十二月中旬审计注册会计师资格考试第三次整理与复习含答案.docx

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1、十二月中旬审计注册会计师资格考试第三次整理与复习含答案一、单项选择题(共30题，每题1分)。1、以下审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账 款存在认定的是O OA、期初应收账款在本期因收回而注销B、期初应收账款在本期因退货而注销C、期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D、期初应收账款在本期被确认为坏账【参考答案】：A【解析】应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，那么检查、 核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据, 因此A是恰当的。2、XYZ会计师事务所应当制定政策和程序以防范同一高级人员 由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，以下 不属于为

2、此目的而制定的政策和程序的是()OA、与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一问题B、进行独立的内部质量复核C、按照有关规定定期轮换工程负责人D、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做 的工作，或在必要时提供建议【参考答案】：A【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以防范同一高级 人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁： 轮换鉴证小组的高级职员；请鉴证小组成员以外的其他注册会D、鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴 证业务【参考答案】：A16、注册会计师在研究评价ABC公司本钱费用的相关内部控制 时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部内部会计

3、控制规 范一一本钱费用的是（）OA、建立人工本钱控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机 制，控制人工本钱B、加强对材料采购和材料耗用的本钱控制，将材料本钱控制在 经审批的预算范围C、明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强 对制造费用的控制D、每周一次地定期检查本钱费用的支出情况，发现问题后，查 明原因并及时处理【参考答案】：D【解析】按内部会计控制规范本钱费用的规定，企业 应“实时”监控本钱费用的支出情况。每周一次不符合“实时”要 求。17、甲公司在2008年12月5日与K公司签订了 一项产品销售 合同。合同规定：产品的销售价格为5000万元（不含增值税），产品 安装调试由K公

4、司负责；合同签订日，K公司预付货款的40%,余款 待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给K公司产品的销 售价格与销售给其他客户的价格相同。2008年12月26日，甲公司 将产品运抵K公司，该批产品的实际本钱为3800万元。至2008年 12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试是构成销 售合同的重要组成局部。对该交易，甲公司在2008年确认了销售收 入5000万元，并结转销售本钱3800万元；对相关的应收账款未计 提坏账准备。注册会计师建议其调整的分录是（）。（假设不考虑除 增值税外的其他税费、各种准备、分配的调整）A、借:营业收入5000应交税费一应交增值税（销项税额）850

5、贷：应收账款5850B、借：营业收入5000应交税费一应交增值税（销项税额）850贷：应收账款3510预收款项2340借：存货3800贷：营业本钱3800C、借：营业收入5000应交税费一应交增值税（销项税额）850贷：应收账款3850预收款项2000D、借：营业收入5000应交税费一应交增值税（销项税额）850贷：应收账款5850借:存货3800贷：营业本钱3800【参考答案】：B【解析】该企业不能在2008年确认销售收入，所以要将原来确 认的收入和结转的本钱予以冲回。同时考虑到货款的结算方式，所 以要调整应收账款和预收款项工程。18、随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性 水平

6、的合理理由是()OA、审计的时间预算重新调整B、约定的审计收费发生变化C、甲公司及其经营环境发生变化D、甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策【参考答案】：C19、在以下情形中，可能说明管理层存在舞弊借口的风险因素 是()。A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B、管理层由一人或少数人控制C、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D、高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更【参考答案】：C20、以下关于首次出资比例和出资期限的表述中，不正确的选项是 ()OA、有限责任公司全体股东的首次出资额不低于公司注册资本的 20%,且不低于法定的注册资本最低限额B、发起设立的股份全体发

7、起人的首次出资额不低于公 司注册资本的20%C、发起设立的股份全体发起人的首次出资不低于公司 注册资本的30%D、出资者首次出资后，其余局部由出资者自公司成立之日起两 年内缴足，其中投资公司在五年内缴足【参考答案】：C【解析】根据公司法规定，选项C的首次出资比例应为 20%o,21、在实施PPS抽样前，A注册会计师基于应收账款明细表计 算了累计合计数，其中前5笔业务的具体金额如下：总体工程账面金额累计合计数1160001600023100047000350005200044500097000518000 115000为实施PPS抽样选取的前5个随机数分别为88991, 33862, 10757

8、4, 99208和86573,那么A注册会计师根据这5个随机数选取的 实物单元数为O OA、5个B、3个C、4个D、2个【参考答案】：B【解析】5个随机数中，第1个(88991)和第5个(86573)均落 入第3、4个累计数之间，这说明第4个逻辑单元被选取两次，第3 个(107574)和第4个(99208)均落入第4、5个累计数之间，说明第 5个逻辑单元被选取两次，第2个随机数落入第1、2个累计数之间, 因此第2个逻辑单元被选取。选取的不同逻辑单元只有3个。22、以下有关事务所可以减轻侵权赔偿责任的事由是()oA、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但 出资人在登记后已补足出资B

9、、利害关系人明知事务所出具的是不实报告仍然使用的C、在出具的报告中注明报告的使用范围D、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指 明【参考答案】：B【解析】利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告 而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任， 因此B是恰当的。23、注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（）， 那么可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错 报。A、计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B、调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C、样本偏差率远远低于可容忍偏差率D、估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【参考答案】：

10、A【解析】A:在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错 报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可做出 接受总体的结论。B:在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报 上限（而不是调整后的总体错报）与可容忍错报进行比拟；C中的 样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时 用来与可容忍偏差率比拟的指标。24、以下与审计证据相关的表述中，正确的选项是（）。A、如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文 件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C、不应考虑获取审计证据的本钱与获取信息的有用性之间的关 系D、会计

11、记录中含有的信息本身缺乏以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础【参考答案】：D【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中 也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑本钱效益的问题，考 虑本钱与获取信息的有用性的关系。25、C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。 在了解丙公司及其环境时，C注册会计师遇到以下事项，请代为做 出正确的专业判断。在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和 实施进一步审计程序时，C注册会计师应当了解丙公司的性质，包 括了解丙公司O OA、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况B、内部控制活动C、生产经营的季节性和周期性D、管理

12、层和员工业绩考核与激励性报酬政策【参考答案】：A【解析】注册会计师应当主要从以下方面了解被审计单位的性 质：所有权结构；治理结构；组织结构；经营活动；投 资活动；筹资活动。选项A属于投资活动应当了解的，符合题意, 所以应选。26、根据材料，回答题：A注册会计师正在审计甲集团公司 2X10年度财务报表，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确 的专业判断。甲集团公司控制的子公司中，有局部委托了另外一家 会计师事务所进行审计，作为集团工程组要求组成局部注册会计师 沟通以下的事项，其中不恰当的是()OA、组成局部注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德 要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求B、

13、指出作为组成局部注册会计师出具报告对象的组成局部财务 信息C、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信 息D、组成局部财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于 集团工程组通报的临界值且明显微小的错报)【参考答案】：D【解析】组成局部注册会计师与集团工程组沟通时，可以沟通 组成局部财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团 工程组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。27、如果被审计单位拒绝对财务报表公布日后获知的重大期后 事项做出相应的调整或披露，而该期后事项在审计报告日之前业已 存在，注册会计师应当()0A、立即公布一个修正后的财务报表B、出具保存意见审计报告C、

14、提请被审计单位召开临时股东大会予以说明D、采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取 的措施通知治理层【参考答案】：D【解析】因为审计报告已经报出，只能采取措施防止财务报表 使用者信赖该审计报告。28、在确定与管理层沟通的事项时，以下各项中，A注册会计 师通常认为不宜沟通的是()A、甲公司所在待业的环境发生重大变化B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D、管理层的胜任能力【参考答案】：D29、以下不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措 施的是()OA、选择综合性方案实施进一步审计程序B、提供更多的督导C、分派更有经验或具有特殊技能

15、的审计人员D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改【参考答案】：A【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应 确定的总体应对措施包括：向工程组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的 审计人员，或利用专家工作；提供更多的督导；在选择进一步审计 程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实 施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。这是考生应记住的 内容。选项A属应对认定层次重大错报风险的措施。30、根据材料回答题。助理人员就财务报表审计的基本理论问 题向注册会计师请教，请代为做出正确的专业判断。A、可能存在侵占资

16、产行为，注册会计师很可能发现这些行为B、注册会计师能够为财务报表的可靠性提供合理保证C、可能存在账户余额错报，注册会计师的工作通常能发现这些 错报D、内部控制可能存在设计缺陷【参考答案】：C【解析】注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用者确 定已审财务报表的可信赖程度，财务报表的可靠性是责任方的责任。二、多项选择题(共20题，每题2分)。1、在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下 列()重要因素。对这些因素的评价决定着注册会计师是否利用内 部审计成果以及利用的程度。A、内部审计的客观性B、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通C、内部审计人员的专业胜任能力D、内部审

17、计人员应有的职业关注【参考答案】：A,B,C,D【解析】所列选项均为教材的原文。值得强调的是，这些内容 在利用内部审计工作，这一节中属于核心知识。2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，项 目组成员A注册会计师在执行函证程序时遇到以下事项，请代为作 出正确的专业判断。根据以上事例，回答题A注册会计师应将以下账户的函证对象确定为被审计单位顾客 的包括()OA、应收账款B、预收账款C、应付账款D、预付账款【参考答案】：A,D【解析】应收账款和预付账款是与被审计单位顾客有关的账款, 确定的函证对象应该是被审计单位的顾客，因此AD是恰当的。3、工程负责人可以组织工程假设干成员讨论舞弊

18、导致的重大错报 风险。工程组讨论的内容通常包括()。A、已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或 无法解释的变化B、管理层凌驾于控制之上的可能性计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议；进行独 立的内部耳贵量复核。3、A注册会计师以下有关审计风险要素之间关系的表述中恰当 的是()OA、重大错报风险与检查风险呈正比B、固有风险与审计风险呈正比C、控制风险与检查风险呈反比D、上述关系均不恰当【参考答案】：C4、(一)阅读以下材料；回答题：A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在运用重 要性水平时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业 判断。在理解重要性概念时

19、，以下表述中错误的选项是()OA、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者 依据财务报表做出的经济决策，那么该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财 务报表使用者产生的影响D、较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【参考答案】：C【解析】教材p165-1665、注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行 审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计 该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，那么注册会 计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()OC、

20、如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单 位预见D、是否有迹象说明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊 的操纵利润手段【参考答案】：A,B,C,D【解析】只要与被审计单位的舞弊风险有关的内容，均在可讨 论之列。4、针对甲公司财务报表中的固定资产工程，通常A注册会计师 可以采用的分析程序有()OA、分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期 比拟B、检查是否存在转回的固定资产减值准备情况C、计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进 行本期各月、本期与以前各期的比拟D、检查本期固定资产的增加【参考答案】：A,C【解析】选项BD属于注册会计师对固定资产进行的细节测

21、试， 不属于固定资产的分析程序。5、在对在建工程工程进行审计时遇到以下事项，其中，L公司 会计处理正确的有()OA、L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程本钱B、2004年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内 不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值 准备C、L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账 面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货工程核算D、L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公 司将损失金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出【参考答案】：A,B,C6、对于企业的以下核算应当增加在建工程的是()oA、出包方式建造固定资产

22、预付承包单位工程款的支出B、在建工程工程试运行所发生的支出C、在建工程工程试生产产品对外出售取得的收入D、施工过程中工程物资的盘亏E.在建工程领用本企业产品应交的消费税【参考答案】：A,B,D,E【解析】按照现行规定，在建工程工程试运营，试生产期间所 发生的支出计入工程本钱，由此所产生的收入冲减工程本钱故B是 正确的，选项C是不正确的。工程物资发生的盘亏损失，如果是发 生在工程到达预定可使用状态之前，那么计入工程本钱，之后计入营 业外支出。7、对于以下的情况能够引起固定资产价值发生变动的是()oA、已经计提减值准备的固定资产价值的恢复B、全额计提固定资产减值准备C、支付清理固定资产人员工资D、

23、支付能够延长房屋使用寿命的装修费用E.E、融资租入固定资产的改良支出【参考答案】：A,B,D,E【解析】选项ADE,均增加固定资产的账面价值，选项B减少 固定资产账面价值至零，选项C作为固定资产清理费用，影响固定 资产清理科目，不影响固定资产账面价值。8、如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，壬 注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正，那么壬 注册会计师可能会（）。A、解除业务约定B、出具保存意见的审核报告C、出具无法表示意见的审核报告D、出具否认意见的审核报告【参考答案】：A,B,D9、根据下文，回答第题。王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成

24、员，正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程 中，需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。函证程序在发现 账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果，其主要原因 是（）。A、通达公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法B、不仅通达公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配 合函证C、通达公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余 额D、函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应 的客户发函【参考答案】：A,D【解析】选项B不对，因为对应付账款的低估虽使通达公司获 益，但损害了其债权单位的利益；选项C函证对于发现已入账业务 的低估错误是有效的。10、在组织审

25、计工程组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应 当讨论的内容有()OA、甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B、甲公司存在的舞弊风险因素C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D、审计工程组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序【参考答案】：A,C,D11、E注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中 正确的有()OA、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，E 注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由E注册会 计师统一代签C、对审计档案归档工作的完成核对表，E注册会计师签字认可D、补记录在审计报告日前已经获取的审

26、计证据【参考答案】：A,C,D【解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不 应该由E注册会计师代签。12、在抽样风险的种类中，()是最危险的风险，因为它们将 可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的 审计意见，从而导致注册会计师无法到达审计目的，无法到达预期 的审计效果。A、信赖缺乏风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险【参考答案】：B,C【解析】从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关 实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审 计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有 效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降

27、低了审计的效率, 并不影响审计效果。13、A注册会计师在对X公司编制的以规划为基础的预测性财 务信息发表无保存审核意见，那么应在审核报告的意见段前增加警示 性说明段，指出()。A、X公司编制规划的目的B、有关的推测性假设在未来未必发生C、规划不得用于其他目的D、预期事项通常并非如预期那样发生【参考答案】：A,B,C【解析】按规定，D中内容应当列示在意见段后的警示段中。14、注册会计师对被审单位存货进行监盘程序，以下检查程序 正确的有()OA、注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果 与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录B、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中

28、选取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性C、注册会计师还应当从存货实物中选取工程追查至存货盘点记 录，以测试存货的存在性D、如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请 被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大检查范围或 提请被审计单位重新盘点【参考答案】：A,B,D【解析】注册会计师还应当从存货实物中选取工程追查至存货 盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。15、注册会计师李民在测试华东公司购货、销售、领料等相关 业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试 以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是O OA、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签

29、字的领料人员姓 名与实际持单领料的人员的一致性B、请购单是否有专职审批人员的签字C、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是 否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定 后才填制验收单D、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单【参考答案】：B,D【解析】A、C所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨 迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、 观察程序实施的，不适宜采用抽样。B、D的运行情况留有轨迹，注 册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情 况。16、根据下文，回答第题。ABC会计师事务所于2006年初执行了 N公司的财务报表

30、审计业 务。在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确 的决策。注册会计师A发现的以下期后事项中属于调整事项的是A、资产负债表日后发生的重大诉讼B、资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批 准宣告发放的现金股利C、资产负债表日后发生日前销售的退回D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊【参考答案】：C,D【解析】AB是属于非调整事项。17、在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会 用到询问的方法，下面提法正确的选项是（）。A、询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的 主要方法B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员C、为了区分重要控制，应

31、先询问级别较高的人员，再询问级别 较低的人员D、了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低 的人员，再询问级别较高的人员【参考答案】：A,B,C,D【解析】（教材P190）18、在确定进一步审计程序的时间，A注册会计师应当考虑的 主要因素有（）0A、评估的认定层次重大错报风险B、审计意见的类型C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或进点【参考答案】：A,C,D【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几 项重要因素：（1）控制环境。（2）何时能得到相关信息。（3）错 报风险的性质。（4）审计证据适用的期间或时点。参考教材217页。试题点评：此题考核点是进一步审计程序的时间

32、选择考虑的因 素，对于考生而言，这点应该比性质因素的选择要容易应对，在教 材中对于这局部内容采用的是按点列示的方式，非常适合出具多项选择 题目，在模拟试题二（普通班）多项选择题第3题第（3）小题中有相同 的题目。19、L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的 勾稽关系。在通常情况下，以下勾稽关系中正确的有（）oA、少数股东权益二子公司所有者权益X少数股东所持股权比例B、合并长期股权投资二母公司长期股权投资-对未纳入合并范围 子公司的长期股权投资C、少数股东损益二子公司净利润X少数股东所持股权比例D、合并投资收益二母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对 未纳入合并范围的子公司的投资收

33、益【参考答案】：A,C【解析】对于BD应当是合并长期股权投资二母公司长期股权投 资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资母公司和子公司投资收益 -按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益20、6.以下情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中 修改财务报表整体的重要性的有（）oA、甲公司情况发生重大变化B、A注册会计师获取新的信息C、通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营 情况的了解发生变化D、审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【参考答案】:A,B,C【解析】由于存在以下原因，注册会计师可能需要修改财务报 表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要

34、性水平 （如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单 位的一个重要组成局部）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计 程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。参考教 材 P162o三、判断题（共15题，每题2分）。1、注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性 测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合力的审计结论, 作为形成审计意见的基础。（）【参考答案】：错误【解析】只有存在以下情形之一，控制测试才是必要的：（1） 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册 会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序 缺乏

35、以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施 控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。2、根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的 进一步审计程序，仅仅是指控制测试。（）【参考答案】：错误【解析】根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险， 确定的进一步审计程序，不仅包括控制测试也包括实质性程序。3、当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追 加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序， 以证实问题或排除疑点。（）【参考答案】：错误【解析】“追加” 一词的涵义是放弃原来使用的程序，改换其 他程序。4、审计重要性取决于具体环境下对错报金额和性

36、质的判断。()【参考答案】：正确5、当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册 会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的, 对报告的用途加以限定。()【参考答案】：正确【解析】鉴证业务基本准那么的规定。6、注册会计师获取的律师声明书中说明拒绝提供信息，注册会 计师应认为审计范围受到了限制，但是律师声明书的内容不会影响 注册会计师发表的审计意见类型。()【参考答案】：错误7、如果注册会计师已使用选取特定工程的方法将应收账款中的 个别重大工程挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽 样，那么总体只包括构成应收账款期末余额的局部工程。()【参考答案】：错误【解析】总

37、体可以包括构成某类交易或账户余额的所有工程， 也可以只包括某类交易或账户余额中的局部工程。8、天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审 计中，遇到以下有关注册会计师责任的问题，请代为做出正确的判 断。天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出 具了无保存意见的审计报告。兴盛公司在决定是否借款给常砂公司 时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后常砂公司便宣告破产， 那么天顺会计师事务所应当赔偿兴盛公司的损失。()【参考答案】：错误A、至少保存至2012年B、至少保存至2016年C、至少保存至2017年D、长期保存【参考答案】：C【解析】由于已将其作为支持本期审计结论的基

38、础，因此，应 视同当期有效的档案，至少保存十年。6、A注册会计师对采购环节职责别离控制活动进行的以下控制 测试中不恰当的是()OA、检查请购单上的审批签字B、审阅采购合同条款C、观察采购商品到货后的验收工作D、询问甲公司采购流程【参考答案】：B【解析】审阅采购合同条款与职责别离的内部控制无关，因此 B是恰当的。7、根据案例，回答题：戊注册会计师负责对E公司2X10年度 财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中，遇到以下事 项，请代为做出正确的专业判断。对赊销业务需要执行信用部门审 批控制，这一控制与以下工程最直接相关的是()OA、应收账款账面余额B、主营业务收入确实认C、销售折扣的计算D

39、、坏账准备的计提【解析】在本命题的情况下，天顺会计师事务所可能赔偿，也 可能不赔偿损失，关键取决于李敏注册会计师所实施的审计是否符 合审计准那么的要求。9、注册会计师有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有 关单位和个人应如实反映并提供相关资料。()【参考答案】：错误【解析】上述权利属于国家审计机关，注册会计师在获取证据 时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对 被审计单位没有强制力。10、在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单 位的基本开展情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是 为了对审计工作作出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划 之前的了解所要

40、解决的问题。()【参考答案】：错误【解析】签约前对被审计单位的基本情况进行了解，既是为了 确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。11、在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当, 当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业 务。()【参考答案】：正确【解析】在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不 适当，当满足一定条件的时候，注册会计师可以考虑将其作为一项 新的鉴证业务。12、在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应 当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()【参考答案】：正确【解析】在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要 领域。因此，准

41、那么规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确 认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的 交易或认定可能导致舞弊风险。13、对于发现的可能导致会计报表反映严重失实的错误、舞弊 迹象，注册会计师应当追加审计程序，以证实问题或排除疑点，但 这并不意味着只要追加审计程序，就能证实问题或排除疑点。()【参考答案】：正确【解析】确实，当审计范围受到限制时，扩大程序也无济于事。14、对企业固定资产细账中列示的大修理，建议公司管理层冲 减予以调整。()【参考答案】：正确15、天恒会计师事务所对ABC股份进行年度审计，在 审计过程中，注册会计师刘某发现该公司由于从2005年开始执行了 新企业

42、会计制度，因此对未使用固定资产从原来的不提折旧变更为 计提折旧，经审计，发现其会计处理正确。ABC股份未在 报表附注中对该项变更进行披露。注册会计师刘某认为由于ABC公 司已经按照新企业会计制度规定进行了正确的会计处理，因此发表 了无保存意见的审计报告。()【参考答案】：错误【解析】被审计单位变更会计处理方法时，即使是合理的变更, 也应在会计报表附注中进行披露。如果被审计单位拒绝披露，就不 一定能发表无保存意见。【参考答案】：D【解析】设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险，所以与 这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提，所以选项D正确。8、假定在为实施PPS抽样而编制的领料业务总体表中，第一

43、笔 业务的账面金额为16000元，第二笔的金额为31000元，第三、第 四、第五笔业务的金额依次为5000元、45000元、18000元，注册 会计师为实施PPS抽样选取的前5个随机数分别为46788991, 00033862, 00107574. 00099208 和 00086573。以下说法中，不正确 的是（）A、注册会计师根据所给的5个随机数确定的抽样单元数为5个B、注册会计师根据所给的5个随机数确定的不同的逻辑单元为 2个C、注册会计师根据所给的5个随机数确定了 3个逻辑单元D、注册会计师根据所给的5个随机数确定的抽样单元数小于逻 辑单元数【参考答案】：A【解析】在实施PPS抽样的选

44、样时，如果随机数落如第n、n+1 个累计合计数之间，注册会计师应中选取第n+1个逻辑单元（总体项 目）作为样本。第一个随机数超过了总体规模，无效；第二个随机数 落入了第一、二个累计合计数之间（选第二笔业务），第三、四两个 随机数均落入第四、五个累计合计数之间（选第五笔业务两次），第 五个随机数虽然有效，但所选的逻辑单元不在前五笔业务中。总体工程账面金额累计合计数1600016000 23100047000350009、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性 的说法中，不正确的选项是O OA、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠B、从原件获取的证据比从复印件及 件获取的证

45、据更为可靠C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠【参考答案】：D【解析】以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存 在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。10、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（）。A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及 残次的存货B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C、防止遗漏或重复盘点D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围【参考答案】：C【解析】注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏 或重复盘点。11、B股份（以下简称B公司）主要经营中小型

46、机电 类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司 目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公 司2004年度会计报表，C和D注册会计师负责于2004年10月25 日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收 款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审 计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售 与收款循环相关的内部控制程序，局部内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入存货清单的基础上由仓库负责填写 请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。 每张请购单须由对该类采

47、购支出预算负责的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确 定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。 订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、 负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭 单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收， 完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编 号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送 应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制 预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员

48、批准后，应付 凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付 款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票 的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付 账款账簿。（5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将 留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审 批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日 记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通 知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓 库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，