审计模拟试题一.试题(18页).doc

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1、-审计模拟试题一.试题-第 18 页2010年注册会计师全国统一考试审计模拟试题（一）一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责对甲公司209年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账

2、的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。A.1535000 B.1535000C.1595000 D.16350002A注册会计师于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4日账面库存现金余额为200元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为16,520元、现金支出总额为16,550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B

3、.230 C.100 D.1303.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的最有效程序是（ ）。A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止4. 甲公司有关货币资金的下列内部控制中，可能表明存在控制缺陷的是（ ）。A对于超过库存限额的现金及时存入银行B未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务C重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批D公司财务专用章由公司的法定代表人保管（二）B注册会计师负责对乙公司209年度财务报表进行审计。在对固定资产进行审计时，B注册会计师遇到以下事项，请代

4、为作出正确的专业判断。5.B注册会计师为了证实乙公司209年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（ ）。A.实地观察固定资产的状况B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查C.检查固定资产的所有权归属D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账6.乙公司当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中多计了借款利息，则固定资产报表项目存在错误的“认定”是( )。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性7.在审计乙公司固定资产的核算是否遵循了企业会计准则时，乙公司的下列作法中，正确的是（ ）

5、。A对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值入账并计提折旧，待确定实际成本后再对固定资产原价及已计提折旧进行了调整B对未使用、不需用和闲置的机械设备，仍然计提折旧，但没有在企业所得税前扣除C对不能区分是固定资产修理还是改良的后续支出，其发生的后全额计入当期费用D对财产清查中盘盈的固定资产，在盘点当期入账，同时增加当期的营业外收入。8.为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，B注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是（ ）。A.检查固定资产的所有权凭证B.分析营业外收支账户C.询问乙公司固定资产管理部门D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查（三）C

6、注册会计师负责对丙公司209年度财务报表进行审计。在考虑信息技术对审计的影响时，C注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。9.关于信息技术对审计过程的影响，下列说法中不正确的是（ ）。A在信息化条件下，注册会计师审计的内容发生了相应的变化B信息技术的应用，会对注册会计师的审计线索产生影响C信息技术的应用，改变了注册会计师制定审计目标的原则性要求D信息技术的应用，会对注册会计师的审计技术手段产生影响10.下列关于信息技术应用控制审计的说法中错误的是（ ）。A.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节B.自动系统控制要关注完整性、准确性、授权和访问限制四个信息目标要素C.所有的自

7、动应用控制都会有一个手工控制与之相对应D.在进行控制测试时，自动系统控制要与手工控制单独进行测试才能得到控制是否可信赖的结论11如果B注册会计师决定不依赖乙公司的信息系统，则下列作法中正确的是（ ）。A对系统环境进行了解和评估B验证手工控制C验证系统应用控制D验证系统一般控制12.关于计算机辅助审计技术的作用，下列说法中不正确的是（ ）。A可以用于实质性程序，特别是与分析程序相关的方面B可以用于详细测试以及对审计抽样的辅助C可以用于在交易样本量很大的情况下代替手工测试D不能用于控制测试，因而不能确定控制失效的情况（四）D注册会计师负责审计丁公司209年度财务报表。在了解内部控制时，D注册会计师

8、遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。13.关于控制环境的下列说法中不正确的是（ ）。A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应C有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础D.良好的控制环境本身就可以为防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报发挥作用14在了解丁公司对内部控制监督时，D注册会计师了解到的下列情况中，可能表明控制监督失效的事项是（ ）。A管理层定期编制银行存款余额

9、调节表并对调节不符的事项进行处理B内部审计人员评价销售人员是否遵守了公司关于销售合同条款的政策C内部审计部门定期将对财务信息的审计结果向财务部经理汇报D法律部门定期监控公司的道德规范和商务行为准则是否得以遵循15.D注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（ ）。A.已填制的验收单均已登记入账B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号C.材料采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容16.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超

10、过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丁公司管理层应当履行的经管责任（五）E注册会计师负责审计戊公司209年度财务报表。在实施审计抽样时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17E注册会计师计划实施审计抽样，以获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是( )。A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险18E注册会计师决定采用差额

11、估计抽样法对应收账款进行细节测试。已知应收账款的总体规模为100个，总体的账面金额总额为104000元，E注册会计师选取了20个项目进行检查，经检查，样本的账面金额20800元，审定金额为19600元。在此种情况下，E注册会计师推断应收账款的总体错报是（ ）元。A60 B600C800 D600019.在确定控制测试的样本规模时，下列说法中不正确的是（ ）。A可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小B可容忍偏差率越小，样本规模越大C预计总体偏差率越高，样本规模越大D总体足够大时对样本规模的影响可以忽略20.在PPS抽样方法下，如果总体账面价值是500 000元，误受风险是5%， 可容忍错报是25

12、 000元，预计总体错报是6 250元，样本规模就是（ ）。（假定高估错报数量为0）A.80 B.90 C.100 D.110二、多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责对甲公司编制的209年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1关于财务报表审阅业务，下列说法中正确的是（ ）。A甲公司不能依赖财务报

13、表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为B注册会计师通过实施审阅程序，通常不能获取足以支持合理保证的证据C注册会计师采用的重要性水平低于对财务报表执行审计业务时的重要性水平D没有合理理由，注册会计师不应将财务报表审阅变更为对财务信息执行商定程序2财务报表审阅程序通常不包括（ ）。A对被审阅单位及其环境进行了解B对内部控制进行测试C对存货进行监盘D对应收款项实施函证3.在财务报表审阅中，注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有（ ）。A.被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化B.财务报表是否按照指明的编制基础编制C.审阅报告使用责任D.所有交易是否均已记录4.注册会计师在确定审阅工作完

14、成日时，应当考虑的事项有（ ）。A.实施的程序是否已经完成B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露C.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表D.被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报（二）B注册会计师负责对乙公司209年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时涉及到下问题，请代为做出正确的专业判断。5.B注册会计师及时编制审计工作底稿，可以实现下列目的（ ）。A.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础B.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作C.为以后的审计提供相关资料D.便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其

15、他要求实施外部检查6.B注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容( )。A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.所获取的审计证据是否充分和适当D.就重大事项得出的结论7.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是( )。A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的

16、审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征8B注册会计师形成的工作底稿主要以电子介质形式存在，此种情况下，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的（ ）。A使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B在审计底稿的形成阶段，要保护信息的完整性和安全性C防止未经授权改动审计工作底稿D允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（三）C注册会计师负责审计丙公司209年度财务报表。在运用分析程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。9.C注册会计师实施分析程序的目的包括（ ）。 A用作风险评

17、估程序，以了解被审计单位及其环境B运用分析程序，对内部控制进行测试C在临近结束时对财务报表进行总体复核D特定情况下，分析程序可以用作实质性程序10. 在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，下列说法中正确的是（ ）。A评估的重大错报风险水平越低，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。B在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。C使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序11.根据丙公司的实际情况，C注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（）。A.将期末应

18、付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析D.分析长期挂账的应付账款，判断丙公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润12.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（ ）。A各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D财务信息和非财务信息的可分解程度（四）D注册会计师负责审计丁公司209年度财务报表。在实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，

19、请代为做出正确的专业判断。13.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ ）。A在期中而非期末实施更多的审计程序B主要依赖实质性程序获取审计证据C修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D扩大审计程序的范围14下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的情形是（ ）。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C经评估的重大错报风险为高水平D注册会计师可接受检查风险为低水平15注册会计师在期中对被审计单位实施了控制测试，并已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，期

20、末审计时，注册会计师决定利用该证据，下列说法中正确的是（ ）。A如果这些控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据B评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多C对自动化运行的控制，可测试信息系统应用控制运行的有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多16注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序，下列说法中正确的是（ ）。A控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序C

21、如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据，注册会计师应在期中实施实质性程序D注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施（五）E注册会计师负责对戊公司209年度财务报表进行审计，E注册会计师出具审计报告的日期为210年3月15日，财务报表报出日为210年3月20日。在审计过程中，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17.E注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。A.210年2月1日，戊公司209年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.210年2月10日，戊公司发生重大

22、诉讼C.210年2月15日，戊公司于209年确认的一笔大额销售被退回D.210年3月16日，戊公司发生企业合并18.在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中与此有关的是（ ）。A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券19.如果针对210年3月20日后发现的事实，戊公司管理层修改了209年度财务报表，E注册会计师应当采取的措施有（）。A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的209年度财务报表出具新的审计报告D.在针对戊公司210年度财务报表的审计

23、报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改209年度财务报表的原因20.关于E注册会计师对期后事项的责任，下列表述中正确的是（ ）。A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施三、简答题（本题型共5小题，每小题6分，共30分）1.D有限责任公司（以下简称D公司）的注册资本为1000万元，其设立验资是由ABC会计师事务所审验的。D公司

24、成立后，E公司在阅读了验资报告后认为D公司偿债能力较好，因此与D公司签订了借款协议，借给D公司人民币500万元，并约定一年内归还。在合同约定的还款期限内，D公司无法归还所欠E公司的上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时存在出资不实的情况，目前已完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明

25、注册会计师侵权责任的法律构成要件有哪些？（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。2.A和B注册会计师负责对ABC公司209年度财务报表进行审计， 审计ABC公

26、司209年度营业收入时，为了确定ABC公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从ABC公司209年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。ABC公司209年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选 取10张销售发票样本。随机数表（部分）（1）（2）（3）（4）（5）（1）104801501l015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062

27、436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792l06907110084275l27756（7）9956272905564206999498872（8）9630l91977054630797218876（9）8975914342636611028117453（10）8547536857533425398853060要求：（1）假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?（2）如果上述l0笔销

28、售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定ABC公司209年度营业收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断ABC公司209年度营业收入的总体的实际价值（要求列示计算过程）。3. 注册会计师L在审查公开发行股票的EFG公司209年度财务报表时，按照审计准则的要求，实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并按规定形成了审计工作底稿。其中有代表性的底稿包括管理建议书副本、应收账款函证回函、大额购货发票复印件和审计调整分录汇总表。这四张工作底稿记载的内容分别是： （1）管理建议书副本：EFG公

29、司的库存现金、银行存款等业务的不相容职务严重混岗，很容易导致重大舞弊事项的发生； （2）应收账款函证回函：EFG公司应收账款明细账记载的内容与客户记录的金额、日期、商品名称等均一致，没有重大差错； （3）大额购货发票复印件：由于漏计了两种材料采购，EFG公司的应付账款账户期末余额低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户的可容忍误差； （4）审计调整分录汇总表：如EFG公司拒绝调整，财务报表错报总额将远远超过注册会计师确定的重要性水平。要求：（1）请叙述审计证据的类型和注册会计师用来获取审计证据的审计程序；（2）针对上述审计工作底稿，分别确定注册会计师为获取相关的审计证据所需实施的一种最

30、重要的审计程序、四种证据的可靠性排序以及每种证据最适宜证实的一个管理层认定（如果有）。将你的结论填列在下表中。底稿序号获取证据的审计程序证据可靠性排序最适宜证实的管理层认定4.209年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司209年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，209年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于209年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘

31、计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次的重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。（3）甲公司对苹果的盘点计划是：209年12月31日盘点5个简易棚内苹果，210年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。（2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。5

32、.审计人员于210年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为6 832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5200元；（2）下列凭证已付款尚未进行账务处理：职工刘某210年2月5日借差旅费1 000元，已经领导批准；职工王某210年2月5日借款600元，未经批准，也未说明用途；（3）现金盘点完后，门市部送来当天零售货款2 580元（不包括在盘点实有数内），附发票副本16张，未送存银行，也没有入账；（4）未领工资1 480元，单独包封（不包括在盘点实有数内）；（5）210年2月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，发现209年12月3

33、1日至210年2月5日（包括2月5日）现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。要求：（1）根据清点结果，编制库存现金盘点表（简表）；检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币面额人民币张金额上一日账面库存余额1000元盘点日未记账传票收入金额500元盘点日未记账传票支出金额盘点日账面应有金额100元505000盘点实有现金数额50元2100盘点日应有与实有差异10元10100差异原因分析白条抵库（张）5元未入账的差旅费2元1元0.5元0.2元0.1元合计625200.00追溯调整报表日至审计日现金付出总额报表日至审计日现金收入总额情况说明及审计结论：209年2月5日下午5时

34、，由现金出纳、会计主管盘点，注册会计师监盘。（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，本题型共30分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数噗的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。）1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统和计算机信息系统，产品销售以甲公司仓库为交货地点。X和Y注册会计师负责审计甲公司209年度财务报表，于209年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：X和Y注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制

35、测试和评价的部分内容摘录如下： （1）在了解内部控制后，如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试； （2）选择209年1月1日至209年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；（3）在控制测试的基础上，形成对甲公司209年度内部控制有效性的最终评价。资料二：X和Y注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下： （1）甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验

36、收单上有数量、品名、单价等要素。验收单其中的一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。财务部门月末审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权财务部门的经理签署支票，经理将其授权给会计人员小刘负责，但保留了支票印章。根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后的签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。经过对付款控制程序的穿行测试，X和Y注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。（2）收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息与采购订单进行核对

37、。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。（3）公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。 （4）每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。 应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主

38、管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。 应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。 （5）公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。 （6）每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员

39、复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 （7）公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。 （8）公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。 要求： （1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出X和Y注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计

40、证据。（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出X和Y注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。 （3）针对资料二第（1）至第（8）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断乙公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由。 （4）假定资料二第（1）至第（8）项的内部控制不存在缺陷，请指出如果X和Y注册会计师拟进行控制测试的情形？ （5）如果X和Y注册会计师拟进行控制测试，则应从哪些方面获取控制运行有效性的审计证据的情形？ （6）如果X和Y注册会计师拟进行控制测试，则获取控制运行有效性的审计证据的程序有哪些？2.乙公

41、司是主要从事汽车生产和销售的上市公司，产品销售以乙公司仓库为交货地点。乙公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自208年以来没有发生变化。乙公司产品主要销售给国内各主要城市的经销商。A和B注册会计师负责审计乙公司209年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的乙公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： 资料一：乙公司汽车的销售量、营业务收入和净利润209年在行业中居第五位，乙公司董事会确定的209年主营业务收入增长目标为25% ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，乙公司所处行业209年的平均销售增长率是12%。乙公司管理层实行年

42、薪制。乙公司209年的销售量、营业务收入和净利润与208年的相比情况如下表： 项 目209年208年销售量（辆）7500060000营业务收入（亿元）1512净利润（亿元）7.96.4 资料二：经了解，国内汽车行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段，随着国外大型汽车生产企业的扩张，乙公司传统的市场优势已经减弱。同时，大型的内资或外资企业也可能收购乙公司，从而获得乙公司的市场。为了应对这种状况，乙公司一方面要加强对国内市场的保护，另一方面也要主动出击，在其他区域市场中扩张，这样才能有较长时间的生存空间。 资料三：经了解，209年各汽车企业为夺取市场发起了价格竞争，乙公司也不得已而为之，近几年原材

43、料价格有较大幅度上升，制造汽车用的特种钢材、油漆、，生产用水、生产用煤及运输费也大涨，涨价因素大大提高了汽车生产企业的生产成本，且乙公司期末存货比例较大，所以期末存货的计价认定有较大风险。资料四：经了解，乙公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5的比例，在了解中发现乙公司其他应收款中应收A公司1.06亿元，在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿，导致资产负债率达62，超过行业平均水平，并且在查看银行借款合同时合同明确对乙公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行

44、利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。在投资中兼并一家汽车厂和运输公司。资料五：经了解，乙公司坏账准备计提比例部分发生改变，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例；从公司未审报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12左右。资料六：经了解，公司的经营战略是：在坚持“突出主业、稳定发展”的方针指引下，继续贯彻执行公司“加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强与国内其他汽车企业的市场竞争力”的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其它汽车生产企业和新设汽车生产企业来实现。乙公司经过对汽车市场产品的分析认为，在国内的汽车大战中，汽车巨

45、头之间主要是依靠降价和售后服务来角逐市场。经过长时间的市场调研和准备，乙公司最近推出了定位于面向中等收入的80后适用的中档新品牌，并在前期投入大量研发推广费用。资料七：经了解，乙公司内部控制总体较为完善，控制环境较好，但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与，并且在今年只计提有少量减值；并且公司在209年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代。要求：（1）A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解乙公司及其环境？通常询问管理层和财务负责人哪些情况？（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。（3）针对资料三，请指出乙公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表认定的影响。 （4）针对资料四，请指出乙公司面临的经营风险