广告业做账流程.pdf

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1、-1、 收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入广告收入取得其他收入时可根据具体收入设置相应明细进展核算借：现金或银行存款等贷：主营业务收入其他收入2、 本钱的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告本钱或代理本钱时借：主营业务本钱广告本钱贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其他效劳收入而发生的相关其他效劳本钱时借：主营业务本钱其他效劳本钱贷：现金、银行存款、应付账款等3、 费用的核算发生有关的费用时借：营业费用贷：现金、银行存款等4、 相关税费的核算计提营业税时.z.-借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税缴纳营业税时借：应交税金应交

2、营业税贷：现金或银行存款计提城建税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城建税缴纳城建税时借：应交税金应交城建税贷：现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税贷：应交税金应交企业所得税缴纳企业所得税时借：应交税金应交企业所得税贷：现金或银行存款计提教育费附加时借：主营业务税金及附加贷：其他应交款应交教育费附加.z.-缴纳教育费附加时借：其他应交款应交教育费附加贷：现金或银行存款计提堤围费及文化建立费时借：营业费用综合管理费贷：其他应交款应交堤围费应交文化建立费缴纳堤围费及文化建立费时借：其他应交款应交堤围费应交文化建立费贷：现金或银行存款计提个人所得税时借：其他应收款贷：应交税金应交个人所得税

3、缴纳个人所得税时借：应交税金应交个人所得税贷：现金或银行存款二、 相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建立费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：.z.-1、有关概念收入总额 = 广告收入总额+其他收入广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入广告收入净额 = 广告收入总额代理广告本钱收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入2、营业税计算营业税 = 收入净额 * 5%3、企业所得税计算企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 以核定方式征收或企业所得税 = 利润总额 * 33% 以查账方式征收5、 城建税及教育费附加计算城建税 = 营业税额 * 7%比率按所

4、在地区类别确定教育费附加 = 营业税额 * 4%比率按所在地区类别确定6、 堤围费计算堤围费 = 收入净额 * 17、 文化建立费计算文化建立费 = 广告收入净额 * 3%8、 个人所得税计算个人工资、薪金所得按个人所得税法计算三、 注意的问题.z.-除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告本钱，但代理广告本钱能否抵减代理广告收入的前提是， 要从代理媒体或广告公司取得广揭发票，并且取得的广揭发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进展核查批准，具体可咨询当地的税务机关。一、需申报广告统计报表的广告经营单位围1、领取营业执照经营围中含有广告业务的企业。2、领取广告经营许可证从事广告

5、业务的广告经营单位。二、广告统计报表网上申报的种类和时间一 领取营业执照经营围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表：1、广告经营单位根本情况统计表。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月125日、9月125日；半年报申报时间为6月125日；年报申报时间为12月125日。2、广告公司根本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12月125日。3、户外广告经营单位根本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12月125日。 如不经营户外广告的企业不用申报此表二领取广告经营许可证的从事广告业务的广告经营单位应申报以下一种统计报表：1、广告经营单位根本情况统计表。此表要申报季报、半

6、年报、年报。季报申报时间为3月125日、9月125日；半年报申报时间为6月.z.-125日；年报申报时间为12月125日。三、广告统计报表网上申报的程序一登录广告统计报表网上申报的红盾网.szaic.gov. ，点击“广告统计报表网上申报系统，查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。二按网上提示进展企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提示在网上填写。不具备上网条件的企业， 可通过所在区工商分局的自助电脑完成上述表格的网上填写。三网上申报完毕后，按提示查询结果；四、对申报广告统计报表人员的要求为确保广告统计报表填报的质量， 各企业应由本企业财会人员从事广告统计报表申报工作。

7、五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单位，将根据有关的法律法规予以处分。4.广告代理业营业额中可抵扣金额确实定.我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开发票给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到发票，这样就有时间差，如果长期代垫应付帐款，公司难以维持下去，发票用完了，为了购置新的发票，只能在无抵扣发票或只有一局部抵扣发票下先行验旧， 现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的.z.-现象，现已无法购置新的发票，该怎样处理这个问题.答：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他

8、广告公司或广揭发布者(包括媒体、载体)的广揭发布费后的余额为营业额。按税法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进展扣除， 如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额局部留下月再抵扣。如当月可扣除的票据未到，则先按规定申报纳税票据未到的不给予扣除 ，可扣除的局部在票据到了的当期再行扣除。5.户外广告收入确实认与计量一、户外广告确实认户外广告是广告经营者承受广告客户的委托， 进展广告的筹划、 设计、制作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为， 有着不同于普通产品或劳务的特点。首先广告公司制作的灯箱、电子屏幕等不是为了出售，

9、而是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种效劳，其成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、路段费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告较之一般产品复杂得多，会计确实认要遵循其特点进展。根据企业会计制度重新对资产、费用本钱的定义资产是过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源， 该资源预期会给企业带来经济利益；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济.z.-利益的流出；本钱是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗及依据权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会

10、计原则的要求，户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物，均属于资产性质，并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等；为客户制作的画面等宣传物支出，视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。 每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理，直接计入当期本钱费用账户，显然有失允当。二、户外广告的会计处理按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广告制作成果两局部。1、户外广告制作费用的核算首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应设“广告制作账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏幕时所发生的与制作有关的各

11、项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进展本钱核算均可通过该账户核算。其次，明确区分实体制作与画面容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式， 其一是先做好户外实体， 然后招商， 按客户要求筹划、设计、制作广告容；其二是实体与广告容均按客户的特殊要求制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使.z.-用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告容的制作因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致。再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用。实务中广告公司一般是分期支付占地使用费，

12、合同中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用账户，然后按照配比原则，分期摊入本钱费用账户。2、广告制作成果的核算由于制作成果表现形式较复杂， 可以按用途和产权划分以下情形核算。1整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、本钱高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回广告招牌。广告公司在制作完成时，

13、 先由“广告制作账户， 转入“固定资产账户， 第二步，借记“应收租赁数租金担保余值 、“未担保余值科目，贷记“固定资产账面值 、“未确认融资收益借方与贷方之差科目；第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款、“未确认融资收益科目，贷记“应收租赁款、“其他业务收入科目。.z.-2广告实体与广告容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯箱、招牌多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产后，即可由“广告制作转入“固定资产或“低值易耗品账户， 然后与客户洽谈，依客户要求制作广告具体容，加工完成由“广告制作转入“长期待摊费用或“待摊费用以广告的合同时间为入账时间 ，最后按期计提折旧、摊

14、销费用以各自合理受益期为准计入“营业本钱有确定客户，与收入配比 、“营业费用无客户科目。3小型户外广告，由于本钱较低，数量较少，发生的费用刚直接计入“营业本钱账户。如宣传画、招贴小报。6.网上广告代理业务需缴营业税税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。委托广揭发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体包括互联网发布，无论委托广揭发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照的相关规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广揭发布单位支付的全部广揭发布费可以从其从事广

15、告代理业务取得的全部收入中减除。传媒企业会计核算应设置的会计科目 ,核算会计该账户期末一般应有借方余额， 其余额暗示归集在该节目下的尚未结转的劳务本钱本站原创.z.-传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费账传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户 编录经费 “编录经费账户核算传媒企业制作局部发生的没有方法直接记入*一节目本钱的各项间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用 编录经费中能直接确定为*节目的费用的，直接记入其劳务本钱，不能直接确定为*节目的费

16、用的，按各个节目进展分摊期末，归集节目本钱时，应按照各个节目的播放时间、收益比例、本钱比例等方法进展分配编录经费是按照现实发生数进展分配的，期末应无余额 “编录经费账户可按照制作局部、 栏目或者节目的名称设置明细账户 劳务本钱 “劳务本钱账户用来归集节目在制作过程中发生的各项本钱与结转过来的编录经费其借方登记制作节目过程中归集的已经发生的本钱及已经结转记人劳务本钱的编录经费贷方登记有关应进展分摊劳务本钱的节目时， 由其它场次的节目分摊走的劳务本钱“劳务本钱账户的余额， 期末时列入资产负债表“存货工程中 该账户应按栏目或者节目的名称和发生的劳务种类设置明细账，进展明细核算如*电视机台可将其制作的

17、电视机节目之一“夕阳红作为二级账户核算， 将“夕阳红节目发生的创编本钱、 排演本钱、 制作本钱、 管理本钱作为三级账户进展核算 管理费用 电视机台、播送电视机台的台长及总台的行政工作人员、 表演艺术团体总负责人及行政人员的工资、福利费、办公费、差盘缠盘川、集会费等费.z.-用在“管理费用账户核算 期末，应将该账户的余额转入“本年利润账户，结转后本账户应无余额该账户应按支出工程设置明细账，进展明细核算例 1:我公司开给甲公司一 10 万营业发票例 2:乙公司给我公司开来一 8 万营业发票例 3:月末计税收入是多少例 4：月末如何计税.(请附上金额)我自己做了个分录，请大家帮助看看。例 1:借:应收账款 100000贷:主营业务收入 100000例 2:借:主营业务本钱80000货:现金80000例 3:月末收入:100000-80000例 4:借:主营业务税金及附加1110贷:应交税金应交营业税20000*0.05=1000应交税金应交城建税1000*0.07=70其他应交款教育附加1000*0.03=30其他应交款地方教育附加1000*0.01=10=20000.z.