财务会计报告与资产负债表.pptx

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1、第七章第七章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告概述财务会计报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表1学习目的与要求学习目的与要求了解财务会计报告的概念、构成及编制了解财务会计报告的概念、构成及编制要求要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构、掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法内容及编制方法2包包括括第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、概念与构成一、概念与构成 对外提供的反映企业某一特定日期对外提供的反映企业某一特定日期财务状况财务状况和某和某一会计期间一会计期间经营成果经营成果、现金流量现金流量的等会计信息的的等会计信息的文件文件31、会计报表、会计报表根据账簿

2、记录和其他日常核算资料，以一定的根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果的一种报告文件。财务状况、经营成果的一种报告文件。性质性质编制依据编制依据基本内容基本内容 资产负债表、利润表、现金流量表、所有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表者权益变动表42、会计报表附注、会计报表附注 对编制基础、依据、原则、方法及主要项目对编制基础、依据、原则、方法及主要项目所做的解释所做的解释3、财务情况说明书、财务情况说明书 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响对生产经营的基本情况、对企业有重大影响

3、的其他重要事项的说明的其他重要事项的说明5二、财务报告的编制要求二、财务报告的编制要求真真 实实完完 整整及及 时时可可 比比数字真实、计算准确、说数字真实、计算准确、说明清楚明清楚 内容完整内容完整编报及时编报及时月报：月报：6天天季报：季报：15天天半年报：半年报：60天天年报：年报：120天天指标可比指标可比6第二节第二节 资产负债表资产负债表一、概念一、概念反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表所有者权益情况的会计报表Y 静态报表静态报表Y 编制原理编制原理 资产负债所有者权益资产负债所有者权益二、作用二、作用 p2

4、107三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式1. 报告式：自上而下排列报告式：自上而下排列一、资产一、资产.二、负债二、负债.三、所有者权益三、所有者权益.82. 账户式账户式根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计我国企业会计准则规定，资产负债表采用我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式账户式9四、编制方法四、编制方法1、编制依据、编制依据 账户余额账户余额2、填列方法、填

5、列方法 根据总账余额直接填列根据总账余额直接填列 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如：如：“长期股权投资长期股权投资”项目、项目、“固定资产固定资产”项目、项目、“无形无形资产资产”项目；项目；“应收账款应收账款”项目项目 根据有关账户余额根据有关账户余额分析计算分析计算填列填列10a、“货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金余额余额银行存款银行存款 余额余额其他货币资金其他货币资金 余额余额货币资金货币资金11b、“存货存货”项目的填列项目的填列 反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值反映期末库存、在途和加工中的

6、各项存货的价值 包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等值易耗品等存货存货“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”等账户余额合计，等账户余额合计，减去减去“存货跌价准备存货跌价准备”账户余额账户余额12应收账款应收账款孔乙己孔乙己余额余额:应收账款应收账款余额余额:预收账款预收账款预收账款预收账款假洋鬼子假洋鬼子余额：余额：应收账款应收账款余额余额：预收账款预收账款 20 5 15 20 30 10 30 10 20 30 40 10应收账

7、款应收账款预收账款预收账款c、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列13d、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填项目的填列列应付账款应付账款吴妈吴妈预付账款预付账款酒坊酒坊 80 60 20余额：余额：应付账款应付账款 80 100 20余额：余额：预付账款预付账款 200 100 100余额：余额：预付账款预付账款 200 400 200余额：余额：应付账款应付账款应付账款应付账款预付账款预付账款14e、 “长期借款长期借款”项目的填列项目的填列根据根据“长期借款长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的总账的余额，扣除明细账中反映的将于将于1年内到期

8、的部分，分析计算填列年内到期的部分，分析计算填列 “应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”的填列同上的填列同上“1年内到期的非流动负债年内到期的非流动负债”项目，项目， 根据根据“长期借长期借款款” 、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等总账科目所等总账科目所属明细科目余额中将于属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列年内到期的数额之和填列类似还有类似还有“1年内到期的非流动资产年内到期的非流动资产”和和“持有至到期持有至到期投资投资”、“长期应收款长期应收款”项目项目15f、 “未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列本年利润本年利润本年已获本年已获利润利润以前年度以

9、前年度尚未分配利润尚未分配利润未分配未分配利润利润以前年度以前年度尚未弥补亏损尚未弥补亏损“本年利润本年利润”余额余额 “利润分配利润分配”余额余额利润分配利润分配本年累计本年累计亏损亏损16第三节第三节 利润表利润表一、概念一、概念 反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况的会计报表的会计报表Y 动态报表动态报表Y编制原理编制原理 收入费用利润收入费用利润二、作用二、作用 p21617三、利润表的格式三、利润表的格式1、单步式：、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标所有收入减去所有费用，没有中间指标 利润表（单步式利润表（单步式）收入收入.减

10、：费用减：费用.净利润净利润182、多步式、多步式 分步计算若干中间指标分步计算若干中间指标四、编制方法四、编制方法本月数栏本月数栏 根据有关账户根据有关账户本月发生额本月发生额填列填列 “营业收入营业收入”项目根据项目根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他其他业务收入业务收入”的发生额合计填列的发生额合计填列 “营业成本营业成本”项目根据项目根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业其他业务成本务成本”的发生额合计填列的发生额合计填列本年累计数栏本年累计数栏 自年初起至本月末止的自年初起至本月末止的累计发生额累计发生额填列填列 或或 本月数前期累计数本月数前期累计数中期或年度损益表中：

11、中期或年度损益表中：本月数本月数改为改为上年数上年数20某企业某企业“应收账款应收账款”明细账借方余额合计为明细账借方余额合计为280000280000元，贷方余额合计为元，贷方余额合计为7300073000元，元，“预收账款预收账款”明细账的余额都在贷方，合计为明细账的余额都在贷方，合计为5000050000元。则资产元。则资产负债表的负债表的“应收账款应收账款”项目应为（项目应为（ ）。）。 A 280 000 B 330 000 A 280 000 B 330 000 C 123 000 D 73 000 C 123 000 D 73 000A A练习题练习题211、编制财务报告的主要目

12、的就是为会计报表使用、编制财务报告的主要目的就是为会计报表使用者提供信息。（者提供信息。（ ）2、“利润分配利润分配”总账的年末余额不一定与年末的总账的年末余额不一定与年末的资产负债表中的未分配利润项目的数额一致。资产负债表中的未分配利润项目的数额一致。（ ）3、资产负债表是动态报表。资产负债表是动态报表。 （ ）4、应在账实相符的基础上编制财务报告。（、应在账实相符的基础上编制财务报告。（ ）判断题判断题 225、资产负债表中的、资产负债表中的“应付账款应付账款”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各明科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（细科目的

13、期末贷方余额合计数填列。（ ）6、当、当“预提费用预提费用”所属明细科目期末为借方余所属明细科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用待摊费用”项目反映，而不包括在项目反映，而不包括在“预提费用预提费用”项目内。项目内。（ ） 23综合题综合题 爱尔公司爱尔公司2005年年9月月30日有关账户余额如下：日有关账户余额如下：库存现金库存现金 2100（借方）（借方） 银行存款银行存款 221900 （借方）（借方） 应收账款应收账款 明光公司明光公司 204000 （借方）（借方） 先捷公司先捷公司 60000 （贷方）（贷方）预收账款预收账款 五一公司五一公司 18938 （借方）（借方）利润分配利润分配 6000（贷方）（贷方） 本年利润本年利润 150000（贷方）（贷方）要求：计算该公司要求：计算该公司9月月30日资产负债表中下列项目日资产负债表中下列项目货币资金货币资金 应收账款应收账款 预收账款预收账款 未分配利润未分配利润24