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1、财税法讲义1 1*第1页，此课件共30页哦 财税法讲义财政法财政法 税法 2 2*第2页，此课件共30页哦合法避税与非法偷税的区别合法避税与非法偷税的区别 案例：案例：案例：案例：19951995年，上海捷强房地产发展有限公司（以下简称年，上海捷强房地产发展有限公司（以下简称“捷强公司捷强公司”）宣告成立。公司的注册资本为）宣告成立。公司的注册资本为20002000万人万人民币，主营业务为房地产的开发和交易。民币，主营业务为房地产的开发和交易。19981998年，捷年，捷强公司投资强公司投资15001500万元人民币建造了一栋住宅楼，取名万元人民币建造了一栋住宅楼，取名为为“捷强大厦捷强大厦”

2、。大厦于。大厦于19991999年年8 8月建成。随后，捷月建成。随后，捷强公司曾经以多种方式发布该楼盘正待出售的消息。强公司曾经以多种方式发布该楼盘正待出售的消息。上海富骋联合经济发展（集团）有限公司（以下简称上海富骋联合经济发展（集团）有限公司（以下简称“富骋公司富骋公司”）得知该消息后，准备购买该大厦作为）得知该消息后，准备购买该大厦作为员工宿舍，于是派人与捷强公司接洽。双方经过友好员工宿舍，于是派人与捷强公司接洽。双方经过友好协商，与协商，与19991999年年1010月月9 9日签订房产转让合同一份，日签订房产转让合同一份，约定捷强公司以约定捷强公司以17001700万的价格出售捷强

3、大厦给富骋公万的价格出售捷强大厦给富骋公司，并承担房产转移过程中的一切税收和费用。司，并承担房产转移过程中的一切税收和费用。1010月月1212日，捷强公司提议解除双方签订的合同，并表示如日，捷强公司提议解除双方签订的合同，并表示如果富骋公司同意的话，富骋公司可以收购捷强公司，果富骋公司同意的话，富骋公司可以收购捷强公司，意在通过此举免除各项税收和费用。接着，双方就收意在通过此举免除各项税收和费用。接着，双方就收购事宜进行了磋商，协议解除原来签订的房产转让购事宜进行了磋商，协议解除原来签订的房产转让合同。在各方股东会作出同意收购的决议后，捷强合同。在各方股东会作出同意收购的决议后，捷强公司和富

4、骋公司订立公司股权转让书一份，约定公司和富骋公司订立公司股权转让书一份，约定捷强公司股东持有的全部股份以捷强公司股东持有的全部股份以23002300万元的价格转让万元的价格转让给富骋公司，由富骋公司享有捷强公司的全部股本。给富骋公司，由富骋公司享有捷强公司的全部股本。此后，富骋公司依照公司法和城市房地产管理此后，富骋公司依照公司法和城市房地产管理法的要求办理了相应得变更、登记手续。法的要求办理了相应得变更、登记手续。税务机关得知此事后，认为虽然两公司签订了公司股税务机关得知此事后，认为虽然两公司签订了公司股权转让协议书并进行了法定的程序，但是捷强公司最权转让协议书并进行了法定的程序，但是捷强公

5、司最终还是将房产转让给富骋公司。其行为名为收购，实际终还是将房产转让给富骋公司。其行为名为收购，实际上仍是一种变相的买卖行为，遂要求两公司交纳营业税、上仍是一种变相的买卖行为，遂要求两公司交纳营业税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税和教育费附加等税收，否则以偷税论处。捷强公司和税和教育费附加等税收，否则以偷税论处。捷强公司和富骋公司不服此决定，向人民法院提起行政诉讼。富骋公司不服此决定，向人民法院提起行政诉讼。3 3*第3页，此课件共30页哦第一节 财政法 概述 预算法 政府采购法 4 4*第4页，此课件共30页哦一、概述 财财

6、财财政政政政法法法法是是是是调调调调整整整整国国国国家家家家为为为为了了了了满满满满足足足足公公公公共共共共需需需需求求求求而而而而取取取取得得得得、使使使使用用用用和和和和管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。财财财财政政政政法法法法的的的的调调调调整整整整对对对对象象象象，是是是是在在在在财财财财政政政政收收收收入入入入、财财财财政政政政支支支支出出出出、财财财财政政政政管管管管理理理理的的的的过程中发生的社会关系。过程中发生的社会关系。过程中发

7、生的社会关系。过程中发生的社会关系。在财政法的体系中，包括：在财政法的体系中，包括：在财政法的体系中，包括：在财政法的体系中，包括：(1)(1)(1)(1)预算法、预算法、预算法、预算法、(2)(2)(2)(2)国债法、国债法、国债法、国债法、(3)(3)(3)(3)政府采购法和转移支付法等。政府采购法和转移支付法等。政府采购法和转移支付法等。政府采购法和转移支付法等。5 5*第5页，此课件共30页哦梁锦松买车避税风波及其启示梁锦松买车避税风波及其启示 案情介绍案情介绍案情介绍案情介绍 20032003年年2 2月，香港政府决定调整汽车首次登记税，月，香港政府决定调整汽车首次登记税，3 3月月

8、5 5日，梁锦松公布调日，梁锦松公布调整汽车首次登记税计划。整汽车首次登记税计划。3 3月月9 9日，梁锦松被指控在调税前买新车有避税日，梁锦松被指控在调税前买新车有避税嫌疑。同日，梁锦松承认此举令他少付嫌疑。同日，梁锦松承认此举令他少付5 5万元税项，并坦然承认当时应当万元税项，并坦然承认当时应当“避嫌避嫌”而不买车，同时决定将加税前后车价差额的两倍即而不买车，同时决定将加税前后车价差额的两倍即1010万元，捐万元，捐予慈善机构。此后，梁锦松的新闻秘书又做解释，称税款计算有误，梁锦予慈善机构。此后，梁锦松的新闻秘书又做解释，称税款计算有误，梁锦松按照两倍税款的捐赠应为松按照两倍税款的捐赠应为

9、3838万元。梁锦松万元。梁锦松3 3次重申：次重申：“事后看来，我当事后看来，我当时应该避嫌，不应在税项可能调整之前买车。时应该避嫌，不应在税项可能调整之前买车。”3 3月月1010日，梁锦松向行政长官董建华请辞，当日傍晚，他又在港府总部会日，梁锦松向行政长官董建华请辞，当日傍晚，他又在港府总部会见传媒，读了他的声明。声明全文如下：见传媒，读了他的声明。声明全文如下：“我昨天上午已就我买车的事向我昨天上午已就我买车的事向大家简单交代了。今天我亦向行政长官报告了事情的始末以及提交了有关大家简单交代了。今天我亦向行政长官报告了事情的始末以及提交了有关书面资料。我知道行政长官亦刚和传媒讲及他对这次

10、事情的看法。正如行书面资料。我知道行政长官亦刚和传媒讲及他对这次事情的看法。正如行政长官所说，我在这件事上处理有疏忽，做法亦不恰当，难免令人产生瓜政长官所说，我在这件事上处理有疏忽，做法亦不恰当，难免令人产生瓜田李下之感觉，亦反映了我政治敏感度不足，今后必须高度警惕。作为问田李下之感觉，亦反映了我政治敏感度不足，今后必须高度警惕。作为问责官员，我明白必须充分执行律己之原则，必须在市民大众眼中达到罪严责官员，我明白必须充分执行律己之原则，必须在市民大众眼中达到罪严格的要求标准。我承认我在处理这件事上有疏忽，但希望市民能接受我师格的要求标准。我承认我在处理这件事上有疏忽，但希望市民能接受我师无心之

11、失，而并非存心避税。我会吸取教训，并期望能继续以至诚的态度无心之失，而并非存心避税。我会吸取教训，并期望能继续以至诚的态度，服务市民大众。多谢各位。，服务市民大众。多谢各位。”廉政公署正式就梁锦松涉嫌以权谋私的案件启动调查机制，将案件交由执行廉政公署正式就梁锦松涉嫌以权谋私的案件启动调查机制，将案件交由执行处处B B组接受调查，调查范围主要包括梁锦松就调整汽车首次登记税的会议记录，组接受调查，调查范围主要包括梁锦松就调整汽车首次登记税的会议记录，必要时还将向特首深情翻阅必要时还将向特首深情翻阅3 3月月5 5日的行政会议记录。虽然梁锦松为政府主要日的行政会议记录。虽然梁锦松为政府主要文责官员，

12、非属于公务员体系，但是由于他也是公职人员，廉政公署执行处文责官员，非属于公务员体系，但是由于他也是公职人员，廉政公署执行处最后决定，将案件交由负责调查政府部门的负责调查纪律部队的最后决定，将案件交由负责调查政府部门的负责调查纪律部队的B B组负责。由组负责。由于梁锦松为特区主要问责官员，案件又涉及预算案，牵涉政府高度机密，故于梁锦松为特区主要问责官员，案件又涉及预算案，牵涉政府高度机密，故廉政公署一旦邀请梁锦松协助调查，也需又执行处处长或以上职级官员进行廉政公署一旦邀请梁锦松协助调查，也需又执行处处长或以上职级官员进行问话。问话。3 3月月1515日，香港特区行政长官办公室发言人声明说，因财政

13、司司长购买汽车的日，香港特区行政长官办公室发言人声明说，因财政司司长购买汽车的事件最近引起公众高度关注，经过考虑有关资料及衡量这件事的所有情况后，事件最近引起公众高度关注，经过考虑有关资料及衡量这件事的所有情况后，行政长官作出了结论，并将结论正式以书面形式通知了财政司司长。同时鉴行政长官作出了结论，并将结论正式以书面形式通知了财政司司长。同时鉴于公众对事件的关注，行政长官决定将他给财政司司长的函件公开，让大众于公众对事件的关注，行政长官决定将他给财政司司长的函件公开，让大众得悉他就这事件作出的结论。得悉他就这事件作出的结论。6 6*第6页，此课件共30页哦二、预算法（一）（一）（一）（一）预算

14、法的概念预算法的概念预算法的概念预算法的概念 预预预预算算算算法法法法，是是是是调调调调整整整整国国国国家家家家进进进进行行行行预预预预算算算算资资资资金金金金的的的的筹筹筹筹集集集集、分分分分配配配配、使使使使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。（二）（二）（二）（二）预算管理体制预算管理体制预算管理体制预算管理体制1.1.1.1.预算体系预算体系预算体系预算体系2.2.2.2.各级权力机关的预算管理职权各级权力机关的预算管理职权各级权力机关的预

15、算管理职权各级权力机关的预算管理职权3.3.3.3.各级政府机关的预算管理职权各级政府机关的预算管理职权各级政府机关的预算管理职权各级政府机关的预算管理职权（三）（三）（三）（三）预算收支范围预算收支范围预算收支范围预算收支范围1.1.1.1.预算收入预算收入预算收入预算收入2.2.2.2.预算支出预算支出预算支出预算支出7 7*第7页，此课件共30页哦二、预算法（四）（四）（四）（四）预算管理程序预算管理程序预算管理程序预算管理程序 1.1.1.1.预算的编制预算的编制预算的编制预算的编制 2.2.2.2.预算的审批预算的审批预算的审批预算的审批 预预预预算算算算的的的的审审审审批批批批，是

16、是是是指指指指国国国国家家家家各各各各级级级级权权权权力力力力机机机机关关关关对对对对同同同同级级级级政政政政府府府府所所所所提提提提出出出出的的的的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案进行审查和批准的活动。预算草案进行审查和批准的活动。预算草案进行审查和批准的活动。3.3.3.3.预算的执行预算的执行预算的执行预算的执行 在在在在我我我我国国国国，各各各各级级级级预预预预算算算算由由由由本本本本级级级级政政政政府府府府组组组组织织织织执执执执行行行行，具具具具体体体体工工工工作作作作由由由由本本本本级级级级政政政政府府府府财财财财政政政政部部部部门门门门负负负负责责责责。依依依依据据据据预

17、预预预算算算算法法法法规规规规定定定定，县县县县级级级级以以以以上上上上各各各各级级级级预预预预算算算算必必必必须须须须设设设设立立立立国国国国库库库库，具具具具备备备备条条条条件件件件的的的的乡乡乡乡级级级级预预预预算算算算也也也也应应应应当当当当设设设设立立立立国国国国库库库库，预预预预算算算算收收收收入入入入、预预预预算支出均必须通过国库来举行。算支出均必须通过国库来举行。算支出均必须通过国库来举行。算支出均必须通过国库来举行。8 8*第8页，此课件共30页哦二、预算法（四）（四）（四）（四）预算管理程序预算管理程序预算管理程序预算管理程序 4.4.4.4.预算的调整预算的调整预算的调整

18、预算的调整 在在在在预预预预算算算算的的的的执执执执行行行行过过过过程程程程中中中中，如如如如果果果果发发发发生生生生重重重重大大大大自自自自然然然然灾灾灾灾害害害害、战战战战争争争争等等等等特特特特殊殊殊殊情情情情况况况况，需需需需要要要要增增增增加加加加支支支支出出出出或或或或者者者者减减减减少少少少收收收收入入入入，则则则则还还还还需需需需要要要要进进进进行行行行预预预预算算算算调调调调整整整整。各各各各级级级级政政政政府府府府对对对对于于于于必必必必须须须须进进进进行行行行的的的的预预预预算算算算调调调调整整整整，应应应应当当当当编编编编制制制制调调调调整整整整方方方方案，由相应的人大

19、常委会审批。案，由相应的人大常委会审批。案，由相应的人大常委会审批。案，由相应的人大常委会审批。9 9*第9页，此课件共30页哦二、预算法（五）（五）（五）（五）决算制度决算制度决算制度决算制度1.1.1.1.决算草案的编制决算草案的编制决算草案的编制决算草案的编制 财财财财政政政政部部部部在在在在每每每每年年年年第第第第四四四四季季季季度度度度部部部部署署署署编编编编制制制制的的的的具具具具体体体体原原原原则则则则、要要要要求求求求、方方方方法法法法和和和和报报报报送送送送期期期期限限限限，县县县县级级级级以以以以上上上上地地地地方方方方政政政政府府府府的的的的财财财财政政政政部部部部门门门

20、门再再再再对对对对本本本本级级级级政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。2.2.2.2.决算草案的审批决算草案的审批决算草案的审批决算草案的审批 决算草案的审批主体是各级权力机关决算草案的审批主体是各级权力机关决算草案的审批主体是各级权力机关决算草案的审批主体是各级权力机关 1010*第10页，此课件共30页哦二、预算法（六）（六）（六）（六）预算与决算监督及预算法律责任预算与决算监督及预算法律责任预算与决算监督及预算法律责任预算与决算监督及预算法律责任 预

21、预预预算算算算法法法法主主主主体体体体违违违违反反反反预预预预算算算算法法法法规规规规定定定定的的的的义义义义务务务务应应应应承承承承担担担担相相相相应应应应的的的的法法法法律律律律后后后后果。果。果。果。各各各各级级级级政政政政府府府府未未未未经经经经批批批批准准准准擅擅擅擅自自自自进进进进行行行行预预预预算算算算调调调调整整整整的的的的，对对对对负负负负有有有有直直直直接接接接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。擅擅擅擅自自自自动动动动用用用用

22、国国国国库库库库库库库库款款款款或或或或者者者者擅擅擅擅自自自自以以以以其其其其他他他他方方方方式式式式支支支支配配配配已已已已入入入入国国国国库库库库的的的的库库库库款款款款的的的的，由由由由政政政政府府府府财财财财政政政政部部部部门门门门责责责责令令令令退退退退还还还还或或或或者者者者追追追追回回回回国国国国库库库库库库库库款款款款，并并并并由由由由上上上上级级级级机机机机关关关关对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给

23、予行政处分。1111*第11页，此课件共30页哦三、政府采购法（一）政府采购法的概念（一）政府采购法的概念（一）政府采购法的概念（一）政府采购法的概念 所所所所谓谓谓谓政政政政府府府府采采采采购购购购，也也也也称称称称公公公公共共共共采采采采购购购购，是是是是指指指指各各各各级级级级国国国国家家家家机机机机关关关关、事事事事业业业业单单单单位位位位和和和和团团团团体体体体组组组组织织织织为为为为了了了了实实实实现现现现公公公公共共共共目目目目的的的的，按按按按照照照照法法法法定定定定的的的的方方方方式式式式和和和和程程程程序序序序，以以以以购购购购买买买买者者者者身身身身份份份份使使使使用用用

24、用财财财财政政政政性性性性资资资资金金金金，采采采采购购购购依依依依法法法法制制制制定定定定的的的的集集集集中中中中采采采采购购购购目目目目录录录录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采采采采购购购购，是是是是指指指指以以以以合合合合同同同同方方方方式式式式有有有有偿偿偿偿取取取取得得得得货货货货物物物物、工工工工程程程程和和和和服服服服务务务务的的的的行行行行为为为为，包括购买、租赁、委托、雇用等。包括购买、租赁、委托、雇用等。包

25、括购买、租赁、委托、雇用等。包括购买、租赁、委托、雇用等。政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经济关系政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经济关系政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经济关系政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经济关系的法律规范的总称。的法律规范的总称。的法律规范的总称。的法律规范的总称。1212*第12页，此课件共30页哦三、政府采购法（二）政府采购的基本原则（二）政府采购的基本原则（二）政府采购的基本原则（二）政府采购的基本原则 1.1.1.1.公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则

26、公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则2.2.2.2.正确适用政府采购模式原则正确适用政府采购模式原则正确适用政府采购模式原则正确适用政府采购模式原则 3.3.3.3.供应商平等原则供应商平等原则供应商平等原则供应商平等原则 1313*第13页，此课件共30页哦三、政府采购法（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度 1.1.1.1.政府采购主体政府采购主体政府采购主体政府采购主体采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位

27、、团体组织。采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。2.2.2.2.政府采购方式政府采购方式政府采购方式政府采购方式 (1)(1)(1)(1)公开招标。公开招标。公开招标。公开招标。(2)(2)(2)(2)邀请招标邀请招标邀请招标邀请招标 。(3)(3)(3)(3)竞争性谈判竞争性谈判竞争性谈判竞争性谈判 。(4)(4)(4)(4)单一来源采购单一来源采购单一来源采购单一来源采购 。(5)(5)(5)(5)询价询价询价询价 。(6)(6)(6)(6)国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。国务院政府采购监督管理部门认定的其他

28、采购方式。国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。1414*第14页，此课件共30页哦三、政府采购法3.3.3.3.政府采购合同政府采购合同政府采购合同政府采购合同政府采购合同应当采用书面形式政府采购合同应当采用书面形式政府采购合同应当采用书面形式政府采购合同应当采用书面形式 政政政政府府府府采采采采购购购购合合合合同同同同履履履履行行行行中中中中，采采采采购购购购人人人人需需需需追追追追加加加加与与与与合合合合同同同同标标标标的的的的相相相相同同同同的的的的货货货货物物物物、工工工工程程程程或或或或者者者者服服服服务务务务的的的的，在在在在不不不不改改改改变变变变合合合合同同同同其其其

29、其他他他他条条条条款款款款的的的的前前前前提提提提下下下下，可可可可以以以以与与与与供供供供应应应应商商商商协协协协商商商商签签签签订订订订补补补补充充充充合合合合同同同同，但但但但所所所所有有有有补补补补充充充充合合合合同同同同的的的的采采采采购购购购金金金金额额额额不不不不得得得得超超超超过过过过原合同采原合同采原合同采原合同采购购购购金金金金额额额额的百分之十。的百分之十。的百分之十。的百分之十。（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度1515*第15页，此课件共30页哦三、政府采购法4.4.4.4.质疑与投诉质疑与投诉质疑与投诉质疑与投诉 供供供供应应应应商商商商对对对对政政政

30、政府府府府采采采采购购购购活活活活动动动动事事事事项项项项有有有有疑疑疑疑问问问问的的的的，可可可可以以以以向向向向采采采采购购购购人人人人提提提提出出出出询询询询问问问问，采采采采购购购购人人人人应应应应当当当当及及及及时时时时做做做做出出出出答答答答复复复复，但但但但答答答答复复复复的的的的内内内内容容容容不不不不得得得得涉涉涉涉及及及及商商商商业业业业秘密。秘密。秘密。秘密。质质质质疑疑疑疑供供供供应应应应商商商商对对对对采采采采购购购购人人人人的的的的答答答答复复复复不不不不满满满满意意意意或或或或者者者者采采采采购购购购人人人人未未未未在在在在规规规规定定定定的的的的时时时时间间间间

31、内内内内做做做做出出出出答答答答复复复复的的的的，可可可可以以以以在在在在答答答答复复复复期期期期满满满满后后后后十十十十五五五五个个个个工工工工作作作作日日日日内内内内向向向向同级政府采购监督管理部门投诉。同级政府采购监督管理部门投诉。同级政府采购监督管理部门投诉。同级政府采购监督管理部门投诉。投投投投诉诉诉诉人人人人对对对对政政政政府府府府采采采采购购购购监监监监督督督督管管管管理理理理部部部部门门门门的的的的投投投投诉诉诉诉处处处处理理理理决决决决定定定定不不不不服服服服或或或或者者者者政政政政府府府府采采采采购购购购监监监监督督督督管管管管理理理理部部部部门门门门逾逾逾逾期期期期未未未

32、未作作作作处处处处理理理理的的的的，可可可可以以以以依依依依法法法法申申申申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度1616*第16页，此课件共30页哦三、政府采购法（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度（三）政府采购的基本制度5.5.5.5.监督检查监督检查监督检查监督检查 政政政政府府府府采采采采购购购购监监监监督督督督管管管管理理理理部部部部门门门门应应应应对对对对政政政政府府府府采采采采购购购购

33、活活活活动动动动及及及及集集集集中中中中采采采采购购购购机机机机构构构构执执执执行行行行法法法法律律律律、行行行行政政政政法法法法规规规规和和和和规规规规章章章章的的的的情情情情况况况况，采采采采购购购购范范范范围围围围、采采采采购购购购方方方方式式式式和和和和采采采采购购购购程程程程序序序序的的的的执执执执行行行行情情情情况况况况，以以以以及及及及政政政政府府府府采采采采购购购购人人人人员员员员的的的的职职职职业业业业素素素素质质质质和和和和专专专专业业业业技技技技能能能能进进进进行行行行监监监监督检查。督检查。督检查。督检查。审计机关应当对政府采购进行审计监督审计机关应当对政府采购进行审计

34、监督审计机关应当对政府采购进行审计监督审计机关应当对政府采购进行审计监督.监监监监察察察察机机机机关关关关应应应应当当当当加加加加强强强强对对对对参参参参与与与与政政政政府府府府采采采采购购购购活活活活动动动动的的的的国国国国家家家家机机机机关关关关、国国国国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。1717*第17页，此课件共30页哦第二节 税法 税法概述 我国现行主要税种法律规定 1818*第18页，此课件共30页哦刘晓庆及其所办公司偷逃税款案例刘晓

35、庆及其所办公司偷逃税款案例案情简介：案情简介：案情简介：案情简介：20022002年年4 4月月2 2日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺术有限公司（以下简称晓庆公司）、北京晓庆实业文化艺术有限公司（以下简称晓庆公司）、北京晓庆实业发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷逃税款立案调查。发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷逃税款立案调查。税务稽查的结果表明，自税务稽查的结果表明，自19961996年来，刘晓庆及其开办公司年来，刘晓庆及其开办公司采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，经通知申报采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，经通知申报而不申报等

36、手段，偷逃税款而不申报等手段，偷逃税款14581458。3 3万元。税务机关分别万元。税务机关分别向刘晓庆及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税向刘晓庆及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金款外，同时加收滞纳金573.4573.4万元。万元。20022002年年4 4月月4 4日，北京市地税局将此案依法移送北京市日，北京市地税局将此案依法移送北京市公安局公安局/北京市公安局于北京市公安局于4 4月月5 5日立案侦察。北京市地日立案侦察。北京市地税局与税局与5 5月月9 9日依法将晓庆艺术公司银行存款日依法将晓庆艺术公司银行存款196196万元万元收缴入库，有冻结公司

37、存款收缴入库，有冻结公司存款214214万元。刘晓庆的妹夫、万元。刘晓庆的妹夫、晓庆艺术公司总经理靖军和前任会计方利被依法被捕。晓庆艺术公司总经理靖军和前任会计方利被依法被捕。20022002年年6 6月月2020日，因其所办公司涉嫌偷税，刘晓庆被日，因其所办公司涉嫌偷税，刘晓庆被北京市公安局依法刑事拘留，北京市公安局依法刑事拘留，7 7月月2424日竟北京市人民日竟北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。检察院第二分院批准，被依法逮捕。20032003年年1 1月月2 2日此日此案由北京朝阳区人民检察院正式受理审查起诉。由于案由北京朝阳区人民检察院正式受理审查起诉。由于部分事实不清，证据不

38、足，此案退回公安机关两次补部分事实不清，证据不足，此案退回公安机关两次补充侦察，充侦察，6 6月初，该案被第三次转入侦察机关。月初，该案被第三次转入侦察机关。20032003年年8 8月月1616日，刘晓庆被取保候审，离开看守所返日，刘晓庆被取保候审，离开看守所返回家中。当晚回家中。当晚7 7时，新华社播发消息，称晓庆艺术公时，新华社播发消息，称晓庆艺术公司偷税一案，检查机关已经依法向法院提起公诉。起司偷税一案，检查机关已经依法向法院提起公诉。起诉书指控的对象只涉及晓庆艺术公司及其总经理靖军。诉书指控的对象只涉及晓庆艺术公司及其总经理靖军。检查机关指控的事实是：晓庆艺术公司自检查机关指控的事实

39、是：晓庆艺术公司自19971997年以来年以来收入不记账，多收少纪等方式偷逃税款，共偷税收入不记账，多收少纪等方式偷逃税款，共偷税5252宗，宗，金额金额840840多万元，其中偷逃所得税多万元，其中偷逃所得税700700多万元。多万元。20032003年年9 9月月3 3日，北京市朝阳区人民法院对晓庆艺术日，北京市朝阳区人民法院对晓庆艺术公司涉嫌偷税一案正式立案受理。公司涉嫌偷税一案正式立案受理。20032003年年1212月月1212日，此案在朝阳区人民法院第三法庭日，此案在朝阳区人民法院第三法庭公开审理。竟法院审理查明，晓庆艺术公司作为纳公开审理。竟法院审理查明，晓庆艺术公司作为纳税义务

40、人，于税义务人，于19961996年至年至20012001年期间，违反税收征收年期间，违反税收征收管理规定，偷逃各种税款管理规定，偷逃各种税款66790696679069。6 6元。被告人靖元。被告人靖军于军于19961996年年9 9月至月至20012001年在被告单位任总经理的职年在被告单位任总经理的职务，主管财务工作，对任职期间单位实施的偷税行务，主管财务工作，对任职期间单位实施的偷税行为负有直接责任。作为代扣代缴义务人，晓庆艺术为负有直接责任。作为代扣代缴义务人，晓庆艺术公司将已经代扣的演艺人员个人所得税共计人民币公司将已经代扣的演艺人员个人所得税共计人民币418,574.43418,

41、574.43元隐瞒，不予代为缴纳。元隐瞒，不予代为缴纳。法院认为，被告单位晓庆艺术公司作为纳税义务人、法院认为，被告单位晓庆艺术公司作为纳税义务人、代扣代缴义务人，无视国家税收征管法规，采取伪造代扣代缴义务人，无视国家税收征管法规，采取伪造记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，进记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，进行虚假的纳税申报等手段，不缴或少缴应纳税款，且行虚假的纳税申报等手段，不缴或少缴应纳税款，且各年度的偷税数额站当年度应纳税额的比例均在各年度的偷税数额站当年度应纳税额的比例均在30%30%以上，被告单位的行为已经构成了偷税罪。被告人靖以上，被告单位的行为已经构成了偷税

42、罪。被告人靖军作为单位直接负责人的主管人员，参与实施被告单军作为单位直接负责人的主管人员，参与实施被告单位大部分偷税行为，也构成偷税罪。鉴于被告单位晓位大部分偷税行为，也构成偷税罪。鉴于被告单位晓庆艺术公司已经在法院判决前将偷税款全部补缴，所庆艺术公司已经在法院判决前将偷税款全部补缴，所以对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以从轻处罚。以从轻处罚。20042004年年4 4月月6 6日，北京市朝阳区人民法院对晓庆艺术公日，北京市朝阳区人民法院对晓庆艺术公司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处晓庆艺术公司司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处晓庆艺术

43、公司罚金人民币罚金人民币710710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑徒刑3 3年。年。4 4月月1010日，北京市朝阳区人民检察院向刘晓日，北京市朝阳区人民检察院向刘晓庆下达了不起诉通知书，正式取消了其庆下达了不起诉通知书，正式取消了其“取保候审取保候审”的身份。至此，刘晓庆彻底恢复自由之身。的身份。至此，刘晓庆彻底恢复自由之身。1919*第19页，此课件共30页哦一、税法概述（一）（一）（一）（一）税收的概念与种类税收的概念与种类税收的概念与种类税收的概念与种类 税税税税收收收收是是是是国国国国家家家家为为为为了了了了实实实实现现现现其其其其职职职职能能能

44、能，依依依依照照照照税税税税法法法法规规规规定定定定，凭凭凭凭借借借借政政政政治治治治权权权权力力力力参参参参与与与与国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种形式。国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种形式。国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种形式。国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种形式。税收从本质上所体现的是一种物质利益的分配关系。税收从本质上所体现的是一种物质利益的分配关系。税收从本质上所体现的是一种物质利益的分配关系。税收从本质上所体现的是一种物质利益的分配关系。按按按按征征征征税税税税权权权权力力力力及及及及税税税税款款款款的的的的归归归归属属属属，可可可可以以以以将将将将

45、税税税税收收收收分分分分为为为为中中中中央央央央税税税税、地地地地方方方方税税税税、中央地方共享税中央地方共享税中央地方共享税中央地方共享税 按按按按征征征征税税税税对对对对象象象象的的的的性性性性质质质质可可可可将将将将税税税税收收收收分分分分为为为为五五五五大大大大类类类类：流流流流转转转转税税税税 ;所所所所得得得得税税税税 ;财财财财产产产产税税税税;资源税资源税资源税资源税;特定目的税特定目的税特定目的税特定目的税.（二）（二）（二）（二）税法的概念及构成要素税法的概念及构成要素税法的概念及构成要素税法的概念及构成要素 纳税主体纳税主体纳税主体纳税主体 征税对象征税对象征税对象征税对

46、象 税种、税目税种、税目税种、税目税种、税目 税率税率税率税率 纳税环节纳税环节纳税环节纳税环节 纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限 税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠 违章处理违章处理违章处理违章处理 2020*第20页，此课件共30页哦二、我国现行主要税种法律规定（一）（一）（一）（一）流转税法流转税法流转税法流转税法 流流流流转转转转税税税税法法法法是是是是调调调调整整整整以以以以流流流流转转转转额额额额为为为为征征征征税税税税对对对对象象象象的的的的税税税税收收收收关关关关系系系系的的的的法法法法律律律律规规规规范范范范。流流流流转转转转额额额额是是是是指指指指商商商商品品品品销销销销售售

47、售售经经经经营营营营收收收收入入入入或或或或劳劳劳劳务务务务服服服服务务务务收收收收入入入入。流转税税源大、范围广，在我国税收收入中名列第一。流转税税源大、范围广，在我国税收收入中名列第一。流转税税源大、范围广，在我国税收收入中名列第一。流转税税源大、范围广，在我国税收收入中名列第一。1.1.1.1.增值税增值税增值税增值税 增增增增值值值值税税税税是是是是指指指指以以以以产产产产品品品品新新新新增增增增加加加加的的的的价价价价值值值值，即即即即以以以以增增增增值值值值额额额额为为为为征征征征税税税税对象的一种税种。对象的一种税种。对象的一种税种。对象的一种税种。2.2.2.2.消费税消费税消

48、费税消费税 消消消消费费费费税税税税是是是是以以以以应应应应税税税税消消消消费费费费品品品品的的的的销销销销售售售售额额额额或或或或支支支支出出出出额额额额为为为为征征征征税税税税对对对对象象象象的的的的一一一一种流转税种流转税种流转税种流转税 2121*第21页，此课件共30页哦二、我国现行主要税种法律规定（一）（一）（一）（一）流转税法流转税法流转税法流转税法3.3.3.3.营业税营业税营业税营业税 营营营营业业业业税税税税是是是是指指指指对对对对在在在在我我我我国国国国境境境境内内内内从从从从事事事事提提提提供供供供应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务、转转转转让让让让无无无无形形形形资资资

49、资产产产产或或或或者者者者销销销销售售售售不不不不动动动动产产产产的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人就就就就其其其其营营营营业业业业收收收收入入入入额额额额征征征征收收收收的一种税。的一种税。的一种税。的一种税。4.4.4.4.关税关税关税关税 关关关关税税税税是是是是海海海海关关关关按按按按照照照照国国国国家家家家的的的的规规规规定定定定，对对对对进进进进出出出出国国国国境境境境的的的的货货货货物物物物和和和和物物物物品所征收的一种税，包括品所征收的一种税，包括品所征收的一种税，包括品所征收的一种税，包括进进进进口税和出口税。口税和出口税。口税和出口税。口税和出口税。2222*

50、第22页，此课件共30页哦二、我国现行主要税种法律规定（二）（二）（二）（二）所得税法所得税法所得税法所得税法 1.1.1.1.企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税 纳纳纳纳税税税税主主主主体体体体：实实实实行行行行独独独独立立立立经经经经济济济济核核核核算算算算的的的的企企企企业业业业或或或或者者者者组组组组织织织织为为为为企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税的的的的纳纳纳纳税税税税主主主主体体体体，包包包包括括括括通通通通过过过过生生生生产产产产、经经经经营营营营方方方方式式式式获获获获得得得得所所所所得得得得的的的的国国国国有有有有企企企企业业业业、集集集集体体体体企企企企业业业