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1、-钱爱民作业-第 5 页财务报表分析作业1、 资产负债表与利润表的关系何在？两张报表的功能与基本结构如何？答：一，利润表是动态的，按照“收入费用=利润”编制，它反映的是一个会计期间会计主体经营活动主体成果的变动二，资产负债表是静态的，按照“负债+所有者权益=资产”编制，它反映的是会计主体某一时点的全部资产负债的状况及来源三、他们的钩稽关系：资产负债表里的未分配利润期末数=未分配利润年初数+利润表里净利润的累计数资产负债表是反映企业在某一特定日期所掌握的经济资源、债权人和投资者在企业所拥有的权益，是反映企业财务状况的静态报表。利用该表对所揭示的财务状况信息进行分析，利用该表对所揭示的财务状况信息

2、进行分析、财务实力、偿债能力和支付能力。通过该表前后期资料的对比分析，可以反映企业的经营绩效，并预测企业财务状况的发展趋势，所以资产负债表是企业最重要的会计报表，编制资产负债表可以1、有助于评价企业的偿债能力2、有助于分析公司的财务弹性3、有助于分析企业的盈利能力利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。是反映企业资金运动的动态表现。企业在一定时期内的经营成果是由营业收入、费用以及按收入实现原则和配比原则计算出来的利润表示。利润表既反映了企业净利润的形成过程，也体现了利润的计量过程，损益表是一个时期报表，报表中的一个数字都是计数，代表过去一时期已经发生的业务金额的总和，是一个历史

3、总数，代表过去的业绩。利润表对信息使用者的作用主要有：1、有助于分析判断企业的经营成果；2、有助于企业管理人员作出经营决策3、有助于考核部门管理的管理绩效。2、 如何理解资产负债表的局限性？资产类项目金额的含义是什么？答：资产负债表的局限性主要有以下四点：（1）资产负债表是以历史成本为报告基础的，它不反映资产、负债和所有者权益的现行市场价值（2）货币计量是会计的一大特点，会计信息主要是能用货币表述的信息，因此，资产负债表难免遗漏许多无法用货币计量的重要经济资源和义务的信息（3）资产负债表的信息包含了许多估计数。（4）理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断。资产类项目金额的含义：1、流动资

4、产：指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。包括库存现金、银行存款、其他货币资金。交易性金融资产是以赚取差价为目的，并有活跃市场报价的有价证券应收账款是流动性相对较高的资产，通常在30-60天内转化为现金。应收款还应包括企业应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、出租包装物的应收租金、应向职工收取的各种垫付款、购买债券（作为短期投资）的应收利息、购买股票的应收股利等。预付款项是企业按购货合同规定预付给供应企业或施工企业的款项。存货指企业在生

5、产经营过程中为了销售、生产或耗用而储存的各种有形资产。存货的分类：按经济用途分为销售用存货、生产用存货、其它存货，按存放地点分为库存存货、在途存货、委托加工存货、委托代销存货，按来源分为外购存货、自制存货和委托外单位加工存货。2、非流动资产是指流动资产以外的资产，包括对外投资、固定资产、无形资产及其他资产企业的对外投资，就其与接受投资企业的关系而言，以下三种性质：债权性投资、权益性投资、混合型投资。分类：按投资内容分类（是为了提供企业对外投资存在形态的资料）：债券投资、股票投资、其他投资按投资期限分类（是为了提供企业对外投资回收期限的资料）：短期投资、长期投资按投资形式分类（是为了提供企业投出

6、资产形态的资料）：货币投资、实物投资、无形资产投资固定资产是企业以经营使用为目的,而不是向客户转售为目的购入的使用期限较长的资产。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。分类：按经济用途分类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产按使用情况分类：使用中固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产按所有权分类：自有固定资产、融资租入固定资产无形资产，指没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术3、 如何理解资产和费用的关系？企业职工的工资为何不

7、反映人力资源的价值？答：资产是静态要素，费用是动态要素，两者有着密切的联系。（一）、一切费用在瞬间都是资产 会计主体在生产经营过程中，总是为了经营有力的用途去取得各种经济资源；一切资产的取得都是为了获得收益。一旦取得，就从资产转为费用阶段。（二）、费用的受益期仅限于本期，而资产的受益期不限于本期。 区分收益性支出和资本性支出是会计核算的一项重要性原则。收益性支出是为了取得本期收益而发出的支出，在利润表中作为本期费用；资本性支出是用于增加长期资产而发生的各项支出，在资产负债表中作为资产列示。在划分时要注意受益原则、重要性原则、实体性原则、稳健性原则、一致性原则。（三）、资产最终要转化为费用，将其

8、估计寿命转为费用分配到各个期间企业职工工资不反映人力资源的价值：第一，人力资源难以定性第二，人力资源价值具有很大的不确定性第三，人力资源价值具有多样性第四，目前学术界关于人力资源价值计量的各种方法不具可行性第五，对谨慎性、可比性和客观性会计原则的违背第六，团队合作中个人人力资源难以划分4、 解释企业“有利润而没钱”现象发生的原因。答：企业的利润是基于权责发生制核算出来的账面收益，并不是以现金的收付作为标准而生成的企业现金实有数额（1）企业回款不利，大量的应收账款不能及时收回，这是造成企业“有利润而没钱”的最主要原因（2）企业由于各种原因当期超常规进行采购，导致大规模的现金流出，甚至出现“入不敷

9、出”的局面（3）企业急速扩张（包含对内扩张和对外扩张），在融资能力受到限制的情况下，有可能出现现金紧张的局面；（4）融资环境出现变化，导致企业迫于压力不得不在当期大规模归还债务或超常规进行现金股利分配；（5）存在“重大影响或共同控制”性质的股权投资，在权益法下确认了大量的投资收益，由于被投资企业采取“小规模现金股利分派”政策而导致投资企业出现投资收益的“泡沫”（6）企业之间不正当的资金占用，导致企业大量的现金流出；5、 如何理解会计信息质量要求中的“客观性”和“相关性”？它们之间存在什么矛盾？答：一、客观性 要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量

10、要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。客观性原则是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营状况和现金流量，做到内容真实，数字准确，资料可靠的原则。它包括真实性和可靠性两方面的意义。会计信息要有用，必须以可靠为基础，如果财务报告所提供的会计信息是不可靠的，就会给投资者等使用者的决策产生误导甚至损失。为了贯彻可靠性要求，企业应当做到(1)以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、

11、计量和报告。(2)在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。(3)包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。如果企业在财务报告中为了达到事先设定的结果或效果，通过选择或列示有关会计信息以影响决策和判断的，这样的财务报告信息就不是中立的。二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。会计信息是否有用，是否具有价值，关键是看其与使用者的

12、决策需要是否相关，是否有助于决策或者提高决策水平。相关的会计信息应当能够有助于使用者评价企业过去的决策，证实或者修正过去的有关预测，因而具有反馈价值。相关的会计信息还应当具有预测价值有助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。会计信息质量的相关性要求，需要企业在确认、计量和报告会计信息的过程中，充分考虑使用者的决策模式和信息需要。但是，相关性是以可靠性为基础的，两者之间并不矛盾，不应将两者对立起来。也就是说，会计信息在可靠性前提下，尽可能的做到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。可靠性是指对于经济业务的记录和报告，应当做到不偏不倚，以客观的事

13、实为依据，不受会计人员主观意志的左右，避免错误并减少偏差。企业提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者的决策需要，因此，必须做到内容真实、数字准确和资料可靠。相关性原则是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计信息做出有关的经济决策。相关性由预测价值、反馈价值和及时性三个特征构成。相关性中的预测价值是指会计信息可以增强决策者对未来事项的预测能力; 反馈价值是指通过反馈的历史信息和期望值的比较, 以其差别证实或改变期望值; 及时性是指会计信息提供、披露及时, 它在信息失去对决策有用之前, 应被决策者所拥有, 相关的信息若提供不及时, 便会对决策毫无用处。相关性原则要求企业提

14、供的会计信息应当与财务会计报表使用者的经济决策需要相关，有助于报表使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。相关性要求会计信息必须符合国家进行宏观经济管理的要求, 符合企业投资者和债权人进行决策、了解企业财务状况和经营成果以及现金流量情况的需要, 满足企业内部加强经济管理的需要。客观性和相关性是密切联系的。只有客观的信息对决策才有实用价值。财务报告的信息越可靠，越受到使用者的关注；离开了客观性，就没有相关性。如果财务会计信息没有相关性，也就没有人会关注这些信息，可靠性也就失去了存在的意义。与此同时，客观性和相关性也是有矛盾的。一般要求，财务报告信息来自历史资料，不加入任何主观成分。

15、但这样的信息缺乏预测性的内容，从而影响了财务报表的相关性。而财务预测是根据企业的历史和现状对未来的发展情况进行的推测。由于未来具有不确定性，主观推测也很难与未来的客观实际相符，从而会影响财务信息的客观性。还有为了能够满足相关性的要求，使财务会计信息可能被及时提供，会计核算要及时进行，但在某些的情况下，为了确保按时报出财务报表，有的会计实体有些时候就会提前结账，财务会计信息的时间要求越紧，这一矛盾往往就越突出。6、母公司报表与合并报表各自的会计主体是什么？如何理解“一个项目的金额越合并越小”的现象？答：合并财务报表是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体

16、财务状况、经营成果和现金流量的报表。合并报表的主体为集团纳入合并范围的各公司，包括母公司，纳入合并范围的分子公司。母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。母公司应当是依法登记，取得企业法人资格的控股企业。合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。 也可以说，是以母公司及其子公司组成会计主体，以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础，由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表。 合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等。 母公司是指拥有其他公司一定数额的股份或根据协议，能够控制、支配其他公司的人事、财务、业务等事项的公司。母公司最基本的特征，不在于是否持有子公司的股份，而在于是否参与子公司业务经营。 母公司（子公司）：根据公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以划分为母公司和子公司。实际控制其他公司的公司是母公司。受其他公司实际控制的公司是子公司。它们都具有法人资格。合并即抵消内部交易，所以，项目金额越合并越小。