第一章 税法概论.pptx

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1、 第第 一一 章税法概论章税法概论本章内容本章内容:5节节n第一节第一节 税法的概念税法的概念第二节第二节 我国税收的立法原则我国税收的立法原则 第三节第三节 我国税收立法、税法调整与实施我国税收立法、税法调整与实施第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制第一节税法的概念第一节税法的概念 n一、税法与税收关系税法与税收关系n 概念概念含义含义特征特征税收税收 税收是政府为了满足社会公税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的制、无偿地取得财政收入的一种形式。一种形式。 1.无偿性无偿性2.

2、强制性强制性3.固定性固定性 概念概念含义含义特征特征税法税法税法是国家制定的用以调整税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法方面的权利及义务关系的法律规范的总称律规范的总称 .1.义务性法规义务性法规2.综合性法规综合性法规税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。无法不成税。 二、税收法律关系二、税收法律关系 三方面三方面内容内容1.权利主体权利主体（1）双主体）双主体:对征税方对征税方:税务、海关、财政税务、海关、财政对纳税方对纳税方:采用属地兼属人原则采用属地兼属人原则

3、（2）权利主体双方法律地位是平等的，但）权利主体双方法律地位是平等的，但权利权利和义务不对等和义务不对等2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.税收法律税收法律关系的内容关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务征、纳双方各自享有的权利和承担的义务n【例题【例题单选题】税收法律关系中的权利主体单选题】税收法律关系中的权利主体是指（）。是指（）。A.征税方征税方 B.纳税方纳税方C.征纳双方征纳双方 D.国家税务总局国家税务总局n（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系

4、产生、变更或消灭的客能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。等的。n三、税法构成要素三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。目。重点重点有：有：n（一）纳税人：（一）纳税人： 1.含义：是税

5、法规定的直接负有纳税义含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；n（二）征税对象。即纳税客体（二）征税对象。即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是重要作用：是区别一种税与另一种税的区别一种税与另一种税的重要标志重要标志。n3.

6、与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。是对课税对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。定。概念概念含义含义与课税对象与课税对象关系关系作用或形式作用或形式税目税目税法中对征税对税法中对征税对象分类规定的具象

7、分类规定的具体的征税项目，体的征税项目，反映具体的征税反映具体的征税范围。范围。对课税对课税对象对象质质的界定的界定1.明确具体的征税明确具体的征税范围，凡列入税目范围，凡列入税目的即为应税项目，的即为应税项目，未列入税目的，则未列入税目的，则不属于应税项目不属于应税项目2.贯彻国家税收调贯彻国家税收调节政策的需要节政策的需要概念概念含义含义与课税与课税对象关对象关系系作用或形式作用或形式税基税基是据以计算征税对象是据以计算征税对象应纳税款的直接数量应纳税款的直接数量依据，解决对征税对依据，解决对征税对象课税的计算问题。象课税的计算问题。对课税对课税对象的对象的量量的规的规定定1.价值形态（从

8、价计价值形态（从价计征）：即按征税对象的货征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税币价值计算，如消费税2.物理形态（从量计物理形态（从量计征）：即直接按征税对象征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇的自然单位计算，如城镇土地使用税土地使用税n（三）税率：税率是对征税对象的征收比例（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有： 税率税率形式形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例比例比例税率税率即对同一征税对象，不即对同一征税对象，不分数额大小，

9、规定相同分数额大小，规定相同的征收比例。的征收比例。单一比例税单一比例税率（如率（如增值增值税税）差别比差别比例税率（如例税率（如城城市维护建设市维护建设税税）幅度比幅度比例税率（例税率（如营如营业税娱乐业税业税娱乐业税率率）税率税率形式形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例累进累进税率税率征税对象按数额（或相对率）大小分征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出率分别计算，将计算结果

10、相加后得出应纳税额应纳税额超额累进税率超额累进税率（如（如个人所得个人所得税中的工资薪税中的工资薪金所得金所得）超率累进税率超率累进税率（如（如土地增值土地增值税税）定额定额税率税率按征税对象确定的计算单位，直接规按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。定一个固定的税额。如如资源税、城镇土资源税、城镇土地使用税、车地使用税、车船税船税等等（四）纳税期限。n1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。定。n2.相关的三个概念：相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（

11、2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。应纳税款缴入国库的期限。n【例题【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。法中，正确的有（）。A.纳税人是税法规定

12、的直接负有纳税义务的单位纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目n【例题【例题单选题】采用超额累进税率征收的单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。税种是（）。 A.资源税资源税 B.土地增值税土地增值税 C.个人所得税个人所

13、得税 D.企业所得税企业所得税四、税法分类四、税法分类n（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。资源税税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际

14、税法、外国税法等。可分为国内税法、国际税法、外国税法等。分类依据分类依据具体种类具体种类分类说明分类说明类别包含内容类别包含内容按照税法的基本内容和效按照税法的基本内容和效力的不同力的不同税收基本法税收基本法属税法体系中的母法属税法体系中的母法目前没有统一制定目前没有统一制定税收普通法税收普通法对税收基本法规定的事项分对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等如个人所得税法、征管法等按照税法的职能作用的不按照税法的职能作用的不同同税收实体法税收实体法确定税种立法确定税种立法个人所得税法、企业所得税个人所得税法、企业所得税税收程序法税收程序法税务管理

15、方面的法律税务管理方面的法律税收征收管理法税收征收管理法按照税法征收对象的不同按照税法征收对象的不同流转税税法流转税税法发挥对经济的宏观调控作用发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消主要包括增值税、营业税、消费税、关税等费税、关税等所得税的税法所得税的税法可以直接调节纳税人收入，可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整发挥其公平税负、调整分配关系的作用分配关系的作用主要包括企业所得税、个人所主要包括企业所得税、个人所得税等税法得税等税法财产、行为税税财产、行为税税法法对财产的价值或某种行为课对财产的价值或某种行为课税税主要包括房产税、印花税等主要包括房产税、印花税等资源税税法资

16、源税税法为保护和合理使用国家自然为保护和合理使用国家自然资源而课征资源而课征我国现行的资源税、城镇土地我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种使用税等税种按照主权国家行使税收管按照主权国家行使税收管辖权的不同辖权的不同国内税法国内税法国家的内部税收制度国家的内部税收制度国际税法国际税法国家间形成的税收制度国家间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等条约、国际惯例等外国税法外国税法外国各国家制定的税收制度外国各国家制定的税收制度五、税法的地位及与其他法律的关系五、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重

17、要部门法，税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。税法是我国法律体系的重要组成部分。 n（二）税法与其他法律的关系（二）税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，它是制定所有宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。宪法第五十六条、第三十三条。2.税法与民法的关系税法与民法的关系n3.税法与刑法的关系税

18、法与刑法的关系两者有本质区别。刑法是关于犯罪、两者有本质区别。刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。不同。两者也有者密切的联系。因为税法和刑两者也有者密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。n从从2009年年2月月28日起，日起，“

19、偷税偷税”将不再作为一个刑将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”取代了取代了“偷税偷税”。但目前我国的。但目前我国的税收征收管理法中还没有作出相应修改。税收征收管理法中还没有作出相应修改。4.税法与行政法的关系税法与行政法的关系六、税法的作用六、税法的作用（

20、一）税法是国家组织财政收入的法律保（一）税法是国家组织财政收入的法律保（二）税法是国家宏观调控经济的法律手（二）税法是国家宏观调控经济的法律手（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权（四）税法能有效地保护纳税人的合法权（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证的可靠保证第二节我国税收的立法原则第二节我国税收的立法原则 一、从实际出发的原则一、从实际出发的原则二、公平原则二、公平原则三、民主决策的原则三、民主决策的原则四、原则性与灵活性相结合的原则四、原则性与灵活性相结合的原则

21、五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则合的原则第三节我国税收立法、税法调整与实施第三节我国税收立法、税法调整与实施 n一、税收立法机关一、税收立法机关 分类分类立法机关立法机关形式形式举例举例税收税收法律法律全国人大及常委会正式全国人大及常委会正式立法立法3部部法律法律企业所得税法企业所得税法个人所得税法、个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常委会授全国人大及其常委会授权立法权立法5个个暂行暂行条例条例增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例等等分类分类立法机关立法机关形式形式举例举

22、例税收税收法规法规国务院国务院税收行政税收行政法规法规条例、暂条例、暂行条例、行条例、实施细则实施细则税收征收管税收征收管理法实施细理法实施细则、则、房产税暂行房产税暂行条例等条例等地方人大（目前只有地方人大（目前只有海南省、民族自治海南省、民族自治区）区）税收地方法税收地方法规规 分类分类立法机关立法机关形式形式 举例举例税收规税收规章章财政部、税务总财政部、税务总局、海关总署局、海关总署税收部门规章税收部门规章办法、办法、规则、规则、规定规定税务总局颁发的税务总局颁发的税收代理试税收代理试行办法等行办法等省级地方政府省级地方政府税收地方规章税收地方规章房产税暂行条房产税暂行条例实施细则例实

23、施细则等等n【例题【例题多选题】下列税种中，由全国人民多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。代表大会立法确定的有（）。A.增值税增值税 B.企业所得税企业所得税C.个人所得税个人所得税D.契税契税n【例题【例题单选题】中华人民共和国营业税暂单选题】中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（）。行条例的法律级次属于（）。A.财政部制定的部门规章财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律全国人大制定的税收法律二、税法实施原则二、税法实施原则n1.层次高的法律优于层次低的法律；

24、层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。第四节我国现行税法体系第四节我国现行税法体系 n我国现行税法体系由我国现行税法体系由税收实体法和税收税收实体法和税收征收管理法律制度征收管理法律制度构成。构成。 一、税收实体法体系一、税收实体法体系 主体主体税税流转税类流转税类包括增值税、消费税、营业税、关税包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类所得税类包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主非主体税体税资源税类资源税类包括资源税

25、、土地增值税、城镇土地使用税包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目特定目的税类的税类包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税耕地占用税、烟叶税财产和财产和行为税类行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税包括房产税、车船税、印花税、契税n二、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理二、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。法、海关法和进出口关税条例等。【例题【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有多选题】下列各项中，属于我国现

26、行税法的有（）。（）。A.税收基本法税收基本法B.企业所得税法企业所得税法C.进出口关税条例进出口关税条例D.中央与地方共享税条例中央与地方共享税条例第五节我国税收管理体制第五节我国税收管理体制 n一、税收管理体制一、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权税收立法权和税收执法权。二、税收立法权的划分二、税收立法权的划分（一）税收立法权划分的种类（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任

27、何税种的基本要素来划第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。分。第三，可以根据税收执法的级次来划分第三，可以根据税收执法的级次来划分我国的税收立法权的划分就是属于此种类我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。型。n（二）我国税收立法权划分的现状（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

28、法权。nP22具体地说，我国税收立法权划分的层次具体地说，我国税收立法权划分的层次是这样的：是这样的：n1全国性税种的立法权，即包括全部中央税、全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会权，属于全国人民代表大会(简称全国人大简称全国人大)及其常务委员会及其常务委员会(简称常委会简称常委会)。n2经全国人大及其常委会授权，全国性税经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以种可先由国务院以“条例条例”或或“暂行条例暂行条

29、例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序。由全国人大及其常委会正并通过立法程序。由全国人大及其常委会正式立法。式立法。n3经全国人大及其常委会授权，国务院有制经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。力。n4经全国人大及其常委会的授权，国务院有经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门管部门(财政部和国家税务总局财政部和国家税务总局)有税收条例有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。的

30、解释权和制定税收条例实施细则的权力。n5省级人民代表大会及其常务委员会有根据省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下开征全国性税种不妨碍我国统一市场的前提下开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国

31、人大常委会备案。须报全国人大常委会备案。n6经省级人民代表大会及其常务委员会授权，经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。

32、施前须报国务院备案。n地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省下放。所立税法可在全省(自治区、直辖市自治区、直辖市)范范围内执行，也可只在部分地区执行。围内执行，也可只在部分地区执行。n【例题单选题】税收管理体制的核心内容是【例题单选题】税收管理体制的核心内容是（ ）。）。nA、税权的划分、税权的划分 nB、事权的划分、事权的划分nC、财权的划分、财权的划分 nD、收入的划分、收入的划分n【例题【例题判断题】地区性地方税收的立法权可判断题】地区性地方税收

33、的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）级政府行使。（） n三、税收执法权的划分三、税收执法权的划分1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。税务机关的基本权力。2.税收执法权具体包括：税款征收管理税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。议裁决权及其他税务管理权。四、税务机构设置和税收征管范围划分四、税务机构设置和税收征管范围划分 征收征收机关机关征收税种征收税种国税国税局系统局系统增值税、消费

34、税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税地税局系统局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。产税、车船税、印花税等。地方财地方财政部门政部门地方附加、耕地占用税地方附加、耕地占用税海关海关系统系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税税五、

35、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。契税、筵席税。五、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分n3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值中央政府与地方政府共享收入

36、包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。府）、证券交易的印花税。n【例题【例题多选题】下列税种，全部属于中央多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。政府固定收入的有（）。A.消费税消费税 B.增值税增值税C.车辆购置税车辆购置税 D.资源税资源税n【例题【例题多选题】下列税种中，税收收入和多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）税收管辖权限均属于中央的是（）A.车辆购置税车辆购置税 B.土地增值税土地增值税C.消费税消费税 D.矿产品的资源税矿产品的资源税六、税务行政处罚的种类六、税务行政处罚的种类 应当有警告（责令限期改正）、罚款、应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。知出境管理机关阻止出境等。