自学考试 项目成本管理串讲资料 15-04.docx

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1、第一章 项目成本概述1. 成本的具体内涵：1）成本是开展生产和社会活动所耗费资源的经济价值；2）成本是实现特定目的而付出的经济价值；3）成本是组织为实现既定目的而垫付的资金；4）成本是组织为达到既定目的而损失的机会。2. 成本的分类：1）按作用分：财务会计成本、管理会计成本2）按财务会计成本分类：固定成本、变动成本3）按管理会计成本分类：消耗资源成本、占用资源成本（指那些在人们开展活动过程中所使用资源的部分价值转移到产品、服务或项目中的成本科目或部分，如各种项目中所消耗的劳力或人力资源就属于此类成本）4）按成本管理的应用领域分类：日常运营成本、项目成本5）按成本核算范围可分为：单位成本、总成本

2、6）决策时间分类：初始决策成本、跟踪决策成本7）按成本的实现程度分类：计划成本、实际成本、机会成本8）按成本确定性分类：确定性成本（概率100%）、风险性成本（概率小于100%）、完全不确定性成本（不知道是否发生以及发生概率）9）按项目成本的计划程度分类：估算成本、预算成本3. 财务会计成本的作用：主要用于财务核算和管理。财务会计成本是按照国家统一的财务会计制度和成本核算规定，通过正常的财务成本核算制度和程序核算出来的企业或组织的成本。4. 财务会计成本的合法性：由于财务会计成本主要用于反映企业或组织的财务状况的，因此必须按照国家现行财税制度开展核算和管理。5. 财务会计成本的事后性：这种成本

3、核算的是企业 或组织的已经真实发生的经济活动的成本，其核算所用资料都是企业或组织实际经济活动费用和收入。6. 管理会计成本的作用：管理会计成本及其核算又具有“事前”核算的特征，属于经营分析型的。7. 管理会计成本的特性：管理会计成本及其核算信息可以跨越过去、现在和未来三个时态，它与财务会计成本必须是当期已发生的“事后”时态不同。管理会计成本及其核算并没有标准格式和固定报告日期，并且不需要也不能够对外公开，仅仅供施工内部管理和决策使用。8. 项目成本的特性：项目成本是为获得项目投资收益而进行的一种垫付，这种垫付又分成两种情况去获得补偿或回收，其一是在将实现的项目投入运营来收回项目成本并获得额外收

4、益，通常工程建设项目或投资项目就属于这种；其二是在项目实现过程中将项目成本的垫付收回并获得额外收益。9. 成本的影响因素：1成本的内部影响因素：1）企业或组织所使用的专业技术方法的影响；2）企业或组织所使用组织和管理方法的影响；3）企业或组织所使用成本管理方法的影响；2成本的外部影响因素：1）国家或国际的宏观环境影响因素；2）地区或行业中的宏观环境影响因素；3）人们生活所处的微观环境影响因素。10. 项目成本的定义：狭义的项目成本是指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中因消耗资源而形成的花费；广义的项目成本还包括项目价值，即包括项目花费和项目新增价值的全部价值。11. 项目成本的分类：1）按

5、项目实施者分类：自我实施项目的成本、业务实施项目的成本2）按项目相关利益主体分类：项目业主的成本、项目承包商的成本、项目供应商的成本、政府部门的项目成本3）按项目所有者分类：企业单位的项目成本、事业单位的项目成本、政府部门的项目成本4）按项目信息缺口分类：开放性（信息缺口很大）、半开放性（信息缺口较大）、半封闭性（信息缺口较小）、封闭性（信息缺口极小）12. 广义的项目成本管理关键在于努力实现项目价值的最大化和项目成本的最小化。13. 项目价值管理的作用机理：项目成本最小化、项目价值最大化、项目价值分配合理化。14. 项目成本与价值的关系：项目价值项目功能项目成本 或 VFC 15. 广义的项

6、目成本管理认为：在确保项目价值、功能与目标的前提下，人们可以通过开展对于项目活动种类、规模、内容和方法等方面的管理实现项目成本的降低与项目价值的提升。16. 广义项目成本管理有多种途径，具体包括：1）当项目成本不变而项目功能上升时，项目价值会得以增加；2）当项目功能不变而项目成本下降时，项目价值会得以增加；3）当项目成本较小上升而项目功能较大上升时，项目价值也能够得以上升。17. 项目价值管理的途径：1）项目成本不变而提高项目功能会使项目价值提高；2）项目功能不变而降低项目成本会使项目价值提高；3）项目功能提高且项目成本降低会大大提高项目价值；4）项目成本略升而项目功能大增从而提高项目价值；5

7、）项目功能略降而项目成本大降从而提高项目价值。18. 项目成本管理的发展阶段：1）古典项目成本管理阶段（始于人类最早的渔猎和家居建设项目，一直到19世纪工业革命而达到终点）；2）传统项目成本管理阶段（这一阶段一直持续到20世纪80年代才最终结束）3）现代项目成本管理阶段（始于20世纪80年代）19. 我国传统项目成本管理发展的阶段1）从新中国成立到1957年为第一阶段；2）19581976为第二阶段；3）19771990为第三阶段；4）19901999为第四阶段。第二章 项目成本管理的原理1. 成本管理涉及六个方面的管理：成本预测、决策、计划、核算、分析和考核的成本管理工作；其中成本预测、决策

8、和计划工作都属于“事前”管理，所以也被称为成本确定方面的管理工作；而成本核算、分析与考核工作都属于“事中”管理，所以也被称为成本控制方面的管理工作。2. 成本预测包括两方面工作：一是根据企业或组织项目或日常运营活动成本的历史统计资料和数据，作出基于企业或组织条件和内部影响因素的成本预测；二是根据企业或组织所处的市场情况或外部环境等影响因素的情况，作出基于企业或组织项目或日常运营活动外部环境及其影响因素的成本预测。3. 成本预测的概念：成本预测就是运用一定的科学方法，对未来企业或组织的项目或日常运营的成本水平及其变化趋势作出科学的估计。4. 成本决策的概念：成本决策是指人们依据掌握的企业或组织各

9、种外部环境与内部条件信息，特别是成本预测的相关的数据和信息，制订出多种成本计划和决策的备选方案，然后通过分析比较选出满意的成本计划和决策方案的成本管理工作。5. 项目或日常运营活动成本决策的工作或内容包括七个方面：收集信息、提出问题、确定目标、拟定方案、分析评价、优化方案和作出选择。6. 成本计划的概念：成本计划是人们对于企业或组织在一定时期内项目或日常运营活动的预算安排。7. 成本核算的概念：成本核算是指对企业或组织的项目或日常运营活动实际成本的确认、计量、记录、分配、结算和计算等一系列活动，这是核实和确定企业或组织的项目或日常运营活动实际的成本实施与控制效果或结果方面的管理工作。8. 成本

10、核算的作用：主要作用既有对企业或组织的项目或日常运营活动中所发生的各种成本的如实反映，也有今后更好的开展企业或组织的成本管理而进行的信息反馈。9. 成本分析的作用：成本分析的具体作用可分为四个方面：1）在成本核算所获资料的基础上，进行深入分析和正确评价企业或组织的项目或日常运营活动成本计划的执行和完成结果，分清成本计划的执行和完成结果中客观环境的影响和人们主观努力带来的结果，以便后续开展成本考核和奖惩；2）使用概率统计学和社会统计学的原理与方法揭示企业或组织的项目或日常运营活动成本升降变化的真正原因正确的分析和认识成本变化的各种影响因素及其发展规律3）根据上述规律研究和制定后续进一步降低成本的

11、政策、途径和方法；4）借助成本分析的结果并结合企业或组织的环境与条件的变化，正确确定使用新情况的标准成本水平以及消耗定额。10. 成本分析的原理1）绩效分析与原因分析相结合的原理；2）成本分析必须使用内部比较分析与外部比较分析相结合的原理；11. 成本考核的概念：成本考核多数是一种定期的考查与审核企业或组织的项目或日常运营活动成本的目标实现情况和成本计划指标完成结果，从而全面评价成本管理工作并借此改进成本管理的工作。12. 成本考核作用：1）责任成本与产品成本和项目成本考核是企业或组织中的三种不同成本考核工作，因而具有不同的成本考核作用；2）责任成本是按责任者归类进行成本考核以便根据考核结果情

12、况追究成本责任；3）产品成本则按产品来归类进行成本考核以便做好产品的成本控制；4）项目成本则按项目或项目阶段归类进行成本的考核以便管理好项目的成本。13. 项目成本形成的原理：1）项目活动是形成项目成本的本原；2）采购或租用项目的资源而形成了项目成本；14. 项目活动的特性是形成项目成本的根本原因。15. 项目活动的特性主要包括：项目活动的数量、规模、种类、复杂程度、质量要求，以及项目活动方法等。其道理很简单：项目活动的数量越多或规模越大，项目所消耗和占用资源的数量就越大，其所形成的项目成本就越高；项目活动的质量要求越高，项目所消耗和占用资源的数量就越多，由此所形成的项目成本就越高；项目活动的

13、种类越多或复杂程度越高，其所需占用和消耗的资源就会越多，就会导致项目所形成的成本越高。16. 项目成本的影响因素：1内部因素1）项目活动的技术和方法；2）项目活动的组织管理；3）项目成本科目的设置；2外部因素1）项目所需资源的市场价格变化因素；2）市场竞争环境的发展变化因素；3）政府相关政策发展变化的因素；17. 项目成本的划分：1）按要素划分的项目成本：项目的人工费（占用资源）、项目的材料费（消耗资源）、项目的设备费（占用资源）、项目的分包费（消耗和占用资源）、项目的其他费用（消耗和占用资源）2）按性质划分的项目成本：1从财务会计角度划分：项目直接成本、项目间接成本2从管理会计监督划分：项目

14、的资源消耗成本、项目的资源占用成本3）按项目阶段划分的项目成本：项目定义与决策成本、项目计划与设计成本、项目实施与控制成本、项目完工与交付成本。18. 项目成本管理的具体工作1）项目工作与活动的分解2）项目资源的计划与安排3）项目成本的估算4）项目成本的预算5）项目成本的控制6）项目成本的终结19. 项目价值的分类：任何产品或服务都有使用价值和市场价值两个方面，人们由于买卖汽车（产品）或汽车保险（服务）而花钱就形成了其市场价值，但人们在使用汽车或汽车保险功能的过程中会获得其使用价值。20. 项目价值管理的目标：从根本上说，项目价值管理的目标是要实现项目价值大于成本，从而为项目相关利益主体实现新

15、增价值，具体如下：1）项目价值最大化的具体目标 2）项目价值分配合理化的具体目标第三章 项目成本管理的方法论1. 成本预测的基本方法：1）定性和定量的成本预测方法；2）成本的发展趋势预测方法；（这是按照时间顺序排列的有关历史成本资料，运用一定的数学模型和方法进行加工计算并预测企业或组织项目或日常运营活动的基本方法）（基本方法又分成简单平均预测方法、加权平均预测方法、指数平滑预测方法、五日均线预测方法、周均线预测方法、月均线预测方法）3）成本的因果预测方法（基本方法包括：本量利分析方法、投入产出分析方法、回归分析方法）；2. 成本决策的基本方法：1）总量分析与决策的基本方法；（以企业或组织运营总

16、利润或项目投资总收益等总量指标为依据作出决策给出成本的基本方法）2）增量分析与决策的基本方法；（将企业或组织的多个日常活动方案，通过两两比较分析而最终作出成本决策的方法）3）关联分析与决策的基本方法；4）线性规划的基本方法3. 成本计划的基本方法1）周期成本计划方法；2）标准成本计划方法；3）定额成本计划方法；4）目标成本计划方法；5）作业成本计划方法。4. 成本核算的基本方法1）项目活动的成本核算基本方法2）日常运营的成本核算基本方法5. 成本分析的基本方法1）成本对比分析法2）成本因素分析法（这种方法中需要使用连环替代法、差额分析法、指标分解法和定基替代法等一系列技术方法，使用这些技术方法

17、能够使人们找出反映事物总成本的影响因素以及这些影响因素的影响程度）3）成本相关分析法（利用统计学的相关分析和回归分析等技术方法分析两个成本指标之间相互关系的方法；成本相关分析的技术方法是将两个对等的成本数列用相关分析方法去确定出反映这两个成本之间变动的联系程度和联系方向的相关系数的分析方法；在成本相关分析法中，相关系数、回归方程和估计标准误差是三个有密切联系的组成部分，最根本的就是使用它们去确定成本变量之间的直线相关关系和回归方程表示的关系）6. 成本考核的基本方法1）传统的成本考核方法2）现代成本考核方法7. 项目成本确定的过程1）项目成本初步估算（30%及以上的差异）2）项目成本设计概算（

18、至少会有10%及以上的差异）3）项目成本详细估算（多数会有5%及以上的差异）4）项目成本预算（多数会有5%以内的差异）8. 项目成本确定的方法1）基于活动的项目成本确定基本方法（这是一种主要依据项目工作分解结构、项目活动清单、项目各项活动所需资源，以及这些项目所需资源的市场价格等信息确定项目成本估算和预算的方法，也被称为“自下而上”的项目成本确定方法）2）基于定额的项目成本确定基本方法（在计划经济或传统项目管理的大环境下，项目成本确定的基本方法是基于“统一定额”的成本估算和预算的方法，这是一种依据项目所需资源数量的标准定额和项目所需资源价格的标准定额作为主要信息确定项目成本的方法）3）基于工料

19、测量的项目成本确定基本方法（依据项目所需“工”（人力和设备等）和“料”（材料和消耗性资源等）的数量信息分别确定出项目的成本估算和预算，这是一种“自下而上”的成本确定基本方法）4）基于统计资料的项目成本确定基本方法5）分解项目工作或活动的基本方法9. 项目成本分析和预测的基本方法1）“事前”项目成本分析与预测方法（对于项目业主的投资项目而言，项目净现值分析方法、项目内部收益率分析方法、项目投资回收期分析方法和项目量本利分析方法）2）“事中”项目成本分析与预测方法（项目挣值分析和预测的方法）10. 项目全过程成本集成管理方法中首要和基本的方法是项目阶段划分、项目工作分解和项目活动分解的方法，这些方

20、法将项目全过程的成本管理细化成了基于项目阶段、工作包和项目活动的成本管理方法。11. 项目全过程成本控制和变更的方法1）对于项目活动和活动方法的控制2）对项目活动所需资源及其配置的控制3）对项目成本结算与变更方面的控制12. 项目成本的形成过程中，需要科学与合理配置的基本要素有六个：一是项目范围；二是项目时间；三是项目质量；四是项目成本；五是项目所需资源；六是项目所面临的各种风险。13. 项目全要素集成关系：1）项目范围与项目成本的相互影响与集成2）项目时间与项目成本的相互影响与集成3）项目质量与项目成本的相互影响与集成4）项目所需资源与风险对项目成本的相互影响与集成14. 项目成本分为三类：

21、第一类是确定性的项目成本（发生概率P1）；第二类是风险性的项目成本（发生概率P0情况好，1则情况好，0或者CPI1则说明成本节支，当SV0或者SPI1则说明进度提前。15. 项目挣值管理的预测评估方法1）第一种项目完工时的成本的预测方法（典型性偏差）（前提是项目未完工部分的任务是按照目前项目的实际效率进行实施并去完成的）EAC AC（BACEV）CPIEVCPIBACCPIEVCPIBACCPIEAC为到项目完工时的成本或价值预算、BAC为项目成本的总预算、AC是项目实际已发生的成本2）第二种项目完工成本或价值的预测方法（非典型性偏差）（前提是假定项目未完工部分的任务是按照原有项目的计划效率进

22、行实施并完成的）EACACBACEV3）第三种项目完工成本或价值的预测方法（前提是人们需要重新估算项目未完工部分的任务，从而做出该项目未来成本的预测）EACACETCEAC为项目完工时的成本或价值预算，ETC为根据实际发生情况去全面重新估算项目剩余工作的成本。16. 项目挣值管理方法适用的项目合同模式由于美国国防部等在国防装备采购等项目中存在大量的研发课题或过程，因此他们多采用“成本成奖励”的项目合同模式。17. 在所有项目成本控制工作中项目承包商的支出控制是最基础的控制。18. 这种基于活动的项目成本控制模式和方法是一种不断循环的动态控制模式，这种模式和方法包括：项目具体活动的成本控制与改善

23、工作以及项目全过程的基本控制与改善循环。19. 这种选择工作的基本原则是：选择具有较大不确定性的项目活动作为项目成本控制对象。20. 项目挣值的内涵：某综合变量F是由质量变量P和数量变量Q相乘构成，FP Q；若以F0、Q0、P0分别表示这三个变量的计划值，F1、Q1、P1表示这三个变量的实际值，则综合变量F的计划值F0和实际值F1的表达式如下：F0=P0*Q0；F1=P1*Q1 项目挣值表达式EVP0*Q1 （预算已完成工作量）第七章 项目成本变更1. 项目计划、设计和安排中的缺陷主要是由于缺少以下三方面信息造成：1）项目实施完成情况方面的新增信息；2）已出现的项目环境条件发展变化信息；3）项

24、目未来实施和环境条件情况的预测信息。2. 项目变更的分类：1）基于信息缺口的分类：信息滞后性的项目变更；信息不对称性的项目变更；认识局限性的项目变更。项目信息缺口是由信息滞后性、信息不对称性和认识局限性三个方面的原因或问题造成的。信息滞后性是一种人们通过主观努力也无法避免的项目变更。信息不对称性是一种人们利用自己的项目信息优势地位为自己获取更多的项目利益而造成的项目变更。3. 项目变更管理的过程与内容：1）分析问题或机遇提出项目变更申请2）评估和批准项目变更申请3）设计和评估项目变更方案4）审批和实施项目变更方案5）评估项目变更的实施结果。4. 项目变更管理的方法：1）评估和批准项目变更申请的

25、方法：这方面的方法是一种项目跟踪评估的方法，而项目跟踪评估是一种“非零起点”的项目事中评估的方法。在批准项目变更申请中所使用的方法就很简单了，多数使用“0-1”方案比较方法，其中0为不变更，而1为开展变更，通过比较“0-1”方案各自的优劣最终决定是否对申请的项目进行变更。5. 项目成本变更管理的过程与内容：1）制定评估项目成本变更方案；2）审批项目成本变更方案。6. 项目发生不可抗力情况造成的项目造价变更管理方法：不可抗力情况的确认，不可抗力是指某种人们无法控制的异常事件或情况。不可抗力主要包括战争、叛乱、恐怖活动、内战、罢工和自然 灾害等。7. 项目要求的描述是指项目业主对于自己项目各方面指

26、标和特性的说明。8. 项目造价变更争议的解决过程涉及四种主要的项目造价变更争议的解决办法：一是专家或权威机构的认定；二是双方的友好协商；三是根据合同约定协调人的调解；四是进行分类仲裁或诉讼。9. 项目造价变更更集成的管理方法：项目集成管理是一种为实现项目各方面客观存在的特定合理配置关系所开展的一种全面性、综合平衡性、整体性的科学集成管理工作。第八章 项目价款支付1. 按照FIDIC条款的规定这方面管理主要包括四个方面的内容：一是按照合理数额支付项目价款；二是按照合理时间去支付项目价款；三是按照哪个币种去支付项目价款；四是按照项目合同约定去全面结清项目价款的问题。2. 实行招标的项目合同价款应在

27、中标通知书发出之日30日内由合同双方依据招标文件和中标人的投标文件通过书面合同进行约定。3. 对于项目合同工期短、范围小、技术难度低、且图纸设计审查完备的项目可以采用总价合同。4. 我国GB 50500-2013还规定：项目合同双方应在项目合同中约定争议调解人，负责双方在合同履约过程中发生争议的调解。对任何调解人的任命可以经过双方相互协议终止，但项目合同双方都不能单独采取行动。5. 项目预付款的扣回方式有多种，使用最多的是按照比例从项目后续进度款中扣回。6. 项目进度款除了补偿项目承包商在项目实施中的费用和应得利润以外，还包括按照国家规定或项目合同约定而需要支付的款项。项目进度款中所包含的其他付款主要有：本期已完成的计日工价款，本期应支付的调整项目价款，本期应扣回的项目预付款，本期应支付的安全文明施工费，本期应支付的总承包服务费（如有总包商），本期应扣留的质量保证金，本期应支付和扣除的索赔金额，本期应支付或扣回的其他款项。7. 项目进度款的确定：1）项目进度款的合同规定；2）项目进度款实际数额的确定；3）难以准确度量的项目进度款确定；4）按项目进度款支付的其他费用。8. 履约保证金金额不超过中标合同价的10%。投标报价明显低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，但中标人能够合理说明理由并提供证明材料的，招标人可以按照招标