福建会计基础压轴题原题(26页).doc

《福建会计基础压轴题原题(26页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《福建会计基础压轴题原题(26页).doc（26页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、-福建会计基础压轴题原题-第 26 页福建会计证无纸化机考会计基础预测压轴题(原题出现)本人法规中了4题基础中了3题可以说是包中最后两题想找财经法规 请搜索 福建财经法规压轴题原题【真题三】某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：要求：根据以下经济业务，编写会计分录！（1）1日，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷;银行存款1000（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。 借：原材料5000; 应交税费应交增值税（进项税）850 贷：应付账款黄海厂5850; （3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000

2、元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。借：应收账款广丰工厂 117000贷：主营业务收入C产品 100000 应交税费应交增值税（销项税）17000（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。借：其他应收款张三500贷：库存现金500（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。借：生产成本B产品3000制造费用500贷：原材料乙材料3500（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。借：应收账款吉润公司23400!贷：主营业务收入D产品 20000#应交税费应交增值税（销项税）

3、3400（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。借：在途物资丙材料8000应交税费应交增值税（进项税）1360贷：应付账款华东公司9360（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。借：银行存款117000贷：应收账款广丰工厂117000（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。借：应付账款华东公司9360贷：银行存款9360（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。借：固定资产8000: 应交税费应

4、交增值税（进项税）1360* J贷：银行存款9360: 【真题四】（1）、赊销商品，并开具增值税发票，价款是200000元，增值税34000元，垫付物流公司运费6000元 借：应收账款 240000（=价款200000+增值税34000+垫付运费6000）贷：主营业收入 2000008应交税费（销项税额）34000. 银行存款 60003（2）、因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共505元，同时上交上个月增值税20000元 借：营业外支出罚款支出 505lm应交税费未交增值税 20000贷：银行存款 205051（3）、出售闲着材料20000元，增值税3400元，收到银行本票一张

5、借：银行存款23400贷：其他业务收入 20000 应交税费（销项税额）3400（4）、计算结转出售产品成本144000元 借：主营业成本 144000贷：库存商品 1440007（5）、计提坏账准备420元 借：资产减值损失 420贷：坏账准备 420一、209年，甲公司发生下列交易事项：（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证券投资。（2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部

6、股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。要求：（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；（2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；（3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；（5）计算甲公司209年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。答：1、借：其他货币资金 30000000. 贷：银行存款 300000002、借：交易性金融资产 1600000贷：其他货币资金 16000003、借：投资收益 3500贷：其他货币资金 3500;4、借：其他货币资金 2194800 贷：交易性金融资产 1600000 投资收

7、益59480065、600000-3500-5200=591300* 1、（1）、A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库，款项尚未支付借：原材料 100000应交税费-应交增值税-进项税额 17000贷：应付账款-A公司 117000（2）、以银行存款支付上述款项借：应付账款-A公司 117000贷：银行存款 117000（3）、以银行存款支付本月电费58 000元，其中生产车间42 000元，行政部门16 000元借：制造费用-电费 42000*管理费用-电费 16000贷：银行存款 58000（4）、5日，与B公司签订销售合同，销售价款200 000

8、元，增值税34 000元，按照合同约定，B公司通过银行存款预先支付100 000元，余款在货物在验收后付清；借：银行存款 100000贷：预收账款 100000解释：因为此时还没有实现销售，只需要做预收账款这笔账！（5）、22日，A公司发出货物，并收回余款。借：银行存款 134000预收账款 100000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税-销项税额 34000解释：此时实现销售，产生收入，并引起资产增加和负债减少。3、某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17。12月发生下列有关经济业务：要求：根据资料，使用借贷记账法编写分录。（1）、购进生产材料一批，取得的增值税专用发票上注明

9、的买价为500000万，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运费20000元），材料货款及税款以银行存款支付。借：原材料523600 （ 500000+2500020000*7%）应交税费 -应交增值税（进项税）86400 （85000+20000*7%）贷：银行存款 610000 （500000+85000+25000）解释：运杂费25000中的运费20000可以按7%抵扣作业进项税。即20000*7%=1400 作为进项税。2500020000*7%剩余的不可以抵扣金额=23600 作为原材料成本！（2）、收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为12000

10、0元，产品已验收入库，款项已付。借：原材料 104 400 （=120000120000*13%）应交税费应交增值税（进项税额） 15 600（12000013）贷：银行存款 120 000解释：免税农产品可以按13%抵扣，作为进项税。（3）、销售产成品一批，记销售收入1200000元，增值税204000，价税款收存银行。借：银行存款 1404000 （1200000+204000）贷：主营业务收入 1200000.应交税费 -应交增值税（销项税额）204000/（4）、向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。借：营业外支出捐赠支出 97 0005 贷：库存商

11、品 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（=100000*17%）解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格计算销项税。: （5）、在建工程领用一批材料，成本为30000元。借：在建工程 35 100贷：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 100买回来的材料，用于自建工程，所以就不会再销售出去，不会产生销项税！那么对应买入时支付的进项税也就不能抵扣，要作进项税额转出！4、208年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7。利息每月计提一次，不计复利，到期还本。所借款项存入银行。1月20日，该公司用该借

12、款购买不需要安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税340000该设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命10年，预计报废时的净残值为50000元。（1）、写甲公司借入长期借款的会计分录。借：银行存款 2700000贷：长期借款 2700000（2）、写甲公司购入生产设备的会计分录。借：固定资产 2000000应交税费应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款 2340000（3）、计算甲公司按月计提的长期借款利息的金额。27000001215750（4）、写甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用15750贷：应付利息 15750 甲公司按月计

13、提的利息=2700000*7% /12=15750_（5）、写甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。每月计提的累积折旧（200000050000）101216250借：制造费用折旧费 16250,贷：累计折旧 162506、 甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6 000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180 000元。合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。当日，甲公司以银行存款预付货款。20X9年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库。取得增值税专用发票上注明价款180 000元，增值税额为30 600元，次日甲公司以银

14、行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20X9年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4 000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成为每吨30元。（1）、编制甲公司预付货款的会计分录借：预付账款乙公司 72000 （=180 000*40%）贷：银行存款72000（2）、编制甲公司购入材料的会计分录借：在途物资 180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷：预付账款乙公司210600（3）、编制甲公司补付款项的会计分录借：预付账款乙公司 138600 贷：银行存款 138600（4）、编制甲公司验收入库的会计分录借：原材料 180

15、000贷：在途物资 180000（5）、编制甲公司领用材料的会计分录借：生产成本120000 （=4000*30，生产产品领用的材料作为生产成本）制造费用15000 （=500*30，车间管理部门领用的材料作为制造费用）管理费用9000 （=300*30，行政管理部门领用的材料作为管理费用）贷：原材料 1440007、 7、某企业2009年6月发生如下经济业务：（1）、生产产品领用材料50 000元，车间一般耗用材料30 000元借：生产成本 50000 （生产产品领用材料作为生产成本）制造费用 30000（车间一般耗用材料作为制造费用）贷：原材料 80000（2）、将当月制造费用5 000元

16、转入生产成本借：生产成本 5000贷：制造费用 5000（3）、完工产品30 000元验收入库借：库存商品 30000贷：生产成本 30000（4）、结转已销售产品成本20 000元借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000（5）、将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润借：本年利润 20000贷：主营业务成本 20000解释：生产成本和制造费用属于成本类，而不属于损益类！主营业务成本属于损益类中的费用类！要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录8、会计基础案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，3月份发生以下经济业务： （1）、对外销售商品一批，开具

17、的增值税专用发票上注明的销售售价为200000，增值税税额为34000，商品已发出，并已办妥银行托收手续，该批商品实际成本为12万元；借：应收存款 234000 贷:主营业务收入 200000应交税费-应交增值税( 销项税额) 34000借：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000（2）、销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000，增值税税额为5100元，款项已由银行收到，该批原材料的实际成本为23000元；借：银行存款 35100. 贷：其他业务收入30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100借：其他业务成本23000贷：原材料 23000（3）、计算分配

18、本月应付职工工资共计110000，其中产品生产工人工资80000元，企业行政管理人员工资30000； 借：生产成本80000管理费用30000贷：应付职工薪酬工资 110000（4）、计提本月生产设备折旧50000，管理用设备折旧8000元；借：制造费用50000管理费用 8000贷：累计折旧 13000（5）、出售所持有交易性金融资产售价总额为1200000，另支付相关的交易费用490，该交易性金融资产原取得成本为1000000，未确认公允价值变动；借：银行存款 1200000 贷：交易性金融资产 1000000投资收益 200000借：投资收益 490贷：银行存款 490解释：购买和出售交

19、易性金融资产所支付的交易费用计入投资收益！9、208年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000，公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。（1）、208年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000（2）、209年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。 要求：（1）、编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）、编制甲公司结转商品销售成本的会计

20、分录；借：主营业务成本 280000贷：库存商品 280000（3）、计算甲公司208年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额=468000-350000=118000（4）、编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失 118000贷：坏账准备 118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录；借：银行存款 350000坏账准备 118000贷：应收账款-乙公司 46800010、根据以下的经济业务编制会计分录（1）、生产领用原材料一批，价值6000元借：生产成本 6000贷：原材料 6000（2）、分配职工工资21000元，其中车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资6

21、000元。借：制造费用 15000管理费用 6000贷：应付职工薪酬 工资21000（3）、计提车间固定资产折旧1000元借：制造费用 1000贷：累计折旧 1000（4）、将制造费用7000元转入生产成本借：生产成本 7000贷：制造费用 7000（5）、结转完工产品成本18000元借：库存商品18000贷：生产成本18000要求：根据上述资料，使用借贷记账法编写分录。会计基础实务题：（1）企业把钱转到证券公司借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款。（2）委托证券公司购买100万支股票，企业把100万支股设为交易性金融资产。借：交易性金融资产100贷：其他货币资金转出投资款1002、2011

22、年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952元。借：在建工程 6 552贷：主营业务收入 5 600应交税费应交增值税（销项税额） 952【压轴题一】2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：根据上述资料(1)(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本 800 000投资收益 20 000贷：银行存款 82 0000(2)9月3

23、0日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益 30000 （800 000-100 0007.7）贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动 40 000 （8.1100 000 -7.7100 000）贷：公允价值变动损益 40 000(4)11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。借：交易性金融资产公允价值变动 10 000 （8.2100 000-8.1100 000）贷：公允价值变动损益 10 000(5)12月15日，将所持有的该股票全部出

24、售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉 825 000贷：交易性金融资产成本 800000 公允价值变动20 000投资收益 5 000借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 000【压轴题二】甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:(1准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以行存款支付有关清理费用8000元。(3)出售价格为390000元，款项己存入银行。(4)财提应交营业税19500元。(5)结转清理净损益。要求:编制上述业务会计分录。答案:(1)仓库净值转入固定资产清理：借：固定资产清

25、理 340000累计折旧 60000贷：固定资产 400000(2)支付清理费用：借：固定资产清理 8000贷：银行存款 8000(3)出售：借：银行存款 390000 贷：固定资产清理 390000 (4)计提应交营业税借：固定资产清理 19500贷：应交税费一应交营业税 19500(5)结转清理净收益：借：固定资产清理 22500 贷:营业外收入 22500要求:(1)编制向银行提取现金的会计分录; (2)编制发放工资的会计分录;(3)编制代扣欲项的会计分录;(4)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录;(5)编制将有关工资扮用结转至制造费用的会计分录.答案：(1)提取现金借:库存现金

26、 652000贷:银行存款 652000(2)发放工资借:应付职工薪酬 652000贷:库存现金 65200(3)代扣款项借:应付职工薪酬 28000贷:其它应收款 2000其他应付款 26000(4)工资费用结转至生产成本借:生产成本 560000贷:应付职工薪酬 560000(5)工资费用结转至制造费用借:制造费用 50000贷:应付职工薪酬 50000【压轴题五】中新公司2011年度的有关账户资料如下：（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 00

27、01000主营业务成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支出5 000年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素：（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（3）向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录。（1）编制中新公司所得税费用的会计分录2011年度利润总额=1 000 000+100 000+500 000+10 000-700 000-60

28、 000-300 000-6000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2 000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得税费用=215 00025%=53 750（元）甲公司所得税费用的会计分录为：借：所得税费用53 750贷：应交税费应交所得税53 750(2)编制结转2011年度12月损益的会计分录；借：主营业务收入1 100 000其他业务收入 510 000营业外收入 11 000贷：本年利润 l 621 000借：本年利润1 406 000贷：主营业务成本760 000其他业务成本306 000销

29、售费用204 000管理费用105 000财务费用4 000营业税金及附加22 000营业外支出5 000(3)编制结转利润的会计分录；借：本年利润161 250贷：利润分配未分配利润161 250(4)编制提取盈余公积的会计分录；借：利润分配提取法定盈余公积16 125提取任意盈余公积8 062.5贷：盈余公积法定盈余公积16 125一任意盈余公积8 062.5(5)编制宣告分配利润的会计分录。借：利润分配1 000 000贷：应付利润1 000 000交易性金融资产业务核算（高频率曝光）： 20x9年，甲公司发生下列交易事项：(1) 2月1日，甲公司从银行向A证劵公司划出资金3000000

30、0元，用于证劵投资。（2）3月12号，甲公司委托A证劵公司从上海证劵交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元。要求：(1)编制甲公司证劵公司划出资金的会计分录； (2)编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录； (3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录； （4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录； （5）计算甲公司20x9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。 （1）借：其他货币资金 30000000

31、贷：银行存款 30000000 （2）借：交易性金融资产-成本 1600000 贷：其他货币资金 1600000（3） 借：投资收益 3500 贷：其他货币资金3500（4）借：银行存款 2194 800 投资收益 5200 贷：交易性经融资产 2200000 借：公允价值变动损益 600 000 贷：投资收益 600 000（5）投资收益=600000-5200-3500=591 300固定资产购置与出售的账务处理：2010年购入机器设备价款为30000元，增值税额5100元，上述款项用银行存款支付，该设备采用平均年限法计提折旧，预计使用10年，预计净残值率为2%。2012年12月5日，甲公

32、司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款21000元，增值税为3570元，已通过银行收回价款。要求：（1）、编制甲公司购入设备的会计分录。 （2）、编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录。 （3）、编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录。 （4）、编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录。 （5）、编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。答案（1）借：固定资产 30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100（2）年折旧额=（30000-30000*2%）/10=2940元 借：制造费用 2940贷：累计折旧 2940（3）借：固定资产清理 24120 累计折旧 2940*2=5880 贷：固定资产-生产设备 30000（4）借：银行存款 24570 贷：固定资产清理 21000 应交税费应交增值税（销项税额）3570（5）固定资产损益=固定资产清理贷方发生额-固定资产清理借方发生额借：营业外支出 3120 贷：固定资产清理 3120