审计学基础第1章审计总论.pptx

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1、第第1章章 审计总论审计总论 1.1 审计的概念 一、概念一、概念 审计是由独立的专门机构或人员接受委托审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。见。审计关系第一关系人审审计主体计主体审计机构和注册会计师审计机构和注册会计师第三关系人审计授权人审计授权人(委托人委托人)财产所有者财产所有者第二关系人审计客体审计客体财产经营者财产经营者审查接受审查承担和履行经济责任要求经济责任报告授权

2、或委托它可以从以下几个方面理解：它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的客体 审计的客体是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （三）审计对象 被审计人，接受审查、监督与评价的被审计单位。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （六

3、）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 单选1审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（ ） A审计主体 B审计客体 C审计委托人 D其他利益相关者 2审计对象是指( )。 A.注册会计师 B被审单位的经济活动 C.审计法律、法规等规章 D实施审计职能的专职机构 3.第二关系人。即( )他们对审计委托者承担的委托经济责任，须经审计机构或人员验证审查后才能确定和解除。 A审计主体审计机构或人员) B.被审单位的财务会计报表及其反映的经济活动 C.被

4、审计单位 D审计委托者 多选4审计的对象是指被审计单位及其财政财务收支与其相关经济活动即以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分的经济活动，下列关于审计对象说法正确有( )。 A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内的经济活动 B审计对象应该包括被审计单位的内部控制制度 C审计对象由审计主体、业务不同而各有侧重 D. 一般只是指上市公司的财务会计报表 二、审计的特征二、审计的特征审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独立性、权威性、公正性方面。 （一）独立性（本质属性）（一）独立性（本质属性）我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行

5、使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立。 第二，人员独立。 第三，经济独立。（二）权威性（必要条件）（二）权威性（必要条件） 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 来源：、法律 2、自身工作 （三）公正性（基本要求）（三）公正性（基本要求） 多选5. 审计的独立性包括( )。A. 组织机构独立 B. 人员独立 C. 经济来源 D. 业务工作独立 多选6.审计要保持独立性，必须做到( )。 A.思想独立思想独立 B.组织独立组织独立 C.经济独立经济独立 D.工作工作独立独立 E.精神独

6、精神独立立 单选7经济监督是审计的第一职能而审计职能的发挥要建立在基本特征之上由此不难 说明“( )是审计的灵魂”之说。 A权威性 B公正性 C.独立性 D关联性 多选8审计监督与其他类别的经济监督相比具有三个明显特征是( )。 A.权威件 B.公正性 C.独立性 D关联性 1.2 审计的产生和发展审计的产生和发展 一、审计产生与发展的社会基础 （一）、审计产生的原因 1、受托经济责任关系客观基础 2、经济监督 （二）、审计产生的社会基础 所有权和经营权的分离审计产生的原因审计产生的原因生产力的发展生产力的发展两权分离两权分离经济监督经济监督审计的发展审计的发展政府审计政府审计内部审计内部审计

7、民间审计民间审计审计产生审计产生经济责任关系深化经济责任关系深化西周初期初步形成阶段（宰夫）二、国家审计的产生和发展二、国家审计的产生和发展（一）、我国国家 审计的产生与发展元明清停滞不前阶段秦汉时期审计确立阶段（上计）中华民国演进阶段隋唐至宋日臻健全阶段新中国审计振兴阶段 单选9. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。A.秦朝 B.宋朝C.汉朝 D.唐朝 10我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（ ） 司会司会 B宰夫宰夫 C小宰小宰 D监察长监察长 11司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最初萌芽可以看出、( )是我国审计的初步形

8、成阶段。 A西周 B秦汉时期 C.隋唐 D.明清 12南北朝到隋唐时期。是中国古代审计走向独立、专职化方向发展的重要时期一直到宋中央集权不断得到加强集权管理体系进一步完善，审计制度也更加健全最具代表性的制度设置是出现了独立的专职审计机构( )。 A司会 B比部 .C审计院 D都察院（二）西方国家的国家审计的产生和发展（二）西方国家的国家审计的产生和发展 、古罗马、古罗马财务官和审计官（前财务官和审计官（前443） 2、古埃及、古埃及监督官监督官 、古希腊、古希腊公民选出的代表公民选出的代表 、资本主义时期国家审计有了进一步的发展、资本主义时期国家审计有了进一步的发展 、现代资本主义国家普遍建立

9、国家审计制度、现代资本主义国家普遍建立国家审计制度 -三、民间审计的发展演变三、民间审计的发展演变（一）、西方国家民间审计的产生和发展（一）、西方国家民间审计的产生和发展16世纪意大利合伙企业制度世纪意大利合伙企业制度18世纪英国股份制企业制度世纪英国股份制企业制度美国发达的资本市场美国发达的资本市场1581年威尼斯会计协会年威尼斯会计协会世界世界第一位社会审计人员第一位社会审计人员查尔斯查尔斯.斯内尔斯内尔(1721)标志民间审计诞生标志民间审计诞生世界世界第一个注册会计师执第一个注册会计师执业团体业团体-爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会(1853年年)标志注册会计师标志注册会计师职业的诞生

10、职业的诞生西方国家民间审计的产生和发展西方国家民间审计的产生和发展大体可以分为四个阶段： 1、详细审计阶段产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段美国先实施的，又称为美国式审计 3、会计报表审计阶段 4、现代审计阶段四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒单选13：注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国公司法的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立14.注册会计师审计起源于( )。A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度C. 美国合伙企业制度 D. 意大利

11、合伙企业制度15民间审计正式形成于18世纪的英同其“催产剂”就是1721年英国的( )。 A南海公司事件 B.北海公司事件 C.公司合并风潮 D公司倒闭风潮（二）、中国民间审计的产生和发展（二）、中国民间审计的产生和发展四阶段四阶段v产生阶段产生阶段v停滞阶段停滞阶段v恢复阶段恢复阶段v规范发展阶段规范发展阶段v产生阶段产生阶段v第一部法规第一部法规 ：会计师暂行章程会计师暂行章程 (1918年年 北洋政府）北洋政府）v第一位注册会计师：第一位注册会计师： 谢霖谢霖v第一家独立审计机构：第一家独立审计机构：正则会计师事务所正则会计师事务所 停滞阶段v解放初期解放初期v在社会主义改造完成以后，由

12、于照搬前苏在社会主义改造完成以后，由于照搬前苏联高度集中的计划经济模式，我国的注册会联高度集中的计划经济模式，我国的注册会计师审计悄然退出了经济舞台计师审计悄然退出了经济舞台 。恢复阶段v19801980年年v标志标志-关于成立会计顾问处的暂行规定关于成立会计顾问处的暂行规定 v注册会计师制度开始重建，主要业务是对外商投注册会计师制度开始重建，主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务。资企业进行审计并提供会计咨询服务。v1986.7-1986.7-中华人民共和国注册会计师条例中华人民共和国注册会计师条例v1988.11-1988.11-中国注册会计师协会成立中国注册会计师协会成立规范

13、发展阶段v1994. -1994. -现在现在 u19941994年年中国注册会计师法中国注册会计师法实施实施u1995-20031995-2003年年 财政部财政部 六批独立审计准则六批独立审计准则u20062006年财政部颁布年财政部颁布2222项，修订项，修订2626项审计项审计准则，共准则，共4848项于项于20072007年执行。年执行。 单选16、1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所（），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。A.正林会计师事务所B.正则会计师事务所C.立信会计师事务所D.信则会计师事务所四、内部审计的产生和发展四、内部审计的产生

14、和发展 、我国内部审计的产生和发展 产生于西周（司会）， 元明清得到进一步确认（司计）， 民国时期，在一些管理部门和企业内部，也设立了内部审计机构和内部审计人员。 新中国三个阶段2、西方内部审计的产生和发展 寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计、庄园审计 多选17审计按照审计主体的不同分类可以划分为( )。 A政府审计 B内部审汁 C.注册会计师审计 D外部审计 1.3 审计的职能和作用审计的职能和作用 一、审计的职能一、审计的职能 审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。 （一）经济监督职能经济卫士 经济监督是审计最基本的职能。 经

15、济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。 （二）经济评价职能经济医师经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 （三）经济鉴证职能经济裁判经济鉴证是注册会计师审计的主要职能。 审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观，公正地做出审计结论

16、，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。二、审计的作用二、审计的作用审计作用：是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。审计实践证明，审计具有制约、促进的作用。1、制约作用、制约作用审计的制约作用审计的制约作用:制约作用主要体现主要体现在：第一，揭示差错和弊端；第二，维护财经法纪。 2、促进作用审计的促进作用促进作用主要体现在： 第一，改善经营管理； 第二，提高经济效益； 第三，加强宏观调控。 多选18审计的作用是发挥审计的职能而得到的社会效果，它取决于审计职能，在现代注册会计师审计中其审计职能主要是起到（ )作用。 A经济监督 B经济评价 C经济鉴证 D支持决维 19.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。目前，多数人认为审计具有（）职能。A.经济鉴证职能 B.制约作用C.促进作用 D.经济监督职能 E.经济评价职能 三、审计的任务三、审计的任务P13