注册会计师考试税法真题及答案.pdf

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1、-20112011 年注册会计师考试年注册会计师考试税法税法 试题及参考试题及参考答案答案(更新完毕）更新完毕）一、单项选择题（本题型共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案,在答案卡相应位置上用 2铅笔填涂相应的答案代码.答案写在试卷纸上无效。）。下列各项税收法律法规中,属于部门违章的是（)。人民共和国个人所得税法 人民共和国消费税暂行条例C。人民共和国企业所得税法实行条例 D。人民共和国消费税暂行条例实施细则【答案】D【解析】选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项属于全国人大或人大常委会授权立法；选

2、项C 属于国务院制定的税收行政法规。下列各项中,需要计算缴纳增值税的是(）。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让。燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项 D,各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。3。下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。A出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的

3、税率征税 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A,出口货物，应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税;选项 C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项 D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。4 012。年 8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50 万元，增值税税款 8。5万元,打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元.已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税(）。A4 万元5 万元C9 万元D1万元【答案】C【

4、解析】对自己不生产应税消费品,而只是购进后在销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接消费品市场,而需进一步生产加工,应当征收消消费税.应纳消费税=910%9（万元).下列各项中,属于营业税应税劳务的是()。A修理机器B。修缮房屋C。修复古董D.裁剪服装【答案】【解析】修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税.-6、下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是(）A、拖船以每邓力折合净吨位吨计算、非机动驳船船舶税额的0%计算C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算【答案】B【解析】在教材 p4 页表格最后一行最后

5、一列。7。下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）A.房产售价。房产余值C.房产原值D。房产租金【答案】B【解析】在教材201 页第二行.8.位于某事甲地板厂为外商投资企业，10年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 80000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元.乙工厂月份交付 5%实木地板，2 月份完工交付剩余部分.已知实木地板消费税税率为，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）A。1250 元B.1750 元.250 元D350 元【答案】【解析】应代扣代缴城建税（15000+80000)0(1-5）55%=120(元）。

6、9.位于县城的某商贸公司2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入00 万元,缴纳印花税05 万元，因无法取得评估价格,公司提供了购房发票，该办公楼购于20年月，购价为 60万元，缴纳契税万元.该公司销售办公楼计算土地 增值税时，可扣除项目金额的合计数为（)。A.9。6 万元。6401 万元C。760.1 万元763。万元【答案】【解析】可扣除项目金额的合计=60(1+5*4）+18+5+（1000600)*（1+3)760。1。01某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于 计算印花税的表述中，正确的是()。.学校应

7、以 5万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B服装厂应以 50 万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税C服装厂应以0 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D服装厂和学校均以万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C【解析】在教材 p236 页 2。（2)。1某产盐企业，201 年 5 月份以外购液体盐 300 吨加工成固体盐 600 吨,以自产液体盐 500 吨加工成固体盐吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收入 300 万元.已知液体盐每吨单位税额5 元，固体盐每吨单位税额4元,该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（)A2000。3500400D600

8、00【答案】C【解析】P177,应纳资源税=0040-3000=500（元）。12.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额35万元，成本费用总额30 万元,当年亏损 20 万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该居民企业 20年度应缴纳企业所得税（）A.7.00 万元。.40 万元。7。6万元-D.8.万元【答案】D【解析】p99,应纳企业所得税=37（%)82=8.04（万元)。13.下列关于契税征管制度的表述中,正确的是(）A。对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税B.非法定继

9、承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【答案】【解析】选项：P45；选项B:不免税，应按规定计税，P4；选项C：7；选项 D：P245.A 国甲居民公司在国设一分公司。010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为10万元适用企业所得税税率为。分公司在B 国取得应纳税额所得额30 万元，适用企业所得税税率 40，两国计算应纳税所得额的口径一致,国税务机构对甲公司征收的 2010年企业所得税税额为(100+3)30-3040=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际

10、重复征税的方法是（)A。全额免税法B。直接抵免法的全额抵免法C。累进计税法D.直接抵免法的限额抵免法【答案】B【解析】P34。1.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入00元，共连载 11期（其中月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60 元B。小说连载取得收入应合并为一次,取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税96 元C。3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人

11、所得税1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。【答案】B【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=301(20）20（10%)=66（元）.1、下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围是（)A、对法人做出1 万元以上罚款的案件B、对公民做出0元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得处罚的案件D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】P45417、某物业管理公司负责商场的物业管理,该公司 201年月份共向商场收取费用00 万元,其中：清洁费 45 万元、绿化费 2万元、代商场支付电费0 万元、水费

12、万元。该物业公司 7 月份应交营业税(）A、25 万元B、25 万元C、5 万元D、5 万元【答案】C【解析】应纳营业税=（5+5）53.5（万元)。、1企业下列行为中,属于避税的是（)、企业虚增当期计税成本，少交企业所得税、企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税、企业在税收减免期提前确认收入,以减少正常纳税期的应纳税所得额D、企业通过向国际避税地支付高额物许权使用费，降你其所在国的应纳税所得额【答案】C【解析】P387、P38919.某公司办公大楼原值 3000万元，010 年月8 日将其中部分闲-置房间出租,租期 2 年。出租部房产原值5000 万元，租金每年1000 万元,当地规定

13、房产税原值减除比例为 2%，0 年该公司应缴纳房房产税（）A.288 万元.30 万元C。48 万元D.30 万元【答案】C【解析】应纳房产税=（000)（-0)1。+500（20)1.2/12+1000122=38（万元）.02下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（)。扣缴人不得采取邮寄申报的方式B纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报。C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并争气等申报纳税方式.D.主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力【答案】【解析】P41、P42、P417二、多选题：.下列各项中，应当计入进口货物关税完税

14、价格的有（）A.有买方负担的购货佣金由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用。由买方负担进口货物视为一体的容器费用【答案】CD【解析】P62。下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量委托加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数量【答案】AC【解析】18下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有（）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设

15、税C。对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据【答案】CD【解析】P151.张某因工作调动于 21年月将一套 80m2 的唯一家庭住房出售,售价 10 万元。该住房于04年3月以60万元的价格购入.下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（)。A张某免予缴纳营业税B张某免予缴纳个人所得税.张某免予缴纳土地增值税.张某免予缴纳契税【答案】ABC【解析】选项 D:转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。5下列各项经营行为所取得的收入中,应征收营业税的有（)。.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入

16、B 美国某航空公司从上海载货处境取得的收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入【答案】BC【解析】P124、130。2011 年起，境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。与美国有-互免国际运输收入税收协议或换函，所以选择B 按照现行政策应该不入选。6某机关011 年月购车一辆，随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车辆购置税的有(）。A.控购费B。增值税税款C零部件价款车辆装饰费【答案】CD【解析】227根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有(）。果园B花圃。茶园菜地【答案】ABD【解析】P1.8下列各项关于资源税减免税规

17、定的表述中，正确的有(）。对出口的应税产品免征资源税。对进口的应税产品不征收资源税开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D。开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税【答案】BCD【解析】P189.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中,应视同销售的有（）.。将生产的产品用于市场推广B。将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D。将资产在总机构及其境内分支机构之间转移【答案】ABC【解析】p257。0.下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。企业之间支付的管理费B。企业内营业机构之间支付的租金.企业向投资者支付的股

18、息D。银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】AC【解析】P27P26。11.010 年月，某企业将闲置资金l00 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 3万元确认为存款损失时应提供的证据有(）.，A企业存款的原始凭据B该机构清算的法律文件C.该机构破产的法律文件D清算后剩余资产分配的文；，|：【答案】BCD【解析】P27。12某企业开业初期,还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定,该会计师事务所能够承接的业务有（）。A建账建制和办理账务B。办理增值税专用发票领购手续C。办理纳税

19、和减免税申报D。税收咨询、税收筹划业务【答案】AD【解析】P7。13 某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（）。A。营业税 车辆购置税C。印花税.土地增值税【答案】AD【解析】P5.14、下列合同中,属于印花税征收范围的有()A、融资租赁合同B、家庭财产两全保险合同、电网与用户签订的供电合同D、发电厂与电网之间签订的购售电合同【答案】ABD【解析】-1下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有（)。从境内两处取得工资的中国公民B。2010 年取得年收入5 万元的中国公民。从法国获得特许权使用费收入的中国公民.从事汽车修理、修配业务

20、取得收入的个体工商户【答案】ABC【解析】P64。三、计算问答题（本题型共4 小题,每小题 6 分,共 24 分。涉及计算的，要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位.在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人.20 年 10 月发生以下业务:）（购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款l0 万元、增值税税款7 万元，委托乙企业将其加工成 l00 个高尔夫球包，支付加工费2 万元、增值税税款034 刀兀；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.5 万元/个.（2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款 28 万元。）3（购

21、进批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款5万元、增值税税款 25万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用0 万元、增值税税款51 万元。)4（委托加工收回的高尔夫球杆的0当月已经销售，收到不含税价款300 万元，尚有0留存仓库。(5）主管税务机关在11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。（其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为0%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求:根据上述资料,按序号回答下列问题，如有计算,每问需计算出合计数。（1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。（2）计算甲企业批发球包应

22、缴纳的消费税。（3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【答案及解析】（1)乙企业代收代缴消费税0.251010%25（万元）(2）甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税.)3(甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010=30(万元)（4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税（150+0)（110）10%0=4（万元)）5（可以抵扣的进项税额=.7+。3

23、4+25。55。=32.6（万元）销项税额=281%3001=55.76(万元）应缴纳的增值税=55.7632.4=23。1（万元）)（在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款（对受托方不再重复补税了,但要按征管法的规定,处以应代收代缴税款0以上 3 倍以下的罚款)2某高校退休教师钟某,2010 年0 月与他人合资成立公司制的税务师事务所,注册资本 50万元，钟老师占股0，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务.钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 l：二手车作价 30

24、万元作为注册资本投入,门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用.方案 2:门面房作价万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求:根据上述资料,按序号回答下列问题（无需计算金额）。（）方案 l 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）由？简要说明理。(2）方案 l 中,钟老师门面房山租行为应缴纳哪些税费。（）方案 2 中，钟老师-门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税）由?简要说明理。（4）方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。【答案】)1（不缴纳增值税，注资行为视同销售,根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。（)需要缴纳

25、营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税.）3（不缴纳营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税。）（缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税，个人所得税。3 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2年顺利开张,进入2011年发展很是迅速,场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施:事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居白年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为;计算房屋余值的扣除比例

26、为 3)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题,如有计算，每问需计算出合计数.1(）计算进口小轿车应缴纳的增值税。（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税.)3（假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。）（假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金万元,计算其本年应缴纳的房产税.（5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务,年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。【答案】1(）进口应纳增值税=20（1+2）（15%）17%=447(万元)（2）进口应纳车购税=20（125%)（-5)1=2.6（万元)）3（无偿使用应纳房产税=20(130%）=。168=0.1（万

27、元)（)出租应纳房产税=4%0.2（万元）(5）提供仓储保管服务应纳的房产税=512=0.6（万元）第二种答案:提供仓储保管服务应纳的房产税=5%0。(万元）【解析】财政部国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税 208 24 号 .支持住房租赁市场发展的税收政策(一）对个人出租住房取得的所得减按 10的税率征收个人所得税。(二）对个人出租住房,不区分用途,在 3税率的基础上减半征收营业税，按的税率征收房产税，免征城镇土地使用税.【提示】由于按新的政策上述题目要按4的优惠税率征税，但是与教材政策冲突(教材只有用于居住的才按 4%），很有可能这两个答案都是正确的答案

28、。4中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家.01年 5 月取得的部分实物或现金收入如下:(1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下,该车购买价为5 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。)2（将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元,同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。)（受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费万元.4(）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5 206 元。同时因持有该上市公司的股

29、票取得公司分配的 2010 年度红利 2 0元.-(5)因有一张购物发票中奖获得l 00 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。）（计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。）(计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。）3（计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。）4（计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。5(）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。)(计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。【答案及解析】)(公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(500000）20=500（元）)2（长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个

30、人所得税=50000（-20%)2%=800（元)（3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(30000-000)20%=0000(元)）4（讲课费收入应缴纳的个人所得税=3000（10）30%20=500(元）(）个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。取得的股票红利应缴纳的个人所得税002050=20(元）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=0(元)。(6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1020=00（元）。四、综合题(本题型共 3小题。第 l 小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分为3 分；如使用英文解答,该小题须全部使用英文,最高得分为 l分。第 2

31、小题 l4 分，第 3 小题4 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）。某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。211 年月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：)1（本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 10 000 元；运输农产品支付运费10000 元、装卸费 2 0元,并取得运费发票。该批农产品的0用于商场内的餐饮中心，40用于对外销售.)2(本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价

32、税合计 234 00 元。该批金银首饰的成本为 l40 0 元,若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 l9000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为20 00元。)3(个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 0元，月初到期,餐厅未返还包装物，按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有.百货商场的账务处理为:借：其他应付款-押金、l0000贷：其他业务收入 000（4）受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入 17 000 元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300 元.）5（百货商场最近正在积极筹划

33、开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是,购物满 l 00 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 l元）；方案三是，购物满00元者返还现金00 元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为2，即销售 000 元的商品，其购进价为 750 元。）要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。)2(针对业务（2）,指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税

34、的应交税金.)3（针对业务（3）,判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。4(）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。)5（针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值100元的商品，就目前可选择的三种方案,-分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由.(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）【答案】(1）可抵扣的增值税进项税额(10013%007%）0=58（元）（）百货商场需要计算缴纳增值税或消费税应交的增值税=1900017=3200（元)。应交消费税220000=11000(元)

35、应缴纳的增值税和消费税=3200+110040（元）3（不正确。账务处理和税务处理均不正确。正确的账务处理：借：其他应付款-押金10贷：其他业务收入810.74应交税费应交增值税(销项税额)142。9正确的税务处理：应交增值税=000/（+7%)1=29。9)4（应交增值税=117000（+）17%153001700（元)（5)方案一:销项税额=100080177116.24（元)进项税额=5.171%=089（元)应纳增值税=16。2108。7=7.27(元）毛利率=销售毛利销售收入(1000801。177501。）00801.17=6.5方案二:应纳增值税=（000+200)1。11%（7

36、50+50)1714.59（元）毛利率=销售毛利销售收入=1001。17-(5+150)。172001。1717%1000176.6方案三:应纳增值税=1001.17%-701。171。33（元）毛利率=销售毛利销售收入=（1001 707501 17）（100.1）60因为第二种方案毛利率最高,所以百货商场应当选择第二种方案.2府城房地产开发公司为内资企业，公司于2008 年 1 月20年 2 月开发“东丽家园住宅项目，发生相关业务如下:8002)（年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 l7 00万元，并规定 2008 年 3 月曰动工开发。由于公司资金短缺,于 200年

37、 5月才开始动工。因超过期限l 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。)2（支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和问接开发费用合计2 50 万元。()210 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款350 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的5，剩余%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4)发生销售费用、管理费用1 200 万元，向商业银行借款的利息支出600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 l50 万元,已取得相关凭证.0102)（年 4 月开始销售，可售总面积为 45 0002，截止年

38、 8 月底销售面积为 4 50m2，取得收入0 0万元；尚余 500m2 房屋未销售。0102)6（年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议.（7）2011 年月底,公司将剩余的 4 00m2 房屋打包销售，收取价款4320 万元.（其他相关资料：当地适用的契税税率为；城市维护建设税税率为7%:教育费附加征收率为 3;其他开发费用扣除比例为%)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算,每问需计算出合计数。(1)简要说明主管税务机关于01年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由.(2）在

39、计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否-可以扣除？（3）计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。(4)计算01年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。(5）在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理？（6）计算201年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用.（）计算20年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加.(8）计算201年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。(）计算200 年月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（10）计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m房屋的单位

40、建筑面积成本费用。(11）计算 21 年 2 月公司打包销售的 4 502 房屋的土地增值税。【答案及解析】()府城房地产开发公司,已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为：4050400100%9，超过了 85%。所以,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地闲置费是一种费用性质的支出,不能视为罚款性支出，是与收入相关的

41、合理的支出,可以在企业所得税税前扣除。（）2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额=（1000+17000%）90=16065（万元）002）4（年月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额=(20+3150）95040(万元）()公司发生的借款利息费用,在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除.公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。6(02）年月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(00150）9(16065+504)5%=405+055。2=6.5（万元)(7)201年 9 月进行土地增

42、值税清算时可扣除的营业税金及附加=4005（17%+3%)=2227(万元）（8）可以扣除的项目金额166540+160+2227.5+（1065+5040)2%=291.75（万元)增值额=40029013.711.5（万元）（9)增值率=1862013.75=9。%201年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税11486。50%=3445.(万元）（0）单位建筑面积成本费用2913。50500。72(万元）（11)可以扣除的项目金额0.7450=3(万元）增值额420-3240=080(万元）增值率=108324010=33.3%公司打包销售的4502 房屋的土地增值税10800%

43、=324(万元)。3.某保险公司总机构设在我国某大城市,除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城设有从事保险业务的二级分支机构.该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据1 年第一季度报表得知,公司第一季度取得利息和保费收入共计 36 0 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计602万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加).此外，从公司以前年度报表中得知投-资分支机构和 A、两省的二级分支机构200年度、210 年度有关资料如下:0年营业收入、职工工资和资产总额

44、如下表（单位：万元)010 年 营 业 收 入、职 工 工 资 和 资 产 总 额 如 下 表(单 位：万 元）1（计算公司20年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加.536000(91=）3+%7+1（万元）(2）计算公司 201年第一季度共计应预缴的企业所得税。（300-26020-1980)2%=8025=2000（万元）3(）简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法.居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构)的，该居民企业为汇总纳税企业（另有规定者除外）.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、

45、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。(4)回答分支机构分摊比例的计算公式。总机构应按照以前年度(16 月份按上上年度,712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税总机构应按照以前年度(1月份按上上年度,7月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为.-5、0。5、0。30,计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.3（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和).(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）(5）计

46、算投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例=035(2000/16000)0.35（00/1340）0。（1105000)=6。0%+52%+。346=17。0(6)计算投资分支机构 211 年第一季度预缴的企业所得税。71=06。71%0500万元（）计算 A 省分支机构 211 年第一季度的分摊比例。35（40000/116000）03(501340）+30（100/2000）。07%+13。06+8.65%=3%8(）计算A 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。20（8。73%87.3350万元)(9)计算 B 省分支机构011 年第一季度的分摊比例。0.35530+)00061006（640/130）+0。3(600/52000）=16.90+.7215%=4.61%）0（计算B省分支机构 211 年第一季度预缴的企业所得税。52000（1。84=1684%万元)（1）计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税。2(0001=0500万元）(12)计算总机构11 年第一季度预缴中央国库的企业所得税.1（0=0500万元）-