审计理论知识.pptx

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1、YOUR SITE HERE第一专题：对审计的理解第一专题：对审计的理解 对审计的理解对审计的理解一一.对会计的理解对会计的理解二二.会计与审计会计与审计三、三、.对审计的理解对审计的理解一、对会计的理解一、对会计的理解1.会计的涵义会计的涵义经济活动的记录与计量经济活动的记录与计量 学习会计学，你首先会问：什么是会计？学习会计学，你首先会问：什么是会计？所谓会计概括的说是对经济活动的价值信所谓会计概括的说是对经济活动的价值信息、数据记录与计量，以便向经济活动的息、数据记录与计量，以便向经济活动的利益相关者提供用于决策的数量信息。利益相关者提供用于决策的数量信息。 一、对会计的理解一、对会计的

2、理解 例如：你收到了某所大学的录取通知书，家里人例如：你收到了某所大学的录取通知书，家里人庆祝的同时，会考虑筹集学费的问题，让你根据庆祝的同时，会考虑筹集学费的问题，让你根据通知书的要求算一算上大学一年的费用。这可以通知书的要求算一算上大学一年的费用。这可以说是你的家庭的经济活动，为了供你上大学，家说是你的家庭的经济活动，为了供你上大学，家里要付出一大笔开支。假设你算了一下：一年的里要付出一大笔开支。假设你算了一下：一年的学费学费46004600元；住宿费元；住宿费10001000元；伙食费元；伙食费35003500元；日元；日常支出常支出15001500元。共计元。共计1060010600元

3、。无形中你当了一回元。无形中你当了一回会计，为家庭支出决策提供了有用的数量信息依会计，为家庭支出决策提供了有用的数量信息依据，家里可以根据你计算的结果确定筹集学费的据，家里可以根据你计算的结果确定筹集学费的金额和途径。金额和途径。一、对会计的理解一、对会计的理解2. 2. 会计记录与计量的对象会计记录与计量的对象经济活动经济活动（1 1）什么经济活动）什么经济活动美国经济学家蔓昆说：经济只不过是一个美国经济学家蔓昆说：经济只不过是一个生活中相互交易的一群人而已。所以经济活生活中相互交易的一群人而已。所以经济活动即由人们之间的交易活动所构成。动即由人们之间的交易活动所构成。 一、对会计的理解一、

4、对会计的理解 如学生上学交学费，换取消费学校教育资如学生上学交学费，换取消费学校教育资源的权利；工人付出劳动换取工资；管理源的权利；工人付出劳动换取工资；管理者付出脑力换取薪酬；房地产开发商支付者付出脑力换取薪酬；房地产开发商支付土地出让金换取土地开发使用权；企业生土地出让金换取土地开发使用权；企业生产、销售产品获得销售收入；酒店提供住产、销售产品获得销售收入；酒店提供住宿、餐饮取得服务收入；国家间贸易互通宿、餐饮取得服务收入；国家间贸易互通有无等等都是交易活动。有无等等都是交易活动。一、对会计的理解一、对会计的理解 （2 2）人们为什么要进行交易）人们为什么要进行交易 a.a.人们交易的对象

5、人们交易的对象经济资源经济资源 b.b.经济资源经济资源经济资源是在经济活动中经济资源是在经济活动中能够产生效益的物质或非物质要素，包括能够产生效益的物质或非物质要素，包括自然资源、社会资源。经济资源成为交易自然资源、社会资源。经济资源成为交易的对象，也是因为其对他人有用、有价值的对象，也是因为其对他人有用、有价值，能够产生效益。所以经济资源涵盖的内，能够产生效益。所以经济资源涵盖的内容十分广泛。如有形的机器设备、原材料容十分广泛。如有形的机器设备、原材料等。无形的劳动能力、管理能力、专业技等。无形的劳动能力、管理能力、专业技术等。术等。 c.c.人们为什么交换经济资源人们为什么交换经济资源人

6、们拥有经人们拥有经济资源的单一性；比较优势济资源的单一性；比较优势 单一性：不同的人往往占有不同的物质资单一性：不同的人往往占有不同的物质资源或掌握不同的体力、脑力劳动技能，通源或掌握不同的体力、脑力劳动技能，通过交易可以用自己占有的物质资源换得自过交易可以用自己占有的物质资源换得自己所不具有的物质己所不具有的物质资源，进而满足人们自资源，进而满足人们自身需要的多样性。身需要的多样性。 比较优势：有资本有体力亦不能即当老板比较优势：有资本有体力亦不能即当老板又当员工。又当员工。一、对会计的理解一、对会计的理解 如：通过商品交换，以己之有换己之无，增如：通过商品交换，以己之有换己之无，增加个人占

7、有或消费物品的品种、数量；通加个人占有或消费物品的品种、数量；通过花钱买股票以换取股利回报。正因为如过花钱买股票以换取股利回报。正因为如此，才促使人们广泛而频繁的进行交易，此，才促使人们广泛而频繁的进行交易，以获取更多的利益和回报。交易，使人们以获取更多的利益和回报。交易，使人们占有的不同物质资源转化为经济资源，经占有的不同物质资源转化为经济资源，经济资源为人们带来经济利益。所以交易的济资源为人们带来经济利益。所以交易的目的在于以本求利，以一定的代价换取更目的在于以本求利，以一定的代价换取更多的利益。多的利益。一、对会计的理解一、对会计的理解 3 3会计记录基本方式会计记录基本方式货币记录货币

8、记录 人们因进行交易付出了一定的代价，而是否人们因进行交易付出了一定的代价，而是否获得了更多的经济利益、得到了预期的结获得了更多的经济利益、得到了预期的结果，就需要把经济活动的过程即付出的代果，就需要把经济活动的过程即付出的代价和获得回报过程的数量变化全部记录清价和获得回报过程的数量变化全部记录清楚，最终将付出的代价和获得的回报两者楚，最终将付出的代价和获得的回报两者的数量加以比较才能确定。的数量加以比较才能确定。 如如A A公司，在经营的起点，筹集到的是现金公司，在经营的起点，筹集到的是现金1010万元，购入计算机，经济资源的形态由万元，购入计算机，经济资源的形态由货币转化为实物，计算机卖后

9、，实物又转货币转化为实物，计算机卖后，实物又转化为货币。这种转化得以实现是因为计算化为货币。这种转化得以实现是因为计算机有以货币量度的购销价格，如买价：机有以货币量度的购销价格，如买价：30003000元人民币元人民币= =一台计算机；卖价：一台计一台计算机；卖价：一台计算机算机=4000=4000元人民币。元人民币。 正因为有货币作为等价物，不同实物形态的正因为有货币作为等价物，不同实物形态的、不同实物量的经济资源就可以同一量化、不同实物量的经济资源就可以同一量化为货币单位。会计也正式利用了货币的这为货币单位。会计也正式利用了货币的这一特性，将经济活动中的不同经济资源的一特性，将经济活动中的

10、不同经济资源的消耗和取得统一量化为货币量或者成为价消耗和取得统一量化为货币量或者成为价值量的减少和增加。从而将回报与付出进值量的减少和增加。从而将回报与付出进行比较，确定经营成果。行比较，确定经营成果。 一、对会计的理解一、对会计的理解4.4.会计基本特征会计基本特征价值信息记录价值信息记录 会计在对经济活动进行数量记录时是以货会计在对经济活动进行数量记录时是以货币为计量尺度主要记录经济活动的价值量币为计量尺度主要记录经济活动的价值量信息的。信息的。 （1 1）企业经济活动的物质流）企业经济活动的物质流 货币货币材料材料产品产品货币货币（2 2）伴随的价值信息流）伴随的价值信息流 （货币）（货

11、币）1010万万（材料）（材料）1010万万（产（产品）品）1010万万（货币）（货币）1313万万 价值信息才能反映企业盈亏价值信息才能反映企业盈亏一、对会计的理解一、对会计的理解5.5.会计活动主体会计活动主体企业组织企业组织 现今社会，典型的获利途径是拥有不同经现今社会，典型的获利途径是拥有不同经济资源的许多人在一起组合，办企业、开济资源的许多人在一起组合，办企业、开公司。因为多数个人都不可能占有能够带公司。因为多数个人都不可能占有能够带来经济利益的所有各类经济资源。即使占来经济利益的所有各类经济资源。即使占有，如你手中有现金，同时也具备劳动技有，如你手中有现金，同时也具备劳动技能和管理

12、能力，你没有精力或者没有必要能和管理能力，你没有精力或者没有必要去一面当老板，一面当员工。去一面当老板，一面当员工。 如前述，各自的比较优势不同。如前述，各自的比较优势不同。一、对会计的理解一、对会计的理解 企业组织是不同经济资源的聚合地。拥有企业组织是不同经济资源的聚合地。拥有不同经济资源的人们为了一个共同的目标不同经济资源的人们为了一个共同的目标获利，将自己的资源投入到企业，在获利，将自己的资源投入到企业，在企业这种经济组织形式里组合起来。如有企业这种经济组织形式里组合起来。如有的人投入货币的人投入货币; ;有的人投入设备、材料；有有的人投入设备、材料；有的人投入劳动能力；有的人投入管理能

13、力的人投入劳动能力；有的人投入管理能力等。等。 v企业组织的经济活动不再是个体行为，而企业组织的经济活动不再是个体行为，而是组织行为，企业经营活动是群体活动，是组织行为，企业经营活动是群体活动，经营成果也由群体分享。因此，企业是经经营成果也由群体分享。因此，企业是经济活动的主体。典型的企业将各种经济资济活动的主体。典型的企业将各种经济资源投入生产经营活动形成经营成本，并通源投入生产经营活动形成经营成本，并通过商品销售、劳务的提供等换取经营收入过商品销售、劳务的提供等换取经营收入。一、对会计的理解一、对会计的理解 企业要对其经济活动及其结果进行会计描述企业要对其经济活动及其结果进行会计描述，即将

14、一定时期的经济成本与经营收入加，即将一定时期的经济成本与经营收入加以记录进行比较以确定经营活动的最终结以记录进行比较以确定经营活动的最终结果果盈亏，即因此成为会计主体。盈亏，即因此成为会计主体。 企业要利用货币尺度来将其经济活动的付出企业要利用货币尺度来将其经济活动的付出如生产经营活动中经济资源的消耗，如材如生产经营活动中经济资源的消耗，如材料、劳动力、机器设备的消耗加以计量形料、劳动力、机器设备的消耗加以计量形成成本；以此为代价换回的以货币形式存成成本；以此为代价换回的以货币形式存在的经济资源、经济利益的流入。如商品在的经济资源、经济利益的流入。如商品销售获得的现金收入、提供运输服务获得销售

15、获得的现金收入、提供运输服务获得的运费收入等亦加以计量，并将一定期间的运费收入等亦加以计量，并将一定期间内的收入和成本两者进行比较以确定经营内的收入和成本两者进行比较以确定经营活动的结果是获利还是赔本。活动的结果是获利还是赔本。一、对会计的理解一、对会计的理解6.6.会计的基本属性会计的基本属性信息系统信息系统 会计是对企业经济活动的记录与计量。而典型的会计是对企业经济活动的记录与计量。而典型的企业是经济资源聚合、运动的场所，其物质产品企业是经济资源聚合、运动的场所，其物质产品的生产经济过程是一个系统过程，是为了一个目的生产经济过程是一个系统过程，是为了一个目标系统、协调的运行过程。因此会计描

16、述的对象标系统、协调的运行过程。因此会计描述的对象是一个系统过程，会计虽然说不能象照相机一样是一个系统过程，会计虽然说不能象照相机一样再现被拍摄的场景，但是亦要反映企业经济活动再现被拍摄的场景，但是亦要反映企业经济活动的全貌，会计要把企业生产经营活动的系统过程的全貌，会计要把企业生产经营活动的系统过程加以再现，自身也必须是一个系统。加以再现，自身也必须是一个系统。一、对会计的理解一、对会计的理解 在企业的经济活动中，不同的经济资源按照自己在企业的经济活动中，不同的经济资源按照自己的方式在为经营目标的实现运动着，机器设备发的方式在为经营目标的实现运动着，机器设备发挥着劳动手段的作用；原材料经过加

17、工构成产品挥着劳动手段的作用；原材料经过加工构成产品实体；工人运用劳动技能，借助机器设备对原材实体；工人运用劳动技能，借助机器设备对原材料进行加工，制成产品；管理者指挥、协调生产料进行加工，制成产品；管理者指挥、协调生产经营活动的运行。会计需要分别记录、描述不同经营活动的运行。会计需要分别记录、描述不同经济资源的耗费、贡献情况，才能汇集一定时期经济资源的耗费、贡献情况，才能汇集一定时期经济资源总的耗费数量，确定一定时期的成本、经济资源总的耗费数量，确定一定时期的成本、费用。费用。 7.7.会计的定义会计的定义会计是一个以货币为尺度对组织会计是一个以货币为尺度对组织的经济活动的价值信息进行记录与

18、计量的信息系统的经济活动的价值信息进行记录与计量的信息系统 企业的经济活动更为复杂，系统性更强。如产品企业的经济活动更为复杂，系统性更强。如产品生产需要的原材料有多个品种，每个品种的价格生产需要的原材料有多个品种，每个品种的价格不同，在产品生产中消耗的数量也不同，如果不不同，在产品生产中消耗的数量也不同，如果不分别记录和反映，就难以提供有用的信息。所以分别记录和反映，就难以提供有用的信息。所以对材料而言，在会计的总系统中要建立一个子系对材料而言，在会计的总系统中要建立一个子系统来记录，如要设总的材料账，反映材料总的增统来记录，如要设总的材料账，反映材料总的增减变化，还要按材料的不同品种分别设明

19、细账反减变化，还要按材料的不同品种分别设明细账反映每一种材料的增减变化，便于为每种材料的使映每一种材料的增减变化，便于为每种材料的使用和管理提供详细信息。所以，会计是一个信息用和管理提供详细信息。所以，会计是一个信息系统。系统。8.8.会计目标会计目标为会计信息的需求者提供会为会计信息的需求者提供会 计信息计信息 人们将各自的经济资源在企业组合在一起，投入人们将各自的经济资源在企业组合在一起，投入经营，其目的是以本求利。他们自然关心企业的经营，其目的是以本求利。他们自然关心企业的经营情况及结果，会计把经济活动描述下来，为经营情况及结果，会计把经济活动描述下来，为的就是要向他们提供反映经济活动过

20、程和结果的的就是要向他们提供反映经济活动过程和结果的信息，使他们通过这些信息了解经济资源在企业信息，使他们通过这些信息了解经济资源在企业的管理、运用和增值情况，以便于他们据以做出的管理、运用和增值情况，以便于他们据以做出利于自己的决策。利于自己的决策。 如，根据会计提供的关于企业经营情况及如，根据会计提供的关于企业经营情况及其结果的信息，投资人觉得收益不理想，其结果的信息，投资人觉得收益不理想，可能转让自己的股份；员工觉得相对与企可能转让自己的股份；员工觉得相对与企业的收入而言自己的工资太低，可能业的收入而言自己的工资太低，可能“跳跳槽槽”；债权人觉得公司的偿债能力还比较；债权人觉得公司的偿债

21、能力还比较强，准备继续持有手中的债券等。强，准备继续持有手中的债券等。9.9.会计信息需求者会计信息需求者企业的利益相关人企业的利益相关人 会计信息的需求者是企业不同的利益相关者会计信息的需求者是企业不同的利益相关者。他们或直接或间接；或多或少；或现实。他们或直接或间接；或多或少；或现实或潜在的与企业有利益关系，因关注企业或潜在的与企业有利益关系，因关注企业的经营活动及其结果而需要了解企业的会的经营活动及其结果而需要了解企业的会计信息。计信息。 假如你的同学李明大学毕业后自主创业，注册一假如你的同学李明大学毕业后自主创业，注册一家公司家公司 黎明制衣公司，从事服装加工。请你黎明制衣公司，从事服

22、装加工。请你拿出现金拿出现金5000050000元，李明投现金元，李明投现金5000050000元，合作两元，合作两年，每年获利年，每年获利4646分成，李明得分成，李明得60%60%。 100000100000元元作本金，在银行贷款作本金，在银行贷款1000010000元，租用生产场所，雇元，租用生产场所，雇佣佣4 4名员工。经营活动的基本准备完成，公司可以名员工。经营活动的基本准备完成，公司可以开张了。这样一家公司会有许多利益相关者。开张了。这样一家公司会有许多利益相关者。（1 1）企业的投资人）企业的投资人 此时，你作为黎明公司的所有者之一，出此时，你作为黎明公司的所有者之一，出于自身利

23、益的考虑，你自然会关注公司能于自身利益的考虑，你自然会关注公司能不能赚钱，你也会关注李明的经营能力，不能赚钱，你也会关注李明的经营能力，的盈利能力和盈利情况。的盈利能力和盈利情况。（）企业的债权人（）企业的债权人 银行作为黎明公司的债权人会关注那些信息？银银行作为黎明公司的债权人会关注那些信息？银行要了解公司的债务情况，公司有无其他债务，行要了解公司的债务情况，公司有无其他债务，公司的偿债能力，关心公司到还款期是否有足够公司的偿债能力，关心公司到还款期是否有足够的现金用于偿还借款。还有其他的金融机构和材的现金用于偿还借款。还有其他的金融机构和材料供应商也可能成为公司的债权人。如，黎明公料供应商

24、也可能成为公司的债权人。如，黎明公司向甲公司购入价值司向甲公司购入价值37003700元布料，货款尚未支付元布料，货款尚未支付，甲公司会因此成为黎明公司的债权人，甲公司，甲公司会因此成为黎明公司的债权人，甲公司会关注黎明公司的货款支付能力。会关注黎明公司的货款支付能力。（）税务部门（）税务部门 税务部门要关注公司的经营收入和获得利润等情税务部门要关注公司的经营收入和获得利润等情况，因为企业的经营收入和经营利润是主要税源况，因为企业的经营收入和经营利润是主要税源，是计算税额的基础，这关系到国家的税收收入，是计算税额的基础，这关系到国家的税收收入。 （4 4）企业员工）企业员工 企业的员工作为企业

25、的成员，其利益与企企业的员工作为企业的成员，其利益与企业密切相关，当然也关注企业的经营情况业密切相关，当然也关注企业的经营情况。（5 5）企业的供应、销售商）企业的供应、销售商 黎明公司的供应商特别是采取赊销方式的黎明公司的供应商特别是采取赊销方式的供应上会关注公司的支付能力，有没有足供应上会关注公司的支付能力，有没有足够的现金支付货款、偿还货款等。销售商够的现金支付货款、偿还货款等。销售商也会关注黎明公司的经营情况，如果黎明也会关注黎明公司的经营情况，如果黎明公司的供货能力发生变化公司的供货能力发生变化 ，会影响销售商，会影响销售商的货源，进而影响其销售业绩。的货源，进而影响其销售业绩。二、

26、会计与审计二、会计与审计以本求利是资本流动的目的，所以资本会向以本求利是资本流动的目的，所以资本会向有利可图的企业和项目流动。有利可图的企业和项目流动。公司的经济活动是否获利，会计确定：公司的经济活动是否获利，会计确定：收入收入资本=利润利润是会计记录与计量的结果，提供给企业内部是会计记录与计量的结果，提供给企业内部与外部的信息需求者与外部的信息需求者1.1.审计的含义审计的含义 审计审计会计及相关信息的认证系统会计及相关信息的认证系统2.2.会计及相关信息的特征会计及相关信息的特征（1 1）会计及相关信息）会计及相关信息私人信息、私人性私人信息、私人性质质 企业的会计及相关信息是在企业内部由

27、企企业的会计及相关信息是在企业内部由企业内部的会计信息系统收集、加工、生成业内部的会计信息系统收集、加工、生成和提供的，这个过程是企业内部的过程，和提供的，这个过程是企业内部的过程，外界并不清楚。外界并不清楚。 （2 2）内部生成）内部生成生成者有信息控制权、会利用信生成者有信息控制权、会利用信息控制权为自己谋利息控制权为自己谋利 企业的经营管理者也是利益相关者，会计信息的企业的经营管理者也是利益相关者，会计信息的情况关系其个人利益，而且会计信息的生成是在情况关系其个人利益，而且会计信息的生成是在其控制之下。利益驱动下，会有意无意的通过对其控制之下。利益驱动下，会有意无意的通过对会计信息进行控

28、制使之有利于自己。企业的蛋糕会计信息进行控制使之有利于自己。企业的蛋糕的大小是一定的，经营者利用会计信息控制权利的大小是一定的，经营者利用会计信息控制权利增加自已分得的部分，会损害其他利益相关者的增加自已分得的部分，会损害其他利益相关者的利益。利益。（3 3）会计信息操控带来的问题）会计信息操控带来的问题 会计信息的可信性、真实性缺失，投资者不敢轻会计信息的可信性、真实性缺失，投资者不敢轻易投资，资本流动受限，资本市场萎缩，社会经易投资，资本流动受限，资本市场萎缩，社会经济的运转受阻。济的运转受阻。三、对审计的理解三、对审计的理解1.1.审计审计通过信息认证，增加会计信通过信息认证，增加会计信

29、息可信性息可信性v审计发展的历史是信息认证发展的历史审计发展的历史是信息认证发展的历史v所有者自我认证所有者自我认证原始社会原始社会v所有者对他人认证所有者对他人认证上计制度上计制度v所有者委派他人认证所有者委派他人认证钦差大臣钦差大臣v所有者委派专人认证所有者委派专人认证国家审计机构国家审计机构v所有者设立独立机构认证所有者设立独立机构认证注册会计师注册会计师2.2.审计特征审计特征打开会计信息的暗箱打开会计信息的暗箱审计审计使私人信息社会化为社会成员广为使私人信息社会化为社会成员广为 利用利用 3.3.审计的契入点审计的契入点（1 1）账项）账项（2 2）制度）制度（3 3）风险）风险v账项基础审计账项基础审计直接审查会计账证资料，是详直接审查会计账证资料，是详细审计。细审计。 经济发展、企业规模扩大，会计资料增多，详细经济发展、企业规模扩大，会计资料增多，详细审计已经不现实。审计已经不现实。v制度基础审计制度基础审计先评价内部控制制度，以内部先评价内部控制制度，以内部控制的薄弱环节所生成的会计资料为重点进行审控制的薄弱环节所生成的会计资料为重点进行审计。计。v风险导向审计风险导向审计风险评价风险评价