对B.错答案：B实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理9.在资产负债表日，以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入账务费用。()A.对B.错答案：B以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的

19、金额与原记账本位币金额之间的差额，计入公允价值变动损益。10.编制合并现金流量表时，应当将母公司从全资子公司取得投资收益收到的现金与子公司分配股利支付的现金进行抵销。()咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究A.对B.错答案：A母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金在编制合并现金流量表是需要进行抵销处理计算分析题计算分析题材料：216 年至 221 年，甲公司发生的与环保设备相关的交易或事项如下：资料一：216 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款

20、600 万元购入一台环保设备并立即投入使用，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧.资料二：218 年 12 月 31 日，甲公司应环保部门的要求对该环保设备进行改造以提升其环保效果。改造过程中耗用工程物资 70 万元，应付工程人员薪酬 14 万元。资料三：219 年 3 月 31 日。甲公司完成了对该环保设备的改造并达到预定可使用状态，立即投入使用，预计尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，仍采用双倍余额递减法计提折旧。资料四：221 年 3 月 31 日，甲公司对外出售该环保设备。出售价款 120 万元已收存银行另以银行存款支付设备拆卸费用 5 万元。本题不考虑

21、增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司 216 年 12 月 31 日购入环保设备的会计分录借：固定资产 600贷：银行存款 600(2)分别计算甲公司 2X17 年和 218 年对该环保设备应计提折旧的金额。甲公司 217 年对该环保设备应计提的金额=600*2/5=240(万元);甲公司 218 年对该环保设备应计提的金额=(600-240)*2/5=144(万元)(3)编制甲公司 2x18 年 12 月 31 日至 219 年 3 月 31 日对该环保设备进行改造并达到预定可使用状态的相关分录。咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球

22、网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究218 年 12 月 31 日设备的账面价值=600-240-144=216(万元)，会计分录为：借：在建工程 216贷：固定资产 216改造过程耗用的工程物资及应付职工新酬费用的会计分录为：借：在建工程 84贷：工程物资 70应付职工薪酬 14达到预定可使用状态时，借：固定资产 300贷：在建工程 300(4)计算甲公司 2x21 年 3 月 31 日对外出售该环保设备应确认损益的金额，并编制相关会计分录。219 年 4 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日设备计提的折旧额=300*2/4=150(万元)，2020 年 4 月 1 日至 2021

23、 年3 月 31 日设备计提的折旧额=(300-150)*2/4=75(万元)，2021 年 3 月 31 日设备的账面价值=300-150-75=75(万元)。借：银行存款 115(120-5)贷：固定资产清理 75资产处置损益 40材料：2x20 年度，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下。资料-：220 年 10 月 1 日，甲公司推出一项 7 天节日促销活动。截至 2x20 年 10 月 7 日现销 410 万元的商品并发放了面值为 100 万元的消费券，消费券于次月 1 日开始可以使用，有效期为三个月，根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为 90%。咨询热线：400-678-34

24、56免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究资科二：2x20 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订项设备安装合同。安装期为 4 个月，合同总价款为 200 万元，当日甲公司预收合同款 120 万元，至 2x20 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装费用 96 万元，估计还将发生安装费用 64 万元。甲公司向乙公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。资料三：2x20 年 12 月 31 日，甲公司向丙公司销售 200 件商品，单位销售价格为 1 万元，单位成本为 0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行，根据合同约定

25、，丙公司在 221 年 1 月 31 日之前有权退货，根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为 5%。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)计算甲公司 220 年 10 月的促销活动中销售 410 万元商品时应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。(1)收入确认的金额=410410/(410+10090%)=336.2 万元合同负债=410-336.2=73.8 万元借：银行存款 410贷：主营业务收入 336.2合同负债 73.8(2)计算甲公司 220 年提供设备安装服务应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。(2)合同履约进度=96/(96+64)=60%，220 年提供设备安装服务应确认收入的金额=20060%=120 万元;借：合同资产 120贷：主营业务收入 120(3)编制甲公司 220 年 12 月 31 日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。(3)借：银行存款 200贷：主营业务收入(200195%)190预计负债 10借：主营业务成本(2000.895%)152应收退货成本(2000.85%)8贷：库存商品(2000.8)160