6、消费税.pptx

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1、消费税消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费行为征收的一种税。消费税的特点征税项目具有选择性征税项目具有选择性征税环节具有单一性征税环节具有单一性征收方法具有多样性征收方法具有多样性税收调节具有特殊性税收调节具有特殊性消费税具有转嫁性消费税具有转嫁性消费税的立法精神体现消费政策，调整产业结构正确引导消费，抑制超前

2、消费稳定财政收入，保持原有负担调节支付能力，缓解分配不公消费税 根据消费税现行规定，下列表述正确（）。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度正确答案AD纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。单位，个人中华人民共和国境内：指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。纳税义务人下列属于消费税纳税人的有（）A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位C.进口

3、应税消费品（金银首饰类除外）的单位D. 受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位征税范围过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等鞭炮、焰火等非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等玉石等高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品柴油等油品税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基税基宽广、消费普遍、征税后不影响

4、居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎轮胎征税范围税目 烟烟 酒及酒精酒及酒精 化妆品化妆品 贵重首饰和珠宝玉石贵重首饰和珠宝玉石 鞭炮、焰火鞭炮、焰火 成品油成品油 汽车轮胎汽车轮胎 摩托车摩托车 小汽车小汽车 高尔夫球及球具高尔夫球及球具 高档手表高档手表 游艇游艇 木质一次性筷子木质一次性筷子 实木地板实木地板征税范围税目依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒征税范围税目根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中

5、轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车D.车身12米并且有25座的大客车正确答案C征税范围税目纳税人生产销售下列轮胎（非子午线轮胎）不缴纳消费税的是（）A.翻新轮胎B.公共汽车轮胎C.摩托车轮胎D.汽车与农用拖拉机通用轮胎税率比例税率定额税率啤酒、黄酒、成品油比例+定额卷烟、白酒税率最高税率的运用纳税人兼营不同税率的应税消费品纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的税率适用税率的特殊规定卷烟的适用税率卷烟的适用税率酒的适用税率酒的适用税率若干征税项目的税率减免及相关规定若干征税项目的税率减免及相关规定税率卷烟的适用税率纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经纳税人

6、销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的常发生价格上下浮动的卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格原因提高销售价格纳税人自产自用的卷烟纳税人自产自用的卷烟委托加工的卷烟委托加工的卷烟最高税率适用的三种情况最高税率适用的三种情况进口卷烟进口卷烟税率若干征税项目的税率减免及相关规定金银首饰的优惠税率金银首饰的优惠税率2001.1.12001.1.1起对香皂停止征收消费税起对香皂停止征收消费税2006.4.12006.4.1起取消护肤护发品税目起取消护肤护发品税目2001.1.12001.1.1起对起对“汽车轮胎汽车轮胎”税目中的子午线税目中的子

7、午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税税对增值税、消费税、营业税实行先征后退、对增值税、消费税、营业税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的除另有规定外，先征后返、即征即退办法的除另有规定外，对随对随“三税三税”附征的城市维护建设税和教育附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还费附加，一律不予退（返）还石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的税额的30%30%征收消费税；航空煤油暂缓征收征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税消费税税率纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套

8、消费品销售的，应按（）A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征税率某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。税率下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（）A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率税率下列表述不正确的

9、是（）A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征收计税依据消费税的征收采用从价和从量两种计税办法即：销售数量和销售额都是消费税的计即：销售数量和销售额都是消费税的计税依据税依据计税依据下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒计税依据销售数量的确定销售应税消费品的，为应税消费品的销销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量售数量自产自用应税消费品的，为应税消

10、费品自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量的移送数量委托加工应税消费品的，为纳税人收回委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量的应税消费品数量进口的应税消费品，为海关核定的应税进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量消费品进口征税数量计税依据销售额的确定应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不包括应向购买方收取的增值税额计税依据下列说法正确的是（）A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含增值税计税依据包装物的处理作

11、价销售包装物租金包装物押金计税依据某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。计算增值税销项税及消费税。计税依据例：某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额。 此业务酒厂应计算的消费税额为： 应纳消费税税额=（936002000）1.1710%8170.94（元） 计税依据例：某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1

12、500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是？计税依据的若干规定（一）计税价格的核定应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。应税消费品计税价格的核定权限规定如下：计税依据的若干规定（1）卷烟：国家税务总局核定；消费税的计税价格的核定的公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格该牌号卷烟市场零售价（145%）不进入烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局按照下列公式核定：某牌号规格卷烟计税价格该牌号卷烟市场零售价（135%）（2）其他应税消费品：各省、自治区、直辖市税务机关核定；（3）进口的应税消费品：海关核定；（4）实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按

13、实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格或核定价格征税。计税依据（二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。3.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格

14、持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。计税依据（三）自设非独立核算门市部计税的规定纳税人通过自设非独立门市部销售的自产纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税销售数量计算征收消费税计税依据 某橡胶厂系增值税一般纳税人， 8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额

15、74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。计税依据（四）应税消费品用于其他方面的规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据最高销售价格作为计税依据计税依据按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取

16、消费资料的应税消费品E.对外投资入股的应税消费品计税依据例：某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。计算增值税及消费税。 计税依据（五）关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理式处理应纳税额三种计税方法三种计税方法计税公式1.从价定率计

17、税应纳税额销售额比例税率销售额（含消费税、不含增值税）2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额销售数量单位税额3.复合计税（白酒、卷烟）应纳税额销售额比例税率销售数量单位税额应纳税额例：甲企业的销售业务如下:（1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。（2）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的贷款，其余货款于下月10日收取，由于本月

18、资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。自产自用应税消费品应纳税额用于连续生产应税消费品的不再征税用于其他方面的于移送使用时缴纳消费税自产自用应税消费品应纳税额用于其它方面是指：生产非应税消费品生产非应税消费品在建工程、管理部门、非生产机构在建工程、管理部门、非生产机构馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励福利、奖励自产自用应税消费品应纳税额下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将

19、自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工自产自用应税消费品应纳税额某汽车厂为增值税一般纳税人，主要用于小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。2007年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究做破坏性碰撞试验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税？自产自用应税消费品应纳税额某石化厂2005年10月份销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于

20、本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油使用税率为税额0.1元/升。计算该石化厂2005年10月份应纳消费税额。自产自用应税消费品应纳税额组成计税价格：有同类消费品的销售价格的按照纳税人生产的同类消费品价格计算价格没有同类消费品销售价格的组成计税价格自产自用应税消费品应纳税额从价计税：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*适用税率自产自用应税消费品应纳税额某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元套，护肤品的生产成本50元套。2009年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述

21、业务应纳消费税（ ）元。（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）自产自用应税消费品应纳税额如果是复合计税组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）自产自用应税消费品应纳税额某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率每斤0.5元，比例税率为20%。计算当月应缴纳的消费税和增值税。自产自用应税消费品应纳税额单按数量征收消费税不需组价增值税需要组价某酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。计算消费税及增值税。外购消费

22、品已纳消费税的扣除规定 外购已税烟丝生产的卷烟外购已税烟丝生产的卷烟 外购已税化妆品生产的化妆品外购已税化妆品生产的化妆品 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰和珠宝玉石外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰和珠宝玉石 外购鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火外购鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎 外购已税摩托车生产的摩托车外购已税摩托车生产的摩托车 以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品 以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油 以外购的已税杆头

23、、杆身和握把为原料生产的高尔夫球以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆杆 以外购的已税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性以外购的已税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子筷子 以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板外购消费品已纳消费税的扣除规定酒类产品、游艇、小汽车、高档手表4项不得抵扣已纳消费税外购消费品已纳消费税的扣除规定按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B.外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰外购消

24、费品已纳消费税的扣除规定依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆外购消费品已纳消费税的扣除规定扣税方法按当期生产领用部分扣税当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量*外购应税消费品的适用税率或税额当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量外购消费

25、品已纳消费税的扣除规定某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元（不含税价），本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。计算应纳消费税税额。外购消费品已纳消费税的扣除规定扣税环节：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的该在零纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的该在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款的已纳税款从工业企业、商业企业、委托加工、国外进从工业企业、商业企业、委托加工、国外进口购进应税消费

26、品，在工业环节生产后销售，口购进应税消费品，在工业环节生产后销售，可以扣税；在商业零售环节缴纳消费税的，可以扣税；在商业零售环节缴纳消费税的，不实行扣税不实行扣税扣税环节：是在生产销售环节外购消费品已纳消费税的扣除规定某日化企业为增值税一股纳税人，2008年8月发生如下业务：（1）进口一批化妆品作原材料，进口增值税20.4（万元），进口消费税36万元，本月生产领用进口化妆品的80%。（2）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（3）销售其他化妆品取得不含税销售额1 50万元。（4）

27、将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税多少万元？委托加工应税消费品应纳税额委托加工应税消费品的确定委托加工应税消费品是指由委托方提供委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。品。委托加工应税消费品由受托方代收代缴委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税，受托方只需就其加工劳务费缴消费税，受托方只需就其加工劳务费缴纳增值税。纳增值税。委托加工应税消费品应纳税额

28、甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元，成本利润率5%下述表述正确的是A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元委托加工应税消费品应纳税额纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代

29、收代缴消费税，受托方收回后直接销售的，不再征收消费税。委托加工应税消费品应纳税额计税价格：有同类消费品销售价格的按受托方同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的按组成计税价格计算纳税委托加工应税消费品应纳税额有同类消费品价格的应纳税额应纳税额= =同类消费品销售单价同类消费品销售单价* *委托加工数量委托加工数量* *适用适用税率税率委托加工应税消费品应纳税额没有同类消费品价格的组成计税价格组成计税价格= =（材料成本（材料成本+ +加工费）加工费）/(1-/(1-消费税税率消费税税率) )应纳税额应纳税额= =组成计税价格组成计税价格* *适用税率适用税率委托加工应税消费品应纳税

30、额对上述公式的理解：材料成本必须是纯成本，如果是免税农产品和烟叶之类的特殊商品，需要重新计算成本加工费不含增值税，也不含代收代缴的消费税委托加工应税消费品应纳税额某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5 000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）委托加工应税消费品应纳税额复合计价的组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税税率）委托加工应税消费品应纳税额甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价

31、2000元，共计支付收购价款60000元甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上面注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。委托加工应税消费品应纳税额委托方的税务处理用于连续生产应税消费品的需要征税直接出售的不再征税委托加工应税消费品应纳税额计税时可以扣除委托加工收回已税消费品的规定 委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品 委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重

32、首饰和珠宝玉石委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰和珠宝玉石 委托加工收回的鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火委托加工收回的鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎轮胎 委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车 委托加工收回的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消委托加工收回的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品费品 委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油 委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔委托加工收回的已税杆头

33、、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆夫球杆 委托加工收回的已税木质一次性筷子为原料生产的木质一委托加工收回的已税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子次性筷子 委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板委托加工应税消费品应纳税额下列消费品准予扣除已纳消费税的是（）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒委托加工应税消费品应纳税额江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：

34、(1)购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，发票已通过税务机关的认证；(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票通过税务机关的认证)；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；(3)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆抵债，其余全部销售；(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，税务机关核定该型号普通小汽车最高售价每辆

35、13万元；特制小汽车无同类售价，生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。进口应税消费品应纳税额纳税义务人：进口或代理进口应税消费品的单位和个进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应税消费品消费税的纳税义人，为进口应税消费品消费税的纳税义务人务人进口应税消费品应纳税额组成计税价格：从价定率办法计税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）进口应税消费品应纳税额某商业企业2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的专用缴款书，2月份该企业把

36、其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入212000元。假定该企业没发生其他增值税业务。进口应税消费品应纳税额组成计税价格：从价定率与从量定额复合计税卷烟一次组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）这里的消费税税率定为36% 二次组成计税价格使用税率看第一次组价结果从量定额办法计税进口应税消费品应纳税额某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税为440000。计算进口卷烟消费税、增值税。金银首饰征

37、收消费税纳税义务人：从事金银首饰零售业务的单位和个人从事金银首饰零售业务的单位和个人委托加工、委托代销金银首饰的，受托委托加工、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人方也是纳税人金银首饰征收消费税金银首饰的零售业务包括：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位以外的单位和个人的业务为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位金银首饰征收消费税零售环节征收消费税的金银首饰范围：金、银和金基、银基合金首饰，以金、银和金基、银基合金首饰，以

38、及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石和钻石首饰钻石和钻石首饰不包括：镀金、镀银、包金、包银首饰，不包括：镀金、镀银、包金、包银首饰，以及镀金、镀银、包金、包银的镶嵌首以及镀金、镀银、包金、包银的镶嵌首饰饰金银首饰征收消费税某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1块，下列说法正确的有（）A. 纯金项链只缴纳增值税B. 纯金项链只缴纳消费税C. 纯金项链缴纳消费税和增值税D. 金表缴纳消费税和增值税E. 金表只缴纳增值税金银首饰征收消费税对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的：分开核算的未分开核算的在生产环节销售的在零售环

39、节销售的金银首饰征收消费税税率5%计税依据1.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税额，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的销售额含增值税的销售额（1增值税税率或征收率）2.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。3.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格（材料成本加工费）（1金银首饰消费税税率）计税依据

40、4.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（此时金银首饰增值税计税依据也照此计算）5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格购进原价（1利润率）（1金银首饰消费税税率）纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律定为6%。6.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律

41、不得扣除已纳的消费税税款。金银首饰征收消费税某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2008年9月有关生产经营情况如下：珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。该商场应缴纳消费税（）万元。金银首饰征收消费税根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金

42、银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额金银首饰征收消费税 某商场系一般纳税人，2009年8月，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌手表20块，此表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，购进原价为3000元/枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期

43、进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%)卷烟批发环节的消费税自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。卷烟批发环节的消费税要素要素规定规定纳税纳税人人在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。关注的问题：关注的问题：（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。销售时纳税。（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。计税计税依依据据批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税

44、）征收值税）征收5%的消费税的消费税税额税额计计算算应纳消费税应纳消费税=销售额（不含增值税）销售额（不含增值税）5%关注的问题：关注的问题：（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。算，未分开核算的，一并征收消费税。（2）卷烟消费税在）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收生产和批发两个环节征收后，批发后，批发企业在计算纳税时企业在计算纳税时不得扣除不得扣除已含的生产环节的消费税已含的生产环节的消费税税款。税款。纳税纳税地地点点卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支

45、机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。一地区的，由总机构申报纳税。申报与缴纳纳税义务发生时间：1、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天纳税人采取托收承付结算方式销售的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天申报与缴纳2、纳税人自产自用的应税消费品，为移移送使用送使用的当天3、纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货提货的当天4、纳税人进口的应税消费品，为报关进报关进口口的当天申报与缴纳纳税地点：1、总分机构2

46、、纳税人到外县市经营3、委托加工的应税消费品4、进口应税消费品申报与缴纳纳税环节：生产环节进口环节零售环节批发环节申报与缴纳纳税期限：同增值税纳税期限申报与缴纳关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4 800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式

47、销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天申报与缴纳下列关于消费税纳税地点的表述中，目前不正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税习题某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2005年8月发生如下经济业务： 8月1日，起初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。

48、 8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票并通过验证 8月6日， 发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本为20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格 8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半 8月27日，销售卷烟20大箱，取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元 8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元 8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。求该烟厂当月应纳消费税。习题某日化厂为增值税

49、一般纳税人，2008年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得增值税专用发票，注明售价26.8万元，全部领用生产高档化妆品，支付购货运费10万元，装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售自产香水精取得销售额62万元，销售化妆品指甲油取得销售额47万元，销售成套化妆盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆品礼盒抵顶供应商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货

50、物的比重为70%。习题某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售达到低污染排放至小轿车200辆，不含税单价为12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆，将1辆同型号的小轿车无偿捐赠给希望工程；本月购进材料取得专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得运输发票。习题某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格14万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用税率为30%，45%，定额税率为150元/大箱，则该进口卷烟应纳消费税为？万元习题某市木业制造有限公司为增值税一般纳税人，某市木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口