内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿.docx

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1、销售与收款循环了解内部控制导引表被审计单位： 索引号： XSL 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括：1了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2针对销售与收款循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行 。4记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1XSL - 1：了解内部控制汇总表2XSL 2：了解

2、内部控制设计控制流程3XSL 3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4XSL 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明： 1在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3审计工作底稿用以记录下列内容：（1）XSL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）XSL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）XSL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行

3、测试的控制活动；（4）XSL - 4：记录穿行测试的过程和结论。销售与收款循环了解内部控制汇总表被审计单位： 索引号： XSL-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1受本循环影响的相关交易和账户余额：应收账款、营业收入、应交税费 注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务

4、循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解销售是记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。）3了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单

5、位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4、信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开

6、发与维护及其影响5初步结论 注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6沟通事项是否需要就己识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？销售与收款循环：了解内部控制设计控制流程被审计单位： 索引号： XSL-2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记

7、录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、己实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会

8、计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2本审计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至销售与收款循环控制测试（XSC）的审计工作底稿。3如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如：被审计单位对现销和赊销业务实施不同的控制活动，应分别予以记录。销售与收款业务涉及的主要人员职 务姓 名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记

9、录了销售与收款循环的主要控制流程，并己与、等确认下列所述内容1有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。）2主要业务活动介绍（注：此处记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要销售内容和销售方式、相关文件记录、对销售与收款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）（1）销售注：1.此处记录对被审计单位接受订单、审批、销售流程的了解。例如，订单的接受与审批、赊销申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同管理等。2.存货发出环节控制活动记录于销售与收款循环的审计工作底稿（SCL）。（2）记录应付

10、账款（注：此处记录对存货发出后至应收账款确认、记录流程的了解。例如，发票的开具、核对差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及计提坏账准备等。）（3）记录税金（注：此处记录对税金的确认、申报和缴纳流程的了解。）（4）收款注：此处记录对收款业务流程的了解。例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情况的监控等。）（5）维护顾客档案注：（1）此处应记录对顾客档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。（2）顾客档案是指记录经批准的顾客详细信息的文件，包括顾客名称、银行账户、收货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、收款折扣条件、过去期间的交易情况等

11、。控制流程记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以销售与收款业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可以一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发

12、生变化。S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，顾客还需要与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并

13、过至营业收入和应收账款明细账和总账。销售与收款业务涉及的主要人员职 务姓 名总经理财务经理会计主管出纳员应收账款记账员应收账款主管办税员信用管理经理销售经理信息管理员业务员生产计划经理生产经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并己与财务经理、生产经理确认下列所述内容。1有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。（2）各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履

14、行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。2主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客新顾客需要先填写“顾客申请表”，销售经理将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用

15、额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员对订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。3）签订合同经审批后 ，授权业务员与顾客正式签订销售合同。经审批后，授权业务员与顾客正式签订销售合同。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款记账员汇总本周内所

16、有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。业务员根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理、生产经理、财务经理分别确认技术、生产和质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理制订生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开抬投入生产；如果采购预收货款方式，由在收到30%的货款后投入生产。开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。（2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改

17、为“己完工”。信息管理员根据系统显示的“己完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联），交销售经理审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单的编号在业务员输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。运输经理根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。仓储经理安排组织产成品出库。船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理

18、员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“己完工”自动更改为“己离岸”。应收账款记账员根据系统显示的“己离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管复核。若核对无误，会计主管在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输系统，此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”。如果期末商品己经发出但尚未离岸，应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“己离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关

19、手续外，其他与出口销售流程基本一致。以下控制流程记录中将不再涉及国内销售。注：产成品发运环节控制活动记录于销售与收款循环的审计工作底稿（SCL）。2）销售退回、折扣与折让S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中规定不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门， 由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理审批。应

20、收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。3）对账及差异处理月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进账务处理。4）计提坏账准备和核销坏账S公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其

21、他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。会计主管根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料经销售经理审批后，金额在元以下的，由财务经理审批，金额在元以上的，由总经理审批。应收账款记账员根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。（3）记录税金报关部单证员负责收集出口销售的相关单据，每月末汇总交由财务部办税员复核，办理出口退税手续，

22、每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理审核无误后签字确认。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。实际收到税务部门的退税款时，由会计主管将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对，并由财务经理复核无误后在凭证上签字作为复核证据。（注：对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不再涉及税金。）（4）收款信用证到期或收到顾客己付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核

23、证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。（5）维护顾客档案如需对Y系统内的顾客信息作出修改， 业务员填写更改申请，经销售经理审批后交信息管理员，由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。信息管理员每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员，由其填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理部删除该顾客档案。每月末，信息管理员编制月度顾客信息更改报告

24、，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，销售经理复核顾客档案。销售与收款循环：评价内部控制设计控制目标及控制活动被审计单位： 索引号： XSL-3 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明：1本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对XSL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定

25、控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2本审计工作底稿用以记录销售与收款循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的

26、控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动实现有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全实现相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全实现控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取实现控制目标的足够的保证程度。5一项控制活动可能可以实现多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时实现多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。6如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师

27、应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否己发生变化的审计证据，并予以记录。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）销售仅接受在信用额度内的订单应收账款：计价和分摊管理层审核批准信用额度。如果是新顾客，销售经理将进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”、并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理将在“新顾客基

28、本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。如果是现有顾客，业务员对订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。是主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）销售管理层核准销售订单的价格、条件应收账款：存在主营业务收入：发生管理层必须审批所有销售订单，超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批

29、的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。收到现有顾客的采购订单后，业务员对订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。是己记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性分类由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，

30、应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。是续表续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）销售销售订单均己得到处理应收账款：完整性主营业务收入：完整性销售订单、销售发票己连续编号、编号连续性己被核对。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。是记录应收账款

31、己记录的销售均确己发出货物应收账款：存在、权利和义务主营业务收入：发生销售发票需与出库单证核对，如有不符应及时调查和处理。船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“己完工”自动更改为“己离岸”。应收账款记账员根据系统显示的“己离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制

32、活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）记录应收账款己记录的销售交易计价准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查处理。月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管将立即调查。是与销售货物相关的权利均己记录至应收账款应收账款：完整性主营业务收入：完整性销售订单、销售发票己连续编号、编号连续性己被核对。信息管理员根据系统显示的“己完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连编编号的销售发票（出口发票一式六联），交销售经理审核，发票存根联由销售部留

33、存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员根据系统显示的“己离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“已处理”。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）记录应收账款销售货物交易均己记录于适当期间应收账款：存在主营业务收入：截止检查资产负债表日前、后发出的货物，以确保记录于适当期间。如果期末商品己经发出尚未离岸

34、，则应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“己离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。是己记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的应收账款：完整性主营业务收入：完整性管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行。S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算

35、情况。对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理审批。是己发生的销售退回、折扣与折让均确己记录应收账款：存在主营业务收入：发生定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况如有差异，应收账款主管将立即进行调查。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）记录应收账款已发生的销售退回、折扣与折让均已记录于适当期间应收账款：存在、完整性主营业务收人：截止用以记录

36、销售退回、折扣与折让事基的表单连续编号，编号连续性已被核对。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。是已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性管理层复核和批准对应收账款的调整。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准

37、，如超过该标准，应经总经理审批。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）记录应收账款准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于适当期间应收账款：计价和分摊管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间。公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。会计主管根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化

38、，会计主管编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料，经销售经理审批后，金额在元以下的，由财务经理审批，金额在元以上的，由总经理审批。应收账款记账员根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）收款收款是真实发生的应收账款：完整性、权利和义务管理层复核收款记录。信用证到期或收到顾客己付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款

39、项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是准确记录收款应收账款：计价和分摊管理层复核收款记录。应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有支持文件上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。是收款均己记录应收账款：存在定期将日记账中的收款记录与银行对账单进

40、行核对。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是续表主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有产（是/否）收款收款均己记录于恰当期间应收账款：存在、完整性定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是监督应收账款及时收回应收账款：权利和义务定期编制与分析应收账款账龄报告。月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告。是维护顾客档案对顾客档案变更均为真实有效的应收账款：完整性、存在主营业务收入：完整性核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定己正确处理。如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理员