经济责任审计陈丹萍.pptx

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1、chendanpingNanJing Audit University1经济责任审计经济责任审计 陈丹萍 南京审计学院chendanpingNanJing Audit University2经济责任审计经济责任审计一、经济责任审计依据一、经济责任审计依据二、经济责任审计内容二、经济责任审计内容三、经济责任审计程序和方法三、经济责任审计程序和方法四、经济责任审计评价四、经济责任审计评价五、经济责任审计细则五、经济责任审计细则chendanpingNanJing Audit University3经济责任审计经济责任审计一、经济责任审计一、经济责任审计的的依据依据（一）理论依据1、两权分离所形成的

2、委托代理关系及受托责任是经济责任审计的理论根基（1）政府责任是公共受托责任（2）盈利性组织是所有者和经营者之间的委托责任经济责任审计经济责任审计（二）现实依据 党的报告明确加强经济责任审计：“十八大”进一步强调：推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计等制度；十八届三中全会提出，加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强审计监督。2014年审计署工作重点包含经济责任审计。chendanpingNanJing Audit University4chendanpingNanJing Audit University5经济责任审计经济责任审计（三）（三）相关法规相关法规w 2010年年1

3、0月月12日日党政主要领导干部和国党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定有企业领导人员经济责任审计规定w 2014年年7月月27日日党政主要领导干部和国党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细有企业领导人员经济责任审计规定实施细则则经济责任审计经济责任审计（四）取得成果：w 2008年以来，全国共审计22万多人次。其中：省部级领导干部160多人次、地厅级4600多人次、县处级5万多人次、乡科级17万多人次。w 通过经济责任审计，查出被审计领导负有直接责任的问题金额1000多亿元。chendanpingNanJing Audit University6经济责任审计经济

4、责任审计w 查出领导干部涉嫌以权谋私、失职渎职、贪污受贿、侵吞国有资产等问题，被审计领导干部及其他人员共2580多人被移送纪检监察和司法机关处理。w 根据审计结果，对履行经济责任中存在问题、应当承担责任的890多名领导干部，给予免职、降职等组织处理以及撤职等其他处分。chendanpingNanJing Audit University7chendanpingNanJing Audit University8经济责任审经济责任审计（五）存在的问题：（五）存在的问题：（1）目标责任不明确；）目标责任不明确；（2）评价指标体系规范性问题；）评价指标体系规范性问题；（3）缺乏相应的责任追究制度。）缺

5、乏相应的责任追究制度。 chendanpingNanJing Audit University9经济责任审计经济责任审计（六）经济责任：（六）经济责任：1、直接责任：、直接责任： 直接责任是指领导干部因对主管的资产经营直接责任是指领导干部因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。 具体表现为：具体表

6、现为：（1）直接违法行为；）直接违法行为； chendanpingNanJing Audit University10经济责任审计经济责任审计（2）授意、指使、包庇、强令下属违法；）授意、指使、包庇、强令下属违法；（3）失职、渎职行为；（未经民主决策、）失职、渎职行为；（未经民主决策、相关程序、或在多数人不同意的情况决策相关程序、或在多数人不同意的情况决策实施重大经济事项，并造成重大经济损失实施重大经济事项，并造成重大经济损失的行为）；的行为）；（4）其它。）其它。chendanpingNanJing Audit University11经济责任审计经济责任审计2、主管责任：、主管责任：（1）

7、领导干部对其直接分管的工作不履行）领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；或者不正确履行经济责任的行为；（2）主持相关会议讨论，并且在多数人同）主持相关会议讨论，并且在多数人同意的情况下决定实施重大经济事项，造成意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费等严重后果的行为。重大经济损失浪费等严重后果的行为。chendanpingNanJing Audit University12经济责任审计3、领导责任：、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为

8、应当承担的责任。其他行为应当承担的责任。 chendanpingNanJing Audit University13经济责任审计二、审计内容（以评价领导科学决策及组织二、审计内容（以评价领导科学决策及组织管理为基础的财务审计入手，以检查相关管理为基础的财务审计入手，以检查相关活动的运行效率、效果和执行廉政规定为活动的运行效率、效果和执行廉政规定为主要内容）主要内容）（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；科学发展情况； （二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部和国家有关经济

9、工作的方针政策和决策部署情况；署情况；chendanpingNanJing Audit University14经济责任审计（三）（三）制定和执行重大经济决策情况；制定和执行重大经济决策情况；（四）与领导干部履行经济责任有关的管理、（四）与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；效益情况；（五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况（五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。等。chendanpingNanJing Audit University15经济责任审计国有企业领导人员进行经济责任审计内容：w 贯彻执行党和国家有关经济

10、方针政策和决贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；策部署，推动企业可持续发展情况；w 遵守有关法律法规和财经纪律情况；w 企业发展战略制定和执行情况及其效果；w 有关目标责任制完成情况；经济责任审计经济责任审计w 重大项目安排、大额度资金运作等重大经济决策情况；w 企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；w 国有资本保值增值和收益上缴情况；w 重要项目的投资、建设、管理以及效益情况；chendanpingNanJing Audit University16经济责任审计经济责任审计w 企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务、业务、风险管理、内部

11、审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；w 履行党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况等。chendanpingNanJing Audit University17chendanpingNanJing Audit University18经济责任审计三、审计程序和方法三、审计程序和方法（一）准备阶段（一）准备阶段1、接受和确认委托审计任务；、接受和确认委托审计任务；2、选派合适的人员组成审计组并确定审计、选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人；负责人；3、了解被审计单位基本情况；、了解被审计单位基本情况；chend

12、anpingNanJing Audit University19经济责任审计4、执行初步分析性复核程序；、执行初步分析性复核程序；5、初步确定重要性水平；、初步确定重要性水平；6、分析审计风险和制定审计实施方案；、分析审计风险和制定审计实施方案；7、下达审计通知书（、下达审计通知书（3日前）。日前）。chendanpingNanJing Audit University20经济责任审计（二）实施阶段（二）实施阶段1、提交相关材料；、提交相关材料；单位单位：（1）财政收支、财务收支相关资料；）财政收支、财务收支相关资料；（2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、）工作计划、工作总结、会议记录

13、、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；（3）其他有关资料。）其他有关资料。chendanpingNanJing Audit University21经济责任审计个人：个人：（1）领导人员职责范围；）领导人员职责范围；（2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告；）被审责任人履行经济责任情况的述职报告；（3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；责任制有关的各项经济指标的完成情况；（4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况；）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况；（5）

14、应当向审计组说明的其他情况。）应当向审计组说明的其他情况。chendanpingNanJing Audit University22经济责任审计2、内部控制制度的测试；、内部控制制度的测试；3、实质性测试和取证；（审计技术：（、实质性测试和取证；（审计技术：（1）取证面临的环境：信息技术、会计制度改取证面临的环境：信息技术、会计制度改革、法律意识、审计风险；（革、法律意识、审计风险；（2）现代技）现代技术的发展：在线审计、术的发展：在线审计、分析性程序的运用分析性程序的运用、科学管理技术在效益审计中的运用、科学管理技术在效益审计中的运用、CSA方法、方法、报表分析技巧报表分析技巧等）等）4、编

15、制审计工作底稿。、编制审计工作底稿。chendanpingNanJing Audit University23经济责任审计（三）终结阶段（三）终结阶段1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核）；核）；2、双方交换意见（与单位、个人），界定、双方交换意见（与单位、个人），界定经济责任；经济责任；（1）前任与现任责任界定；）前任与现任责任界定；（2）集体与个人责任界定；）集体与个人责任界定；chendanpingNanJing Audit University24经济责任审计（3）主管与直接责任界定；）主管与直接责任界定；（4）主观与客观责任界定；）主观与客观责任界

16、定；（5）错误与舞弊责任界定；（根据行为的）错误与舞弊责任界定；（根据行为的性质和结果判断）性质和结果判断）（6）违纪与违规责任界定）违纪与违规责任界定；违纪：隐瞒、截留税金、利润和其他收入违纪：隐瞒、截留税金、利润和其他收入超越权限、擅自减免税收；超越权限、擅自减免税收；chendanpingNanJing Audit University25经济责任审计擅自动用国库款项；擅自动用国库款项；挥霍浪费国家资财的行为；挥霍浪费国家资财的行为；挪用生产性资金于非生产性资金；挪用生产性资金于非生产性资金；预算内转预算外资金；预算内转预算外资金；利用职务之便，非法侵占财物。利用职务之便，非法侵占财物。

17、（7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；非罪：监察机关）非罪：监察机关）chendanpingNanJing Audit University26经济责任审计3、出具审计报告和审计评价。、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成）审计报告的构成导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等）；等）；基本情况；基本情况；审计结果及发现的问题；审计结果及发现的问题；审计评价；审计评价；审计建议。审计建议。chendanpingNanJing Audit University27经济责任审计（2）审计报告的内容）审计报告的内容

18、实施审计工作的基本情况；实施审计工作的基本情况；被审计单位领导人员的职责范围和所在单被审计单位领导人员的职责范围和所在单位的资产、负债、损益目标责任制有关的位的资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；各项经济指标的完成情况；chendanpingNanJing Audit University28经济责任审计经济责任审计审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题：定的主要问题：A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的行为；行为；B有无挪用、浪费资财的行为；有无挪用、浪费资财的行为；C

19、有无行贿受贿的行为；有无行贿受贿的行为；D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为； chendanpingNanJing Audit University29经济责任审计E领导人员有无重大经济问题等。领导人员有无重大经济问题等。领导人员对审计发现的违规违纪问题应负领导人员对审计发现的违规违纪问题应负的责任界定；的责任界定；对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进建议；建议；其他需要反映的问题。其他需要反映的问题。chendanpingNanJing Audit University30经济责任审计（3）审计评价）审计评

20、价定性评价；定性评价；定量评价。定量评价。 chendanpingNanJing Audit University31经济责任审计四、经济责任审计评价四、经济责任审计评价（一）重大决策的科学性；（一）重大决策的科学性；（二）内部控制和风险管理机制评价；（二）内部控制和风险管理机制评价；（三）各种经济指标的真实性、合法性、效（三）各种经济指标的真实性、合法性、效益性评价；益性评价；（四）任期内经济目标执行情况评价；（四）任期内经济目标执行情况评价；（五）个人廉洁自律的评价（五）个人廉洁自律的评价chendanpingNanJing Audit University32经济责任审计企业经济责任审计

21、参考评价指标企业经济责任审计参考评价指标（一）基本指标评价（一）基本指标评价（1）盈利能力状况）盈利能力状况净资产收益率（净资产收益率（20）总资产报酬率指标（总资产报酬率指标（14）（2）资产质量状况）资产质量状况总资产周转率（总资产周转率（10）应收周转率（应收周转率（12）chendanpingNanJing Audit University33经济责任审计（3）偿债风险状况）偿债风险状况资产负债率（资产负债率（12）已获利息倍数（已获利息倍数（10）（4）经营增长状况）经营增长状况（营业）增长率（营业）增长率（12）资本保值增值率（资本保值增值率（10）经济责任审计（二）修正指标评价（

22、二）修正指标评价（1）盈利能力状况）盈利能力状况(营业营业)利润率利润率 （10）盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数（9）成本费用利润率成本费用利润率（8）资本收益率资本收益率（7）chendanpingNanJing Audit University34经济责任审计（2）资产质量状况）资产质量状况不良资产比率不良资产比率（9）流动资产周转率流动资产周转率（7）资产现金回收率资产现金回收率（6）chendanpingNanJing Audit University35经济责任审计（3）偿债风险状况）偿债风险状况速动比率速动比率（6）现金流动负债比率现金流动负债比率（6）带息负债比率带息负债比率（

23、5）或有负债比率或有负债比率（5）chendanpingNanJing Audit University36经济责任审计（4）经营增长状况）经营增长状况销售销售(营业营业)利润增长率利润增长率 （10）总资产增长率总资产增长率（7）技术投入比率技术投入比率（5）chendanpingNanJing Audit University37经济责任审计（三）评论指标（三）评论指标（1）战略管理战略管理（18）（2）发展创新发展创新（15）（3）经营决策经营决策（16）（4）风险控制风险控制（13）（5）基础管理基础管理（14）chendanpingNanJing Audit University38

24、经济责任审计（6）人力资源人力资源（8）（7）行业影响行业影响（8）（8）社会贡献社会贡献（8）经济责任审计经济责任审计五、经济责任审计实施细则1、审计对象方面，细化明确了党政主要领导干部和国有企业领导人员审计对象范围。2、审计内容方面，细化明确了审计内容，将地方政府性债务、自然资源资产、生态环境保护、民生改善、厉行节约反对浪费、履行有关党风廉政建设第一责任人职责等情况列入审计内容。chendanpingNanJing Audit University40经济责任审计经济责任审计3、审计评价方面，明确了审计评价应当重点关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注任期内举借债务、自然资源

25、资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。4、责任界定方面，细化列举了直接责任、主管责任、领导责任的情形。chendanpingNanJing Audit University41经济责任审计经济责任审计5、审计结果运用方面，明确了联席会议成员单位、有关主管部门在审计结果运用中的主要职责。包括：纪检监察机关、 组织部门、审计机关、人力资源社会保障部门、国有资产监督管理部门、有关主管部门、被审计领导干部及其所在单位。chendanpingNanJing Audit University42经济责任审计经济责任审计w 各级党委、政府和干部管理监督部门根据审

26、计结果，对履行经济责任中存在问题的领导干部，依法依纪给予免职、降职、责令辞职、诫勉谈话等组织处理以及撤职等其他处分；chendanpingNanJing Audit University43经济责任审计经济责任审计w 对正确履行经济责任、工作实绩突出的领导干部，给予肯定，并作为选拔任用领导干部的重要依据。w 被审计领导干部及其所在单位，针对审计发现的问题，积极进行整改，规范内部管理，完善有关制度。chendanpingNanJing Audit University44经济责任审计经济责任审计6、组织领导和审计实施方面，明确了领导小组作为经济责任审计工作的组织领导机构，细化完善了审计计划、审计组织实施等方面的程序。如：规定应当建立健全领导小组或者小联席会议制度，领导本地区经济责任审计工作。领导组组长可以由同级党委或者政府的主要负责同志担任。chendanpingNanJing Audit University45经济责任审计经济责任审计 谢谢chendanpingNanJing Audit University46