2022年会计从业资格证财经法规考点总结.docx

《2022年会计从业资格证财经法规考点总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计从业资格证财经法规考点总结.docx（26页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品_精品资料_第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念P2会计法律制度：关于会计工作的、调整会计关系的会计关系：会计机构和会计人员的经济关系二、会计法律制度的构成内容会计法律会计行政法规国家统一的会计制度会计部门规章会计规范性文件可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、会计工作的行政治理其次节 会计工作治理体制可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_遵循“统一领导 ,分级治理”、国务院财政部门主管全国、县级以上的方各级财政部门管的方会计准就制度及相关标准规范的指定和组织实施（行政治理基本职能）：制定权在财政部会计市场治理：准入、运行、退出、市场

2、培训会计专业人才评定：会计从业资格证省级财政部门组织实施会计监督检查：会计信息、会计事务所执业质量检查二、会计工作自律治理中国注册会计师协会：服务、监督、治理、和谐以诚信建设为主线中国会计学会1980 财政部所属三、单位会计工作的治理责任主体：单位负责人（对本单位会计工作和会计资料的真实性完整性负责） 会计人员的治理制度会计人员的任职资格： 会计机构负责任取得资格证+会计师 /从事会计工作 3 年以上, 总会计师会计师 +主管财务不少于 3 年（除总会计职务外,其他职务由单位自行选人）单位内部会计治理制度原就& 内容内容（ * 的制度）：建立内部治理体系、岗位责任制、账务处理程序、内部牵制、稽

3、核、原始记录治理、定额治理、计量验收、财产清查、财务收支审批、成本核算、财务会计分析可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、会计信息质量要求第三节 会计核算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、准时性二、会计核算总体要求会计核算依据：实际发生的经济业务事项（生产经营/预算执行过程中引起 /未引起资金增可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_减变化的经济活动）对会计资料的基本要求：真实性完整性、不得伪造变造虚假、会计资料：核算过程中形成、记录和反应实际发生经纪业务事项的资料（）三、会计核算的其他要

4、求 依法建立账册 /代理记账明确会计核算内容正确采纳会计处理方法：外币折算、 存货计价、 长期股权投资、 资产减值预备、 收入确认、企业所得税、企业合并、编制合并会计报表、固定资产折旧以公历年度为会计年度以人民币为记账本位币会计电算化必需符合国家统一的会计制度的规定正确使用会计记录文字（区分本位币）四、对公司、企业会计核算的特殊要求五、会计凭证（填制、审核会计凭证是会计核算的首要环节）原始凭证： 会计机构负责人 +主管人员批准可复制、 遗失的经会计机构负责任 （主管人员）+单位负责任批准可代作记账凭证： 一笔经济业务分两张的用分数法、分给几个单位的开原始凭证分割单、空行划线注销六、会计账簿会计

5、账簿的设置：库存现金+银行存款日记账用订本式、逐日逐笔登记,逐日结出余额会计账簿的启用（单位名称+账簿名称）与登记（经审核的会计凭证）账目核对：账账、账实、账证、账表对账工作每年至少进行一次结账：结账前、结账时、年度终了结账时、会计账簿的保管七、财务会计报告财务会计报告的组成：企业和其他有关单位对外供应、反映单位某一特定日期、会计期间等会计信息的文件.财务会计报告：会计报表、会计报表附注、财务情形说明书会计报表（至少包括） ：资产负债表、利润表（季度月度至少）、现金流量表、相关附表（全部者权益变动表、附注）.小企业可以不要现金流量表会计报表附注：编制依据、基础、原就、方法、主要项目做的说明财务

6、情形说明书：生产经营基本情形、利润实现安排情形、资金增减周转情形、重大影响财务会计报告的编制：目标、依据、要求财务会计报告的对外供应财务会计报告的保管：月度季度3 年、年度永久财务会计报告的签章程序：签名并盖章财务会计报告责任主体：单位负责人对财务会计报告真实完整负责.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_八、财产清查账实相符九、会计档案的治理会计档案的范畴和种类会计档案的指导、监督、检查部门：各级人民政府财政部门和档案行政治理部门、会计档案治理要求：出纳不得监管会计档案、单位负责任批准可查阅/复制（区分原始凭证）会计档案保管的期限：永久的3 个（年度财务报告& 决算、保管清册、销毁

7、清册）会计档案销毁的规定： 监销一般企业单位档案机构& 会计机构、 国家机关同级财政部门、审计部门、财政部门同级审计部门第四节 会计监督狭义的会计监督：单位内部会计监督广义的会计监督：以下三种一、单位内部会计监督：为了爱护单位资产的安全完整主体：会计机构 & 会计人员对象：单位的经济活动监督依据： 5 个单位内部会计掌握（概念）实施原就：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益要素：内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监督内容：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、选购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保方法（ * 掌握要求）：不相容职务相互分别、授权批准、会计系统、预算、财

8、产保全、风险、内部报告、电子信息技术二、会计工作的政府监督主体：县级以上各级人民政府财政部门对象：会计行为出具检验报告、防止重复查账.监督内容：账簿设置、会计资料、核算情形、会计档案、从业资格、任职资格、审计报告.另：发觉重大嫌疑,国务院财政部门可以憧憬来单位和金融机构查询情形.监督形式：遵守法律全面检查、资格证书专项/抽查、有前科的重点检查、审计过的财务报告定期检查、审计报告抽查、其他检查.行政惩罚：警告、罚款、吊销从业资格证.从轻从重动身的三、会计工作的社会监督主体：注册会计师及其所在的会计事务所对象：托付单位的经济活动注册会计师会计师事务所省级财政部门批准承接业务范畴：审计业务（审计报告

9、、验资报告、合并分立清算报告、其他审计业务证明效力）、会计询问和会计服务审计报告：对财务报表发表审计看法的书面文件会计责任：单位的责任审计责任：注册会计师的义务注册会计师审计& 内部审计的关系一样：内容方法、工作.区分：目标、独立性、职责可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_和作用、自愿程度、标准、时间（注册会计师每年对被审计单位审计一次）财政部和省级财政部门对社会监督的再监督：设立条件、 备案事项、 执业情形、 质量掌握、其他单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系联系：单位内部会计监督是其他两者的基础政府监督、社会监督是内部监督的再监督政府监督是社会监督的重要保证区分：主体不同

10、性质不同时间不同内容不同第五节 会计机构与会计人员一、会计机构： 单位内部设置的办理睬计事务的职能部门（依据会计业务设置会计机构规模业务繁简治理要求）会计人员：依法在会计岗位上直接从事会计工作的人员会计机构负责人：在单位内具体负责会计工作的中层领导人员回避制度（职务回避、业务回避）夫妻、直系血亲、三代以内旁系、近姻亲：单位负责任的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳会计稽核组织形式、职责权限、审核复核方法区分内部稽核与内部审计.二、代理记账代理记账机构县级以上人民政府财政部门批准和治理财政部发许可证要求： 3 名以上会计人员、主管负责人会计师以上、有固定场所、健

11、全制度三、会计从业资格县级以上人民政府财政部门治理睬计人员连续训练特点：针对性、适应性、敏捷性治理： 财政部负责全国各省、 自治区、 直辖市、假话单列的负责本的区单位组织监督内容：会计理论、政策法规、业务学问& 技能训练、职业道德形式：接受培训为主在职自学 单位督促 24 小时可顺延四、会计专业技术资格初级：至少高中以上学历、有从业资格、遵纪守法科目：初级会计实务 +经济法基础中级：大专5 年、本科 4 年、双学士 & 讨论生毕业 2 年、硕士 1 年、博士随便（工作时间是取得相应学历前后）科目：中级会计实务 +财务治理 +经济法高级.高级会计实务省级人事部发证书、违纪的由考试治理机构吊销资格

12、、发证机关收回证书、2 年内不得参考可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五、会计工作岗位内部牵制制度： 凡涉及款项或者财物的收付、结算以及登记工作、 必需由两人或者以上分工办理,以相互制约的工作制度.出纳不得监管稽核、档案保管、收入支出 费用 债权债务账目的登记.钱、账分管.会计机构内部岗位责任制：明确各项具体会计工作的职责范畴、具体内容和要求、 并落实到每个会计工作岗位或者会计的人员的一种工作责任制度.审计不属于会计岗位.总会计师： 组织领导本单位的财务治理、成本治理预算治理、会计核算和会计监督等各方面的工作、 参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员.直接对主要行政领

13、导人负责. 是行政职务. 国有和国有占控股位置的大中型企业必需设置总会计师、不再设置副职会计法 .单位行政领导人提名、政府主管部门任命/聘任.会计师 +主管 3 年 区分：会计机构负责人会计师或工作3 年六、会计人员的工作交接一般人员会计机构负责人会计机构负责人单位领导人区分于：会计档案监销第六节 法律责任一、法律责任：违反法律规定的行为应当承担的法律后果.行政责任行政机关追究行政惩罚 县级以上的方人民政府警告、罚款、没收、责停、暂扣/吊销、拘留行政处分 国家工作人员违反警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任（犯罪、刑罚）司法机关追究刑法违反会计制度规定的法律责任10 种 县级以上人民政

14、府财政部门伪造、变造隐匿、销毁授意、指使、强令（共同犯罪）打击报复五部法被审计单位违反审计法审计机关禁止、处分商业银行商业银行法中国人民银行责改、没收所得+15 倍罚款、没有所得罚1050万、情节严峻责令停业吊销营业许可上市交易公司证券法国务院证券监督治理机构封存资料、冻结资金证券遗漏信息：对发行人、责改、罚3060 万对直接负责主管、警告、罚330 万未按期公告：对发行人责改、罚 510 万专业机构弄虚作假：没收所得罚 15 倍、责停、吊销保险公司保险法金融监督治理部门未按未定送材料：责改如不改、罚110 万弄虚作假：责改并处、罚1050 万纳税人税收征收治理法税务机关未按归定报送：责改不改

15、罚2 千、严峻罚2 千1 万弄虚作假：追究刑事责任可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_偷税不到 10% 数额不满1 万：追缴税款、罚50%5倍责令限县级以上期改正财政部门对单位并惩罚款行政罚款对责任人惩罚员的罚款吊销会计人员县级以上情节严峻 吊的从业资格财政部门销（ 1 ）违反国家统（ 2 ）做假账（ 4 ）授意、指使、（ 5 ）单位负责人法律责任一的会计制度行为（ 10 类）（ 3 ）隐匿或者故意销毁强令会计人员从事（ 2 ）（ 3 ） 对会计人员实行打击报复责令限期改正通报3000 5 万5000 10 万2022 2 万3000 5 万5000 5 万行政处分复原会计人员的名

16、誉、直接吊销原有职务、级别排除影响行政处分对国家工作人员赐予行政处分情节轻重 行政处分应当行政处分应当行政处分由其单位赐予行政处分刑事责任司法机关依法追究逃税10% 三年以下30% 三年七年 供应虚假报告3 年以下 2 万20 万虚假证明 5 年以下 罚金勒索受贿 5 年10 年 罚金同伪造变造,隐匿等的共同犯罪依法追究情节恶劣处 3 年以下其次章 支付结算制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第一节 支付结算概述一、支付结算： 单位、 个人在社会经济活动中使用* 等进行货币给付及资金清算的行为,完成资金从一方向另一方转移.要式行为：法律规定必需经过肯定形式进行的行为.支付结算特

17、点：通过人民银行批准的机构进行（银行是中介）、要式行为、取决于托付人的意志、统一治理和分级治理、依法进行二、支付结算的原就：恪守信用履行付款、谁的钱进谁的账由谁支配、银行不垫款.三、支付工具：现金和非现金、票据和非票据四、法律依据：票据法、支付结算方法、银行卡业务治理方法、五、具体要求：账户、印制（中国人民银行）填写P72、要素、真实其次节 现金治理一、现金使用范畴：工资津贴、个人劳务酬劳、科文体奖金、劳保福利、农副产品、出差、零星支出（ 1000 元以下,需增加由人民银行总行确定、报国务院备案）、人民银行确定的其他二、现金使用限额： 3-5 天、特殊 15 天 限额由开户行审核包括在库存限额

18、内、找零不包括在限额内,但也要核定.没有开立账户的附属单位现金三、现金收支基本要求：当日报送、不得坐支、写明用途财会负责人签字、急需的要签字向开户行申请、不准白条顶库、不准谎报用途、不准代用、不准将单位收入以个人名义储存、不准保留账外公帐、不准坐支四、建立健全的现金核算与内部掌握（一） 建立单位货币资金内部掌握制度：国务院有关部门、各单位、单位负责人对本单位货币资金内部掌握的建立键全和有效实施以及货币资金的安全完整负责.（二）加强货币资金业务岗位治理：各单位制度、出纳人员不得、全过程（三）严格货币资金的授权治理：单位、审批人、经办人、未经授权的人、重大资金支付（四）依据规定程序办理货币资金支付

19、：申请、审批、复核、支付第三节 银行结算账户一、人民币银行结算账户：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户.存款人：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户、自然人银行：政策性银行、商业银行（外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、诚恳信用合作社、农村信用合作社.中国人民银行是银行结算账户的治理部门.注册的：营业执照等开户证明文件上记的住宅的.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_银行结算账户治理的基本原就：一个基本账户、自主挑选开立银行、守法、存款保密二、 正式开立之日：核准类是核准日期、非核准类是办理开户手续的日期.留意：名称一样性注册验资工商部

20、门核发“企业名称预先核准通知书”+出资人 简称与账户一样信息变更： 5 天内通知银行,银行更换好2 天内通知人民银行.注销：存款人 5 日内向银行提出撤销、基本账户银行2 日内通知其他开户行、其他开户行 2 日内通知存款人来注销,存款接到通知3 日内办理注销.先撤销一般,专用,暂时,将资金转入基本账户,在撤销基本账户.撤消后2日向人民银行报告.三、 基本存款账户（前提）日常转账、现金收付需核准 只能一个一般存款账户借款、其他需要限制单位银行卡账户可存不行取 5 日内备案、 3 日通知基本银行没有数量专用存款账户资金由基本账户转入不行收付现金财政预算外资金、证券不得支取基本建设金、改造支取需经中

21、国人民银行批准粮、棉、油支取按规定收入汇缴 只收不付（基本账户 /预算外专户划缴除外）、业务支出 只付不收（基本账户划账拨入除外）用隶属单位名称.银行对粮棉油监督,对其他使用不监督.单要监督可疑支付.注：预算单位专用款要核准、其余的5 日备案暂时存款账户不超过 2 年、支取按规定、验资期间只收不付、个人银行结算账户：自然人因投资、消费、结算等需要开立的办理支付结算的存款账户.5 万元要证明.异的银行结算账户个人转账、现金支取.超过手续看账户而定四、中国人民银行及开户银行的治理要区分银行结算账户治理档案的保管期限为撤消后10 年存款人违反银行账户结算治理制度的罚就非经营性存款人警告 +1000

22、元非经营性存款人警告 +1000 元 使用经营性存款人警告+13 万 3 条开立、撤销经营性存款人警告 +50003 万 5 条可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1、 违反规定开立银行结算账户2、 伪造、变造证明欺诈银行开立银行结算账户3、 违反规定不准时撤销银行结算账户另、伪造变造、私自印制开户登记1、 将单位款项转入个人银行结算账户2、 违反规定支取现金3、利用开立银行结算账户逃废银行债务4、出租、出借账户5、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或者现金存入单位信用卡账户账户资料更换未按规定时间通知银行的 罚 1000 警告可编辑资料 - - - 欢迎下载

23、精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_银行违反账户治理制度的惩罚警告、 530 万、纪律处分、停权、吊销许可 开立警告、 50003 万、纪律处分、停权、使用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1、 违反规定多头开立结算账户2、 明知或应知单位资金、答应自然人开立个人账户储存1、 欺诈中国人民银行开户2、 开立、撤销未按未定登记和通知3、 违反账户治理方法 42 条办理个人银行结算账户转账4、 储蓄账户转账5、 违反规定收付现金6、 超期未向中国人民银行报送资料可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_

24、第四节 票据结算方式一、票据： 银行结算工具、 商品经济进展到肯定阶段的产物、市场经济条件下经济生活不行或缺的工具.票据当事人：在票据法律关系中,享有票据权益、承担票据义务的主体.票据基本当事人出票人 付款人 收款人（支票）、本票的基本当事人只有出票人和收款人非基本当事人承兑人（汇票主债务人）背书人 & 被背书人 保证人票据的特点： 票据是有价证券的一种, 具有有价证券的一般特点,但又区分于其他有价证券的一类独立有价证券.完全有价证券.设权有价证券.金钱证券.债券证券.文义证券.要式证券.无因证券.流通证券.提示证券.返仍证券.票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资（融通资金/调度资金）二、

25、票据权益与责任第一次序权 其次次序权票据的签发、取得和转让以 诚恳信用为原就.票据权益的行使按期提示（承兑和付款）依法证明票据权益的保全丢失补救：挂失止付、公示催告、一般诉讼票据权益时效：票据在时效期内不行使,就引起票据权益丢失.权益毁灭. 持票人对票据出票人和承兑人的权益自到期日起2 年.见票即付的汇票、本票自出票日可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_起 2 年. 持票人对支票出票人的权益,自出票日起6 个月. 对其前手追索权,在被拒绝承兑或付款之日起6 个月. 对前手的在追索权,自清偿日或被提起诉讼之日起3 个月.如因记载事项欠缺而丢失的,可以恳求出票人或承兑人返仍票据金额相当

26、的权益.票据责任：签章：出票人签章无效的,票据无效.其他人签章无效的不影响其他签章的效力.支票：出票人签发,托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据.肯定记载：“支票”、无条件付款、确定金额（和收款人可以补记、未记之前不介意背书、不行以提示付款） 、付款人名称、出票日期、出票人签章相对记载：付款的、出票的提示付款期限：自出票日起 10 天.超过期限不予受理.记载非法定事项的不发生支票上的效力.另行记载付款日期的,记载无效.特点：以银行或其他金融机构作为付款人、见票即付.留意：异的不能使用、没有金额限制、不能透支、现金支票不能转让.支票的付款人不是支票债务人.

27、一般支票可现可转,左上角划两条平行线只能转账.另购支票时填写“票据和结算凭证领用单”并签章、不得签发空头支票汇票: 出票人签发, 托付付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据.汇票-银行汇票-商业汇票 银行承兑汇票、商业承兑汇票（承兑人就是付款人） 肯定记载：“ * 汇票”、无条件付款、确定金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章相对记载：没有日期的为见票即付、付款的、出票的记载非法定事项的不发生支票上的效力.承兑：付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为.提示承兑： 定期和出票后定期：汇票到期日前提示承兑.必需提示承兑的汇票. 见票后定期：自出票日

28、起1 个月.必需提示承兑的汇票. 见票即付：无需提示承兑的汇票.留意： 承兑记在正面.将已承兑的汇票退回才产生承兑的效力.承兑带条件的,视为拒绝承兑.银行承兑汇票的承兑银行依据票面金额向出票人收取万分之五的手续费.提示付款期限：自汇票到期日起10 天. 定日付款 /出票后定日 /见票后定日：自到期日起 10 天内提示付款. 见票即付：自出票日起1 个月内提示付款.付款期限：最长不得超过 6 个月留意：个人不能使用商业汇票.背书：以转让商业汇票权益或者将肯定的商业汇票权益授予他人行使为目的,依据法定的事可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_项和方式在商业汇票背面或者粘单上记在有关事项或

29、者签章的票据行为.留意：汇票上记“不得转让” ,就不得转让.背书未记载日记的,视为到期日前背书.第一位背书人使用粘单, 要在汇票和粘单的连接处签章,否就粘单记载的内容无效.背书附有条件的,条件无效.部分背书的,背书无效.背书伪造签章的属于实质上的不连续.保证：必需记载“保证” 、住宅& 名称、被保证人名称、保证日期（相对记载）、保证人签章.银行汇票：出票银行签发的,由其在见票时依据实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据.银行汇票一般由汇款人将款项交存当的银行,由银行签发给汇款人持往异的办理转账结算或支取现金.银行汇票的出票和付款,全国范畴限于中国人民银行和各商业银行参与“全国联行往来”

30、 的银行机构办理.肯定记载：“银行汇票” 、无条件支付的承诺（如无就汇票无效）、出票金额（如无 /超不予受理）、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章.相对记载：付款日期、付款的、出票的.提示付款期限：自出票日起1 个月内,超出不予受理.办理需填“银行汇票申请书” ,申请人或收款人为个人的,不能支取现金.申请现金的,要填写代理付款人名称. 转账的不写, 但设有分支机构的区签发转账银行汇票的除外.银行汇票+解讫通知.留意：未填写实际结算金额,或超出出票金额的,不能背书,不予受理.提示付款时需要把银行汇票和解讫通知一起交给银行,否就不予受理.转账支付的： “支款凭证”该账户的款项只能转入单位

31、或者个体工商户的存款账户,严禁转入储蓄和信用卡账户.支取现金的：必需有“现金”字样,未填写的,需要看现金治理规定审查支付.可以“托付收款”关于退款：转账的转入户头,现金的可以退现金,单位开要证明,个人要身份证件.银行本票：银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.（定额 1000、5000&10000、50000、不定额）肯定记载：“银行本票” 、无条件付款、确定金额、收款人名称、出票日起、出票人签章相对记载：付款的、出票的.提示付款日期：自出票日起最长不得超过2 个月.信用卡：商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金、且具有消费信用

32、的特制载体卡片.凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位,可凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡. 单位卡可申领如干张,持卡人资格由单位法定代表人或其托付代理人书面指定和注 销.凡具有完全民事行为才能的公民,可凭本人有效身份证件及发卡银行规定的相关证明文件申 领个人卡.个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18 周岁的亲属申领附属卡,附属卡不得超过 2 张,也有权要求注销.注销：仍清 +有效期满、挂失满、死亡收回满、止付收回满、要求销户仍清满45 天、2 年未发生交易、其他.可办理注销.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_办理商品交易和劳务供应款项的结算时不得透支,不得支取现金.

33、 同一持卡人单笔透支发生额,个人卡不得超过2 万、单位卡不得超过5 万元人民币（含等值外币） （不含商品交易和劳务供应款项的结算）月透支个人不超过5 万、单位卡不超过授信额度3%或者 10 万.按最低仍款未仍部分和超过额度的5%收滞纳金和超限费.贷记卡透支按月计收复利、准贷记卡透支按月计收单利.万分之五.收单业务：宾馆、餐饮、消遣、旅行不低于2% 其他不低于1%汇兑：汇款人托付银行将其款项支付给收款人的结算方式.分为信汇、电汇 肯定记载：“信汇”“电汇”、无条件托付、确定的金额、收款人名称、汇款人名称、汇入的点、会入行、汇出的点汇出行、托付日期、汇款人签章.留意：转汇、退汇.汇入行向收款人发出

34、取款通知2 个月无法交付的,应主动办理退汇.托收承付：依据购销合同由收款人发货后托付银行向异的付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式.分为邮寄、电报.收款单位和付款单位： 必需是国有企业、 供销合作社、 经营治理较好并经银行审查同意的城乡集体全部制工业企业.款项：必需是商品交易产生的.代销、寄销、赊销不得托收承付.金额：起点 1 万元.新华书店每笔金额起点1000 元.肯定记载：“托收承付” 、确定金额、付款人及账号、收款人及账号、付款人开户银行、收款人开户银行、托收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、托付日期、收款人签章、缺一不 予受理.承付期：验单付款3 天、验货付款 10 天重

35、合同、守信用.托收三次的停止办理.托付收款：收款人托付银行向付款人收取款项的结算方式.分为邮寄、电报适用范畴：单位和个人凭已承兑的汇票、债券、存单等结算.肯定记载：“托付收款” 、确定的金额、付款人名称、收款人名称、托付收款凭据名称及附寄单证张数、收款人签章.3 天打算付不付, 3 天不打算的属于同意,自付款人接到通知次日算起的第4 日早上付款.票据主要分为支票、汇票、以及本票,支票的提示付款期自出票日起10 日,超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款.汇票分为银行汇票和商业汇票,银行汇票提示付款期为自出票日起的1 个月.出票人超过付款期限提示付款的,代理付款人（银

36、行）不予受理.商业汇票又分为银行承兑汇票和商业承兑汇票,提示付款期自汇票到期日起10 日.持票人应在提示付款期限内通过开户银行托付收款或直接向付款人提示付款.持票人超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理.银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不得超过两个月.持票人超过付款期限提示付款的,代理付款人（银行）不予受理.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第三章 税收法律制度第一节 税收概述税收： 国家为实现国家只能,凭借政治权益,依据法律规定的标准,无偿取得财政收入的一种特定安排方式. 它表达了国家与纳税人在税收、纳税的利益安排上的一种特殊关系,是肯定社会制度下的一种特定安

37、排关系.作用： 国家组织财政收入的主要形式、国家调控经济运行的重要手段、爱护国家政权、 国际经济交往中爱护国家利益的牢靠保证.特点：强制性、无偿性（三性核心、却别其他财政收入最本质的特点）、固定性（时间 & 比例固定）分类1. 按征税对象：流转税（增值税、消费税、营业税、关税）：流转额包括商品流转+劳务服务收入.在生产经营及销售环节,不受承办费用影响、对价格变化比较敏锐.所得税 /收益税（企业所得税、个人所得税）：终端税种,提现量能负担（所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征）对象是收入减去可扣除的项目.受成本费用利润影响较大.财产税（房产税、车船税、城镇土的使用税）：与财产价值 & 数量亲

38、密关系.提现调剂财宝、合理安排原就.资源税（自然资源、社会资源） ：与资源级差收益水平有关.范畴敏捷.行为税（印花税、车辆购置税、城市爱护建设税、契税、耕的占用税）：现就性较为明显、税种较多、较强的时效性.2. 按征收治理分工体系：工商税（增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市爱护建设税、房产税、车船税、土的增值税、城镇土的使用税、印花税、车辆购置税）：税务机关征收关税（进出口关税） ：由海关代征进口环节增值税、消费税、船舶吨税.3. 按征收权限和收入支配权限：中心税（关税、海关代征进口环节增值税、消费税、铁道部门、银行总行、保险总行集中缴纳的营业税、城建税） ：由中心立

39、法、收入划归中心并由中心政府征收治理.的方税（营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土的增值税）：由中心同意立法或授权立法、收入划归的方并由的方征收.中心的方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证券股票交易印花税）：税收收入支配由中心和的方按比例或法定方式共享税收4. 按计税标准从价税：增值税、营业税从量税：耕的占用税复合税：卷烟、白酒可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_税法及构成：1. 按税法功能税收实体法： 中华人民共和国企业所得税法个人所得税法税收程序法： 税收征管法 海关法进出口关税条例2. 按税收管辖权国内税法：属人属的原就国际税法：双边或多边国家间的税收协定外国税法：3

40、. 按税法法律级次税收法律：税收征管法 企业所得税法 个人所得税法税收行政法规： 增值税暂行条例税收规章：增值税暂行条例实施细就税收规范性文件： 增值税专用发票使用规定纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个最基本要素征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关纳税义务人 ：征税对象税目：税率：比例、定额（车船税） 、累进（全额累进、超额累进、超率累进土的增值税） 计税依据：从价（收入额、收益额、财产额、资金额）、从量、复合纳税环节：流转税在生产和流通环节、所得税在安排环节纳税期限：按期、按次纳税的点：减免税：起征点达到了全征,不达到一份不征法律责任：可编辑资料 - - - 欢

41、迎下载精品_精品资料_增值税 ：生产性、收入型、消费型其次节 主要税种可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_范畴：销售货物、供应加工修理修配劳务、进口货物增值税一般纳税人：一般纳税人17% 、小规模纳税人（50 万、 80 万） 3% 税率由国务院打算低税率 13%：（1）粮食、食用植物油、鲜奶（ 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品（ 3）图书、报纸、杂志（ 4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（ 5） 国务院及其他有关部门规定的其他留意：出口 0 税率.营业税改增值税试点的区增加11% 6%两档.应纳税额：全部价款 +价外费用.进口,就含消费税

42、或关税.不含税销售额=含税 /（ 1+税率） 运费 7%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_消费税 （价内税）：一般消费税、特殊消费税（我国现行）从量定额、从价定率、复合 征税对象（ 1 ）对人有害的 2 个：烟和酒.（ 2）浪费品 5 个：化妆品、珍贵首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇.（3 ）耗资源 6 个：小汽车、摩托车、成品油、汽车轮胎、实木的板、 木制的一次性 筷子（ 4）烟花、鞭炮从价定率：组成计税价格=（关税完税价格 +关税） /（1-消费税税率）应缴纳的消费税税额 =组成计税价格 *税率从量定额：复合：卷烟、白酒营业税 ：供应劳务、转让无形资产、销售不动产特点：税

43、源广泛、税负公正、计征简便便于征管营业税：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,税率为3 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产,税率为5 消遣业执行 5 -20 的幅度税率营业税 =营业额 * 税率, 营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用.价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等.其中营业额按余值运算的有： 融资租赁业务、金融商品买卖、业务单位或个人进行演出、旅行业企业所得税 ：居民企业就其来源于中国境内、 境外的所得征税. 非居民企业就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得, 以及发生在中国境外但与其所设机构、 场全部实际联系的所得征税.（以权责发生制为原就）企业所得税税率： l5% ,适用于：国家重点扶持的高新技术企业20% ,适用于：符合条件的小型微利企业基本税率 25%1、非居民企业在境内设立机构,境内所得以及与境内机构有联系的境外所得按 25% 征收.2、非居民企业在境内未设立机构,或者虽设立机构但所得与机构没有联系的,就来源于中国境内的部分纳税,适用20%的优惠税率.