不动产相关税费.pptx

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1、不動產相關稅費不動產相關稅費不動產相關稅費不動產相關稅費p 課課 土土 房房p 稅稅p 標標p 的的 地地 屋屋p 稅稅 地田土重空荒房營營個地田土重空荒房營營個p價賦地劃地地價賦地劃地地 _ 屋業利人屋業利人p稅增差稅稅遺贈工印契稅稅事綜稅增差稅稅遺贈工印契稅稅事綜p值額產與程花稅業合值額產與程花稅業合p 目目 稅地稅稅受稅所所稅地稅稅受稅所所p價益得得價益得得p稅稅稅稅稅稅p 課課 持持移重空農繼贈開立移持出出出持持移重空農繼贈開立移持出出出p 有有轉劃地地承與闢憑轉有售售售有有轉劃地地承與闢憑轉有售售售p 稅稅 閒閒道證閒閒道證p 置置路、置置路、p 時時 契契p 據據p 機機不動產相關

2、稅費不動產相關稅費p地價稅、房屋稅地價稅、房屋稅p土地增值稅、契稅土地增值稅、契稅p工程受益費工程受益費p公證費、鑑證費公證費、鑑證費p印花稅、房屋租賃所得稅印花稅、房屋租賃所得稅p房屋交易所得稅房屋交易所得稅不動產稅費種類不動產稅費種類取得不動產的稅費取得不動產的稅費持有不動產的稅費持有不動產的稅費租售不動產的稅費租售不動產的稅費贈與不動產的稅費贈與不動產的稅費印花稅印花稅p係屬憑證稅係屬憑證稅p依印花稅法第七條依印花稅法第七條p由立約人貼用印花稅票由立約人貼用印花稅票p習慣上由買受人負擔者居多習慣上由買受人負擔者居多p稅額為公定契約價值的千分之一稅額為公定契約價值的千分之一房屋交易所得稅房

3、屋交易所得稅p由出售人就公定契約價值一定比例由出售人就公定契約價值一定比例(各縣市不同比例每年各縣市不同比例每年2月財政部均月財政部均會公布會公布) p申報為所得額後，併入該年度的總申報為所得額後，併入該年度的總所得中予以課稅所得中予以課稅房屋稅房屋稅納稅義務人納稅義務人p房屋所有權人房屋所有權人p設有典權者典權人設有典權者典權人p共有房屋共有人推定一人繳納，共有房屋共有人推定一人繳納，不為推定者由現住人或使用人代繳不為推定者由現住人或使用人代繳（對他共有人有求償權）（對他共有人有求償權）p出租由承租人代繳，抵扣房租出租由承租人代繳，抵扣房租房屋稅房屋稅稅率稅率p以房屋現值為課稅基礎以房屋現值

4、為課稅基礎p住家用房屋住家用房屋1.2p非住家用房屋，營業用非住家用房屋，營業用3p非住家非營業用房屋非住家非營業用房屋2p同時作住家及非住家用以實際使同時作住家及非住家用以實際使用面積分別課徵用面積分別課徵房屋稅房屋稅之徵收程序之徵收程序p開徵日期開徵日期係由省市政府以命令定之，係由省市政府以命令定之，目前是每年目前是每年5/15/1開徵至開徵至5/315/31p依過去政府會計年度一年一次，即依過去政府會計年度一年一次，即自自前一年前一年7/17/1起至當年起至當年6/306/30止止為當年為當年度度徵收期間徵收期間應納稅額每年變動原因應納稅額每年變動原因p增建房屋未申報經發現而增加增建房屋

5、未申報經發現而增加p房屋坐落路線地段調整率變更房屋坐落路線地段調整率變更p房屋標準單價重行評定房屋標準單價重行評定p現有房屋折舊現有房屋折舊p房屋使用情形變更房屋使用情形變更未依規定申報房屋現值未依規定申報房屋現值p經當地主管稽徵機關查獲或經人舉經當地主管稽徵機關查獲或經人舉發者，依不動產評價委員會評定房發者，依不動產評價委員會評定房屋之標準價格，核定其房屋現值屋之標準價格，核定其房屋現值p其因而漏稅者除責令補繳應納稅額其因而漏稅者除責令補繳應納稅額外，並照所漏稅額處以二倍以下罰外，並照所漏稅額處以二倍以下罰鍰鍰未依規定期限繳納房屋稅未依規定期限繳納房屋稅p納稅義務人逾期繳納稅捐應加徵滯納稅義

6、務人逾期繳納稅捐應加徵滯納金，每逾兩日按滯納數額納金，每逾兩日按滯納數額加徵百加徵百分之一分之一滯納滯納p逾三十日仍未繳納者，移送法院強逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行制執行地價稅地價稅課稅範圍課稅範圍p屬地主義屬地主義p已規定地價地區之土地，除在農業已規定地價地區之土地，除在農業用地使用時間符合課徵田賦之規定用地使用時間符合課徵田賦之規定外，按申報地價依法課徵之財產稅外，按申報地價依法課徵之財產稅地價稅地價稅納稅義務納稅義務人人p土地所有權人土地所有權人p設有典權者設有典權者-典權人典權人p分別共有分別共有-共有人共有人p公同共有公同共有-管理人管理人地價稅地價稅代繳限制代繳限制p納稅義

7、務人行蹤不明納稅義務人行蹤不明p權屬不明權屬不明p無人管理無人管理p土地所有權人申請占有人代繳土地所有權人申請占有人代繳稅基稅基p公告地價公告地價p申報地價申報地價p申報地價總額申報地價總額p累進起點地價累進起點地價地價稅地價稅一般稅率一般稅率p地價總額在累進起點以下地價總額在累進起點以下-1%p超過累進起點超過累進起點5倍以下倍以下-1.5%p超過累進起點超過累進起點5-10倍倍-2.5%p超過累進起點超過累進起點10-15倍倍-3.5%p超過累進起點超過累進起點15-20倍倍-4.5%p超過累進起點超過累進起點20倍以上倍以上-5.5%地價稅地價稅優惠稅率優惠稅率p自用住宅用地自用住宅用地

8、-0.2%p國民住宅用地國民住宅用地-0.2%p都市計畫公共設施保留地都市計畫公共設施保留地 建築使用建築使用-0.6% 未作使用或分離未作使用或分離-免稅免稅地價稅地價稅稽徵程序稽徵程序p開單徵稅：按地價歸戶冊及地價開單徵稅：按地價歸戶冊及地價異動通知資料核定異動通知資料核定p納稅義務基準日：納稅義務基準日：8/31p繳納期限：繳納期限：11/1至至11/30p開徵期間：開徵期間：1/1至至12/31曆年制曆年制地價稅地價稅自用住宅優惠申請自用住宅優惠申請p應於每年應於每年( (期期) )地價稅開徵地價稅開徵4040日前日前( (即即9/229/22前前) ) 提出申請，逾期申請提出申請，逾

9、期申請者，自申請之次年者，自申請之次年( (期期) )開始適用開始適用p前已核定而用途未變更者，以後前已核定而用途未變更者，以後免再申請免再申請p申請書向各分處免費洽取申請書向各分處免費洽取土地增值稅土地增值稅課稅範圍課稅範圍p已規定地價之土地，於土地所有權已規定地價之土地，於土地所有權移轉或設定典權時，應按其土地自移轉或設定典權時，應按其土地自然漲價總額課然漲價總額課徵徵土地增值稅土地增值稅納稅義務人納稅義務人p土地為有償移轉土地為有償移轉 原所有權人原所有權人p土地為無償移轉土地為無償移轉 取得所有人取得所有人p土地設定典權者土地設定典權者-出典人出典人土地增值稅土地增值稅代繳限制代繳限制

10、p土地所有權移轉，納稅義務人未於土地所有權移轉，納稅義務人未於規定期限內繳納規定期限內繳納p依法由權利人單獨申報移轉現值依法由權利人單獨申報移轉現值p依法拍賣之土地依法拍賣之土地土地漲價總數額土地漲價總數額申報移轉現值申報移轉現值前次移轉現值或原規定地價前次移轉現值或原規定地價 ( (台灣地區台灣地區消費者物價總指數消費者物價總指數 100100）改良土地費改良土地費已繳之工程受益費已繳之工程受益費土地重劃費土地重劃費因土地使用變更而無償捐贈供公共設施因土地使用變更而無償捐贈供公共設施使用之公告現值總額使用之公告現值總額土地增值稅土地增值稅稅率稅率p土地漲價總數額超過前次移轉現值土地漲價總數額

11、超過前次移轉現值但未超過一倍但未超過一倍40%p一倍以上未達二倍一倍以上未達二倍50%p二倍以上二倍以上60%p優惠稅率優惠稅率10%土地增值稅土地增值稅稽徵程序稽徵程序p申報移轉現值：申報移轉現值：30日內日內p繳納期限繳納期限p增繳地價稅抵繳土地增值稅增繳地價稅抵繳土地增值稅p售舊地購新地之退稅售舊地購新地之退稅增繳增繳地價稅地價稅抵繳抵繳土地增值稅土地增值稅1p持有土地期間，因重新規定地價增繳之持有土地期間，因重新規定地價增繳之地價稅，就移轉之土地部分，得抵繳應地價稅，就移轉之土地部分，得抵繳應繳之土地增值稅繳之土地增值稅p以土地移轉時應繳土地增值稅額以土地移轉時應繳土地增值稅額5為為上

12、限上限p每繳納一年地價稅，得抵該土地應繳土每繳納一年地價稅，得抵該土地應繳土地增值稅地增值稅1（繳納半年者，抵（繳納半年者，抵0.5）售舊地購新地之退稅售舊地購新地之退稅1p新購地價超過原出售地價或被徵收地價扣新購地價超過原出售地價或被徵收地價扣除繳納土地增值稅後之餘額者除繳納土地增值稅後之餘額者p即買價即買價賣價賣價土地增值稅土地增值稅p二年內重購土地二年內重購土地p可退其不足交付新購之地價可退其不足交付新購之地價p都市土地都市土地3公畝，非都市公畝，非都市7公畝公畝p出售前一年內無出租、無營業出售前一年內無出租、無營業售舊地購新地之退稅售舊地購新地之退稅2p最高不得逾原出賣之增值稅額最高不

13、得逾原出賣之增值稅額p買賣無先後，亦即先買後賣或先賣後買賣無先後，亦即先買後賣或先賣後買均可買均可p須為自用住宅用地（本人、配偶、直須為自用住宅用地（本人、配偶、直系親屬設籍）系親屬設籍）p出售地與新購地之地價，以各該次計出售地與新購地之地價，以各該次計徵增值稅之地價為準徵增值稅之地價為準p退稅後五年內不得再移轉或變更用途，退稅後五年內不得再移轉或變更用途，否則追繳原退還稅款否則追繳原退還稅款契稅契稅課稅範圍課稅範圍p不動產買賣、承典、交換、贈與、不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者分割或因占有而取得所有權者p開徵土地增值稅區域之土地，免開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅徵

14、契稅契稅契稅納稅義務人及稅率納稅義務人及稅率類類型型 納納稅稅義義務務人人 稅稅率率 買買賣賣 買買受受人人 6% 典典權權 典典權權人人 4% 交交換換 交交換換人人 2% 贈贈與與 受受贈贈人人 6% 分分割割 分分割割人人 2% 占占有有 占占有有人人 6% 契稅契稅稅額計算稅額計算p核定單價核定單價 （1 1經歷年數經歷年數 折舊率）折舊率） 路線調整率路線調整率 面積面積契價（房屋現值）契價（房屋現值）p契價契價 稅率應納稅額稅率應納稅額契稅契稅稽徵程序稽徵程序p申報：契約成立申報：契約成立30日內日內p核定：核定：15日內審查完竣日內審查完竣p繳納：核定稅額通知書送達繳納：核定稅額通知書送達30日日內繳納內繳納未依規定期限繳納未依規定期限繳納契契稅稅p納稅義務人不依規定期限申報者，每逾納稅義務人不依規定期限申報者，每逾三日三日加徵應納稅額百分之一加徵應納稅額百分之一怠報金，但怠報金，但最高以應納稅額為限最高以應納稅額為限p納稅義務人不依規定期限繳納稅款者，納稅義務人不依規定期限繳納稅款者，每逾兩日按滯納數額每逾兩日按滯納數額加徵百分之一加徵百分之一滯納滯納金金p逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行行